公司原總經(jīng)理離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告（收藏）

XX公司原總經(jīng)理離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告（收藏）

根據(jù)已公布的《離任審計制度》，應(yīng)集團人力資源中心《關(guān)于xxx離職審計的工作函》托付，監(jiān)察審計委員會對公司原總經(jīng)理xxx先生開展離任審計。監(jiān)察審計委員會依據(jù)《離任審計制度》及公司相關(guān)治理制度開展了離任審計工作，現(xiàn)將審計狀況及結(jié)果匯報如下：

一、人員根本狀況

XXXX先生于2023年8月1日開頭出任xxx公司總經(jīng)理一職，主要負(fù)責(zé)xxx公司全面治理工作、完成董事會下達的正佳xxx年度營業(yè)收入指標(biāo)、制定和健全xxx各項規(guī)章制度及治理流程、負(fù)責(zé)xxx各項工作的設(shè)施及檢查、組織培訓(xùn)及人力資源建立等工作。

二、任職期間完成的主要經(jīng)濟指標(biāo)

（一）財務(wù)狀況

1、資產(chǎn)變化狀況如下

XXXX先生任職期間，總資產(chǎn)增加XX萬元，其中，流淌資產(chǎn)削減XX萬元，固定資產(chǎn)及在建工程增加XX萬元，無形及其他長期攤銷增加XX萬元。

2、權(quán)益及負(fù)債變化狀況

XXXX先生任職期間，總負(fù)債增加XX萬元，其中，向集團內(nèi)部借款增加XX萬元。

XX先生受托經(jīng)營，在任職期間對形成的經(jīng)營虧損擔(dān)當(dāng)責(zé)任，對已形成的資產(chǎn)真實性、完整性、安全性、價值的合理性[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獵取,內(nèi)審網(wǎng)注]擔(dān)當(dāng)責(zé)任，對已形成的債權(quán)和債務(wù)的真實性、完整性擔(dān)當(dāng)責(zé)任。

（二）任期內(nèi)的治理目標(biāo)及評價

1、目標(biāo)治理

依據(jù)2023年12月20日集團與XX先生簽訂的崗位責(zé)任狀，董事會下達的XX2023年年度營業(yè)收入指標(biāo)為XX萬元（2023年11月XX全年經(jīng)營指標(biāo)調(diào)整為XX億元），截止至2023年12月31日海洋館累計營業(yè)收入為XX萬元，完成2023年年度營業(yè)收入指標(biāo)XX%（調(diào)整后完成率為XX%）；

集團人力資源中心于2023年其次季度期開頭對中高層治理人員的季度績效進展考核，集團對XX先生任職崗位主要的KPI考核指標(biāo)為XX銷售收入，該指標(biāo)占季度績效考核權(quán)重70%，監(jiān)察審計委員會收集2023年其次季度、第三季度的績效考核表進展分析，XX先生2023年其次季度收入指標(biāo)季度的完成狀況完成72.64%（季度預(yù)算收入目標(biāo)為XX萬、實際完成XX萬），第三季度收入指標(biāo)季度的完成狀況完成XX%（季度預(yù)算收入目標(biāo)為XX萬、實際完成XX萬）。

三、任期內(nèi)各項制度及治理流程

組織建立和完善公司內(nèi)部掌握制度，確保各項治理制度全面貫徹實施，有效維護公司資產(chǎn)的安全完整；保證會計信息真實、牢靠，保證公司各項經(jīng)營活動高效、合規(guī)，是總經(jīng)理的應(yīng)盡職責(zé)。

XX公司先后出臺的內(nèi)部治理制度比擬多，但局部內(nèi)掌握度沒有表達內(nèi)部掌握的根本原則要求，在肯定范圍內(nèi)存在治理漏洞，會計核算中反映出經(jīng)營各環(huán)節(jié)的問題比擬多，暴露了內(nèi)部掌握存在缺陷，經(jīng)營中存在風(fēng)險隱患。

突出的問題是在經(jīng)營業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)缺乏制衡機制，部門之間的職責(zé)和權(quán)限不清，不相容崗位沒有合理分別，某些方面治理混亂。**董辦制定并公布的《層級管控及授權(quán)體系》未得到嚴(yán)格執(zhí)行。存在未經(jīng)審批、越權(quán)審批現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾點：

（一）經(jīng)營過程供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)

1、選購、報銷及庫存治理

2023年10月XX董辦下發(fā)了《關(guān)于進一步加強物資治理工作的意見》，系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)了選購各環(huán)節(jié)相關(guān)治理措施，XX公司內(nèi)部也先后制定了選購報銷及庫存治理的相關(guān)制度，但從會計憑證所附原始單據(jù)反映的業(yè)務(wù)程序看，在實際工作中沒有得到有效落實。

完整的選購業(yè)務(wù)掌握流程應(yīng)包括：編制物資需求規(guī)劃、選購規(guī)劃、選購規(guī)劃申請和批準(zhǔn)、選擇供給商、詢價并確定選購價格、訂立選購合同、選購過程掌握、材料物資的質(zhì)量和數(shù)量驗收、申請付款和審批、材料物資出入庫治理和掌握、會計核算對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控等。每個環(huán)節(jié)的不同崗位之間應(yīng)形成牽制和制約，假如不相容的崗位在歸并到一個崗位辦理業(yè)務(wù)，簡單產(chǎn)生過失或舞弊而不易被發(fā)覺，而使公司蒙受損失。從會計核算所附的憑證追蹤業(yè)務(wù)流程分析，局部環(huán)克制約和監(jiān)控缺失，存在以下問題：

（1）選購報銷缺乏必要的審核程序

材料報銷中，選購員直接持原始單據(jù)到財務(wù)報銷，選購過程的規(guī)劃提出、部門審核批準(zhǔn)、公司審核批準(zhǔn)、詢價、批準(zhǔn)選購和報銷、入庫驗收、質(zhì)檢狀況等環(huán)節(jié)，在會計核算的原始單據(jù)中沒有反映，或反映不全。選購前詢價程序形同虛設(shè)，零星選購報銷時所附詢價單上會計簽字是填制憑證時填寫，沒有起到實質(zhì)監(jiān)控詢價作用，局部選購報銷所附的《選購物資申請及審價單》沒有履行詢價的實質(zhì)內(nèi)容，且填列不全。

（2）物資出庫沒有必要的審核批準(zhǔn)程序，治理失控。

需要領(lǐng)用材料的部門，到材料庫領(lǐng)用材料，沒有任何審核批準(zhǔn)手續(xù)，庫管員現(xiàn)場填制領(lǐng)料單，領(lǐng)用人簽字領(lǐng)料。這種操作程序，材料消耗預(yù)算和規(guī)劃掌握缺失。如何避開使用中的鋪張，如何避開人為造成材料的損毀，如何杜絕“兩用”物資的私用，如何做到可回收物資的殘值回收或再利用，存在嚴(yán)峻的治理漏洞。

（3）負(fù)責(zé)選購報銷部門或人員未盡到職責(zé)，局部材料選購報銷沒有取得供貨商的增值稅專用發(fā)票。

局部業(yè)務(wù)在匯總報銷時，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，按一般票報銷，損失了17%的可抵扣進項稅。

使用私人設(shè)備支付的勞務(wù)費，未取得發(fā)票，不能在所得稅前列支。

（二）會計核算問題

在經(jīng)營活動中，反映出的治理失效和內(nèi)控漏洞，大局部暴露在會計核算業(yè)務(wù)的處理中，有些屬于公司內(nèi)控體制和機制缺失，有些屬于財務(wù)掌握失效。以下核算業(yè)務(wù)中的缺陷，反映了會計稽核程序不健全，履行職責(zé)不到位，在某些方面，也和公司內(nèi)部監(jiān)控體制缺失、監(jiān)視不力有關(guān)，主要問題有：

1、會計核算