11-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)部控制-2

內(nèi)部控制第一節(jié)（2）

四、預(yù)算控制的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保全面預(yù)算工作中的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（一）預(yù)算工作崗位分離要求

在行政事業(yè)單位，預(yù)算工作不相容崗位一般包括：

1.預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批。

2.預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行。

3.預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。

（二）預(yù)算組織及職責(zé)權(quán)限

單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)與運行體制，明確單位最高權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、預(yù)算管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機制，具體內(nèi)容如下：

1.上級主管單位負(fù)責(zé)審批年度預(yù)算方案。

2.單位領(lǐng)導(dǎo)集體大會等類似決策機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位決策機構(gòu)）負(fù)責(zé)制定單位年度預(yù)算方案，即由決策機構(gòu)負(fù)責(zé)制定年度的預(yù)算方案。

3.單位可以設(shè)立預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機構(gòu)（以下統(tǒng)稱預(yù)算管理部門）具體負(fù)責(zé)本單位預(yù)算管理工作。

4.單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和所屬分支機構(gòu)在預(yù)算管理部門的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門、本機構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。各部門負(fù)責(zé)人對本部門預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

（三）預(yù)算授權(quán)審批

單位應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算工作流程，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)工作的開展情況，確保預(yù)算工作全過程得到有效授權(quán)和控制。

1.預(yù)算編制的授權(quán)審批

2.預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批

3.預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批

單位各部門、各分支機構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時，可提出預(yù)算更改及修訂申請：

（1）預(yù)算執(zhí)行的差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進行修訂；

（2）發(fā)生不可預(yù)見情況（比如自然災(zāi)害和政策的意外變化），并對預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時修訂預(yù)算。

4.預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批

五、預(yù)算編制控制

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對編制依據(jù)、編制程序、編制方法等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。

（一）預(yù)算編制原則

為了使預(yù)算內(nèi)容更準(zhǔn)確、更符合實際情況，預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則進行：

（1）堅持效益（包括社會效益）優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理；

（2）堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制；

（3）堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞運營戰(zhàn)略實施。

（二）預(yù)算編制方法

單位可以選擇或綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。

單位確定預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟活動規(guī)律，并符合自身業(yè)務(wù)特點、運營周期和管理需要。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實行全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算編制的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)。課堂練習(xí)[單選]預(yù)算編制的方法不包括（）。A．固定預(yù)算B．彈性預(yù)算C．流動預(yù)算D．零基預(yù)算顯示本題答案

（三）預(yù)算編制程序

單位應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序編制年度全面預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理、符合實際，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低，其基本步驟為：

1.下達(dá)目標(biāo)。

2.編制上報。

3.審議平衡。

4.審核批準(zhǔn)。

5.下達(dá)執(zhí)行。

六、預(yù)算執(zhí)行控制

（一）預(yù)算執(zhí)行的要求

單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進行檢查，實施考評。在建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制時要充分考慮各責(zé)任中心的責(zé)權(quán)利的關(guān)系，主要可以從以下幾個方面考慮：

1.權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)。

一是公共決策，公眾的錢不是政府官員或管理者想怎么花就怎么花。怎么花，花在哪里，要編制一個預(yù)算，預(yù)算要通過立法機構(gòu)的批準(zhǔn)；

二是公開信息，通過預(yù)算反映公眾資金的運行狀況和來龍去脈，向社會提供真實、明確的信息；

三是落實責(zé)任，通過預(yù)算表明公共資金是由誰運作和經(jīng)營的，誰對這些