增值稅 以舊換新銷項(xiàng)稅額計(jì)算_第1頁(yè)
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增值稅 以舊換新銷項(xiàng)稅額計(jì)算_第3頁(yè)
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以舊換新銷項(xiàng)稅額計(jì)算主講人:XXX“以舊換新”銷售額如何確定？如何計(jì)征增值稅？目錄情境導(dǎo)入行規(guī)解讀回歸情境歸納總結(jié)職業(yè)思考案例情境導(dǎo)入作價(jià)3590元售價(jià)5850元售價(jià)2300元換實(shí)際收取1500元可抵扣800元實(shí)際收取2260元換對(duì)于以上兩筆“以舊換新”業(yè)務(wù)，如何開具增值稅專用發(fā)票？如何納稅？行規(guī)解讀以舊換新——一般貨物行規(guī)解讀《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）規(guī)定納稅人采取以舊換新方式銷售貨物應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額以舊換新——金銀首飾行規(guī)解讀《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅管理問題的通知》（財(cái)稅字【1996】074號(hào)）規(guī)定考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅原因分析行規(guī)解讀不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)法相互抵減嚴(yán)格控制增值稅的計(jì)算征收，防止出現(xiàn)銷售額不實(shí)，減少納稅的情況保值性好可利用價(jià)值高再次加工進(jìn)入納稅環(huán)節(jié)做特殊處理，按實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征稅回歸情境回歸情境“以舊換新”一般貨物“以舊換新”金銀首飾應(yīng)納增值稅（按照新貨物銷售價(jià)格計(jì)稅）=2300÷（1+13%）×13%×100=26460（元）應(yīng)納增值稅（按照實(shí)際收到差價(jià)計(jì)稅）2260÷（1＋13%）×13%＝260（萬(wàn)元）歸納總結(jié)本講小結(jié)歸納總結(jié)“以舊換新”一般貨物“以舊換新”金銀首飾按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格；收取的舊貨如果有增值稅專用發(fā)票可以抵扣，反之則不能抵扣按實(shí)際收到的不含稅銷售價(jià)格確定銷售額（扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格）本講小結(jié)歸納總結(jié)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致遵紀(jì)守法依法納稅職業(yè)

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