融資租賃合同中租金和費(fèi)用的確定

PAGE1PAGE1融資租賃合同中租金和費(fèi)用的確定第一節(jié)概說(shuō)如第一章第十節(jié)〈融資租賃合同中的金錢債〉所述，融資租賃合同中的租金用于計(jì)息攤付租賃物件的購(gòu)置成本，融資租賃合同中的費(fèi)用用于償付出租人的經(jīng)營(yíng)成本，兩者同時(shí)又都含有出租人在該合同項(xiàng)下的利潤(rùn)。哪類項(xiàng)目構(gòu)成購(gòu)置成本，哪類項(xiàng)目單列費(fèi)用，由融資租賃合同約定。在實(shí)務(wù)中，以從境內(nèi)購(gòu)置的貨物為租賃物件時(shí)，把貨價(jià)列為購(gòu)置成本，以從境外購(gòu)置的貨物為租賃物件時(shí)，把貨價(jià)、境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)及境外運(yùn)輸費(fèi)之和，即CIF總價(jià)，列為購(gòu)置成本，則是通行的慣例。下面，以從境外購(gòu)置的貨物作為租賃物為例，作一說(shuō)明。在以從境外購(gòu)置的貨物為租賃物件的融資租賃合同訂立之日，已知其絕對(duì)值的成本項(xiàng)目是貨價(jià)及境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)及境外運(yùn)輸費(fèi)，或者是貨價(jià)及境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，或者僅僅是貨價(jià)。如果合同約定，某項(xiàng)成本按實(shí)際發(fā)生額計(jì)，則整個(gè)成本的結(jié)算，因而整個(gè)租金及費(fèi)用的確定，都要等出租人的各項(xiàng)支付發(fā)生完畢時(shí)才能進(jìn)行，何況某些經(jīng)營(yíng)成本是難以以合同為單位而單獨(dú)核算的。這樣，在合同訂立之日，金錢債將無(wú)從確定。所以，可供選擇的一種作法是，在合同中約定費(fèi)率，即約定某項(xiàng)成本是某項(xiàng)已知成本的百分之幾，以此來(lái)確定該項(xiàng)成本的數(shù)額。首先要確定CIF總價(jià)。在CIF合同條件下，該合同的合同價(jià)就是CIF總價(jià)。在C＆F或FOB合同條件下，融資租賃合同中將分別約定境外運(yùn)輸費(fèi)及／或境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的以貨價(jià)為基數(shù)的費(fèi)率，由此得出CIF總價(jià)。CIF總價(jià)是C＆F合同價(jià)×（1＋境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率）或FOB合同價(jià)×（1＋境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率＋境外運(yùn)輸費(fèi)率）。任何其它成本均以CIF總價(jià)為基數(shù)，用合同約定的費(fèi)率求出。某其它成本＝CIF總價(jià)×該成本費(fèi)率。在并非由出租人直接購(gòu)買，因而出租人不是向出賣人而是向代理人匯付買賣合同價(jià)款時(shí)，以各次匯付額之和為CIF總價(jià)。單列單收的項(xiàng)目，承租人應(yīng)按上述公式計(jì)算出的數(shù)額，在合同約定的應(yīng)付日期支付。列入購(gòu)置成本的項(xiàng)目，承租人以租金形式支付，但這些項(xiàng)目的數(shù)額不能直接代入租金公式。租金公式中的PV，即現(xiàn)值或本金，只能是在某個(gè)確定的作為起租日的日期的租賃物件購(gòu)置成本。為便于區(qū)分，我們?cè)O(shè)定術(shù)語(yǔ)及其代號(hào)如下：CIF總價(jià)及出租人在購(gòu)買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其它費(fèi)用之和，稱會(huì)計(jì)成本，代號(hào)為PV0；列入購(gòu)置成本的諸項(xiàng)目數(shù)額之和，稱合同成本，代號(hào)為PV1；列入購(gòu)置成本的諸項(xiàng)目數(shù)額的從各自的起息日或折現(xiàn)日按各自的計(jì)息利率或折現(xiàn)率計(jì)算到起租日的本利和或折現(xiàn)值的總和，稱起租日合同成本，代號(hào)為PV2；起租日合同成本的自起租日至寬限期末日的含寬限期利息的本利和，稱寬限期末日合同成本，代號(hào)為PV3。所謂合同成本的結(jié)算，就是確定起租日合同成本PV2或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀綪V3。成本確定方法會(huì)計(jì)成本PV0會(huì)計(jì)成本是CIF總價(jià)及出租人在購(gòu)買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其它費(fèi)用之和。其確定方法前面已經(jīng)述及。在向買賣合同的出賣人多次支付，而各次實(shí)付額之和不等于買賣合同價(jià)時(shí)，用實(shí)付額之和取代買賣合同價(jià)來(lái)確定CIF總價(jià)。買賣合同與融資租賃合同幣種不同，并且出租人依合同的約定受承租人的委托，以承租人所接受的匯率，用融資租賃合同租金的幣種買入買賣合同幣種，以便向出賣人支付時(shí)，會(huì)計(jì)成本用融資租賃合同幣種按購(gòu)匯時(shí)實(shí)際發(fā)生的匯率確定。買賣合同與融資租賃合同幣種相同，但是會(huì)計(jì)成本中含有用其它幣種支付的項(xiàng)目（例如境外運(yùn)輸費(fèi)）時(shí)，該項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)按實(shí)付日外匯市場(chǎng)實(shí)付幣種賣出價(jià)折算成合同幣種后進(jìn)入會(huì)計(jì)成本。合同成本PV1只含CIF總價(jià)及出租人在購(gòu)買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其它費(fèi)用之和的合同成本等于會(huì)計(jì)成本。合同成本中含CIF總價(jià)及出租人在購(gòu)買環(huán)節(jié)中為承租人墊付的其它費(fèi)用之和以外的收費(fèi)項(xiàng)目時(shí)，這些項(xiàng)目的名目及費(fèi)率由合同約定。合同成本是一個(gè)未考慮時(shí)間價(jià)值的概念。若融資租賃合同約定，計(jì)算租金時(shí)只考慮攤提部分而不是全部購(gòu)置成本，則結(jié)算合同成本時(shí)用的會(huì)計(jì)成本數(shù)額＝會(huì)計(jì)成本PV0×合同約定的攤提系數(shù)（例如，90%）。起租日合同成本PV2起租日合同成本是合同成本中各個(gè)項(xiàng)目的至起租日的本利和及/或折現(xiàn)值的總和。各類項(xiàng)目的發(fā)生日的確定。發(fā)生日制約起息日或折現(xiàn)日。何者為發(fā)生日，由合同約定。在一般情況下，開(kāi)證金額可以以開(kāi)證日為發(fā)生日，實(shí)付額可以以支付日為發(fā)生日，按費(fèi)率計(jì)算的項(xiàng)目可以以開(kāi)證日或向代理人匯付日為發(fā)生日。在調(diào)匯情況下，實(shí)付日遲于起租日時(shí)，以調(diào)匯日為發(fā)生日；否則，以開(kāi)證日或該項(xiàng)實(shí)付日為發(fā)生日。各項(xiàng)目計(jì)息利率或折現(xiàn)率的確定計(jì)息利率及折現(xiàn)率條件由合同約定，例如，某絕對(duì)值，或者，某基準(zhǔn)利率加系數(shù)。凡是約定以某基準(zhǔn)利率加系數(shù)的方式確定計(jì)息利率或折現(xiàn)率時(shí)，該基準(zhǔn)利率的取值日期，對(duì)利率而言，是合同約定的起息日，如發(fā)生日或發(fā)生日前幾日；對(duì)折現(xiàn)率而言，是起租日。但若有調(diào)匯，則是開(kāi)證日或開(kāi)證日前幾日，或者，是發(fā)生日或發(fā)生日前二日。計(jì)算公式各項(xiàng)目至起租日的本利和公式各項(xiàng)目至起租日的折現(xiàn)值公式（五）調(diào)匯情況下的計(jì)算規(guī)則類別發(fā)生的時(shí)間順序計(jì)息幣種及數(shù)額計(jì)息利率取值日期起息日計(jì)息期末日A開(kāi)證日→調(diào)匯日→起租日用匯數(shù)額開(kāi)證(前二)日開(kāi)證(前二)日起租日B實(shí)付日→調(diào)匯日→起租日原幣數(shù)額實(shí)付(前二)日實(shí)付(前二)日調(diào)匯日上一行本利和折合的用匯數(shù)額調(diào)匯日調(diào)匯日起租日C開(kāi)證日→起租日→調(diào)匯日用匯數(shù)額開(kāi)證(前二)日開(kāi)證(前二)日起租日D實(shí)付日→起租日→調(diào)匯日用匯數(shù)額實(shí)付(前二)日實(shí)付(前二)日起租日E調(diào)匯日→實(shí)付日→起租日用匯數(shù)額實(shí)付(前二)日實(shí)付(前二)日起租日計(jì)算時(shí)還應(yīng)扣調(diào)匯(前二)日至實(shí)付(前二)日的存款利息F調(diào)匯日→起租日→實(shí)付日用匯數(shù)額調(diào)匯(前二)日調(diào)匯(前二)日起租日計(jì)算時(shí)還應(yīng)扣調(diào)匯(前二)日至實(shí)付(前二)日的存款利息類別發(fā)生的時(shí)間順序折現(xiàn)幣種及數(shù)額折現(xiàn)率取值日期折現(xiàn)到何日從何日折現(xiàn)G起租日→調(diào)匯日→實(shí)付日用匯數(shù)額開(kāi)證(前二)日起租日調(diào)匯（前二）日H起租日→實(shí)付日→調(diào)匯日用匯數(shù)額開(kāi)證(前二)日起租日實(shí)付（前二）日（六）租前息起租日合同成本與合同成本之差稱租前息，即PV2－PV1。租前息是起租日前發(fā)生的利息，它反映由于起租日遲于諸項(xiàng)發(fā)生日而使成本加大的數(shù)額。租前息如何收取，由合同約定。若從避免使財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化的角度考慮，則租前息應(yīng)單獨(dú)收取。但是，這樣收取在操作上有一定的難度。因?yàn)?，?dāng)知道合同約定的應(yīng)作為起租日的事由發(fā)生時(shí)，肯定已經(jīng)過(guò)了起租日，這就使得承租人無(wú)論如何做不到在起租日支付計(jì)算到這一日的租前息，至多只能約定例如在第一期租金日收取。這樣，所收取的已不再是租前息，而是租前息的本利和了。因此，如果沒(méi)有其它限制性因素，則可供選擇的作法是，把租前息含在起租日合同成本內(nèi)，既不單立名目，更不單獨(dú)收取。寬限期末日合同成本PV3合同約定有寬限期，并且寬限期末日不付息時(shí)，代入租金公式的PV的將是寬限期末日合同成本。寬限期始自起租日。若寬限期不止一個(gè)，并且均不付息，則寬限期末日成本用復(fù)利計(jì)算。寬限期末日合同成本同起租日合同成本之差稱寬限期利息，用PV3－PV2表示。合同成本結(jié)算單本結(jié)算單是記載起租日或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀镜墓ぷ鲉巫C，是計(jì)算租金的依據(jù)之一。本結(jié)算單除列出與計(jì)算租金有關(guān)的合同條件外，主要記載列入購(gòu)置成本的諸項(xiàng)目的名稱、幣種、數(shù)額、發(fā)生日期、計(jì)息利率或折現(xiàn)率、計(jì)息或折現(xiàn)天數(shù)以及至起租日的本利和或折現(xiàn)值，從而確定據(jù)以計(jì)算租金的合同成本。若合同約定租賃利率固定，則本結(jié)算單同時(shí)確定各期租金及總租金，否則各期租金分期確定。本結(jié)算單由出租人依合同約定的條件和憑實(shí)際發(fā)生的單證上的數(shù)據(jù)填列和計(jì)算。除非與合同條件或單證數(shù)據(jù)不符，否則，在出租人蓋章并向承租人提交后，即具有合同效力。如果合同約定，合同成本是會(huì)計(jì)成本的某個(gè)百分?jǐn)?shù)，則PV1可以通過(guò)將PV0乘以該系數(shù)的方法直接得出。租金確定方法租金是起租日或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀镜姆制谟?jì)息攤付。各期租金是該期租金中應(yīng)攤付的成本與該期期初日合同成本余額（未收回合同成本）在該期內(nèi)應(yīng)計(jì)的利息和之和。合同約定某期租金中不攤付成本時(shí)，該期租金中只含上述利息，稱“只付息不還本”。這里說(shuō)的“期”，其月數(shù)應(yīng)由合同約定。下面的說(shuō)明中均假設(shè)每期為6個(gè)月。當(dāng)租金幣種是人民幣時(shí)，每期為3個(gè)月。租金從起租日開(kāi)始計(jì)算，即從起租日開(kāi)始對(duì)起租日合同成本余額計(jì)息。計(jì)息時(shí)，每6個(gè)月復(fù)利一次。通常情況下，第一次租金應(yīng)付日是起租日后6個(gè)月的這一日；末次租金日是起租日后相隔等于合同約定的租賃期限的月數(shù)的這一日。因此，租金支付次數(shù)是租賃期限月數(shù)除以6。合同約定有寬限期時(shí)，首先，是指在寬限期末日不攤付成本。這時(shí)，在寬限期末日，即第一次租金應(yīng)付日，應(yīng)付的租金中不含成本；其次，若合同約定寬限期末日不付息，則租金從寬限期末日開(kāi)始計(jì)算，即從寬限期末日對(duì)寬限期末日合同成本計(jì)息。這里要強(qiáng)調(diào)說(shuō)明，對(duì)構(gòu)成起租日合同成本或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀镜闹T項(xiàng)金額的計(jì)息，同對(duì)起租日合同成本余額或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀居囝~計(jì)息，是兩件不同的事情。前者是成本結(jié)算的內(nèi)容，后者是租金計(jì)算的內(nèi)容。應(yīng)該把按起租日合同成本或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀居?jì)算出來(lái)的應(yīng)付額均視為租金，而不是只把其中含成本的應(yīng)付額視為租金。反之，凡是并非按上述合同成本計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付額（例如，各年分別應(yīng)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)），即使合同約定在某幾期租金應(yīng)付日支付，也不應(yīng)視為租金。各期租金計(jì)算的適用公式如下：（一）含本息的各期租金式中的本期次，指在還本付息各期中的排序。只付息不還本的租金的計(jì)算公式在租前息單收的情況下，通常不采用某項(xiàng)費(fèi)用“打入成本”的作法，因此，上列式中的任何成本均為購(gòu)置成本。順便說(shuō)明，所謂“固定利率各期租金”是指各期租金等額，因此，各期利率不變，各期租金中所含的成本不等額，而是逐期遞增；所謂“浮動(dòng)利率各期租金”是指，各期利率隨某個(gè)基準(zhǔn)利率變動(dòng)。各期租金中所含的成本1）等額；或者2）按合同特別約定的金額和日期計(jì)收。各期租金中的利息按該期期初成本余額、該期利率和該期日歷天數(shù)計(jì)算。上述第二）的約定，往往是為了同承租人的預(yù)期的現(xiàn)金流匹配?，F(xiàn)對(duì)租金計(jì)算的常見(jiàn)方法舉例如下：一）固定利率合同，租金先付合同條件：起租日合同成本5,248,007.86，起租日是1996.07.24，租賃期限42個(gè)月，自起租日起每6個(gè)月初付租金一次，共付7次，首次租金日是1996.07.24，末次租金日是2021.07.24，合同利率固定為6,1875%，在計(jì)算時(shí)取365/360法，因此，代入公式的利率是6.2734375%。各期租金如下表：期次應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期付租后成本余額11996.07.24820,933.82820,933.8204,427,074.0422021.01.24820,933.82682,068.96138,864.863,745,005.0832021.07.24820,933.82703,463.55117,470.273,041,541.5342021.01.24820,933.82725,529.2295,404.602,316,012.3152021.07.24820,933.82748,287.0372,646.791,567,725.2862021.01.24820,933.82771,758.6949,175.13795,966.5972021.07.24820,933.82795,966.5924,967.230合計(jì)5,746,536.745,248,007.86498,528.88二）固定利率合同，租金后付合同條件：起租日合同成本5,248,007.86，起租日是1996.07.24，租賃期限42個(gè)月，自起租日起每6個(gè)月末付租金一次，共付7次，首次租金日是2021.01.24，末次租金日是2021.01.24，合同利率固定為6,1875%，在計(jì)算時(shí)取365/360法，因此，代入公式的利率是6.2734375%。各期租金如下表：期次應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額12021.01.24846,684.21682,068.96164,615.255,248,007.8622021.07.24846,684.21703,463.55143,220.664,565,938.9032021.01.24846,684.21725,529.22121,154.993,862,475.3542021.07.24846,684.21748,287.0398,397.183,136,946.1352021.01.24846,684.21771,758.6974,925.522,388,659.1062021.07.24846,684.21795,966.5950,717.621,616,900.4172021.01.24846,684.21820,933.8225,750.39820,933.82合計(jì)5,926,789.475,248,007.86678,781.61三）固定利率合同，租金后付，含寬限期，寬限期末日不付息合同條件：起租日合同成本5,088,823.11，起租日是1996.01.24，租賃期限48個(gè)月，含6個(gè)月的寬限期，寬限期末日是1996.07.24，寬限期末日不付息，自寬限期末日起每6個(gè)月末付租金一次，共付7次，首次租金日是2021.01.24，末次租金日是2021.01.24，合同利率固定為6,1875%，在計(jì)算取365/360法，因此，代入含本息的租金時(shí)公式的利率是6.2734375%，寬限期末日合同成本是5,248,007.86。各期租金如下表：期次應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額12021.01.24846,684.21682,068.96164,615.255,248,007.8622021.07.24846,684.21703,463.55143,220.664,565,938.9032021.01.24846,684.21725,529.22121,154.993,862,475.3542021.07.24846,684.21748,287.0398,397.183,136,946.1352021.01.24846,684.21771,758.6974,925.522,388,659.1062021.07.24846,684.21795,966.5950,717.621,616,900.4172021.01.24846,684.21820,933.8225,750.39820,933.82合計(jì)5,926,789.475,248,007.86678,781.61四）固定利率合同,租金后付,含寬限期，寬限期末日付息合同條件：起租日合同成本5,248,007.86，起租日是1996.01.24，租賃期限48個(gè)月，含6個(gè)月的寬限期，寬限期末日是1996.07.24，寬限期末日付息，自寬限期末日起每6個(gè)月末付含本息的租金一次，共付7次，首次租金日是1996.07.24，末次租金日是2021.01.24，合同利率固定為6,1875%，在計(jì)算取365/360法，因此，代入含本息的租金時(shí)公式的利率是6.2734375%，寬限期末日合同成本是5,248,007.86。各期租金如下表：期次應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額11996.07.24164,164.250164,164.255,248,007.8622021.01.24846,684.21682,068.96164,615.255,248,007.8632021.07.24846,684.21703,463.55143,220.664,565,938.9042021.01.24846,684.21725,529.22121,154.993,862,475.3552021.07.24846,684.21748,287.0398,397.183,136,946.1362021.01.24846,684.21771,758.6974,925.522,388,659.1072021.07.24846,684.21795,966.5950,717.621,616,900.4182021.01.24846,684.21820,933.8225,750.39820,933.82合計(jì)6,090,953.725,248,007.86842,945.86五）浮動(dòng)利率合同,等額還本,租金先付合同條件：起租日合同成本5,250,259.95，起租日是1995.07.10，租賃期限48個(gè)月，自起租日起每6個(gè)月付租金一次，共付8次，各次等額還本，成本余額計(jì)息，首次租金日是1995.07.10，末次租金日是2021.01.10，合同利率浮動(dòng)，是各期期初日的LIBOR+3%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額11995.07.10656,282.49656,282.4905,250,259.9528.81251996.01.10863,202.89656,282.49206,920.404,593,977.4638.56251996.07.10826,738.20656,282.49170,455.713,937,694.9749.00002021.01.10807,227.46656,282.49150,944.973,281,412.4858.68752021.07.10770,945.07656,282.49114,662.582,625,129.9968.93752021.01.10746,220.54656,282.4989,938.051,968,847.5079.18752021.07.10716,913.42656,282.4960,630.931,312,565.0188.82002021.01.10685,867.73656,282.5229,585.21656,282.52合計(jì)6,073,397.805,250,259.95827,137.85六）浮動(dòng)利率合同,等額還本,租金后付合同條件：起租日合同成本4,593,977.46，起租日是1995.07.10，租賃期限42個(gè)月，自起租日起每6個(gè)月末付含本息的租金一次，共付7次，首次租金日是1996.01.10，末次租金日是2021.01.10，合同利率浮動(dòng)，是各期期初日的LIBOR+3%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額18.81251996.01.10863,202.89656,282.49206,920.404,593,977.4628.56251996.07.10826,738.20656,282.49170,455.713,937,694.9739.00002021.01.10807,227.46656,282.49150,944.973,281,412.4848.68752021.07.10770,945.07656,282.49114,662.582,625,129.9958.93752021.01.10746,220.54656,282.4989,938.051,968,847.5069.18752021.07.10716,913.42656,282.4960,630.931,312,565.0178.82002021.01.10685,867.73656,282.5229,585.21656,282.52合計(jì)5,645,203.104,593,977.461,051,225.64七）浮動(dòng)利率合同,等額還本,租金后付,含寬限期，寬限期末日付息合同條件：起租日合同成本4,387,927.69，起租日是1994.07.10，租賃期限48個(gè)月，含6個(gè)月的寬限期，寬限期末日是1995.01.10，寬限期末日付息，自寬限期末日起每6個(gè)月末付含本息的租金一次，共付7次，首次租金日是1995.07.10，末次租金日是2021.01.10，合同利率浮動(dòng)，是各期期初日的LIBOR+3%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額19.87501995.07.10228,087.790228087.794,593,977.4628.81251996.01.10863,202.89656,282.49206,920.404,593,977.4638.56251996.07.10826,738.20656,282.49170,455.713,937,694.9749.00002021.01.10807,227.46656,282.49150,944.973,281,412.4858.68752021.07.10770,945.07656,282.49114,662.582,625,129.9968.93752021.01.10746,220.54656,282.4989,938.051,968,847.5079.18752021.07.10716,913.42656,282.4960,630.931,312,565.0188.82002021.01.10685,867.73656,282.5229,585.21656,282.52合計(jì)5,645,203.104,593,977.461,051,225.64八）浮動(dòng)利率合同,等額還本,租金后付,含寬限期，寬限期末日不付息合同條件：起租日合同成本4,395,099.22，起租日是1995.01.10，租賃期限48個(gè)月，含6個(gè)月的寬限期，寬限期末日是1995.07.10，寬限期末日不付息，自寬限期末日起每6個(gè)月末付含本息的租金一次，共付7次，首次租金日是1996.01.10，末次租金日是2021.01.10，合同利率浮動(dòng)，是各期期初日的LIBOR+3%起租日的LIBOR是6%，寬限期末日成本是4,593,977.46。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額18.81251996.01.10863,202.89656,282.49206,920.404,593,977.4628.56251996.07.10826,738.20656,282.49170,455.713,937,694.9739.00002021.01.10807,227.46656,282.49150,944.973,281,412.4848.68752021.07.10770,945.07656,282.49114,662.582,625,129.9958.93752021.01.10746,220.54656,282.4989,938.051,968,847.5069.18752021.07.10716,913.42656,282.4960,630.931,312,565.0178.82002021.01.10685,867.73656,282.5229,585.21656,282.52合計(jì)5,645,203.104,593,977.461,051,225.64九）浮動(dòng)利率合同,租金后付,每隔一期等額還本一次合同條件：起租日合同成本1,331,200.03，起租日是1992.03.02，租賃期限60個(gè)月，自起租日起每6個(gè)月末付租金一次，共付10次，奇數(shù)次只付息，偶數(shù)次等額還本，余額計(jì)息，首次租金日是1992.09.02，末次租金日是2021.03.02，合同利率浮動(dòng)，是各期期初日的中國(guó)銀行利率＋0.25%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額16.06251992.09.0241,248.71041,248.711,331,200.0325.50001993.03.02303,051.39266,240.0136,811.381,331,200.0335.00001993.09.0227,215.64027,215.641,064,960.0245.25001994.03.02294,350.52266,240.0128,110.511,064,960.0256.06251994.09.0224,749.23024,749.23798,720.0167.81251995.03.02297,613.34266,240.0131,373.33798,720.0178.81251995.09.0223,983.79023,983.79532,480.0088.06251996.03.02287,944.12266,240.0121,704.11532,480.0097.37501996.09.0210,035.77010,035.77266,239.99107.93752021.03.02266,239.99266,239.9910,625.10266,239.99合計(jì)5,645,203.104,593,977.461,051,225.64十）浮動(dòng)利率合同,租金后付,不規(guī)則還本，余額計(jì)息合同條件：起租日合同成本1,000,000.00，起租日是2021.05.28，租賃期限48個(gè)月，自起租日起每6個(gè)月末付息一次，共付7次，其中，第5次和第7次分別還本500,000.00，首次租金日是2021.11.28，末次租金日是2021.11.28，合同利率浮動(dòng)，是各期期初日的LIBOR+1.5%。各期租金如下表：期次本期利率%應(yīng)付日應(yīng)付金額其中含成本其中含利息本期期初日成本余額17.37502021.11.2837,694.44037,694.441,000,000.0027.43752021.05.2837,394.10037,394.101,000,000.0037.43752021.11.2838,013.89038,013.891,000,000.0047.50002021.05.2837,916.67037,916.671,000,000.0057.37502021.11.28537,694.44500,000.0037,694.441,000,000.0067.31252021.05.2818,382.81018,382.81500,000.0077.25002021.11.28518,527.78500,000.0018,527.78500,000.00合計(jì)1,225,624.131,000,000.00225,624.13費(fèi)用確定方法費(fèi)用，可以理解為是對(duì)經(jīng)營(yíng)成本的償付。凡是在合同中列為費(fèi)用的項(xiàng)目，均應(yīng)是其金額已確定、因而無(wú)需另行結(jié)算的和應(yīng)在規(guī)定日期按確定金額不計(jì)息支付的項(xiàng)目。費(fèi)用的確定包括名目、金額、幣種及應(yīng)付日期四項(xiàng)。費(fèi)用金額的確定有以下幾種方式：直接記載雙方商定的絕對(duì)值。如，“留購(gòu)價(jià)款是100美元”。記載以合同中已知其絕對(duì)值的項(xiàng)目為基數(shù)和按雙方商定的費(fèi)率算出的數(shù)額。如，“租賃手續(xù)費(fèi)是CIF總價(jià)的1.5%,即2,360,581.20美元×.1.5%,即35,408.72美元?！睉{將要發(fā)生的支付的支付憑證所記金額。如，“各年應(yīng)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是甲方該年投保時(shí)保險(xiǎn)單所記保險(xiǎn)費(fèi)金額”。確定應(yīng)付日期時(shí)，要有可操作性，即，便于承租人支付。例如，如果按上述三）的規(guī)定收取保險(xiǎn)費(fèi)，則其應(yīng)付日期必須在甲方各年可能支付保險(xiǎn)費(fèi)并取得保險(xiǎn)單的日期之后的若干天。租賃保證金不是融資租賃合同的費(fèi)用，但是可以用第一）、二）種方式結(jié)合確定。如，按上例，“租賃保證金是500,000元人民幣”。是先約定了費(fèi)率約為3%，算出70,817.44美元，折合成587,784.72元，再取整數(shù)。留購(gòu)價(jià)款也不是本融資租賃合同的費(fèi)用，而是承租人實(shí)現(xiàn)預(yù)期權(quán)利（取得租賃物件的所有權(quán)這一后合同權(quán)利）的對(duì)價(jià)。但確定方法可如一）。在買賣合同履行中，往往會(huì)發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)或其金額不可預(yù)知的由出租人替承租人墊付的項(xiàng)目，例如出國(guó)考察費(fèi)之類。如果雙方約定這些項(xiàng)目金額列入購(gòu)置成本，由承租人在租金中償付，則只有當(dāng)合同采取成本結(jié)算的方式時(shí)才可行。否則必須單獨(dú)結(jié)算。這類項(xiàng)目的不確定性，使之不能按費(fèi)用處理。在發(fā)生需墊款時(shí)，雙方應(yīng)另行訂立協(xié)議，記明墊款用途、金額、幣種、計(jì)息利率及償付期限。這類協(xié)議是獨(dú)立于融資租賃合同之外的借款合同，需單獨(dú)履行。違約金確定方法這里所說(shuō)的“違約“，不是指任何違反合同規(guī)定的行為，而僅僅指承租人在履行金錢債務(wù)償付責(zé)任中的違約，即對(duì)任何名目的應(yīng)付金額的遲付或未付。這里所說(shuō)的違約金，是對(duì)上述違約行為所給出租人造成損失的經(jīng)濟(jì)賠償。賠償分兩類，一類僅僅是彌補(bǔ)直接損失，另一類則帶有處罰性質(zhì)。前者就是按合同規(guī)定的利率和按遲付或結(jié)欠天數(shù)以每期月數(shù)（例如6個(gè)月）為一個(gè)復(fù)利期計(jì)的延遲利息，后者則是以每遲付一日按某個(gè)百分率（例如萬(wàn)分之四）計(jì)的罰息。延遲利息的計(jì)算（參考方法）延遲利息的計(jì)算方法，需由合同約定。下表所述計(jì)算方法，是某租賃公司所主張的一種精算方法。僅供參考。需要說(shuō)明的是，對(duì)于租金早付7天以內(nèi)不退息以及凡退息均按合同利率之半計(jì)算這一點(diǎn)，尤其不能視為當(dāng)然?，F(xiàn)說(shuō)明如下：遲付，是實(shí)付日后于應(yīng)付日；早付，是實(shí)付日先于應(yīng)付日；少付，是某次實(shí)付額小于迄至該日的應(yīng)付未付額；多付，是某次實(shí)付額大于迄至該日的應(yīng)付未付額；欠付，是至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的各次實(shí)付額之和小于迄至該日的應(yīng)付額；超付，是至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的各次實(shí)付額之和大于迄至該日的應(yīng)付額。各次遲付或早付所發(fā)生的利息，依發(fā)生先后，用逾息1、逾息2、逾息3、逾息4等表示；各次逾期息至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的本利和，用逾息1息、逾息2息、逾息3息、逾息4息等表示；至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的欠付額或遲付額的利息，用逾息0表示。各筆租金的各逾息之息及逾息0的算術(shù)和，是其逾期息總額。遲付或早付但未少付或多付者，逾息0為0，不必計(jì)算，只算逾息X；少付或多付但未遲付或早付者，逾息X為0，逾息X息也為0，均不必計(jì)算，只算逾息0。實(shí)收的金額先用于沖抵應(yīng)收日最早的那一期已到期的欠付租金，在該期租金付清后，再用于沖抵該期租金因曾遲付少付而產(chǎn)生的逾期息，在該期租金的逾期息付清后，用于沖抵下期未付租金，余此類推。計(jì)算出的負(fù)值逾期息作為實(shí)收額處理。對(duì)早付或多付的退息，若合同另有約定，則應(yīng)按約定處理。摘要遲付并少付遲付但多付早付但少付早付并多付逾息X計(jì)息金額實(shí)付額應(yīng)付額實(shí)付額計(jì)息天數(shù)應(yīng)付日至實(shí)付日日歷天數(shù)（數(shù)值為正）應(yīng)付日至實(shí)付日日歷天數(shù)減7天后絕對(duì)值≥1者（數(shù)值為負(fù)），絕對(duì)值小于1者不計(jì)息計(jì)息年利率合同年利率(利率固定時(shí))或本期年利率(利率浮動(dòng)時(shí))合同年利率之半(利率固定時(shí))或本期年利率之半(利率浮動(dòng)時(shí))計(jì)息公式每6個(gè)月復(fù)利一次的復(fù)利利息公式單利利息公式逾息X息計(jì)息金額逾息X計(jì)息天數(shù)實(shí)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)減7。減7后小于1者不計(jì)息計(jì)息年利率合同年利率(利率固定時(shí))或本期年利率(利率浮動(dòng)時(shí))合同年利率之半(利率固定時(shí))或本期年利率之半(利率浮動(dòng)時(shí))計(jì)息公式每6個(gè)月復(fù)利一次的復(fù)利本利和公式單利本利和公式逾息0計(jì)息金額應(yīng)付額與實(shí)付額之差計(jì)息天數(shù)應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)減7應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)應(yīng)付日至統(tǒng)計(jì)、通知、結(jié)帳、入帳日的日歷天數(shù)減7計(jì)息年利率合同年利率(利率固定時(shí))或本期年利率(利率浮動(dòng)時(shí))合同年利率之半(利率固定時(shí))或本期年利率之半(利率浮動(dòng)時(shí))合同年利率(利率固定時(shí))或本期年利率(利率浮動(dòng)時(shí))合同年利率之半(利率固定時(shí))或本期年利率之半(利率浮動(dòng)時(shí))計(jì)息公式每6個(gè)月復(fù)利一次的復(fù)利利息公式單利利息公式每6個(gè)月復(fù)利一次的復(fù)利利息公式單利利息公式罰息的確定罰則本身的計(jì)算十分簡(jiǎn)單，只要用規(guī)定的萬(wàn)分之幾乘以天數(shù)即可。問(wèn)題在于在合同中應(yīng)明確罰息的含義，是取代延遲利息，還是要在延遲利息之外另收。計(jì)算示例假設(shè)條件起租日是1989.07.01，起租日合同成本3,000,000.00，三年六期，每期6個(gè)月，各期末均付成本，余額計(jì)息，各期利率浮動(dòng)。期次應(yīng)付日本期年利率本期租金實(shí)收日實(shí)收額190.01.0110.1875%656,208.3389.12.30500,000.00290.07.019.1250%614,696.1890.01.25200,000.00391.01.018.8750%590,722.2290.07.10500,000.00491.07.019.5000%571,645.8392.02.01100,000.00592.01.019.0000%546,000.0092.02.15150,000.00692.07.0110.0000%525,277.7892.05.28250,000.00現(xiàn)列示以1992.08.20為統(tǒng)計(jì)日的統(tǒng)計(jì)表如下(假設(shè)在本合同中對(duì)于早付一律按實(shí)際天數(shù)及該期利率復(fù)利計(jì)息):期次應(yīng)收租金實(shí)收租金日1實(shí)收額1實(shí)收租金日2實(shí)收額2實(shí)收租金日3實(shí)收額3實(shí)收租金合計(jì)1656,208.3389.12.30500,282.9990.01.25155,925.34656,208.332614,696.1890.01.2544,926.8090.07.10500,000.0092.02.0169,769.38614,696.183590,722.2292.02.0118,079.6192.02.15150,000.0092.05.28250,000.00418,079.614571,645.835546,000.006525,277.78合計(jì)3,504,550.341,688,984.12期次實(shí)收逾息日1實(shí)收逾息額1實(shí)收逾息日2實(shí)收逾息額2實(shí)收逾息日3實(shí)收逾息額3實(shí)收逾息合計(jì)欠收租金欠收逾期息189.12.30-282.99(A)90.01.251,058.99(B)776.00290.01.25-1,911.13(C)92.02.011,314.84(D)92.02.0110,836.17(E)10,239.883172,642.2181,440.78(F)4571,645.8363,733.21(G)5546,000.0032,771.38(H)6525,277.787,295.52(I)合計(jì)11,015.881,815,566.22185,240.89總計(jì)實(shí)收租金及逾期息1,700,000.002,000,907.11（二）各次實(shí)收的分配見(jiàn)下表:實(shí)收日實(shí)收額分配89.12.30500,000.00第1期租金500,282.99,第1期逾息(A)-282.9990.01.25200,000.00第1期租金155,925.34,第1期逾息1,058.99(B),第2期租金44,926.80,第2期逾息-1,911.13(C)90.07.10500,000.00第2期租金500,000.0092.02.01100,000.00第2期租金69,769.38,第3期逾息1,314.84(D),第3期逾息(E)10,836.17第3期租金18,079.6192.02.15150,000.00第3期租金150,000.0092.05.28250,000.00第3期租金250,000.00上表中的實(shí)收逾期息,是該筆實(shí)收租金的應(yīng)收并已收到的逾期息。早收時(shí),是實(shí)收租金額的從應(yīng)收日到實(shí)收日的六個(gè)月復(fù)利一次的利息，因此是負(fù)值。表內(nèi)記為收租金500,282.99，收逾期息－282.99。因逾期息未實(shí)退，故租金實(shí)收額相應(yīng)多記。表內(nèi)記為收租金44,926.80，收逾期息－1,911.13.理由同上。遲收時(shí)，是實(shí)收租金額的從應(yīng)收日到實(shí)收日的六個(gè)月復(fù)利一次的利息的從該租金實(shí)收日到該利息實(shí)收日的該利息的六個(gè)月復(fù)利一次的本利和。上表的欠收逾期息是該筆租金的至統(tǒng)計(jì)日的欠收額的從應(yīng)收日至統(tǒng)計(jì)日的六個(gè)月復(fù)利一次的利息以及該筆租金的從應(yīng)收日至實(shí)收日的六個(gè)月復(fù)利一次的利息的從各該實(shí)收額至統(tǒng)計(jì)日的六個(gè)月復(fù)利一次的本利和.在復(fù)利期內(nèi)發(fā)生利率變化時(shí)，用加權(quán)平均利率。例如，上面F1式中的第4個(gè)利率，92.02.01至92.07.01，151天，是9.0000%，92.07.01至92.08.01，31天，是10.0000%，加權(quán)平均后是182天，適用利率是9.5263%。G，H，I的算法同F(xiàn)4。損失賠償確定方法承租人嚴(yán)重違約或根本違約以致合同不能繼續(xù)履行而不得不解除時(shí)的損失賠償，通常在合同中只作一般規(guī)定，如“出租人有權(quán)要求”之類。問(wèn)題是賠償金額怎樣確定?？偟恼f(shuō)來(lái)，權(quán)利人的主張不宜是顯失公平的，否則不符合公平原則。在融資租賃交易中，出租人一是有對(duì)租賃物件的所有權(quán)，二是有對(duì)承租人的租賃債權(quán)。但是，這兩種權(quán)利并不是各自獨(dú)立的，而是互為消長(zhǎng)的。當(dāng)出租人并未向承租人轉(zhuǎn)讓占有權(quán)時(shí)，它的所有權(quán)是完整的，因此，它也就沒(méi)有對(duì)承租人的債權(quán)（它無(wú)權(quán)收取租金）。當(dāng)出租人向承租人轉(zhuǎn)讓占有權(quán)后，它就有了對(duì)承租人的債權(quán)。但是因此它的所有權(quán)也就不完整了，也就是說(shuō)，只剩下在不侵犯承租人占有權(quán)的前提下的處分權(quán)了。在租金的計(jì)算以攤提全部購(gòu)置成本為基礎(chǔ)的情況下，當(dāng)出租人完全實(shí)現(xiàn)其金錢債權(quán)時(shí)，它的上述法定所有權(quán)從經(jīng)濟(jì)意義上說(shuō)，就喪失貽盡了。正因此，合同往往約定承租人將有權(quán)以例如1元的名義價(jià)格留購(gòu)租賃物件。之所以如此，是因?yàn)槿谫Y租賃交易中的租金，其實(shí)并非是占有租賃物件的對(duì)價(jià)，而是占有租賃物件購(gòu)置成本中出租人所提供的資金的對(duì)價(jià)。那么，在某一時(shí)點(diǎn)上出租人可能受到的損失是什么呢？是將不能收回未到期的租金的風(fēng)險(xiǎn)。因此，定量地說(shuō)，其直接損失是該時(shí)點(diǎn)的未收回成本，或稱成本余額。當(dāng)然，還有間接損失，例如，資金運(yùn)用計(jì)劃的打亂，機(jī)會(huì)利益的喪失等。如果該融資租賃合同有關(guān)于什么是承租人嚴(yán)重違約的定義，并且有在承租人嚴(yán)重違約時(shí)的加速支付條款，則損失賠償應(yīng)按該約定進(jìn)行。否則，則損失賠償額至少應(yīng)是出租人未收回的成本。成本余額計(jì)算公式如下：利率固定、租金后付時(shí)上式的年利率通常是合同年利率，但在該時(shí)點(diǎn)市場(chǎng)利率低于合同年利率時(shí)可主張后者。利率浮動(dòng)時(shí)彌補(bǔ)間接損失的辦法可以是對(duì)上述余額加計(jì)若干天的利息。如果違約處理中包括收回租賃物件，則其公平市值（評(píng)估拍賣價(jià)）應(yīng)該用于沖抵上述計(jì)息余額。不足部分由承租人補(bǔ)足，多余部分歸承租人所有。在承租人破產(chǎn)時(shí)，上述沖抵后的不足部分是出租人作為破產(chǎn)債權(quán)人之一可以申請(qǐng)的破產(chǎn)債權(quán)，多余部分應(yīng)退還破產(chǎn)清算人。第七節(jié)債的表述方法所謂“債”，在經(jīng)濟(jì)合同中，是指合同各方因合同的成立而產(chǎn)生的特定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。所謂“債權(quán)”，在經(jīng)濟(jì)合同中，是指?jìng)鶛?quán)人享有的請(qǐng)求債務(wù)人履行義務(wù)的權(quán)利。例如，在融資租賃合同中，出租人的債權(quán)是它享有請(qǐng)求承租人給付租金等的權(quán)利，承租人的債權(quán)是它享有請(qǐng)求出租人向它讓與租賃物件占有、使用、收益權(quán)以及不侵犯這些權(quán)利的權(quán)利。當(dāng)債務(wù)人應(yīng)履行的是金錢給付義務(wù)時(shí)，這種債稱金錢債。債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的這種權(quán)利稱金錢債權(quán)，后者往往被簡(jiǎn)稱為債權(quán)。顯然，融資租賃中出租人依合同所享有的請(qǐng)求承租人給付租金等的權(quán)利，就是出租人的金錢債權(quán)。下面所使用的“債權(quán)”一詞，特指出租人的金錢債權(quán)。債權(quán)的表述至少應(yīng)包括名目、數(shù)額、幣種、給付日期和方式等要素。例如，表述為“乙方應(yīng)于本合同生效日后15日內(nèi)向甲方開(kāi)戶銀行美元賬戶匯入租賃手續(xù)費(fèi)45,000萬(wàn)美元”。又如，可以列表表示。例如，列《應(yīng)付租金表》如下：條件：購(gòu)置成本3,000,000.00美元，租賃期限36個(gè)月，每期6個(gè)月，不含寬限期，每期末付租，利率固定為9.1875%，在計(jì)算時(shí)取365/360法，1989.07.01起租。應(yīng)付租金表(貨幣單位美元)期次應(yīng)付日期應(yīng)付金額本期租金支付后成本余額11990.01.01584,595.292,555,131.2721990.07.01584,595.292,089,542.5631991.01.01584,595.291,602,268.8041991.07.01584,595.291,092,300.0251992.01.01584,595.29558.579.1761992.07.01584,595.290在合同訂立之日，許多給付項(xiàng)目的金額尚無(wú)從確定，對(duì)這些項(xiàng)目，則用定值條件表述。例如，上例中的利率如果是各期變動(dòng)的，即我們通常所說(shuō)的“浮動(dòng)利率”，則可表述為“各期利率為該期期初日中國(guó)銀行1∽3年期6個(gè)月浮動(dòng)的美元企業(yè)貸款利率＋1.5%”，則，若1989.07.01上述利率是8.6875%，則本合同第一期利率是10.1875%，第一期應(yīng)付租金是656,298.33美元。在利率浮動(dòng)時(shí)，如果合同約定各期租金中收回的成本是等額的，例如，在本例中將是500,000.00美元。因此，某期租金支付后的成本余額等于起租日或?qū)捪奁谀┤蘸贤杀境猿杀緮偸沾螖?shù)再乘以未到期的成本攤收次數(shù)。債權(quán)的表述既然包括給付日期，則就某一時(shí)點(diǎn)而言，必定有已到期和未到期的區(qū)別。例如，在上表的例子中，在1989.10.31這一日，或是在1989.07.01至1989.12.31之間的任何一日，只要承租人并未提前支付租金，就可以說(shuō)出租人的債權(quán)是3,507,571.73美元(=584,595.29美元×6)。這個(gè)債權(quán)全部是未到期債權(quán)，是只有在上表所列的六個(gè)應(yīng)付日才能分別實(shí)現(xiàn)的，而不是在例如1989.10.31這一日可以實(shí)現(xiàn)的。債權(quán)是一個(gè)因債務(wù)的履行而不斷變動(dòng)的權(quán)利。例如，在上表中，若承租人于1990.01.01當(dāng)天給付了584,595.29美元，而自該日至1990.07.01，若承租人別無(wú)給付，出租人債權(quán)就減為2,922,976.45美元(=584,595.29美元×5)?？梢?jiàn)，某一時(shí)點(diǎn)之前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的債權(quán)不再是這一時(shí)點(diǎn)的債權(quán)。人們往往把尚未實(shí)現(xiàn)的債權(quán)稱為“債權(quán)余額”，其實(shí)債權(quán)余額同債權(quán)是一個(gè)意思。提前給付既可以是對(duì)未到期債權(quán)的沖減，也可以在未到期債權(quán)不變的條件下表述為負(fù)債權(quán)，即債務(wù)。例如，在上表的例子中，若承租人于1990.01.01這一日的給付不是584,595.29美元，而是600,000.00美元，也就是說(shuō)，承租人在這一日多付了15,404.71美元，或者是說(shuō)承租人的在1990.07.01的應(yīng)付額中有15,404.71美元早付了181天。那么，我們可以說(shuō)，一方面，這時(shí)出租人的債權(quán)仍是2,922,976.44美元，與此同時(shí)，出租人又有了自1990.01.01這一日起算的對(duì)承租人的債務(wù)15,404.71美元。如果我們采用前面講到過(guò)的某公司所主張的退息辦法，即天數(shù)減7，利率減半，則在1990.07.01這一日的應(yīng)退本息是15,746.74美元(=15,404.71×{1+(9.1875%÷2)×{(181－7)÷360})，或者說(shuō)，這一日承租人的應(yīng)付額將不是584,595.29美元，而是568,848.55美元(=584,595.29美元－15,746.74美元)。給付遲延或不足額，形成逾期債權(quán)。例如，若在上表的例子中，承租人于1990.01.01給付了500,000.00美元，即在這一日欠付84,595.29美元，則出租人自這一日起的債權(quán)是未到期債權(quán)2,922,976.44美元加上84,595.29美元的自1990.01.01至償付日的按合同利率9.1875%計(jì)息的本利和,這后者是逾期債權(quán)。逾期債權(quán)是隨時(shí)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的債權(quán)。任何特定時(shí)點(diǎn)的債權(quán)，將是逾期債權(quán)同未到期債權(quán)之和，而不包括已實(shí)現(xiàn)債權(quán)。當(dāng)債權(quán)金額中的定值條件尚不具備時(shí)，未到期債權(quán)無(wú)法用確數(shù)表示。例如，若上表例子中的合同采用浮動(dòng)利率，則我們?cè)?990.07.01之前只能知道第一期租金是653,661.46美元(=(3,000,000.00÷6)+{3,000,000.00×10.1875%÷360×181})，后五期租金都還不知道。這時(shí)，我們只能近似地表述未到期債權(quán)為3,153,661.46美元，即已知租金653,661.46美元與未知租金中所含的成本2,500,000.00美元之和。這種方法稱“凈額法”。在合同履行中經(jīng)常會(huì)遇到無(wú)論何種原因而需中途解除（提前終止）的情況。這時(shí)，雙方將約定一個(gè)結(jié)算日，則出租人在該結(jié)算日之有權(quán)主張的（該日給付的）債權(quán)，應(yīng)是該日的逾期債權(quán)加上該日的未到期債權(quán)中的成本余額，至于其它損失賠償要求則可另議。仍以上表為例。若承租人在1990.01.01給付了500,000.00美元，雙方協(xié)議于1990.04.17解除合同，則這時(shí)出租人至少可主張的時(shí)點(diǎn)債權(quán)是2,654,513.98美元，其構(gòu)成是自1990.01.01至1990.04.17的所欠第一期租金84,595.29美元的按合同利率9.1875計(jì)息的106天的本利和86,883.77美元加上1990.01.01的未到期租金的成本余額2,500,000.00美元的按同樣利率及天數(shù)計(jì)息的本利和2,567,630.21美元。如果承租人實(shí)際上是在1990.06.03這一日給付的，那么，應(yīng)付額是2,686,354.32美元，即2,567,630.21美元加上它的自1990.04.17至1990.06.03的47天的按9.1875%年利率計(jì)的利息31,840.34美元。在我們作財(cái)務(wù)分析時(shí)，經(jīng)常會(huì)要對(duì)債權(quán)品質(zhì)即安全性的作定性分析。這種分析同金錢債的確定（量化），是性質(zhì)不同的兩件事。

合同號(hào)：簽訂日期：簽約地點(diǎn)：貨物買賣合同甲方：新疆特變電工國(guó)際成套工程承包有限公司乙方：根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》及相關(guān)法律法規(guī)，甲乙雙方本著平等、自愿的原則，經(jīng)充分友好協(xié)商，訂立本合同。貨物甲方愿意按本合同規(guī)定的條件及價(jià)格向乙方購(gòu)買，乙方愿意按本合同規(guī)定的條件和價(jià)格向甲方出售如下貨物：序號(hào)貨物名稱型號(hào)/規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)（元）總價(jià)(元)

合同金額：人民幣（含增值稅）：交貨時(shí)間、地點(diǎn)、方式、風(fēng)險(xiǎn)：交貨時(shí)間：。乙方應(yīng)在交貨前__10__個(gè)工作日，以書面形式通知甲方貨已備妥并通知甲方具體交貨時(shí)間。如因乙方未能有效、及時(shí)通知甲方，導(dǎo)致雙方未能按時(shí)交接貨物的，視為乙方未按時(shí)交貨。交貨地點(diǎn)：__。交貨方式：貨物必須交付給甲方或者甲方書面指定的代理人或收貨人，并以甲方或甲方書面指示的代理人或收貨人書面簽收單據(jù)作為交接貨證明。該接貨證明僅作為貨物運(yùn)到的證明，不得作為貨物驗(yàn)收合格的證明，貨物驗(yàn)收按照本合同檢驗(yàn)規(guī)定進(jìn)行。交貨內(nèi)容：乙方提供的貨物應(yīng)包括：本合同及附件規(guī)定的設(shè)備、相關(guān)配件、專用工具以及其他甲方要求提供的各類文件和單證,包括但不限于技術(shù)資料、使用說(shuō)明書、安裝維修操作手冊(cè)、零部件手冊(cè)、換證憑單、質(zhì)量證明書、合格書等。如若短缺，均不能視為乙方完成交貨義務(wù)。貨物的所有權(quán)及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)：根據(jù)本合同貨物交付的規(guī)定，乙方一經(jīng)將貨物交付甲方，貨物的所有權(quán)即屬于甲方，貨物因意外毀損滅失的風(fēng)險(xiǎn)亦歸甲方承擔(dān)。貨物運(yùn)抵指定交貨地點(diǎn)并由甲方或甲方指定代理人或收貨人簽收書面收貨單據(jù)前發(fā)生的一切貨物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)、損失和費(fèi)用由乙方承擔(dān)。包裝及嘜頭：乙方應(yīng)依照慣常合理的商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貨物進(jìn)行包裝，并符合出口標(biāo)準(zhǔn)。所有交付貨物應(yīng)具有適合遠(yuǎn)洋和內(nèi)陸運(yùn)輸以及多次搬運(yùn)、裝卸的堅(jiān)固包裝，并根據(jù)貨物的特點(diǎn)和需要，采取防潮、防雨、防銹、防震、防腐蝕等的保護(hù)措施，以保證貨物安全無(wú)損地運(yùn)抵使用國(guó)目的地，即甲方告知的貨物最終使用地。如由于包裝原因產(chǎn)生貨物毀損、銹蝕、丟失等損失的，乙方應(yīng)承擔(dān)因此發(fā)生的一切責(zé)任并賠償該損失。乙方應(yīng)當(dāng)保證提供準(zhǔn)確、真實(shí)的有關(guān)貨物包裝信息，包括但不限于貨物尺寸、重量、件數(shù)等，如果由于乙方提供的信息不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的任何甲方出口費(fèi)用的增加，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一切責(zé)任并賠償該損失。包裝物不回收，不另收費(fèi)。包裝費(fèi)用由乙方承擔(dān)。嘜頭：根據(jù)甲方指示，乙方應(yīng)在每個(gè)包裝箱鄰接的二個(gè)側(cè)面上，用不退色的油漆或油墨以明顯易見(jiàn)的文字字樣印刷以下嘜頭標(biāo)記(見(jiàn)附件)。乙方應(yīng)在包裝箱外部刷上箱號(hào)，箱號(hào)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，并且標(biāo)注出總數(shù)。乙方應(yīng)按甲方的要求提供貨物裝箱單，并且在包裝箱中裝一份中英文貨物裝箱單。包裝要求：對(duì)于海運(yùn)貨物，如果單件貨物重量超過(guò)18噸或長(zhǎng)度超過(guò)12米或?qū)挾瘸^(guò)2.7米或高度超過(guò)3米，乙方應(yīng)在交付運(yùn)輸前_對(duì)于易燃、易爆等有害、危險(xiǎn)的貨物或存放溫度需特別考慮處置的貨物，乙方應(yīng)將貨物的名稱、特性，特殊的搬運(yùn)方法，保護(hù)措施和發(fā)生意外的應(yīng)急方法提供給甲方有關(guān)中英文說(shuō)明，以便甲方做出合理安排。乙方應(yīng)按照甲方的要求，對(duì)木質(zhì)包裝物進(jìn)行熏蒸除害處理。如本合同對(duì)貨物包裝有具體要求或不同于行業(yè)慣例的特殊要求的，乙方的包裝應(yīng)符合本合同的要求。貨款的支付：支付按下列方式進(jìn)行【1】合同生效后10個(gè)工作日內(nèi)，甲方向乙方支付合同金額的30%作為預(yù)付款?！?】甲方收到乙方提交的貨物和甲方認(rèn)可的增值稅發(fā)票以及由最終用戶出具驗(yàn)收合格證明后向乙方支付合同金額_30_%的貨款。【3】甲方在收匯后10個(gè)工作日內(nèi)，向乙方支付合同金額_35_%的貨款?！?】合同金額的_5%_作為質(zhì)量保證金，質(zhì)保期滿后，如貨物無(wú)任何質(zhì)量問(wèn)題，甲方向乙方支付質(zhì)保金。乙方開(kāi)戶銀行：戶名：銀行帳號(hào)：乙方確認(rèn)本款前述各項(xiàng)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，若因乙方提供的前述有關(guān)信息有誤，導(dǎo)致甲方不能按本合同約定正確、及時(shí)履行付款義務(wù)的，甲方無(wú)須承擔(dān)任何違約責(zé)任；如款項(xiàng)已按乙方提供的上述信息實(shí)際支付則應(yīng)視為甲方已履行付款義務(wù)；同時(shí)，乙方不能以此為理由不按期、適當(dāng)、全面履行其合同義務(wù)。監(jiān)造：甲方有權(quán)派人或委派第三方監(jiān)理機(jī)構(gòu)到工廠進(jìn)行監(jiān)造。乙方應(yīng)在貨物生產(chǎn)開(kāi)始的一周前書面通知甲方。監(jiān)造期間，乙方應(yīng)對(duì)甲方監(jiān)造人員的工作給予積極配合，對(duì)提出的問(wèn)題及時(shí)整改。甲方是否進(jìn)行監(jiān)造，都不減少或免除乙方對(duì)貨物質(zhì)量的責(zé)任。如果貨物存在未整改的問(wèn)題，監(jiān)理人員有權(quán)要求乙方不得發(fā)貨。在得到甲方的書面認(rèn)可后，乙方才可發(fā)運(yùn)。甲方在監(jiān)造期間所發(fā)生的與監(jiān)造有關(guān)的費(fèi)用，由甲方自行承擔(dān)。如因乙方原因?qū)е卤O(jiān)造日期延長(zhǎng)，由此產(chǎn)生的監(jiān)造費(fèi)用由乙方承擔(dān)。如導(dǎo)致交貨期延遲，乙方應(yīng)承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切損失。技術(shù)和質(zhì)量要求：貨物質(zhì)量和技術(shù)要求必須符合本合同所附技術(shù)協(xié)議及雙方約定的標(biāo)準(zhǔn)。貨物質(zhì)量應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格符合本合同及有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，否則甲方有權(quán)拒絕接收貨物。貨物的檢驗(yàn)：乙方必須在交貨之前對(duì)貨物質(zhì)量、規(guī)格、性能和數(shù)量等進(jìn)行全面的檢驗(yàn)，并簽發(fā)質(zhì)量合格證明書。乙方應(yīng)根據(jù)甲方的要求對(duì)于甲方或甲方的客戶或第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)在乙方工廠檢驗(yàn)貨物提供一切必要的便利。貨物在乙方工廠的檢驗(yàn)，應(yīng)經(jīng)雙方簽字確認(rèn)，該檢驗(yàn)并不替代國(guó)外最終用戶對(duì)貨物的驗(yàn)收，且不減少或免除乙方對(duì)貨物質(zhì)量的責(zé)任。經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)貨物的質(zhì)量、包裝和甲方要求提供的各類文件和單證技術(shù)資料等不符合本合同規(guī)定的，甲方有權(quán)要求乙方及時(shí)整改、修理和更換，或有權(quán)拒收、退貨、解除合同以及獲得賠償。乙方負(fù)責(zé)完成法定商檢貨物的商檢手續(xù)，取得商檢機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)換證憑單等證書，費(fèi)用由乙方自行承擔(dān)。所取得的換證憑單在交貨時(shí)遞交甲方?，F(xiàn)場(chǎng)安裝調(diào)試：乙方應(yīng)按時(shí)完成設(shè)備在現(xiàn)場(chǎng)的安裝與調(diào)試，達(dá)到合同約定的要求和標(biāo)準(zhǔn)。甲方在安裝與調(diào)試過(guò)程中應(yīng)提供必要的協(xié)助。乙方保證在設(shè)備安裝調(diào)試前確定出國(guó)服務(wù)人員，并及時(shí)通知甲方。乙方人員必須參加設(shè)備的安裝調(diào)試的簽字驗(yàn)收工作，確保安裝調(diào)試的服務(wù)質(zhì)量。在安裝調(diào)試期間，如果乙方提供的設(shè)備、材料有缺陷或由于乙方技術(shù)人員的指導(dǎo)錯(cuò)誤或乙方提供的技術(shù)資料、圖紙、說(shuō)明書的錯(cuò)誤造成國(guó)外最終用戶設(shè)備、材料損壞，乙方應(yīng)采取必要的補(bǔ)救措施，并賠償甲方一切損失。設(shè)備整機(jī)經(jīng)聯(lián)運(yùn)測(cè)試完全符合約定的技術(shù)指標(biāo)，最終用戶簽字驗(yàn)收后，即完成了對(duì)全部設(shè)備的最后驗(yàn)收。在貨物安裝調(diào)試的過(guò)程中，由于乙方的過(guò)錯(cuò)發(fā)生的所有人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失，均由乙方承擔(dān)，除非該傷害或損失是由甲方故意所造成的。技術(shù)服務(wù)和培訓(xùn)乙方需根據(jù)甲方要求提供貨物在使用現(xiàn)場(chǎng)的安裝、調(diào)試、性能試驗(yàn)、運(yùn)行、檢修以及質(zhì)保期內(nèi)的維護(hù)、維修等服務(wù)。乙方應(yīng)按照甲方所要求的人員資質(zhì)，派__1__人到貨物使用現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行服務(wù)，如所派人員屬國(guó)家或行業(yè)規(guī)定的特殊工種，必須持有相關(guān)資質(zhì)證書。服務(wù)期限為_(kāi)_30天__。乙方人員的食宿及交通費(fèi)用由__乙方_支付。乙方應(yīng)為其人員提供個(gè)人勞動(dòng)安全防護(hù)用品。乙方保證派出服務(wù)人員身體健康，勝任所承擔(dān)的工作，并對(duì)其人員進(jìn)行相關(guān)HSE培訓(xùn)，同時(shí)應(yīng)按甲方要求，接受甲方組織的HSE培訓(xùn)。乙方負(fù)責(zé)為其派遣的出國(guó)人員辦理護(hù)照并購(gòu)買甲方要求的人身保險(xiǎn)，甲方負(fù)責(zé)協(xié)助辦理簽證等出國(guó)手續(xù)。乙方提供在工廠和在貨物使用現(xiàn)場(chǎng)的培訓(xùn)，確保國(guó)外最終用戶和甲方要求的其他人員能夠完全正確地操作設(shè)備。因乙方不提供上述服務(wù)影響貨物的驗(yàn)收及使用，甲方有權(quán)向乙方追索由此造成的損失。乙方派出人員在提供售后服務(wù)期間染病，醫(yī)療和住院費(fèi)用由乙方負(fù)擔(dān)，甲方為其治療提供必要的協(xié)助和幫助。對(duì)于不能勝任本職工作的，不服從甲方或甲方指定一方管理、指揮，不遵守相關(guān)規(guī)章制度和當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的，或因病無(wú)法正常工作的人員，根據(jù)甲方或甲方指定一方的要求，乙方有責(zé)任對(duì)其派出人員及時(shí)更換；所發(fā)生費(fèi)用由乙方承擔(dān)。乙方應(yīng)保證其派出人員服從甲方或甲方指定的委托人的管理和指揮，