初級會計實務

2011財務管理資料初級會計實務

第三章合計9分16分合計9分16分8分一掌握短期借款、應付票據(jù)、應付賬款和預收賬款的核算岸」…r分 6分2008年3分 4分基本要求二掌握應付職工薪酬的內(nèi)容及其核算三掌握應交增值稅、應交消費稅、應交營業(yè)稅的核算四熟悉應付股利、其他應付款的核算五熟悉應交稅費的內(nèi)容六熟悉長期借款、應付債券的核算■第一節(jié)流動負債■第二節(jié)■第二節(jié)非流動負債

■短期借款■應付票據(jù)■預收賬款■應付賬款■預收賬款■應付職工薪酬■應交稅費■應付股利部他應付款:短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等的期限在1年以下含1年的各種借款—— ■用途：用于維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需或為抵償債務而借入的，■賬戶設置短期借款一某貸款單位借款種類歸還的本金借入的本金歸還的本金借入的本金尚未償還的本金?短期借款核算步驟:1、取得借款時：2、計息、付息時：?3、還本時艮行存款貸：短期借款?2、預提利息時：借：財務費用貸：應付利息?實際支付利息時：借：應付利息兩個月的利息財務費用當月的利息貸：銀行存款三個月的利息

羯昔款的核算?3、'歸還借款本金時:

借：短期借款羯昔款的核算貸：銀行存款120'000元,期限為9個月，年利率為8%,根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付，A股份有限公司的有關會計處理如下:120000§借：銀行存款120000120000'貸：短期借款12000080021月末，計提1月份應計利息時：借：財務費用 800800貸：應付利息本月應計提的利息金額=120000X8%+l2=800元本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費用，應計入“財務費用”科目，:財務費用應付利息800附相同31600:財務費用應付利息800附相同31600貸：銀行存款 2400本例中,1月至2月已經(jīng)計提的利息為1600元，應借記“應付利息”科目,3月份發(fā)生的利息費用也為800元，直接借記“財務費用”科目;實際支付利息2400元，貸記“銀行存款”科目,第二、三季度的會計處理同上,

120000'120000'貸：銀行存款120000如果上述借款期限是8個月測到期日為9月I目,8月末之前的會計處理與上述相同，9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提的未付利息借：短期借款應付利息貸：銀行存款■應付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，■賬戶設置應付票據(jù)按債權(quán)人設明細賬歸還的本金、轉(zhuǎn)為應付賬款歸還的本金、轉(zhuǎn)為應付賬款應付的本金即面值尚未到期的本金t 應付票據(jù) 「?企業(yè)還應設“應付票據(jù)備査簿”?應付票據(jù)發(fā)生時應按面值入賬，?注：企業(yè)支付承兌匯票的手續(xù)費，應計入當期財務費用，企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而、開出、承兌的商業(yè)匯票時，應按票面金額作為應付票據(jù)的入賬金額,借：材料釆購、庫存商品應交稅費——應交增值稅進項稅額貸：應付票據(jù)借：財務費用貸：銀行存款r票據(jù)到期支付票款時，應按賬面余額予以結(jié)轉(zhuǎn),借：應付票據(jù)貸：銀行存款II亜業(yè)開出并 霜博I果不能如期支付的，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面金額轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目；借:應付票據(jù)貸：應付賬款企業(yè)應付銀行承兌匯票到期不能支付，應將“應付票據(jù)”的賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，借：應付票據(jù)一，氮短期借款

、A.、A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應按其票面金額貸記“應付票據(jù)”B.應付票據(jù)到期支付時，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費，計入當期“財務費用"企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按票面金額轉(zhuǎn)入“應付賬款”?應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項?賬戶設置：“應付賬款一某銷貨或提供勞務單位”物驅(qū)物驅(qū)庫后，按發(fā)篥賬單登記入賬；2貨物與發(fā)票賬單不同時到達，待月份終了時暫估入賬；3.應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬，如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的,應付賬款的入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應付金額的總值確定，在這種方法下，應按發(fā)票上記載的全部應付金額，借記有關科目5貸記“應付賬款”科目，獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務費用,企雌還應付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借：應付賬款- 貸：銀行存款、應付票據(jù)-三、轉(zhuǎn)銷應付賬款＞企業(yè)確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入-借：應付賬款?貸：營業(yè)外收入應付賬款財務費用原材料應付帳款銀行存款>10000,100009800（總價）100004主營業(yè)務收入等預收賬款銀行存款提供商屈（確認收人｝統(tǒng)收應收賬款確認收入枚款位預收的款項，與應付賬款不同,預收賬款所形成的負債不是以貨幣償還,而是以貨物償還，企業(yè)應通過“預收賬款”科目，核算預收賬款的取得、償還等情況，企業(yè)預收賬款業(yè)務不多時，可以不設置“預收賬款”■一、應付職工薪酬的概念與內(nèi)容■應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，=社會保險費,住房公積金，住房公積金，五工會經(jīng)費六職工教育費，七非貨幣性福利，八解除與職工勞動關系補償,

I1I1"職工教育經(jīng)費〃、"辭退福利〃、"股份支在總賬戶下分別設置“工資〃、"職工福利〃、"社會保險費〃、“住房公積金〃、“工會經(jīng)費〃、“職工教育經(jīng)費〃、“非貨幣性福利〃、付〃等明細賬戶進行明細核算，"職工教育經(jīng)費〃、"辭退福利〃、"股份支根據(jù)職工提供服務的受益對象借:生產(chǎn)成本,制造費用,勞務成本生產(chǎn)部門人員在建工程在建工程人員研發(fā)支出研發(fā)人員管理費用管理部門人員銷售費用銷售部門人員g寸職工薪酬…工資 借:生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本生產(chǎn)部門人員在建工程在建工程人員研發(fā)支出研發(fā)人員管理費用管理部門人員銷售費用銷售部門人員貸:應付職工薪酬一■社會保險產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)】「性福利職工產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)】「性福利職工借:生產(chǎn)成本、制造費用生產(chǎn)部門人員在建工程在建工程人員研發(fā)支出研發(fā)人員管理費用管理部門人員銷售費用銷售部門人員貸:應付職工薪酬…非貨幣性福利工程在建工程人員研發(fā)支出研發(fā)人員期應提折管理費用管理部門人員銷售斐用銷售部門人員貸:應付職工薪酬一?非貨幣性福利同時:借:應付職工薪酬…非貨幣性福利T借:生產(chǎn)成本、制造費用生產(chǎn)部門人員在建工程在建工程人員検每期應研發(fā)支出研發(fā)人員管理費用管理部門人員銷售費用銷售部門人員貸:應付職工薪酬…非貨幣性福利1'貸:應付職工im-1'-辭退福利借：生產(chǎn)成本、制造費用生產(chǎn)部門人員管理費用管理部門人員銷售費用銷售部門人員I1I12外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配-一提取的職工獎勵及福利基金IM何丄矣,獎筮，津貼寺IM何丄矣,獎筮，津貼寺付職工薪酬，?工資貸:銀行存款,庫存現(xiàn)金2.企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項代墊的家屬醫(yī)藥費,代扣水電費,個人所得稅等借:應付職工薪酬—■工資貸:銀行存款,庫存現(xiàn)金其他應收款其他應收款其他應付款夕卜部蜂碾金…個人所得稅

借:應付職工^酬一-職工福利1'口職工教安照國家有關規(guī)定繳納社會保險費或住房公積簽糸r借:應付職工^酬一-職工福利1'…工會經(jīng)費■一職工教育經(jīng)費…社會保險費…住房公積金貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金

應交稅費-一應交增值稅銷項稅額同時結(jié)轉(zhuǎn)成本>5.支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金應交稅費-一應交增值稅銷項稅額同時結(jié)轉(zhuǎn)成本I1I1貸：銀行存款I1I1貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等7.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工的補償I1借：應付職工薪酬“■辭I1貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等的增值工薪酬有關的交易或事項如下：要求:編制甲上市公司20X7年3月上述交易或事項的會計分錄，1對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元，借：管理費用 1.2貸：應付職工薪酬 1.2

亍改良,元,借：長期待攤費用3亍改良,元,借：長期待攤費用3貸：應付職工薪酬33為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元,22=0.08X25貸：應付職工薪酬2借：應付職工薪酬22

2價為1.5萬元不含增值稅價為1.5萬元不含增值稅給本公司為1.2萬元,借：管理費用 87.75貸：應付職工薪酬87.75借：應付職工薪酬 87.75貸：主營業(yè)務收入50臺X1.575應交稅費一應交增值稅銷項稅額12.75借：主營業(yè)務成本60貸；庫存商品60

借：生產(chǎn)成本105制造費用15管理費用20銷售費用10貸：應付職工薪酬15015萬元,企業(yè)行政管理人員工資2015萬元,企業(yè)行政管理人員工資20萬元,專設銷1人員工資10萬元,6以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元,

稅0.8萬借：應付職工薪酬0.8貸：應交稅費——應交個人所得稅0.88以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元,借：應付職工薪酬0.1貸：庫存現(xiàn)金0.19從應付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元，借：應付職工薪酬0.8貸：其他應收款 0.8

■“應交■“應交稅費”科目核算的稅費項目包括：增消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增城市維護建設稅、教育費附加、房土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補保險保障基金、所得稅等，不需要駿可分為5企業(yè)和小規(guī)模駿可分為5企業(yè)和小規(guī)模-—般納稅企業(yè)L計稅方法一般納稅企業(yè)應納增值稅的基本計稅方法是,以企業(yè)當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，即為企業(yè)當期應納的增值稅，其計算公式為：應納増值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

一哪稅企業(yè)應納的増值稅，在"應交稅費”賬戶下設置氣應交増值稅"明細賬戶進行核算，并應分別設置“進項稅額"，〃已交稅金〃，“銷項稅額”，3,増值稅進項稅額"進項稅額轉(zhuǎn)出"3,増值稅進項稅額"進項稅額轉(zhuǎn)出"等專欄,1企業(yè)從國內(nèi)采購物資,進口物資借:材料采購,在途物資,原材料,庫存商品等應交稅費■一應交增值稅進項稅額貸:銀行存款,應付賬款,應付票據(jù)等

IQ、、IQ、、制造費用委托加工物資管理費用應交矗…應交增值稅進項稅額貸:銀彳亍存款、應付賬款、應付票據(jù)等

借:原材料,庫存商品等應交稅賽…應交增值稅進項稅額貸：實收資本、股本資本公積

罰為13%計罰為13%計'算的姉項稅額借：在途物資、原材料、庫存商品等應交稅費，■應交增值稅進項稅額＞貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應付賬款等6收購廢舊物資，免征增值稅項目的貨物,可以按其買價或收購金額的10%計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣，■對于購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按價格或收購金額的一定比例計算進項稅額，并準予從銷項稅中抵扣，■屬于購進貨物是就認定為不能抵扣的，直接將增值稅發(fā)票上注明的增值稅額計入貨物或勞務成本，

銀行存0000元,&貨款已借:材料釆購87000應交稅費一應交增值稅進項稅額13000銀行存0000元,&貨款已借:材料釆購87000應交稅費一應交增值稅進項稅額13000貸：銀行存款i泗■進項稅額=購買價款X扣除率=-100000X13%=!3000元創(chuàng)購進的存貨發(fā)生非常損失,以及將購進貨物改變用途如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等借:待處理財產(chǎn)損溢…待處理流動資產(chǎn)損溢在建工程應付職工薪酬--非貨幣性福利貸：應交稅費應交増值稅進項稅額轉(zhuǎn)出I?1 1 1 I?1 1 1 Iff冃途11\?11冃于了增值新小4?i任必z&—卜原已經(jīng)抵轉(zhuǎn)出，借記“在建工程”科目，貸記應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出〃科目，待處理流動資產(chǎn)損溢11700iiF版增ii“成交稅費一例題：e企業(yè)庫存材料因意外火災毀損一批,有關增值稅專用發(fā)票確認的成本為I0000元，增值稅額■I700元，借：待處理財產(chǎn)損溢，貸：原材料10000 應交稅費——應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出1700應收賬款等應收賬款等主營業(yè)務收入一般銷售應交稅費?應交增值稅銷項稅在建工程視同銷售長期股權(quán)投資等稅價格為3obooo稅價格為3obooo元，增值稅稅率為17%,N企業(yè)的有關會計分錄如下:借:在建工程 251000貸：庫存商品 200000應交稅費一應交增值稅銷項稅額51000企業(yè)在建工程領用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額=300000X17%=51000元

MMh譯集體福利或個人消費；將自產(chǎn)MMh譯集體福利或個人消費；將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于投資、向股東分配或無償贈送他人等,借:在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出貸：庫存商品 應交稅費---應交增值稅銷項稅額

5850050000 應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出8500■5850050000 應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出8500交納增值稅，通過“應交稅費已交稅金"核算，應交增值稅借：應交稅費一貸：銀行存款應交增值稅己交稅金借頌他應收款 貸:應交稅費-r小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額一般為含稅銷售額，進行會計處理時，應對其進行價稅分離，其計算公式為：含稅銷售額不含稅銷售額= 1+征收率應納增值稅=不含稅銷售額X征收率企業(yè)銷售I員卸取有瑾供皿枕勞務，一般情況卜;只能開具1普遍發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納增值稅稅額；小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應納增值稅額， I小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅I專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣,而計入購入貨物的成本，缽模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算,借:銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費■■-應交增值稅，款項尚未收取，開具了普通發(fā)票，借：應收賬款 103貸：主營業(yè)務收入 100應交稅費——應交增值稅 3銷售?消費稅?消費稅其應交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加科目核算，借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅2.企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，

斗固定資產(chǎn)貸：應交稅費一應交消費稅注意：因為不確認銷售收入?將自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資、分配給職工等，應該借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應交稅費一應交消費稅”科目，注意:確認銷售收入3、委托加工業(yè)務應交消費稅借：委托加工物資直接銷售應交稅金一-應交消費稅繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品貸：銀行存款:應交稅金-一應交消費稅貸：銀行存款稅10200元,程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應交納的消費稅元'應納稅稅10200元,程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應交納的消費稅元'應納稅6000元，■6000元應記入“在建工程”科目,■該企業(yè)的有關會計分錄如下：借：在建工程66200貸：庫存商品 50000應交稅費——應交增值稅銷10200——應交消費稅6000本例中，企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工'貼,本月領

元市場價器60000元不含增值稅，適用的消費稅稅率為10%,增值稅稅率為'貼,本月領

元市場該企業(yè)的有關會計分錄如下：■借:管理費用 76200貸：應付職工薪酬一一非貨幣性福利 76200借：應付職工薪酬一非貨幣性福利76200貸：主營業(yè)務收入60000應交稅費一應交增值稅銷10200一應交消費稅600040000借：主營業(yè)務成本包篋：借：主營業(yè)務成本包篋：庫存商品 一提供勞務應交營業(yè)稅.企業(yè)提供交通運輸、建筑等應稅勞務,按規(guī)定計算出應納的營業(yè)稅時借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅.交納營業(yè)稅時借：應交稅費——應交營業(yè)稅貸：銀行存款 ?借：其他業(yè)務成本?貸：應交稅費-應交營業(yè)稅無形資產(chǎn)減值準備貸:無形資產(chǎn)應交稅費?一一應交營業(yè)稅營業(yè)外收入或借:營業(yè)外支出銷售不動產(chǎn)應交營業(yè)稅企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按應支付的營業(yè)稅及相關稅費借:定資產(chǎn)清理借:定資產(chǎn)清理 貸:應交稅費?■…應交營業(yè)稅?應交城市維護建設稅、教育費附加借:營業(yè)稅金及附加等貸:應交稅費——應交城市維護建設稅交教育費附加借:營業(yè)稅金及附加 貸:應交稅費——應交資源稅企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品而應交納的資源稅借:生產(chǎn)成本制造費用等貸:應交稅費——應交資源稅■應交土地增值稅L企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算的，應交的土地增值稅借:固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費■■■應交土地增值稅地增值稅借:銀行存款貸：應交稅費...應交土地増值稅無形資產(chǎn)營或兌收入或借:營業(yè)外支出借:管理費用產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅借:管理費用產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅貸:應交稅費-■應交房產(chǎn)稅--應交土地使用稅--應交車船使用稅--應交礦產(chǎn)資源補償費銀行存款印花稅儼應交稅費應交房產(chǎn)稅儼應交稅費應交房產(chǎn)稅 應交土地使用稅應交車船使用稅貸：銀行存款■應交個人所得稅企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅借:應付職工薪酬 貸:應交稅費 應交個人所得稅稅150萬元，耕地占用稅70萬元,車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元,所得稅120萬元，上述各項稅金應記入“應交稅費”科目借方的金額是萬元，■企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅礦產(chǎn)品應交資源稅，應計入，A.制造費用B.生產(chǎn)成本C.主營業(yè)務成本D.營業(yè)稅金及附加■應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，應付現(xiàn)金股利或利潤確認應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時借:利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤貸:應付股利實際支付現(xiàn)金股利或利潤時應付股利00■其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入包裝物租金、存入保證金等，>■發(fā)生其他各種應付、暫收款項時借:管理費用等貸:其他應付款■支付或退回其他各種應付、暫收款項時i淇他應付款 一fA.職工未按期領取的工資B.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金C.存入保證金D.應付、暫收所屬單位、個人的款項■1.下列各項中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是■1.下列各項中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是，A.養(yǎng)老保險金C.職工因工出差的差旅費、業(yè)務招待費二:］解除與職工的勞動關系給予的補償2.從職工工資中代扣職工房租，應借記的會計科目是，複戦工薪酬 B.銀徂在散'誨理賈用、B.工程物資I的增值稅定資產(chǎn)D.營業(yè)外支出■■回B.固定資產(chǎn)清理D.其他業(yè)務成本4.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應借記的會計科目是，A.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出■?回外收入B外收入B,應付賬款C.其他應付款D,短期借款1月30日到塁面金額轉(zhuǎn)贍膠網(wǎng)?魏蠶戲瞄識噩戲'7,增值稅小規(guī)模納稅人在月份終了，交納本月應交未交的增值稅的會計處理方法是，借記“應交增值稅”明細科目貸記“應交增值稅〃明細科目C?沖減“應交稅費一應交增值稅銷項稅額”明細科目D.做"應交稅費一應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出”明細科目增加處理事賬款B.預付賬款C.其他應收款D應付賬企業(yè)交納當期的增值稅時，應借記的會計科目是，應交稅費一應交增值稅進項稅額>B.應交稅費一應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出應交稅費一應交增值稅出口退稅應交稅費一應交增值稅已交稅金企業(yè)發(fā)生的下列稅金，應計入相關資產(chǎn)價值的是,A.印花稅 B.車船稅C.土地使用稅蔬固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅

A.應付賬款B.其他應付款C.預付賬款D■短期借款13.下列各項中不可能計入“營業(yè)稅金及附加”的是，A.消費稅 B.資源稅C.城市維護建設稅D.增值稅的銷項稅額14.一般納稅人企業(yè)銷售商品時發(fā)生的下列各項稅金中,不影響企業(yè)損益的是，B.金中,不影響企業(yè)損益的是，B.營業(yè)稅C■增為額D.所得稅D.資本公積I代D.資本公積I代［后轉(zhuǎn)作，3?加書*籍矗工程17.委托加工應納消費稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應稅消費品的，其由受托方代扣代繳的消費稅，應計入，A■管理費用“應交稅費一應交消費稅”科目的借方委托加工產(chǎn)品的成本D律煮業(yè)務成本19.委托加工的應稅消費品收回后直接出售的由受托方代扣代繳的消費稅,委托方應借記的會計科目是，人.在途物資委托加工物資應交稅費一應交消費稅營業(yè)稅金及附加『欄式明A.銷項稅額C.出口退稅B.進項稅額轉(zhuǎn)出D.已交稅金 \ 下列各項中，屬于企業(yè)應付職工薪酬的有，AT企猝羯B：企業(yè)長務人員的工資住房公積金辭退福利企業(yè)不應記入“管理費用”的稅金有，A.增值稅 B.印花稅一D.樁地占用稅

”科目5.下列各項開支中,不通過“應付職工薪酬”反映的有，”科目5.下列各項開支中,不通過“應付職工薪酬”反映的有，D.■iji堂鶴糖饕捌矗費6.下列各項中，能作為當期進項稅額的有,從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額亀稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額一物時取得 簇新憑證的運費的7：項虹細中A.璽產(chǎn)人員的薪酬行政人員的薪酬車間管理人員的薪酬研發(fā)人員的薪酬8.下列各項中，屬于一般納稅人在購入資產(chǎn)時即可確認為不能抵扣的進項稅額的有，購入生產(chǎn)用設備一臺購入工程物資d購入物資用于集體福利 涯顔原材 一、

科目核B.增值稅科目核B.增值稅C.印花稅D.耕地占用稅10.對小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有,小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票.!小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務,實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算征|收C.小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入不包括其應納增值稅額D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其|強增值稅額可計入進稅繊遜銷項稅額抵扣，|物的.一? —

12.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有,D?購入固定資產(chǎn)交納的契稅籌建期間的借款利息符合資本化條件時計入相關資產(chǎn)的成本12.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有,D?購入固定資產(chǎn)交納的契稅日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務費用符合資本化條件的借款利息計入相關資產(chǎn)成本

出租無形資產(chǎn)取得收入提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務泗譏在預提或?qū)嶋H支付時均應通過“短期4.企業(yè)交納的印花稅泗譏在預提或?qū)嶋H支付時均應通過“短期4.企業(yè)交納的印花稅般直接計入管理費用核算,5.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅不通過“應交稅費”科目核算,

應付福利和企業(yè)通過是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),應付福利和企業(yè)通過是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),1=)8.企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前,是企業(yè)1=)9.將于一年內(nèi)到期的長期負債,按照規(guī)定，應在資產(chǎn)負債表中作為流動負債反映，10.企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產(chǎn)品時才應交納消費稅,“應交10.企業(yè)只有在對外銷售消費稅應稅產(chǎn)品時才應交納消費稅,“應交稅費二008年008年6月際成本法1000元，款?留馨此騷案普雋躡讀榮濾括值稅■102000元收款存入銀行，消費稅適用稅率10%；3月末按照當月應該交納的增值稅和消費稅的一定比例計提城建稅和教育費附加，計提比例分別為7%和3%要求：編制以上業(yè)務的會計分錄并列示業(yè)務3的計算過程，1000貸：銀行存款351000■2借：銀行存款702000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費一應交增值稅銷1020003當月應交城建稅=102000-51000+60000X7%=7770元當月應交教育費附加=■102000-51000+60000X3%=3330元借：營業(yè)稅金及附加11100貸:應交稅費一應交城建稅 7770一應交教育費附加3330■長期借款■應付債券■長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上不含一年的各項借款,1.^—闇■企業(yè)通過1.^—闇I嗯瞻■利息費用應按以下原則計入有關成本、費用：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務費用，如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的應當資本化的利息支出數(shù),計入在建工程成本，長期借款的應付利息按合同利率計算確定，■籌建期間：計入管理費用■生產(chǎn)經(jīng)營期間：計入財務費用■構(gòu)建固定資產(chǎn)達預定可實用狀態(tài)前：資本化為在建工程A在建工程管理費用財務費用固定資產(chǎn)寧手寫板圖示gg—g②利息的處理長期借款一應計利息（應付利息）長期借款一應計利息（應付利息）r■籌建:管理費用CC■購建竇產(chǎn)：￡在建工程成本應實際支實際利率付的利息—利息賽用＜b.生產(chǎn):財務賽用本金X