北郵社出納崗位實(shí)務(wù)教學(xué)包課件

崗前準(zhǔn)備工作模塊一記賬方法認(rèn)知模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容；熟悉會(huì)計(jì)憑證的填制方法；了解賬簿的分類。知識(shí)目標(biāo)：崗前準(zhǔn)備工作會(huì)利用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)審核及填制會(huì)計(jì)憑證并登記賬簿。能力目標(biāo)：崗前準(zhǔn)備工作

金色公司的出納員李丹第一天上班，遇到一個(gè)員工要離職來(lái)結(jié)算賬目：該員工在出差時(shí)借了公司1500元，回來(lái)報(bào)銷發(fā)票數(shù)為1220.80元，退還現(xiàn)金239.20元，其中還差公司40元錢，發(fā)工資時(shí)在他的工資里扣了40元。該怎樣記賬？出納員李丹應(yīng)采用哪種記賬方法？在記賬的過(guò)程中應(yīng)該使用哪些會(huì)計(jì)憑證？需要登記哪些賬簿？情境導(dǎo)航崗前準(zhǔn)備工作模塊一記賬方法認(rèn)知一、記賬方法概述單式記賬法復(fù)式記賬法

對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄登記的方法，是一種比較簡(jiǎn)單、不完整的記賬方法。

單式記賬法的對(duì)稱，是從單式記賬法發(fā)展起來(lái)的一種比較完善的記賬方法。有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種。

記賬方法是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，如何將其記錄在賬戶中的方法。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念

所謂借貸記賬法，就是對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理1.記賬符號(hào)

記賬符號(hào)是會(huì)計(jì)核算中采用的表示其核算對(duì)象增減變化的記賬標(biāo)記，它可以用來(lái)表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)的方向。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理1.記賬符號(hào)

借貸記賬法以“借”“貸”二字作為記賬符號(hào)，并不是“純粹的”“抽象的”記賬符號(hào)，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的、科學(xué)的記賬符號(hào)。第一，代表賬戶中兩個(gè)固定的部位。第二，具有一定的、確切的、深刻的經(jīng)濟(jì)含義?！敖琛薄百J”二字作為記賬符號(hào)的含義模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理2.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)是指在每一個(gè)賬戶中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加、減少和余額的計(jì)算方位。

1.了解會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成；2.掌握會(huì)計(jì)管理體制的相關(guān)規(guī)定；3.掌握會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定；4.掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定；5.能運(yùn)用會(huì)計(jì)法律制度分析解決實(shí)際問(wèn)題。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理2.賬戶結(jié)構(gòu)【例2-1】某企業(yè)以現(xiàn)金36000元存入銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金減少了36000元，另一方面使企業(yè)的銀行存款增加了36000元。根據(jù)復(fù)式記賬法，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)以相等的金額分別在“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶上相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，即一方面在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶上登記減少36000元，另一方面在“銀行存款”賬戶上登記增加36000元。

模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理會(huì)計(jì)六要素包括哪些內(nèi)容？

（1）資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2）負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（3）所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（4）收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理會(huì)計(jì)六要素包括哪些內(nèi)容？（5）費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（6）利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理3.記賬規(guī)則

記賬規(guī)則是采用一定的記賬方法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的規(guī)律性的原則。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理4.試算平衡

會(huì)計(jì)人員在運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為了檢查、驗(yàn)證賬戶記錄是否正確，以便找出錯(cuò)誤，查明原因，及時(shí)加以改正，采用一定的方法檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性，這在會(huì)計(jì)上稱為試算平衡。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理4.試算平衡上述平衡公式的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)

（1）發(fā)生額試算平衡法（2）余額試算平衡法全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理4.試算平衡模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理4.試算平衡如試算平衡，則賬簿記錄一定無(wú)誤嗎?

答：通過(guò)試算平衡來(lái)檢查賬簿記錄是否平衡并不完全可靠。如果試算不平衡，說(shuō)明賬戶的記錄肯定有誤，如果試算平衡，也只能從總體上推斷賬戶的記錄是正確的，不能肯定記賬無(wú)錯(cuò)誤。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理4.試算平衡不影響平衡關(guān)系的錯(cuò)誤包括以下幾類:

（1）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部重記、漏記或多記、少記，且金額一致等錯(cuò)誤，并不能通過(guò)試算平衡來(lái)發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。（2）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無(wú)誤，借貸仍然平衡。模塊一記賬方法認(rèn)知二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的原理4.試算平衡不影響平衡關(guān)系的錯(cuò)誤包括以下幾類:

（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶相互顛倒，借貸仍然平衡。（4）記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好互相抵消，借貸仍然平衡。以上這些情況通過(guò)試算平衡是不能發(fā)現(xiàn)的，所以會(huì)計(jì)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行經(jīng)?；蚨ㄆ趶?fù)核，以保證賬戶記錄的正確性。模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知一、會(huì)計(jì)憑證概述（一）會(huì)計(jì)憑證的含義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面證明。模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知一、會(huì)計(jì)憑證概述（二）會(huì)計(jì)憑證的作用模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知一、會(huì)計(jì)憑證概述（三）會(huì)計(jì)憑證分類模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知一、會(huì)計(jì)憑證概述（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞

各單位要根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定會(huì)計(jì)憑證在各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間和交接時(shí)間。

各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員分工情況以及滿足經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算的需要，規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，并據(jù)此規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的份數(shù)，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員能夠及時(shí)地辦理各種憑證手續(xù)。1.規(guī)定傳遞路線2.規(guī)定傳遞時(shí)間模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知二、原始憑證認(rèn)知（一）原始憑證的概念

原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。

工作令號(hào)、購(gòu)銷合同、購(gòu)料申請(qǐng)單等不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證不能作為原始憑證并據(jù)以記賬。

模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知二、原始憑證認(rèn)知（二）原始憑證的分類模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知二、原始憑證認(rèn)知（三）原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)2.內(nèi)容要完整

3.手續(xù)要完備

4.書(shū)寫要清楚、規(guī)范

5.編號(hào)要連續(xù)

6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7.填制要及時(shí)

模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知二、原始憑證認(rèn)知（四）原始憑證的內(nèi)容原始憑證所包含的基本內(nèi)容也稱原始憑證要素。

模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知二、原始憑證認(rèn)知（五）原始憑證的審核1.真實(shí)性審核Diagram2Diagram3Diagram2Diagram33.合法性審核2.完整性審核模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知二、原始憑證認(rèn)知（五）原始憑證的審核1.真實(shí)性審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方當(dāng)事人資料必須是真實(shí)的。1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、填制憑證的日期必須是真實(shí)的。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。3模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知二、原始憑證認(rèn)知（五）原始憑證的審核2.完整性審核

所謂完整，是指原始憑證應(yīng)具備的要素要完整，手續(xù)要齊全。復(fù)核原始憑證的手續(xù)是否齊全，包括雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章。需要旁證的原始憑證，旁證不齊也應(yīng)視為手續(xù)不齊全。手續(xù)不齊全的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)后再予以受理。模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知二、原始憑證認(rèn)知（五）原始憑證的審核3.合法性審核（2）原始憑證雖是真實(shí)的，但制度規(guī)定不允許報(bào)銷。2（3）雖能報(bào)銷，但制度對(duì)報(bào)銷的比例或金額有明顯限制，超過(guò)比例和限額的不能報(bào)銷。3違法的原始憑證主要有以下三種情況1（1）有些原始憑證帶有明顯的時(shí)間性，如假發(fā)票、假車票等；有些原始憑證印制粗糙，印章不規(guī)范。模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知三、記賬憑證認(rèn)知（一）記賬憑證的概念

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知三、記賬憑證認(rèn)知（二）記賬憑證的分類模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知三、記賬憑證認(rèn)知（三）記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證名稱（如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等）。（2）記賬憑證的編制日期及編號(hào)。（3）編制單位的名稱。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。（5）應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及金額。（6）所附原始憑證張數(shù)。（7）制證、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收付款憑證還有出納人員的簽章。模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知三、記賬憑證認(rèn)知（三）記賬憑證的基本內(nèi)容模塊二會(huì)計(jì)憑證認(rèn)知三、記賬憑證認(rèn)知（四）記賬憑證的編制1.應(yīng)當(dāng)明確收款憑證和付款憑證的使用范圍12.要正確填寫有關(guān)內(nèi)容2模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知一、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

賬簿是由若干賬頁(yè)組成的一個(gè)整體，而開(kāi)設(shè)在賬頁(yè)上的賬戶則是這個(gè)整體中的個(gè)別部分，因而，賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面

3.賬頁(yè)

2.扉頁(yè)

模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知三、會(huì)計(jì)賬簿選用（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知三、會(huì)計(jì)賬簿選用（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知三、會(huì)計(jì)賬簿選用（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知三、會(huì)計(jì)賬簿選用（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知三、會(huì)計(jì)賬簿選用（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知三、會(huì)計(jì)賬簿選用（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知三、會(huì)計(jì)賬簿選用（一）會(huì)計(jì)賬簿的分類模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知三、會(huì)計(jì)賬簿選用（二）序時(shí)賬、分類賬、備查賬的作用

序時(shí)賬簿能提供連續(xù)系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全貌；分類賬簿則是按照經(jīng)營(yíng)與決策的需要而設(shè)置的賬戶，歸集并匯總各類信息，反映資金運(yùn)動(dòng)的各種狀態(tài)、形成及其構(gòu)成。備查賬簿又稱備查簿、備查登記簿或輔助賬簿，是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記等。模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用

賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案和歷史資料。更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并簽章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿（二）會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要登記有關(guān)總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)分類賬。（2）賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“記賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫對(duì)勾，注明已經(jīng)登記的符號(hào)，表示記賬完畢，避免重記，漏記。（3）賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要適當(dāng)?shù)牧粲锌崭瘢灰獙憹M格。模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿（三）出納賬簿的登記要求

1.現(xiàn)金日記賬的登記出納賬簿即出納日記賬是一種特殊的明細(xì)賬。

2.銀行存款日記賬的登記

模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿1.現(xiàn)金日記賬的登記（三）出納賬簿的登記要求具體要求：

（1）根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款記賬憑證記賬。（2）所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。（3）逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清日結(jié)。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰、準(zhǔn)確無(wú)誤。

模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿1.現(xiàn)金日記賬的登記（三）出納賬簿的登記要求

（6）使用藍(lán)、黑色墨水鋼筆書(shū)寫，以不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫。（7）每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。（8）現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月末必須按規(guī)定結(jié)賬。（9）記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿1.現(xiàn)金日記賬的登記（三）出納賬簿的登記要求模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿2.銀行存款日記賬的登記（三）出納賬簿的登記要求具體要求：（1）根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。（2）所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。（3）要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕扯賬頁(yè)。模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿

（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。（6）使用藍(lán)、黑色墨水鋼筆書(shū)寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫。（7）每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。方法同現(xiàn)金日記賬。（8）每月末必須按規(guī)定結(jié)賬。2.銀行存款日記賬的登記（三）出納賬簿的登記要求模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿2.銀行存款日記賬的登記（三）出納賬簿的登記要求模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知四、登記會(huì)計(jì)賬簿（四）出納員記賬和對(duì)賬的方法方法12345正確建立新賬序時(shí)記賬正確更正錯(cuò)賬正確對(duì)賬正確選用賬本模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知五、出納報(bào)告單的編制

出納人員記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單等核算資料，定期編制出納報(bào)告單。出納報(bào)告單的編制方法如下

模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知五、出納報(bào)告單的編制

（1）出納報(bào)告單的報(bào)告期可與本單位總賬會(huì)計(jì)匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出納報(bào)告單10天編制一次。

（2）上期結(jié)存數(shù)是指報(bào)告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即本期報(bào)告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上一期出納報(bào)告單的“本期結(jié)存”數(shù)字。出納報(bào)告單的編制方法如下

模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知五、出納報(bào)告單的編制（4）合計(jì)是上期結(jié)存與本期收入的合計(jì)數(shù)字。（5）本期支出按賬面本期合計(jì)貸方數(shù)字填列。（6）本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字。（3）本期收入按賬面本期合計(jì)借方數(shù)字填列。模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知五、出納報(bào)告單的編制目前直接稅務(wù)票據(jù)在部隊(duì)的財(cái)務(wù)賬目中出現(xiàn)的次數(shù)很多。造成這一現(xiàn)象的原因有三種。第一種，一些個(gè)體戶為了逃避納稅故意不使用發(fā)票，難以取得合法票據(jù)，形成了正式發(fā)票一個(gè)價(jià)，非正式發(fā)票一個(gè)價(jià)，購(gòu)物單位為了取得合法票據(jù)，因此產(chǎn)生了直接稅務(wù)發(fā)票。第二種，一些單位難以報(bào)銷的開(kāi)支變相開(kāi)列稅務(wù)發(fā)票“合法、合規(guī)”地報(bào)銷。

識(shí)別真假票據(jù)的三種方法1.直接稅務(wù)票據(jù)的認(rèn)定模塊三會(huì)計(jì)賬簿認(rèn)知五、出納報(bào)告單的編制

第三種，一些有權(quán)審批的人為了個(gè)人私欲而開(kāi)列的內(nèi)容純屬虛構(gòu)的稅務(wù)票據(jù)。這三種直接到稅務(wù)局繳稅開(kāi)票的做法都是錯(cuò)誤的。如果稅務(wù)部門開(kāi)具票據(jù)在具有售貨單位蓋章、與所列明細(xì)清單金額一致的情況下，可視為合規(guī)票據(jù)。否則，應(yīng)一律視同“白條子”、假發(fā)票，不予認(rèn)可。識(shí)別真假票據(jù)