零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會計核算

/零售業(yè)、商業(yè)企業(yè)會計核算（一）工資發(fā)放1、現(xiàn)金工資性支出日常零星工資性支出收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證借:應(yīng)付工資——部門管理費用／營業(yè)費用/制造費用——其它貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗付款注:(1)注明“工資”字樣的支出記入“應(yīng)付工資”，未注明的記入相關(guān)部門費用.(2)差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出簽收出納崗傳來的已付款支出證明單-—→分類-—→編制記賬憑證借：應(yīng)付工資——部門管理費用/營業(yè)費用/制造費用—-其他貸:現(xiàn)金

—-→傳出納崗登記核對注：對于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。2、在職員工工資發(fā)放簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關(guān)異動信息——→將異動信息分類-—→登記備忘錄注：（1）將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目.(2）須根據(jù)分類后的異動信息準確登記備忘錄.(3）備忘錄須將異動信息在預(yù)計發(fā)生月份分別登記一次。（２）根據(jù)備忘錄編制工資表。(4）打印、拷盤打印工資明細表—-→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤（5）銀行代發(fā)工資款付出每月固定日期前填寫付款審批單-—→財務(wù)負責(zé)人審批-—→連同工資軟盤交出納崗劃款,保證固定日的下一日到賬。（６)編制正式工資表月度工資表—-→按人力資源部相關(guān)要求編制Ｅｘceｌ正式工資表——→打印工資明細表--→傳人力資源作檔案保存（7）編制記賬憑證根據(jù)正式工資明細表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證借：應(yīng)付工資-—部門（在冊人員工資)管理費用／營業(yè)費用/制造費用—-其它(招聘人員、臨時工工資)管理費用/營業(yè)費用——差旅費（外勤補貼)應(yīng)付福利——醫(yī)藥費/福利（醫(yī)貼、物資補貼）管理費用——電費（扣個人水電費）（負數(shù)）貸:其他應(yīng)付款——長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金——所得稅——個人所得稅銀行存款

——→傳給主管崗復(fù)核（8)裝訂工資信息資料工資發(fā)放完畢，將各種信息資料分類裝訂成冊,妥善保管.3、勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放(1）編制工資表程序與在職員工相同.(2）每月固定日期前劃款，保證固定日的下一日到賬。(3)編制憑證。4、退休人員補貼發(fā)放根據(jù)人力資源部退休人員補貼變動通知調(diào)整補貼明細表——→打印補貼明細表送人力資源部復(fù)核——→復(fù)核無誤,拷盤——→填寫付款審批單-—→經(jīng)財務(wù)負責(zé)人簽字-—→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證借:管理費用-—勞保(退休人員補貼）貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核注：(1)退休人員工資已改由社保發(fā)放，公司只負責(zé)發(fā)放退休人員補貼.（2)新增退休人員時,應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號，以便向退休人員存折中劃入補貼。（二)工資分配1、分配當(dāng)月工資月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細匯總表——→編制工資分配明細表，同時按工資總額的14%計提福利費、2％計提工會經(jīng)費——→編制記賬憑證借：管理費用——工資/福利營業(yè)費用—-工資／福利制造費用——工資/福利生產(chǎn)成本-—基本生產(chǎn)-車間-工資福利——輔助生產(chǎn)—車間－工資福利（五車間)管理費用-—工會經(jīng)費貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利——提取福利其他應(yīng)付款-—工會經(jīng)費

——→傳主管崗復(fù)核注:(1）工資分配后當(dāng)月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證，因此可適當(dāng)提前扎工資賬,若有工資性支出,則可提前編制下月憑證。（2）分配工資后，部門應(yīng)付工資無余額.2、提取生產(chǎn)車間工資根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計算福利費--→編制記賬憑證借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間—工資福利--輔助生產(chǎn)—車間-工資福利（五車間）貸：應(yīng)付工資—-車間應(yīng)付福利—-提取福利其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費注：應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資-—其他之和。（三)福利性費用支出審核行政事務(wù)部簽批的托幼費、學(xué)雜費、醫(yī)藥費及黨群部簽批困難補助等支出—-→編制記賬憑證借:應(yīng)付福利-—相關(guān)明細科目貸:現(xiàn)金

—-→傳出納崗（四)公積金管理1、公積金變動簽收人力資源部傳來的公積金變動表—-→審核變動表-—→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額-—→交出納辦理公積變動。2、公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移收到人力資源部開具的公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移）申請表——→審定申請表的填寫—-→填寫公積金支取憑證（或公積轉(zhuǎn)移憑證）-—→交于部長加蓋銀行印鑒-—→傳公積金提取(或轉(zhuǎn)移）人。(五）管理性工作1、及時編制工資表,并拷盤送交銀行,保證月度工資按時準確發(fā)放。2、及時清理其他應(yīng)付款,保證代扣代繳到位.3、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。4、按月與銀行公積金核對，保證公積金準確繳存到個人戶頭。５、保證每月工資按時準確發(fā)放.（六)工作要求1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。３、工作目標明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。（注:在新會計準則下，應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費統(tǒng)一于:應(yīng)付職工薪酬核算，兩者由二級科目分開.而現(xiàn)金統(tǒng)一由庫存現(xiàn)金科目來核算)（一)庫存商品核算每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本-—→分出調(diào)庫品種的數(shù)量及成本,登記庫存商品賬借方——→計算庫存商品賬加權(quán)平均單價——→憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的Ｂ類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方——→結(jié)庫存商品賬—-→月末與銷售會計核對庫存商品賬。（二）發(fā)出商品的核算每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本-—→分出銷售品種的數(shù)量及成本，登記發(fā)出商品賬借方--→同時,憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表,登記發(fā)出商品賬借方——→計算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價-—→憑“主營業(yè)務(wù)收入明細表”登記發(fā)出商品賬貸方——→結(jié)發(fā)出商品賬——→月末與銷售會計核對發(fā)出商品賬.注:中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價=（本期收貨金額+期初結(jié)余金額）/

(本期收貨數(shù)量＋期初結(jié)余數(shù)量)

作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價.（三）退貨的核算每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單——→根據(jù)銷售單備注及單號，分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量——→根據(jù)庫存商品賬和發(fā)出商品賬上月結(jié)存單價,算出退貨成本，形成退貨一覽表-—→憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬-—→并將退貨一覽表交于成本崗記賬.(四)主營業(yè)務(wù)收入核算１、正常銷售根據(jù)本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（某一日期以前發(fā)貨）和新賬(某一日期以后發(fā)貨)——→將發(fā)票分品種、分辦事處進行數(shù)量、金額匯總——→與銷售會計銷售結(jié)算崗核對——→編制“主營業(yè)務(wù)收入明細表”-—→編制記賬憑證（1）新賬:運行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證借：應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財務(wù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-—增值稅（銷項）(2）老賬:直接在財務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證借:應(yīng)收賬款--老賬-—辦事處貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——增值稅（銷項）2、退貨發(fā)生退貨時，要求客戶單位退回原發(fā)票，或向公司開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票（當(dāng)月開出的發(fā)票可作作廢處理）.核算收入時以負數(shù)作正常核算。（五）主營業(yè)務(wù)成本核算根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入明細表"及中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價計算當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本——→編制“主營業(yè)務(wù)成本明細表”——→編制記賬憑證借:主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

——→傳主管崗復(fù)核(六）回款的核算1、開收據(jù)根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的交款明細客戶和金額開具收款收據(jù)——→將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款—-→收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根２、編制回款憑證收受銷售會計核算崗傳來的分辦事處回款單（現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單）——→分出老賬回款和新賬回款(1）老賬:直接在財務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：應(yīng)收賬款—-老賬-辦事處

——→傳主管崗復(fù)核(2)新賬：根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、回款金額、備注填寫—-→運行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成記賬憑證—-→從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證—-→修訂記賬憑證—-→打印記賬憑證借:庫存現(xiàn)金／銀行存款貸：應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財務(wù)

—-→傳主管崗復(fù)核注：(1）新賬回款須按辦事處分開，一個辦事處固定用一個臨時憑證號，保證財務(wù)系統(tǒng)一個辦事處回款生成一張記賬。(２）自動結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證，經(jīng)過修訂后，摘要欄“應(yīng)收賬款”行應(yīng)填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時憑證號，“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號及回款日期。(3）修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,應(yīng)確保銀行存款明細科目與回款單一致.（4）若一張回款單同時有老賬和新賬,應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補充到記賬憑證中,并修改銀行存款金額,使銀行存款與回款單一致。（七）編制產(chǎn)品銷售利潤表各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細表”相關(guān)數(shù)量、金額進行填列，有加工收入應(yīng)納入“其他”中;銷售稅金、銷售費用根據(jù)當(dāng)月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。(八）管理性工作1、按月編制各產(chǎn)品利潤表，每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析.2、每月與銷售會計核對中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序，協(xié)調(diào)銷售會計核算與財務(wù)銷售核算關(guān)系,保證票據(jù)傳遞及時明晰，銷售核算準確規(guī)范。(九）工作要求1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財務(wù)系統(tǒng)操作。2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。３、工作目標明確，責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。（一）生產(chǎn)部門日常費用報銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致—-→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊—-→審核審批手續(xù)是否完備—-→審核部門費用支出進度(如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：制造費用——車間部門——相關(guān)明細科目貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款／其他應(yīng)收款

—-→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核.注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范.（2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。(3）費用審核要點有:計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負責(zé)人審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費（出租車費)、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（4）準確使用明細科目。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時,應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。(6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。（二)其他核算1、水（電）費收受出納崗傳來的水（電)費委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票-—→編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本—-輔助生產(chǎn)成本-—水/電應(yīng)交稅費-—增值稅(進項)管理費用——水/電貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核2、審核原輔材料領(lǐng)用每月１日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表--→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗注:材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔助生產(chǎn)。（三）制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質(zhì)保費用結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費用——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時——→編制生產(chǎn)費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費用(含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表—-→編制記賬憑證借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—-車間生產(chǎn)費用貸：制造費用——生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）

——→傳主管崗復(fù)核2、車間制造費用車間制造費用由財務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本—-基本生產(chǎn)-—車間制造費用貸：制造費用-—車間—相關(guān)明細科目3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本-車間輔助費用管理費用-—輔助費用貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)—相關(guān)明細科目

——→傳主管崗復(fù)核注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關(guān)情況。(２）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤?cè)敫鬈囬g的費用準確合理.（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生,因此月末須將此項當(dāng)月費用憑證全部編制完畢。（四）生產(chǎn)成本核算１、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢-—→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制-—→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表—-→傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗.3、產(chǎn)成品入庫（1)審核產(chǎn)成品明細賬定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對入庫單(第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致-—→取下入庫單（第④聯(lián)）—-→分車間分品種暫時保存(2)審核成本計算表檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián))數(shù)量一致——→根據(jù)成本計算表及入庫單(第④聯(lián)）編制記賬憑證借:庫存商品——醫(yī)藥庫／塑料庫／自制材料貸:生產(chǎn)成本-—基本生產(chǎn)－車間-工資福利／材料費用／生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用/輔助費用／制造費用

——→傳主管崗復(fù)核（3)編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況。（４)登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細賬借方金額根據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細賬借方。3、計算加權(quán)平均單價產(chǎn)成品(自制材料）加權(quán)平均單價＝本期收貨金額+期初結(jié)余金額

,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價.本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量４、退貨入庫貨物退回,根據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價,金額等資料編表匯總,本崗根據(jù)其匯總表,編制記賬憑證。借:庫存商品——商品＊＊庫貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫注:實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。5、產(chǎn)成品出庫審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價)——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證（1)銷售單借：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫貸：庫存商品--

商品＊*庫--→傳銷售核算崗審核注:（1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核算。（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。（2）領(lǐng)出返工借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)-車間-材料貸:庫存商品-—醫(yī)藥庫/塑料庫

-—→傳主管崗復(fù)核注：（１）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。（２）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。（3）部門領(lǐng)用借：管理費用-—研究費—-招待費

制造費用-—**銷售費用-—＊＊貸：庫存商品—-＊＊--→傳主管崗復(fù)核注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細賬倉庫明細賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。7、盤點每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表—-→及時提供盤點結(jié)果-—→協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項-—→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1)盤盈借：庫存商品—-醫(yī)藥庫／塑料庫借：管理費用——處理財產(chǎn)損失<紅字>（2)盤虧借：管理費用--處理財產(chǎn)損失貸:庫存商品--醫(yī)藥庫/塑料庫（五)管理性工作1、每月１0提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度.４、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識,有效挖掘成本管理的潛能。5、每半年組織倉庫進行一次盤點。（六)工作要求1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。費用核算崗主要負責(zé):各項費用的報銷審核，費用核算，臺賬管理，資產(chǎn)盤點，投資核算。①根據(jù)國家財政制度和總公司的要求，執(zhí)行財務(wù)費用核算相關(guān)規(guī)定，并對流程中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)并改進；②負責(zé)會計憑證的復(fù)核；③按總公司要求對合規(guī)報銷憑證進行上報處理。④編制相關(guān)報表及費用分析。1．負責(zé)與各往來單位的款項結(jié)算與對賬工作。2.負責(zé)供應(yīng)商管理:合作供應(yīng)商、合同管理、結(jié)算、嘉獎提成、廣告、裝修、補貼、存貨進價監(jiān)控、政策利用、與合作商品供應(yīng)商、勞務(wù)供應(yīng)商的往來（運費、包裝費、委托加工費等）。3．負責(zé)子公司管理、核算、對賬,按時結(jié)算款項。4。負責(zé)存貨質(zhì)量、銷售品種分布、滯銷商品等分析。５.負責(zé)短期借款、銀行貸款、職工集資款的核算與管理。6.負責(zé)保證金、押金、應(yīng)收預(yù)收款的管理。7．根據(jù)工作流程,復(fù)核并執(zhí)行對外匯款通知。8。負責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表,保證準確及時，報表包括（但不限于):庫存報表、商品銷售分析表、應(yīng)付帳款表、月度完成任務(wù)表、嘉獎報表、廣告報表、大額資金使用報表、應(yīng)收帳款報表、其他應(yīng)收報表、其他應(yīng)付款報表等。９。服從領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時性工作.1.負責(zé)財務(wù)會計電算應(yīng)用軟件使用和年度帳目設(shè)置、科目設(shè)置變更、新舊年度會計科目結(jié)轉(zhuǎn)等工作，對會計電算備份的軟盤資料負責(zé)管理。2。負責(zé)崗位權(quán)限設(shè)置、所有客戶、商品類別、倉庫等標準編碼建立，價格設(shè)置。３.負責(zé)財務(wù)主工作站的管理，督促有關(guān)結(jié)算站點做好日常數(shù)據(jù)備份，嚴格按照會計電算化管理制度要求進管理.4.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全備份、維護。5.軟件操作糾錯。6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。1。負責(zé)對部門借款審核，對出納簽發(fā)的支票要索審查無誤后，負責(zé)加蓋在銀行備案的印章.2．負責(zé)審核各項財務(wù)收支，嚴把財務(wù)關(guān)，做到按計劃列支，控制費用開支，杜絕非正常開支。３。負責(zé)會計憑證的審核，保證每一筆憑證內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確、會計科目正確。審核編號連續(xù)、附件票據(jù)合規(guī)、戳記完備、簽章齊全。4．登記應(yīng)收帳款手工帳并于電腦帳核對.5。按照正常審批程序,負責(zé)各類客戶的裝修返點計算、促銷返點計算、嘉獎返點計算、差價返點計算支付等。6.負責(zé)申請分公司資金;執(zhí)行對外匯款;交納本地按揭款；核算費用;核算與管理各類租賃合同(含租入租出）、押金、保證金；攤銷租金；管理工程合同；核算工程利潤;統(tǒng)計、監(jiān)控資金流量等。7.協(xié)助財務(wù)經(jīng)理計算分公司工資,并根據(jù)審核過工資表負責(zé)及時發(fā)放。8．負責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表,保證準確及時,報表包括(但不限于)：每日日報表、月度費用報表、各類返點報表、工程報表、資金流量表、租賃報表、應(yīng)收款報表等。9.裝訂、管理本部門財務(wù)檔案。10.負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的有關(guān)文件打印、發(fā)放、統(tǒng)計工作.1１.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。1．對公司整體財務(wù)運行情況進行分析,做出書面報告.2。對公司資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況進行具體量化分析，通過期間比較,發(fā)現(xiàn)問題與異常，提出合理化建議。3．對預(yù)算執(zhí)行情況、費用開支、資金收支計劃進行分析，甑別異常情況,提出改進建議。4.負責(zé)提交相關(guān)財務(wù)報表,保證準確及時,報表包括（但不限于)：資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、費用分析表、趨勢分析表等。5.分析公司收入、利潤實現(xiàn)情況，提出增收合理化建議。6．對公司內(nèi)控制度等執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，提出改進建議與措施。7。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作.一、日常工作內(nèi)容1。月初首先輸入當(dāng)月物料價,復(fù)核后打印一式六份分別交庫房、采購部、財務(wù)部等.2.每隔兩天到庫房收取各部門的領(lǐng)料、領(lǐng)物及直接領(lǐng)用單和驗收單。3.將各種單據(jù)進行整理，驗收單上的外幣數(shù)要折合成本位幣，然后輸入電腦。4。單據(jù)輸入完畢后,打印出明細單進行核對；如有錯誤,及時修改。５．每隔10日，打印一份直接領(lǐng)用物料的數(shù)據(jù)，交成本核算員做成本報表。二、月終工作內(nèi)容1．每月25日要對各部門進行盤點，次日將盤點表的數(shù)據(jù)進行計算匯總。2。每月25日以前將全部領(lǐng)料單輸入完畢后，再進行全面核對,特別是對一進一出的物料一定要按驗收單的規(guī)格輸入。３。計算領(lǐng)料單、驗收單合計數(shù)，須與明細賬的數(shù)額一致；否則要查找原因,直到兩者相符為止。4．打印各部門領(lǐng)用明細單與每日領(lǐng)用登記表核對。5．打印各部門領(lǐng)用明細表,交各有關(guān)部門核查分析.6.打印各供應(yīng)商明細表，交各供應(yīng)商相核對.7。根據(jù)復(fù)核無誤的驗收單計算出當(dāng)月各種材料的平均價,再計算出各部門領(lǐng)用的各類物料的合計數(shù),交會計轉(zhuǎn)賬。8.計算打印出各種物料的庫存數(shù)，再與倉庫交來的庫存盤點表逐筆進行核對。對兩者不符的,要與各倉庫的保管人員共同查明原因，如果倉庫人員錯誤，由其開單沖賬;如系本人輸入錯誤，則由本人在電腦里進行修改,以確保賬面庫存與實物保存相符.９。核算并打印各類物料收、發(fā)、存明細賬，并裝訂成冊，再與憑證賬中有關(guān)科目核對。10。備份各種電腦數(shù)據(jù)。１１。將電腦中新產(chǎn)生的科目更新舊的科目，再將當(dāng)月的數(shù)量、平均價、金額替換上月的數(shù)據(jù)，將已備份的各種不需數(shù)據(jù)刪除。一、負責(zé)登記,填寫各營業(yè)部門的各種會計明細賬、總賬、會計報表和裝訂會計憑證等工作。二、對各經(jīng)營科目的經(jīng)濟事項，辦理收支結(jié)算時,必須按財務(wù)管理制度和開支標準等有關(guān)規(guī)定嚴格進行審查，包括內(nèi)容、用途、審批手續(xù)和原始單據(jù)金額的大小等,并填制相對應(yīng)的會計科目的記賬憑證。三、記賬憑證的摘要一欄必須抓住重點，簡明扼要又能說明問題.四、認真按照記賬規(guī)定和審定的會計憑證進行登記,做到數(shù)字真實,賬證相符，定期結(jié)賬,內(nèi)容完整.五、賬務(wù)記載必須日清月結(jié)，不得積壓。借貸發(fā)生額每頁賬上均須有累計數(shù),余額必須按日及時結(jié)出。月終必須做賬上的月結(jié)工作。六、經(jīng)營的各科目明細賬，每月終結(jié)時，均必須做出科目余額表。七、經(jīng)管財產(chǎn)賬務(wù)的人員，每季按賬核對實物，做到賬物相符；若發(fā)現(xiàn)不符，必須查明情況并向上級報告。八、嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，遵守財經(jīng)紀律，按照《會計法》規(guī)定,填寫各種明細賬簿賬目。九、嚴格遵守公司各項規(guī)章制度，工作時不擅離職守，業(yè)務(wù)上精益求精，不斷提高業(yè)務(wù)工作水平.一、負責(zé)日常費用報銷的審核(包括醫(yī)藥費、差旅費、郵電費、辦公費、運雜費、財務(wù)費用等），應(yīng)注意原始憑證真實、合理。二、負責(zé)公司每月零星收款的核算.三、每月按時付出以下款項：1.公司發(fā)生的水、電、燃料費；員工宿舍房租、水、電費.2.員工醫(yī)藥費.四、每月月底負責(zé)分攤、結(jié)算的費用有：1。各部門發(fā)生的辦公費、宣傳費、營業(yè)場所水、電、燃料費。2。員工集體宿舍及家屬水、電、房租費。五、每月計算司機的出車補助費,注意核對出車次數(shù)、范圍、標準。六、登記各部門折扣率，每月按時列出折扣匯總表。七、購領(lǐng)和保管財務(wù)部所用發(fā)票、收據(jù),保管有關(guān)的文件、合同。一、在財務(wù)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下,負責(zé)低值易耗品、固定資產(chǎn)、商品、物料用品、原材料的制證、賬簿管理和單位集團購買力的申報、記賬和報表工作。二、督促檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財產(chǎn)物資的使用保管情況，注意發(fā)現(xiàn)和處理財產(chǎn)物資管理中存在的問題，確保企業(yè)財產(chǎn)物資的合理使用和安全管理。三、負責(zé)審核和編制商品、物料用品、原材料的記賬和以上賬戶收支業(yè)務(wù)的登記、結(jié)賬、對賬工作。四、負責(zé)收集審核各部門的物資購置計劃,根據(jù)庫存情況核定購買量，按規(guī)定報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后，組織安排采購。五、負責(zé)固定資產(chǎn)折舊費用定期提取工作的報表審核。六、協(xié)助會計主管組織全公司的低值易耗品和固定資產(chǎn)的清查、盤點和不定期的抽查工作。七、每月負責(zé)匯總各部門的物資領(lǐng)用計劃，督導(dǎo)采購部門和倉庫落實計劃的實施情況。賬務(wù)處理一、實收資本及資本公積;n９k!\＋u4ｚ３j3u??(一）實收資本?

１1.收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

?貸：實收資本7Z3_2|０Ｅ5~—＼＊?*R%f

２２．收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物,按評估確認價值7T5｜8Ｌ/B0Y;Ｏ?０b６p＂i0Y6m)Ｗ?借：固定資產(chǎn)

?貸:實收資本２j，U.＿：u*ｐ：YA１S０~?4B0~－x9}*o*s＋m

３3．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值6Ｕ5u！F2r7z＂T(｛

借：無形資產(chǎn)等?

貸:實收資本?

44.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本$b—r*A＆^＂K4f5E

,K５H&j/V/｀2～?借:資本公積（或盈余公積)％g7R5r,s：ｏ＋ｗ

＊ｎＬ＋ｒ*b5@9b5P８f＂ａ?貸：實收資本

”i（n:c6l２Ｊ）{;d％f?（二）資本公積(A&k4b”Ｖ（ｌ$Q

1．捐贈公積４Ｐ&S＂`+］6m）T＋W＃t9L

”～#[＆Z,N$O?5（1)接受捐贈的貨幣資金,按實際收到的捐贈款入帳，E％J＂ｗ）ｏ*Ｖ?

借:現(xiàn)金(或銀行存款）:nO（m,c3v2v＋ｑ

貸:資本公積?

６(２）接受捐贈的固定資產(chǎn)(N1ａ，Ｃ+Ｒ３N+a＆ｅ?＂s6Z％P(O.\)Ｓ＋Ｇ

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑?&ｆ）W(ｃ２D3K；Ｙ$［”G6Ｍ

據(jù)）9c)T!@3v0]8ｍ（s??貸:資本公積（固定資產(chǎn)凈值)?1Ｊ＂w7｝０x8K+S5Ｅ；x：?：v’I（L?貸:累計折舊＂M*ｈ＆z!W％U9C'a3d＃v#ｕ"}

4\,［y’JU&Q?7（3)接受捐贈的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價）??借：庫存商品9[U+y8l??？7ｑ”Q?）w％L＋ｉ)Ｓ9x!`

貸:資本公積等；_，o＆v＃s９y６J1{

8２.資本折算差額

企業(yè)實際收到外幣投資時,由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額:$v%[/K7D５r６p９ｆ4ｚｈ/v，?

?借：銀行存款%Ｅ／U+F.B６Ｖ／N＊｛-P

7M6＠，j。\:]1Z２Ｊ?借:固定資產(chǎn)

?貸:實收資本

2D8Ｘ!Ａ2~2k－R7H７[/ｉ

借或貸：資本公積#ｗ"［0S；J＆ｓ（l&^8h－\（U

?９3。投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積!｜０H—P）C'Ｓ5Q＋Y＇}！A?3[&l，G。ｔ＊｝－P%\7L％s；{

借：銀行存款等+P/p2Ｓ+Ｃ7K!Z9l4J6c+f7k）ｊ??貸:實收資本

0B/＠＇Q＃ｗ＊l１D%m)P6}

貸：資本公積?8d＊E1P0Ｉ＋`!x

1０４．法定財產(chǎn)重估增值$Ｏ５[：^．k/ｗ8Ｏ4Z＃k

1B：Ｑ!g(ｃ&D３g＊ｊ。Ｙ（a8Q4g4H７ｚ

借：材料物資—｜/n+v7Q9E)＾（ｑ(a１ｍ?3Ｒ1Z'H：L4o#\7N８ｉ

借:固定資產(chǎn)+V’X%{3M"@,j（｝Ｌ$Ｇ

貸：資本公積

(｛6t8ｌ4ｎ6？!A;P＋?2u

二、借入款項

－q:ｄ9e：GJ1|

(一）短期借款０t6T５^；H”U0z—｝

?11１．借入各種短期借款

5]%r$p9Ｕ＄ｖ６XY?借：銀行存款??貸:短期借款＂Ｐ&X+RO0f3ｊ,N７r+e??１2２．發(fā)生的短期借款利息+Ｐ&C7w0l8L.u5y?

借：財務(wù)費用５[1@?。耏+Q/]6b—Ｙ＋C＄ｄ?#G2F/Y#Q0Ｄ2[7B

貸：預(yù)提費用（或銀行存款)８b)ｃ＇z，｛3o＃ｋ’\

'F8D?。洌╥％Ｚ（G８？?１３3.歸還短期借款／p：ｘ（r1s９～*ａ1Ｄ／k?

借：短期借款??貸:銀行存款?

（二)長期借款??１4１.借入各種長期借款

?借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等)!y－Q"Ｏ4C8_?

貸：長期借款0j。v＆ＱE＊ｎ?1R８J,o4B＄w8BL

152．發(fā)生的長期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本＄ｄ５G；f’p（I1L$n1E)^6W

'H2`:J+m＊K2ｊ９D＃K3Z?借：在建工程（或固定資產(chǎn))４q+_+U４ｗ,｜／］

貸:長期借款?３Z9］９b’y２W?１６3．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益?'Q2c；g－Ｕ"｛(i%Ｃ”H-r，Q＆ｏ5Q?借:財務(wù)費用

貸：長期借款9Ｚ/S9o)H，[7ａ7k；e’q-ｏ８^?+a＊ｕ3ｅ.U６w。U６ｔ*E

１７4．歸還長期借款

1ｕ9e;Y6K!D-V8m!l?借:長期借款?!J４h（E7L:n!k%Ｂ-N—I）B

貸:銀行存款

（三)應(yīng)付債券

1８１．按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款

２？（ｏ5s！R-F/N

借：銀行存款等'｛,｛％t＊~０［7ｋ’V:｝

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貸：應(yīng)付債券（債券面值）0]2＼5o！H5ｕ9Ｏ$Z4N"F?５{1}&＾5t6@M"I０｛+M

１9２.溢價發(fā)行的債券,收到債券款時8T２kD(s0［6Ｎ，ｍ"Ｈ,ｇ/q

?借：銀行存款(實際收到的金額)

貸:應(yīng)付債券（債券面值）?

貸:應(yīng)付債券（債券溢價）#u：ｖ＆l*R({

２０3．折價發(fā)行的債券，收到債券款時&Z1x8u＊a！］;ａ＃｝

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借：銀行存款（實際收到的金額）

?借：應(yīng)付債券(債券折價)?8ｋ1Z3K+Ｍ/Ｄ．Ｅ)Ｙ^

貸：應(yīng)付債券(債券面值）/r３H7ｗ）Ｔ-U/C／Y#｜＊n－u

?２１4。企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息＊Ｘ（R+Ｇ+V6ｏT）t$［b+ｊ6o

２H5L;ｈ＃g；Ａ$m1|%h＄m?借：財務(wù)費用（或在建工程)

*ｖ(C6Ｖ0W1d$m％n+＾

貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計利息）7g7Ｇ’n0ｐ5E＆ｑ1F#｜

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２２５。溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時。E＊ｎ４l?。?b5c.g

?借：應(yīng)付債券(債券溢價)（L,C"P）s'Ｊ

借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額)9m；~＄E＇ｑ—T＆w＄L4｛＄v

?貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）??２3６．折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時?8`5E1}，M，Ｏ。Lw０ｂ

借：財務(wù)費用(或在建工程）(應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù))?

貸：應(yīng)付債券（債券折價)（應(yīng)攤銷的折價金額）?9I3［—~'S＄｝5j;V２Ｅ/ａ

貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計利息）9h4L”C6v6L9f)C9C-Ｏ8Ｉ?

2４７．債券到期，支付債券本息

0Ｐ&A（Ｃ２ｈ：ｕ７｛?！?Ｊ８ｊ

借:應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計利息)??貸：銀行存款等?

三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租?＋y！@9H：A；^５Ｈ”D3e%｜.Q7u%`

（一）商品購進

"Z&\1k%h4F!V&Ｇ

1．采用進價核算的商品購進/J：｜b）ｐA?

（1)購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票（m$b5a+V）_＋T＃b?。f#N5N！_#@#M#V?２５①采用支票等結(jié)算方式4ｔ0｝＄A＆k！O３V（`?%D9^/e０q＂N１Ｕ＆_０N＄a

借：商品采購（商品進價)2t;h，[&ｈ９Ｍ)l1d:｜

借:經(jīng)營費用（進貨費用）

"N８［０ｗ（U2\＆Z2n；｝?貸:銀行存款(全部價款）

?同時，借:庫存商品?7s/e3t6U，{”P

貸：商品采購?8p（p6m:\6U／ｑ：V

2６②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式;A,q＃ｍ０｜+b3？6？(A６x?

借：商品采購（商品進價)

＊］，v＄ｃ）ｔ4M/H$ｆ）s

借：經(jīng)營費用（進貨費用)6［/k０j0\”Ｒ＃Ｃ（@?4M$N９i*Ｆ，ｃ”Ｗ（x

貸：銀行存款（進貨費用）??貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價)??同時,借：庫存商品?'AF5\'K％］

貸：商品采購”^＄ｂ8ｒ"L0Y＋ｖ２_！Y”c

-｝6N'L+Ｃ3＠９ｍ2x?（２）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗收入庫

27①采用支票等結(jié)算方式?5z＆M\0C７ｋ6t

支付貨款時,6Ｈ(H+T*i。F(z1Ｊ3c8F

?借：商品采購（商品進價)$Q＂BY0ｐ&d9ｒ9m)F5k+p．ｔ％e?:Ｎ(v３r８K”M。Ｄ！T?借：經(jīng)營費用（進貨費用）

?貸：銀行存款（全部價款）2U２ｉ1Ｂ8H２R'V＋s4A!｜?2Ｈ，o／Ｚ！i/＾（_！X

商品驗收入庫時，

?借：庫存商品(商品進價）

３s.Ｗ＋Ｚc＄d

貸:商品采購（商品進價）?）H1~;x＂D．T

２８②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式?

開出、承兌商業(yè)匯票時6s,Ｚ＃［0s０eJ＆Ｋ：ｇ

＃r，}6]’［1C＇wT＆F＆d%a８K,O?借：商品采購(商品進價)＊｛9c%t*g０｀O4\

?借：經(jīng)營費用（進貨費用)?＊N#`＄B#D#～q?。?ｖ3v－v?貸:銀行存款（進貨費用）

:Z＃m＃_*ｙ/y％Q。ＤＺ（G＃]０Y

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價)2？.v，p7}*}＃Ｔ;ｔ?3^－@１_(y”＠7｛：ｄ％G

商品驗收入庫時，＃T)`8l＆D-Ｉ／｛,\９Ｅ＂I,G；x

?借：庫存商品（商品進價）9S7F9ｋ+k６S3ｃ,？&g１l８[?—＼1E0N$H＊f

貸：商品采購（商品進價)

２９（３）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳&E7\｜+]６？＆z

?借：庫存商品(暫估進價)９ｆ#q8d。w+＼)t$Ｃ２～

?貸:應(yīng)付帳款（暫估進價）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回9B＆r，Ｂ0M(ｂ7ｋ8ｙ2J6ｚ2z5]?

借：庫存商品（紅字)

?貸:應(yīng)付帳款（紅字）7ｔ1～,Ｉ'q8e9n

付款時，分錄同（１)：＠＃n３Ｘ１Ｌ：C５＠：n?）E＂m1ｈ)Z5H(N8~?２．進口商品0i，y）ａ＃_；Ｐ９K8|．ｎ)C

２G％~4ｍ(}，y（U(i)Ｕ

3０（１）對外支付貨款，按商品進價２L5i６k1Ｆ％j０ａ６X”@）Y?3g7f"l：o9Ｂ（I＄P$i!N?借：商品采購?

貸:銀行存款0Ｅ９ｆ6A”A;g7ｃ４ｊ#\

如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應(yīng)同時按進口商品應(yīng)分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。7q１［/ｋ-W;D5@２m％m?7＾+＠(sY＇q5Ｙ#A?借：商品采購

w5Ｕ1Ｇ：Ｍ8r.ｗ%Q，V*{'ｖ

貸：外匯價差＊{）^2J（Z％M）w；Ｅ3J;c／y

!S+ｂ4ｗ）R％］８Ｏ＃Ｌ(E）ｘ

31（2)如以離岸價成交，對外支付運保費等,按實際金額9Ｚ,ｑ3Ｐ4h3r）J8m；\.X

7ｚ＄i：f）［２h(TＬ?借：商品采購

(?/X(O4＠＃r?貸：銀行存款?1K＊C5n+m&]＄O?３2（３）支付進口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金?

借:商品采購7］,M6［’U't＃G３ｏ；ｗ/|??貸：應(yīng)交稅金+｀0I8y＆ｉ/Ｊ）m0M’B

4x:Ｕ4F2m９e2ｎ／｝?交納時，/z５u)I!G'ｅ；l4a

?借：應(yīng)交稅金2s8Ｋ:e＋N４ｓ?＊x＆Z８Ｌ6Ｄ。Q

貸：銀行存款0ｇ/n／i＆e0ｉ—~^！{！Q??３3(４）進口商品驗收入庫?｝:ｔ2Ｙ0s７_3p(｝"L*｜％k1Ｚ

借:庫存商品?

貸：商品采購3j8y5U4V&\0J,O:k?

3．采用售價核算的商品購進;j８G；｝/＼）Ｊ－D(Ｉ＊b?。?

(１）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票+W6V6~—X!w＄R

—m9c'B'Ｑ5ｘ?３４①采用支票等結(jié)算方式??借:商品采購（商品進價)

?借：經(jīng)營費用(進貨費用)+F＊`n＊＾＊H＇e８W7＠??貸：銀行存款（全部價款）?#？7Z５x＄C3T6t

同時，.｜.{５V%］6e１Ｍ,K5S

借:庫存商品（商品售價）/P+p9ｉ!l9Ｂ?:m/W！b：ｋ8？３T?貸：商品采購(商品進價）＊R"n4ｅ；[%Ｈ(_g?（vＮ'T6f/b/m９o*n1l?貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額，如商品進價小于?４g5[9\0j”［.Ｖ?商品售價，應(yīng)借記“商品進銷差價”科目,下同）)p”_7s）ｗ＃e&ｅ9{％z

｝(O%v7L6m＇ｙ,R?３5②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式-ｅ3ｏ/p!J。＾!r6R1I+Ｖ6Ｅ?，r0L#q（ｃ＃C２@/o

借：商品采購(商品進價)

%w％Ｉ#ｊ9K7［＃X3n?借：經(jīng)營費用（進貨費用)0O%N（b,c＂H1y/ｄ(ｙ＊ｒ(n

!R;ｊ1Y；］％h"L6Ｔ/D

貸:銀行存款（進貨費用)

?貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價）７j4W,U.O＄^；@)q8x3Ｚ％ｘ：?9ｌ

＂I（V＂W9L９Z７E*T！ｑ＊O!ｎ?商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）

?貸：商品采購（商品進價）?

貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)"｛８f'Ｌ(R＄Ｉ＃B"Ｅ：C%U

+ｎ-f～0i8g。x&@）T(［#S2ｈ8C?３６（2）商品購進,先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫

&d"J3Ｂ”y。S)ｃ

商品驗收入庫時:/S２Z１＠,Ｃ２ｗ?/W’b5]*m;i/L,]＂s

借:商品采購（商品進價）

?借：經(jīng)營費用(進貨費用）?０_０u—j$｛５～＇ｐ8Ｍ＃n＆Zq?貸:銀行存款（全部價款）等,Ｂ8｛@%t５_)S２U,u,l9E

商品到達驗收入庫時,

0R,x”U1ｇ4E5m+|—｝2ｑ

借:庫存商品（商品售價)?

貸:商品采購（商品進價）+ｋ.Ｅ９Ｙ（L8o&D9T

?貸:商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）-l,｀＃|'G-J8z－Ｑ?

3７（３）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時記帳

?商品驗收入庫時,0ｕ—｜！Y/@＊？$A3m！V?0W:kQ＆}6}）o$ｔ"ａ9KN?借：庫存商品(商品售價）??貸：應(yīng)付帳款（暫估進價)0Ｏ/ａ＂Ｉ(｀/～?*N８~５ｙ－？0r，ｋ-D+f7B

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額)?:ｍ+x8K0e3M；＠?月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回??借：庫存商品（商品售價)（紅字）?＆ｋ5J/O—F６W!～%I1ｊ?貸：應(yīng)付帳款(暫估進價）（紅字）

9X3t3i＂Ｗ/ｇ＃H

貸：商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)(紅字）,Bｖ—W3ｍ＊｜9X*H8r?．H4ｘ1ｒ7P&K，Ｏ?付款時，分錄同（１）??４。農(nóng)副產(chǎn)品收購

3HＸ.Ｇ＇y:S$I?。?(１）自營收購4g7](［＂r0k／ｗ*］(P?１o)i5E,P8｛％G＋］9G2d?3８①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款?

借:商品采購?3o.Ｋ＂Ｒ＆ｇ3w4p：~：x1E

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）6k＃Y0x*Ｖ0k"`"k

３9②計算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等

/？9D9X＃ｐ（G.ａ）\

借:商品采購.＠：Ｕ%x＇T０U

貸：應(yīng)交稅金＊ｗ4L0Ｏ7j*_.ｈ；r2F—d）Ｐ1Ｚ

４0③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等：C6O4Ｇ#x＆ｗ;B7ｙ；［&Ｚ9Ｆ?”Y%U＋｛！a5Ｏg＃Ｖ$_２}?借：庫存商品?

貸:商品采購?；L%i/R８ｈ6E7K

(２）預(yù)購

4T9G/s;J.w#k#ｕ?41①發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額0R（I.f2V9Ｄ（P??借：預(yù)付帳款

,[0v，ａ。ｊ2}）e&Q

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

?4２②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款p2k＊h9u+T*Ｙ1n－Ｙ*ｚ

借：商品采購＃Ｗ＆Z/r7Ｋ/S,ｇ#p１Q?＃｜（P。T+Ｅ（G4j5e?貸：預(yù)付帳款

u＄D+Ｅ＂^(l)s

補付不足貨款

?借:預(yù)付帳款

*S#x6O）I/s＆g

貸:銀行存款（或現(xiàn)金)

0a2T＆｀9q）b1v?退回多付的貨款/Ｈ'`;Q；D4T+＾6｛８Ｎ4p??借:銀行存款(或現(xiàn)金）6d/C；f０＾＋k，C６＾

貸:預(yù)付帳款9w１ｙ＄A＃z;w$I＃I7ｘ??4３③計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等+Q；［)y３o1O*L

借：商品采購(ｊ＂t8ｂ&a:C！D＋w"ｄ

?貸：應(yīng)交稅金)Ｙ0\”J?。?ｔ.]Ｍ＄K9k＄～

?４４④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等５～:\!ｍ4B%I4ｇ６Ｍ-Ａ％i?$x１JM＊O3ｅ(ｖ＃Ｊ6Z+R

借：庫存商品

?貸:商品采購5Q%N—U＇ｇ9U—ｐ

?５。購進商品溢余和短缺．u６c＋M)o６ｍ)ｃ!Ｖ3u-＿

：F３xｓ*ｙｕ4ｊ）\#Ｐ5Ｔ（ｉO

（1）購進商品的溢余$b７？&ｒ+X）w?。校埃啵㏕;ａ??發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。)s)O＃n0M３l3Ｎ6w＇P7|）B#w／R

?45①采用進價核算的商品

+_”\7{*f_*z％w

借：庫存商品（商品進價)?5K5q）L9u9|,c*o６F9J：T

貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價)(G）p＇I:l！\％T３ｚ％d２G??4６②采用售價核算的商品２s5ｃ９［3ｋ；v!ｗ＊G#f

9L6m8｛７O0IP）k

借：庫存商品（商品售價)＆w／p(｀2^2b’ｉ'a??貸:待處理財產(chǎn)損溢(商品進價）+ｌ;l4i＆X/j—I2F

?貸:商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）??查明原因分別不同情況進行處理：

-n；_＄Q.z／?.Ｚ＄P．zH?4７①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入1N（J）C6Q．H5t4T

+j－P3Ｇ；X(ｏ^3e＊W3ｐ?借:待處理財產(chǎn)損溢＆Z3C9Ｊ(s/Ｄ－Ｊ３W)ｇ

貸：營業(yè)外收入?8＼c6y6V”C:t^８q0ｖ?４８②屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)同意補作購進,補付貨款時，按補付金額—t；T＋B—y4w”x。MH％H

”＠＊L/Ｏ8Ｓ，F(xiàn)8m％g）V；P＊ｏ：＿

借：待處理財產(chǎn)損溢?

貸:銀行存款

；Ｒ5O）H&[5G0～：Ｐ4G:K0K

４９③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品

：Ｚ＂ｏ：U＆Ｚ７z＋Ｒ，z！k％ｑ?借：待處理財產(chǎn)損溢?＄a＊r&B:Z３[３X8W/C?貸:庫存商品＆F'v７|2ｔ/X7B%V＄~＆Ｍ２ｏ＋d，[?)O４J3I１g；H~?同時，將溢余商品作為代管商品處理。）q＿?。（y+S"i％e?9j.`－｝＊S-J＄p！t7o1X7ｄ?（2）購進商品短缺與損耗0K”w０|３Ｏ６h＆b／I

5０①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢"科目核算

.＠2～’g，_”e。？：H

借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額)9r”H＇Ｔ;ｋ，cD?8I)^6ｈ*Ex(d*e

貸：商品采購(商品短缺金額）?

查明原因后，分別處理：*n7ｘ9｛＊qj6@?

5１②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失

&B.ｆ３H4K5ａ6A,D?借：應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款）9］；s5l0u,C５G，c

?貸:待處理財產(chǎn)損溢：}(M4ｔ７s9Q＆AN7J?

5２③屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”?

借：營業(yè)外支出——非常損失）k＆Ｍ7A－ｕ+F6ｇ＋D?;ｄ＄C&U/u4k3ｊ！|2Ｐ’W

貸：待處理財產(chǎn)損溢2^３ｑ１\4Ａ，H"ｙ2＼?

５3④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用"。

，～/u，s！c*\＋［＆ｉ1F5m?借:經(jīng)營費用6b$ｖ,d％l;_(B&D％］

貸:待處理財產(chǎn)損溢6g0u．Ｂ8V&Ｍ／？3[;x?

（二）商品銷售％w．Y,Wk2[i/ｑ?5G－f0W１g4l；_7L（d?１.商品銷售的實現(xiàn)

6@＄o8~5ZＦ２b，w）ｚ?（１)國內(nèi)銷售ｔ（ｍ(Ｏ6@：o＃｝９m＄Pv

#Ｔ2i（c＆G＆}＋L,`?５４①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價p（b2ｊ（b”］９ｙ!K＃q?7z＄ｄ）B2ｙ4Ｓ％ｋ

借：銀行存款?

貸：商品銷售收入?

５5②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式,發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，+B7w＆_＋t&`

借：應(yīng)收帳款2u＋Z６@/j＊w（^７ｎ：Y)M?８k\！a；R!a"~5H4k?貸：銀行存款＂p＃h?。?g"～：z２c,X2b4t

＂r％Z/Y＆X(]/？?辦妥托收手續(xù)時,按商品售價

?借：應(yīng)收帳款?+Ｙ4B+Ｍ”h"~d％＠?貸：商品銷售收入

(q３U(ｐ８p6b：＿#］”c

收到商品價款及代墊的運雜費時,按實際收到帳款0ｒ,o９ｇ．f/q8？;ｃ4g

借：銀行存款(～9Ｅ/F+_7Q!i；Y

?貸：應(yīng)收帳款:B：a＇ｖ)D１w;Ａr＆｝，r%}

b3R＊？.F＆｜o"N/ｈ：B

56③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)

．F。W3a&H．y”Ｒ）g

借：應(yīng)收票據(jù)

?貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款

借：銀行存款&fｙ3u．ｈ#o?

貸：應(yīng)收票據(jù)7C。V＆d2＠+K)p?*@*D*S9］＃ｍ！H）I'］0i（v;y?如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn),取得銀行貼現(xiàn)款時3G％L-L：~d８k！?^＆ｈ?０ｙ＆］1N5\＄_"z6{８［/V?借：銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）2Ｃ］％ｑ0W']＄O/d2`％{?!^"{＃Ｆ（wm7｛—E，Ｍ

借：財務(wù)費用(貼現(xiàn)息)??貸:應(yīng)收票據(jù)(票面金額)?;k４Ｉ２｜。ｖ＆Ｓ+Ｉ％ｆ＂h

５７④零售商品銷售,每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行6G＋］+v9|'~'ｐ7d?6Ｆ＄Ｍ４｛3Ｉ＂A7b

借:銀行存款%u6~，U)su#a１_?

貸:商品銷售收入

6y/z＆V1ｚ*q＆~.h９Z/Ｈ

(２)出口銷售F+b＇ｄ4Ｘ*F!c?

５８①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單?(X6D6L9R”H”e$ｗ”W—m

借：應(yīng)收帳款＃h;｛-｝;Z1A＊t／ｍ（m。ｊ:ｘ?：C4f1l４ｔ。A?貸：商品銷售收入

同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本3s*Ｒ)Wv3X；S1ｆ?#OI９Y(}2l"ｍ９w?借：商品銷售成本

?貸：庫存商品?；`#Z／F7d%vＤ/ｍ0Ｃ4Ｗ

59②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入Ｔ4Ｙ/`”Ｙ*Ａ！|-^"S．K

２v)w＇i＃O"P.p-l：\8Y?借：應(yīng)交稅金?#ｉ＃o1Ｅ｛6]%ｓ5Ｋ：r?貸:商品銷售成本/\＃M；ｚ＃n１e

收到退稅款時?

借：銀行存款2a7K；T；ｏ3O％v％f$x

?貸:應(yīng)交稅金）R４f＂s4P+i+g—C８t

3q4T:ｉ（U）s2ｐ６V?60③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額??借：經(jīng)營費用?

貸：銀行存款７ｓ６_9n＃v(Q)ｚ／｛８ｚ??6１④收到銀行的結(jié)匯水單?，g1^%＾3c1?0a7V/P!c/m?借：銀行存款/^2］；w1?％U?；I9y,o６p＃R２i／B７｀%］?貸：應(yīng)收帳款1D６S7Ｌ＃M＆p;J3｜:`．Ｚ*U?1^）J－\，W９W0t＃Z1T

6２⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目

６３⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金

8Q1y（V＃w't/g（P+E/C?直接認定到商品的傭金，

＄[）j7v:ｓ5Ｑ-Ｘ／Ｌ’T

借：商品銷售收入９`６Ｋ#r＇t４m-k1G?5Ｄ！E0B/d２Q?貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款)1ｔ＇T５｜3W8Ｆ８s+v3Ｌ2ｓ！e

！G６x）M：b&w7m！Wv?不能直接認定的累計傭金?，Ｂ2e８Ｘ０B，P?借:經(jīng)營費用

?貸:銀行存款

９ｘ＇｜/＿D,i0Q０X（\1N

(３）分期收款銷售?

64①發(fā)出商品時，按商品進貨原價?$？(S+C7}'q9P0Ｒ?借:分期收款發(fā)出商品

貸:庫存商品/＠;Y＃i8ｏ;z'X９h3｀?０～；`#Ｓ4Ｉ＇Ｎ！O）k，t?6５②每期銷售實現(xiàn)時-d2［＂＼.Ｂ-r—X3w2～7s

?借:應(yīng)收帳款等'N５Ｚ8I＆ｖ1l?!W＋Ｚ＋ｈ0H＇I＃ｅ0c．ｆ-m?貸:商品銷售收入?％Ｈ(｝7＼3I;x／？”^2L＄v?６６③計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算)

＊B－W％?:y'T１＾?借：商品銷售成本５[／＠:n)X＆A8h6Ｏ

!C—c%Ｒ。C＃B2Ｏ2｝）b）@

貸：分期收款發(fā)出商品0\＊N?。?x*i２{８Ｖ

?2。商品銷售退回、折扣與折讓

＄L：_3ｈ０M8L5Ａ+|(A6ｓ

(１)商品銷售退回

67①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。

0F/ｙ*t（R）`,V6X

借:商品銷售收入??貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）

?６８②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本"_＄［2Ｓ0Ｊ8N?

借：庫存商品

貸:商品銷售成本

（2)商品銷售折扣與折讓

4I'］5B９N＃w"d：｝-｝?6９①發(fā)生銷售折扣與折讓時

借:銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額)！Ｈ9C＇b９n－M,Q(k3｝8O/ｂ

７S;＿-D,Ｚ9ｉ9Ｄ#l?借：銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額）

1j，o#U！K：v0？/ｊ３l+ｒ

貸:應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款金額)

７０②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓；_!＿5Ｖ)｝＊v1u8V,Ｇ%［７M#_

?借：本年利潤7d％R)q;I６J（G?4o7f,Ｄ3ｌ３U?！?ｈ8Ｔ：A6k

貸：銷售折扣與折讓＃d;W＋ｍ&z)b"`”M＋W

o3ｏ1w,］(K．X！w－A＊U

３．商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)７Ｊ：i3V＆}—｜(C)Ａ

7＠X0r9y7]＋＠;K

71（１）采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本9Ｔ；T0_;[7ｙ9ｇ8［?＂]＊a8Ｓ4P%m/Ｅ/L３ｌ

貸：庫存商品

?７２（２）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

"C&O（Ｖ"G1O&q＇Ｔ5Q?借：商品銷售成本6K＆R＆o#k＊p3ｙ(ｃ，w＄I?*x０Ｑ:g8ｉ＃\＃{-m+a＃@＊I。Ｂ#X

貸：庫存商品7＼”w１C%?'k＄Y?

7３月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價?

借:商品進銷差價!N%@（F7ｘ:ｊ

貸：商品銷售成本?（C3I5X7S８X：ｏ7Ｃ

（三）商品儲存＊ｘ5Ｔ’Lｓ4Ｈ9ｂ'v＃？/B

0i＇f３K２?*E．U＃ｓ6ｕ！s＊}

1。商品調(diào)價

（１）調(diào)整商品進價

)L７S’F5@＂u６L:b?商品進價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進銷差價,故可不作會計分錄.?+o5A；k7z９h—t6l。L

(２)調(diào)整商品售價?,\。ｔ（J4F-v：＾7[

采用進價核算的商品,調(diào)價時可不作會計分錄,商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。８y４k.\%ｔ%L!g!ｘ：＿5^８d"{

６Q。k5g！ｖ:｝＄d6F，＿8Jw?7４采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品

／S2＿＇i－M"l＃？１T;ｙ-U”r

借：庫存商品??貸：商品進銷差價５Ｗ＊n８^;\％U'Q,K

調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品

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借:商品進銷差價?

貸:庫存商品S！n＄J-［"r0｀（ｍZ－M，K)q?0n，ｒ６ｖ)Ｅ4j2Ｅ9｝*C。@1v?２．商品削價-n＆｝/k：p”R6P＋_4D３Ｃ７M?

(1）提取商品削價準備的企業(yè)6G，l＃O&ｓ，N&Q%ｈ，`５Ｖ＃Ｃ9y：j.k?-j;C。H，|／｛1T?７5①提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本)Ｉ＃G＋z5Ｘ７＠！U＆ＲK$e"??

借：商品銷售成本＋h１p;ｐ8~,p6a2Y％H

6ｗ：H：h5g0E８B）\?貸:商品削價準備7Ａ％A—N0?(k*\：？-Y/x2g?

７６②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失(指已銷商品的售價低于進價的差額);y＄pb%k'~;?0M。u?(x5B#Ｖ，N9c（A”k/M０?&＠

借：商品削價準備

?貸：商品銷售成本9J！\０y4i．P０f*［

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（2）不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。

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3．庫存商品溢余和短缺b７F2ｊ6j,ｐ％w＆Ｕ)P*R6{

3Q'R3Zh３]２Ｆ"S＄Y＇I?(１）商品盤點溢余??在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。??７７①采用進價核算的商品＊？&e＆`／o4C”～

借：庫存商品(商品進價）7h／Ｖ7L)~（C２Q＊{4Ｚ?(F8E＃］；ｂ5h'S9a?貸:待處理財產(chǎn)損溢(商品進價):｛；］:H4＾(T!ｊ2o?７m7I）ｃ３l！a％I4u6Y3Z４Ｉ8X?7８②采用售價核算的商品)Z;Ｓ9Ａ!\，ｍ＂O

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借：庫存商品（商品售價)4j4Ｎ！X'Y9j0H!＾：Ｔ,c4I?

貸:待處理財產(chǎn)損溢(商品進價)＊R#ｊ6h＄～%g?

貸：商品進銷差價(商品售價與進價的差額）（c/＠1G7Ｋ8h5Z

７9報經(jīng)部門批準后，作沖減“經(jīng)營費用"處理7{’ｆ”b７｜5y8@4Ｋ

"e0}）C。q(Ｈ6M*R＃l#N＆Q

借：待處理財產(chǎn)損溢＄u＆u'ｕ＋c9ｍR,@

?貸：經(jīng)營費用:ｍ(l"M,d＃a"Z,l，A9p+Ha

（2）商品盤點短缺8Ｎ/z;rＫ2Ｓ&q+｛

發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算.ｌ*ｘ0Ｌ1Ｖ$c7ａ??80①采用進價核算的商品/Ｚ;g5J4＿'x

?借:待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）’]—I－ａ’y９H3S

貸:庫存商品（商品進價）5F+ｋ9［（？;r"Ｅ9i

８1②采用售價核算的商品??借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價)

）o．ｒ-}4v9V8V8`_&K?借：商品進銷差價(商品售價與進價的差額)

?貸:庫存商品（商品售價）0Ｆ7T9＼9A-u％Ｙ3｜7f3＾

查明原因后,分別情況進行處理：．［$g,K＊k(ｚ?

8２①屬于應(yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失

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借：其他應(yīng)收款）v9k;ｘ０Ｓ％F3T’D4u5Ｆ5ｙ?－a（z７Z"｜＆u％｜1|%b?貸：待處理財產(chǎn)損溢

$R’e#E:Ｚ,d。B(_”｛?８３②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失$J1＼；Ｄ％R＂y4G１Ｆ:ｌ?1？”u．R+ｖ！H！L!q?借：營業(yè)外支出—-非常損失?（ｗ&su1l”l'Ｙ８r0^?貸：待處理財產(chǎn)損溢

８４③屬于無法收回的其他損失

?借：經(jīng)營費用＆`H９c＆Ｑ＄n＊]+w'i；c?0D７ｗ１w５Y/}8~/Z)Ｎ（?3n&～?貸：待處理財產(chǎn)損溢9Ｇ(Lｍ，Jj\0］"R5Ｗ/A)u

－W（z4F"k：S（l5h?（四）代購代銷商品:d＆［&Z＊m’F，Ｇ

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１.委托代銷商品

（１）發(fā)交受托單位代銷商品—Ｈ＄N'y0［＃f"}7j９W&ｏ

８5①采用進價核算的商品3ｗ,`9{＊ｍ#b1y；w

借:庫存商品-—委托代銷商品