百問2019年3月20日增值稅改革

深化增值稅改革100問——深化增值稅改革培訓材料（國家稅務總局貨物和勞務稅司，2019年3月20日）.自4月1日起，增值稅稅率有哪些調(diào)整？答：為實施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2019年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。.自4月1日起，適用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？答：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：—糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；—自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；—圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；—飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；—國務院規(guī)定的其他貨物。.適用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？答：增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、1現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資產(chǎn)（不含土地使用權），稅率為6%。.此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的是否有調(diào)整？答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關政策公告規(guī)定，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。.對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按10%扣除率計算進項稅額？答：可以。對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額。.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證計算進項稅額？答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，以及農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算進項稅額。.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計算進項稅額？答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計算進項稅額？答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。.生活性服務業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策？答：按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務，可以同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策。.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，是否需要分別核算？答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。.我單位4月份購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額還需要分兩年抵扣嗎？答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進不動產(chǎn)的當期一次性抵扣進項稅額。.我單位2018年6月購入一層寫字樓,取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？答：尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。.我單位2019年1月購入一層寫字樓,取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣,我單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產(chǎn)進項稅額。答：可以，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，增值稅一般納稅人自行選擇申報月份從銷項稅額中抵扣。.我單位2019年4月對原有廠房進行修繕改造，增加不動產(chǎn)原值超過50%，為本次修繕購進的材料、設備、中央空調(diào)等進項稅額，還需要分兩年抵扣嗎？答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣。.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務，能否抵扣進項稅？答：可以。增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務，從4月1日起可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務取得航空、鐵路、公路、水路客票的，如何從日期上判斷是否可以抵扣進項稅？答：以客票上注明的運輸服務提供日期判斷。票面注明服務提供日期在2019年4月1日以后（含）的，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何判斷進項稅抵扣政策執(zhí)行起始日期？答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，實際發(fā)生日期在2019年4月1日以后（含），并取得2019年4月1日以后開具的增值稅電子普通發(fā)票的，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅？答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅。.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務，允許作為進項稅抵扣的客票應當符合什么要求？答：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票，以及公路、水路等其他客票，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務，可以作為進項稅抵扣的憑證有哪些種類？答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務，可以作為進項稅抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何計算抵扣進項稅額？答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算抵扣進項稅額？答：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算抵扣進項稅額：航空旅客運輸進項稅額二(票價+燃油附加費)+(1+9%)X9%.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務取得鐵路車票的，如何計算抵扣進項稅額？答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算抵扣進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額+(1+9%)X9%.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客服務取得公路、水路等客票的，如何計算抵扣進項稅額？答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算抵扣進項稅額：公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額+(1+3%)X3%7.本次深化增值稅改革新出臺了增值稅加計抵減政策,其具體內(nèi)容是什么？答：符合條件的從事生產(chǎn)、生活性服務業(yè)一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,用于抵減應納稅額。.增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是什么？答：增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。.增值稅加計抵減政策所稱符合條件的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人是指哪些納稅人？答：增值稅加計抵減政策中符合條件的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。.增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務具體范圍是指什么？答：郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）執(zhí)行。郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務?，F(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。.納稅人提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重應當如何計算？答：2019年3月31日前設立的納稅人，其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進行計算;實際經(jīng)營期不滿12個月的，按實際經(jīng)營期的累計銷售額計算。2019年4月1日后設立的納稅人，其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。.納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其銷售額比重應當如何計算？答：納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合并計算，然后再除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。.提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅加計抵減政策嗎？答：不可以，加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅的10%計算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。.增值稅加計抵減政策規(guī)定“納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整”，具體是指什么？答：是指增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策后，一個自然年度內(nèi)不再調(diào)整。下一個自然年度，再按照上一年的實際情況重新計算確定是否適用加計抵減政策。.增值稅加計抵減政策規(guī)定“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可以在確定適用加計抵減政策當期一并計提”，是在什么情況下適用？答：新設立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2019年4月設立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月滿三個月后符合條件，則在確定適用加計抵減政策時一并計提5-6月份的加計抵減額。.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，是否可以計提加計抵減額？答：不可以，只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵10減額。.已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項轉(zhuǎn)出的，在計提加計抵減額時如何處理？答：已計提加計抵減額的進項稅額，如果發(fā)生了進項轉(zhuǎn)出，則納稅人應在進項稅額轉(zhuǎn)出的當期，相應調(diào)減加計抵減額。.增值稅加計抵減額的計算公式是什么？答：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額十當期計提加計抵減額一當期調(diào)減加計抵減額.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減，只有一般計稅方法的應納稅額才能抵減加計抵減額。.增值稅一般納稅人按規(guī)定計提的當期加計抵減額，應當如何抵減應納稅額？答：增值稅一般納稅人當期應納稅額大于零時，就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。.增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等于零，則當期計提的加計抵減額如何處理？11答：增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等于零，則當期計提的加計抵減額全部結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。.符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為是否適用加計抵減政策？答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額也不能計提加計抵減額。.增值稅一般納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，應當如何處理？答：不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額*當期出口貨物勞務和跨境應稅行為的銷售額+當期全部銷售額.加計抵減政策執(zhí)行到期后，增值稅一般納稅人結余未抵減完的加計抵減額如何處理？答：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人結余的加計抵減額停止抵減。.與2018年相比，這次留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎？是否所有行業(yè)都可以申請留抵退稅？答：這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。12.什么是增量留抵？為什么只對增量部分給予退稅？答：增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵企業(yè)擴大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財政短期內(nèi)不可承受。因而這次只對增量部分實施留抵退稅，存量部分視情況逐步消化。.申請留抵退稅的條件是什么？答：一共有五個條件。一是從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額在50萬元以上；二是納稅信用等級為A級或者B級；三是退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票；四是退稅前36個月未因偷稅被處罰兩次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后退（返）政策。.為什么要設定連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件？答：這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮，連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零，說明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額，單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營難以在短期內(nèi)消化，因而有必要給予退稅；不低于50萬元，是給退稅數(shù)額設置的門檻，低于這個標準給予退稅，會影響行政效率，也會增加納稅人13的辦稅負擔。.納稅信用等級為M級的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請留抵退稅？答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，M級不在本次退稅的范圍之內(nèi)。.為什么要限定申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的前置條件？答：虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等情節(jié)均是刑法重點打擊的違法犯罪行為，騙取留抵退稅雖然沒有入刑，但具有同樣的性質(zhì)，因而對上述三種行為限定了36個月內(nèi)不得享受留抵退稅的前置條件。.為什么要限定申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上？答：《中華人民共和國刑法修正案（七）》第三條第四款規(guī)定：“有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外“，也就是說偷稅行為“首罰不刑”、“兩罰入刑”，留抵退稅按照刑法標準做了規(guī)范。.允許退還的增量留抵稅額應該如何計算？主要考慮是什么？14答：允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額*進項構成比例X60%。之所以設定這樣的計算公式，主要是出于風險的考慮，要排除一些風險程度較高的發(fā)票形成的留抵稅額。.退稅計算方面，進項構成比例是什么意思？應該如何計算？答：進項構成比例，是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。計算時，需要將上述發(fā)票匯總后計算所占的比重。.退稅流程方面，為什么必須要在申報期內(nèi)提出申請？答：留抵稅額是個時點數(shù)，會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，以免對退稅數(shù)額計算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。.申請留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時發(fā)生出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，應如何申請退稅？答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額，也就是說要按照“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則進行判斷；同時，適用免退15稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應如何進行核算？答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額，并在申報表和會計核算中予以反映。.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當期又產(chǎn)生新的留抵，是否可以繼續(xù)申請退稅？答:增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進行判斷，連續(xù)6個月有新增留抵的條件也要重新計算，不能與以前計算退稅的條件重復計算。.加計抵減額可以申請留抵退稅嗎？答：加計抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照納稅人可抵扣的進項稅額的10%計算，用于抵減納稅人的應納稅額。但加計抵減額并不是納稅人的進項稅額，從加計抵減額的形成機制來看，加計抵減不會形成留抵稅額，因而也不能申請留抵退稅。.增值稅一般納稅人購進旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票，計算抵扣所形成的留抵稅額可以申請退稅嗎？答：從設計原理看，留抵退稅對應的發(fā)票應為增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，也就是說旅客運輸服務計16算抵扣的部分并不在退稅的范圍之內(nèi)，但由于退稅采用公式計算，因而上述進項稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外，而是通過增加分母比重的形式進行了排除。.營改增一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？答：可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。.我可以采取哪種方式升級稅控開票軟件？答：為便利納稅人及時升級稅控開票軟件，稅務機關提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級，納稅人只要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，系統(tǒng)會自動提示升級，只要根據(jù)提示操作即可完成升級操作；二是自行下載升級，納稅人可以在稅務機關或者稅控服務單位的官方網(wǎng)站上自行下載開票軟件升級包；三是點對點輔導升級，如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人或者在線升級過程中遇到問題，可以主動聯(lián)系稅控服務單位享受點對點升級輔導服務。.我完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？答：納稅人完成稅控開票軟件升級后，在4月1日之后才能選擇調(diào)整后稅率開具增值稅發(fā)票。17.我是一名增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤手工選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。請問，我應當如何處理？答：您應當及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。.我是增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，請問我在4月1日后如需補開發(fā)票，應當按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要在4月1日之后補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。.我是增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，已開具增值稅專用發(fā)票，但尚未交付給購買方。4月1日后，購買方告知我們，需要將貨物退回。請問我應當如何開具發(fā)票？答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，如果發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購買方尚未用于申報抵扣，銷售方可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回并在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。18.我是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業(yè)一般納稅人，請問在4月1日后，我認證進項增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化？答：沒有任何變化，您可以按照現(xiàn)有流程掃描認證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行勾選確認。.在此次增值稅稅率調(diào)整后，我是否需要把手中尚未使用的增值稅發(fā)票向稅務機關申請繳銷？答：您可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。.我是一名小規(guī)模納稅人，此次我是否必須升級稅控開票軟件？答：本次稅控開票軟件升級補丁的主要內(nèi)容除了包括增值稅稅率調(diào)整內(nèi)容外，還進一步完善了商品和服務稅收分類與編碼表，建議您及時升級稅控開票軟件。.我是一名不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人，請問我應當如何升級稅控開票軟件？答：您可以聯(lián)系稅控服務單位為您及時升級稅控開票軟件，并及時前往主管稅務機關為您進行稅控設備變更發(fā)行。.我是一名通過第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請問我應當如何確保4月1日后開具調(diào)整后稅率的發(fā)票？答：您應當及時聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺服務提供商或19平臺開發(fā)商對電子發(fā)票開具系統(tǒng)進行升級完善，確保4月1日起能夠按照調(diào)整后稅率開具增值稅電子普通發(fā)票。.2019年4月1日后，按照原適用稅率補開發(fā)票的,怎么進行申報？答：申報表調(diào)整后，納稅人申報適用16%、11%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。.納稅人符合加計抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)？答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，在年度內(nèi)首次適用加計抵減政策時，應通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。.適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，當期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”相關欄次。.納稅人當期按照規(guī)定調(diào)減加計抵減額，形成了負數(shù)怎么申報？答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，當期發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成20的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。.不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后,截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其21他“中。.適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策的納稅人，加計抵扣的部分怎么申報？答：按照政策規(guī)定，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，其中按照9%扣除率計算的進項稅額，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中，按照1%加計部分的進項稅額，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”中。.2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報哪幾張表？答：進一步優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人負擔，稅務總局對增值稅一般納稅人申報資料進行了簡化，自2019年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，只需要填報“一主表四附表”，即申報表主表和附列資料（一）、（二）、（三）、（四），《增值稅納稅申報表附列資料（五）》、《營改增稅負分析測算明細表》不再需要填報。.適用加計抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，怎樣進行申報？答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資22料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。.此次深化增值稅改革，降低增值稅稅率水平，出口退稅率做了哪些相應調(diào)整？答：16%、10%兩檔增值稅稅率下調(diào)后，為保持征稅率與退稅率相銜接，避免出現(xiàn)退稅率高于征稅率的情形，對已按法定稅率全額退稅的出口貨物服務，相應調(diào)整其退稅率，即將原征16%退16%的，調(diào)整為征13%退13%，將原征10%退10%的，調(diào)整為征9%退9%。未按法定稅率全額退稅的出口貨物服務，退稅率保持不變，由于征稅率下調(diào)后征退稅差變小，相當于退稅力度相應增加。.請問出口退稅率調(diào)整的具體執(zhí)行時間？此次調(diào)整是否也設置了過渡期？答：出口退稅率調(diào)整自2019年4月1日起執(zhí)行。此外，為給出口企業(yè)消化庫存留出時間，確保政策紅利落地生根，根據(jù)2017年、2018年兩次稅率調(diào)整時對出口退稅率調(diào)整設置過渡期的經(jīng)驗，此次出口退稅率調(diào)整仍設置3個月的過渡期，2019年6月30日前，企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，可根據(jù)具體的情形適用相應的過渡期規(guī)定，過渡期后再統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。.過渡期內(nèi)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，如果購進時已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，適用的出口退稅率是什么？23答：適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，如果購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，即執(zhí)行征16%退16%和征10%退10%政策。適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在過渡期內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行調(diào)整前退稅率，即6月30日前出口的按文庫中對應編碼退稅率16%或10%計算免抵退稅。.過渡期內(nèi)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，如購進時已經(jīng)按照調(diào)整后稅率征收增值稅的，適用的出口退稅率是什么？答：適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，如果購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率，即執(zhí)行征13%退13%政策。適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在過渡期內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行調(diào)整前退稅率，即6月30日前根據(jù)文庫中對應編碼按16%或10%的退稅率計算免抵退稅。.企業(yè)在4月1日前將貨物報關出口，4月1日后取得按調(diào)整后稅率開具的購進貨物增值稅專用發(fā)票，適用的出口退稅率是什么？答：出口企業(yè)在4月1日前報關出口的貨物，4月1日后取得按調(diào)整后開具的購進貨物增值稅專用發(fā)票，在辦理退稅時，按調(diào)整后的退稅率，即征13%退13%執(zhí)行。.此次退稅率調(diào)整后，退稅率檔次變化情況？根據(jù)征24稅率和退稅率劃分共有多少情形？答：此次深化增值稅改革，出口退稅率相應調(diào)整后，退稅率檔次仍然維持五檔，由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%,具體可分為13%退13%、13%退10%、13%退6%、13%退0%、9%退9%、9%退6%、9%退0%、6%退6%、13%或9%退9%、13%或9%退6%、13%或9%退0%和0%退0%等共12種情形。.過渡期后出口貨物勞務，發(fā)生跨境應稅行為，適用的出口退稅率是什么？答：過渡期執(zhí)行至2019年6月31日，2019年7月1開始，出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行，即統(tǒng)一執(zhí)行13%、10%、9%、6%、0%五檔退稅率。.過渡期內(nèi)適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，怎么解決在計算免抵退時出現(xiàn)的適用稅率小于出口退稅率的問題？答：過渡期內(nèi)對適用免抵退稅辦法的企業(yè)按調(diào)整前的出口退稅率執(zhí)行，主要目的是為了確保企業(yè)充分享受政策紅利，在退稅中加快消化前期按原增值稅稅率購進的原材料的進項稅額。但這樣也產(chǎn)生一個問題，就是免抵退稅計算公式中，適用稅率減出口退稅率出現(xiàn)負值。為此我們在政策執(zhí)行中統(tǒng)一明確：在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零，參與免抵退稅計算。25.調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間按什么確定？答：調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準；非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。.財稅2012年39號文中列明的生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結構物退稅率會相應調(diào)整嗎？答：按照政策規(guī)定，前期退稅率與本次調(diào)整后的退稅率不一致的，以本次調(diào)整后的退稅率為準。據(jù)此調(diào)整《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）附件3《海洋工程結構物的具體范圍》中貨物的退稅率。自過渡期滿，即2019年7月1日起，各類“海洋工程結構物”的退稅率調(diào)整為13%。.什么是離境退稅政策？答：離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。這里的“境外旅客”，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞?！半x境口岸”，是指實施離境26退稅政策的地區(qū)正式對外開放并設有退稅代理機構的口岸，包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸?！巴硕愇锲贰?，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品。.哪些地區(qū)可以實施離境退稅政策？答：全國符合條件的地區(qū)，經(jīng)財政部、海關總署、稅務總局備案后，均可實施離境退稅政策。截至目前，實施離境退稅政策的地區(qū)共有26個，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼寧、青島、深圳、江蘇、云南、陜西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西。.擬實施離境退稅政策的地區(qū)需符合哪些條件？答：實施離境退稅政策的地區(qū)需符合以下條件：（一）該地區(qū)省級人民政府同意實施離境退稅政策，提交實施方案，自行負擔必要的費用支出，并為海關、稅務監(jiān)管提供相關條件；（二）該地區(qū)能夠建立有效的部門聯(lián)合工作機制，在省級人民政府統(tǒng)一領導下，由財政部門會同海關、稅務等有關部門共同協(xié)調(diào)推進，確保本地區(qū)工作平穩(wěn)有