工程財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理收入利潤(rùn)和利潤(rùn)分配管理

工程財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理收入利潤(rùn)和利潤(rùn)分配管理第1頁(yè)/共74頁(yè)【基本概念】營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入工程結(jié)算收入工程索賠收入工程價(jià)款結(jié)算利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額股利分配股利分配政策第2頁(yè)/共74頁(yè)教學(xué)目的通過(guò)學(xué)習(xí)，旨在使廣大學(xué)生達(dá)到了解工程收入、利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容，熟悉和掌握工程項(xiàng)目利潤(rùn)管理，從而進(jìn)步為工程項(xiàng)目管理服務(wù)的目的。第3頁(yè)/共74頁(yè)主要內(nèi)容1、建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成內(nèi)容。2、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)。3、建筑施工企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成。4、利潤(rùn)的確認(rèn)有關(guān)內(nèi)容。5、利潤(rùn)分配管理的有關(guān)內(nèi)容。第4頁(yè)/共74頁(yè)重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)在于工程收入、利潤(rùn)的構(gòu)成及確認(rèn)和利潤(rùn)（股利）分配的內(nèi)容、程序，難點(diǎn)在于工程收入、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析。第5頁(yè)/共74頁(yè)§1建筑施工企業(yè)收入管理建筑施工企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最主要的目標(biāo)之一是通過(guò)獲得的收入補(bǔ)償為此而發(fā)生的成本費(fèi)用支出，以獲得一定的利潤(rùn)。這里所說(shuō)的收入主要指營(yíng)業(yè)收入，它是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入、勞務(wù)、作業(yè)收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、材料銷(xiāo)售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入、設(shè)備租賃收入、以及其他業(yè)務(wù)收入。第6頁(yè)/共74頁(yè)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類(lèi)，可以將企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（基本業(yè)務(wù)收入）和其他業(yè)務(wù)收入。施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是指所承包工程的工程價(jià)款結(jié)算收入，在建筑施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中占有極大的比重。其他如銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供機(jī)械作業(yè)和運(yùn)輸作業(yè)、出租固定資產(chǎn)、出租包裝物等形成的收入，列入其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入是對(duì)工程價(jià)款收入的補(bǔ)充，一般每筆業(yè)務(wù)金額較小，收入不太穩(wěn)定，服務(wù)對(duì)象也不十分固定，這些收入盡管在企業(yè)總收入中所占比重不大，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這部分收入有不斷增加的趨勢(shì)。第7頁(yè)/共74頁(yè)1工程價(jià)款收入的構(gòu)成建筑施工企業(yè)的工程價(jià)款收入，又稱(chēng)合同收入，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，包括工程價(jià)款結(jié)算收入、工程索賠收入、向發(fā)包單位收取的臨時(shí)設(shè)施基金、勞動(dòng)保險(xiǎn)基金、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遣費(fèi)等。第8頁(yè)/共74頁(yè)1.1工程建造合同中規(guī)定的工程造價(jià)即施工企業(yè)（乙方）與發(fā)包單位（甲方）雙方在最初簽訂工程承包合同中商定的合同金額，它構(gòu)成工程價(jià)款收入的基本部分。第9頁(yè)/共74頁(yè)1.2合同變更，是指客戶(hù)為改變合同規(guī)定的作業(yè)內(nèi)容而提出的調(diào)整。因合同變更而增加的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（l）客戶(hù)能夠認(rèn)可因變更而增加的收入；（2）收入能夠可靠地計(jì)量。第10頁(yè)/共74頁(yè)1.3索賠款是指因客戶(hù)或第三方的原因造成的、由施工企業(yè)向客戶(hù)或第三方收取的、用于補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中的成本的款項(xiàng)。因索賠款而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意這項(xiàng)索賠；（2）一對(duì)方同意接受的金額能夠可靠地計(jì)量。第11頁(yè)/共74頁(yè)1.4獎(jiǎng)勵(lì)款是指工程達(dá)到或超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，客戶(hù)同意支付給建造承包商的額外款項(xiàng)。因獎(jiǎng)勵(lì)而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）根據(jù)目前合同完成情況，足以判斷工程進(jìn)度和工程質(zhì)量能夠達(dá)到或超過(guò)既定的標(biāo)準(zhǔn)；（2）獎(jiǎng)勵(lì)金額能夠可靠地計(jì)量。第12頁(yè)/共74頁(yè)2工程價(jià)款收入的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。對(duì)于施工企業(yè)，其工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)，以出具的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”經(jīng)發(fā)包單位簽證后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。由于施工企業(yè)與發(fā)包單位在辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，往往采用多種不同的結(jié)算方式，所以工程價(jià)款收入的確認(rèn)，應(yīng)區(qū)別情況，作不同的處理：第13頁(yè)/共74頁(yè)(1)實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價(jià)款總額。

(2)實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價(jià)款金額。第14頁(yè)/共74頁(yè)(3)實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn)。即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段，與發(fā)包單位進(jìn)行工程公款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的分段工程價(jià)款價(jià)款金額。

(4)實(shí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入一次或分次實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價(jià)款或竣工一次結(jié)算的全部合同價(jià)款。第15頁(yè)/共74頁(yè)施工企業(yè)與發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，不論采用竣工后一次結(jié)算還是按月結(jié)算或分段結(jié)算，都應(yīng)填制“工程公款結(jié)算賬單”，經(jīng)發(fā)包單位審核簽證后，送交開(kāi)戶(hù)銀行辦理結(jié)算。采用按月結(jié)算或分段結(jié)算辦法的工程，遞交的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”還應(yīng)隨附“已完工程月報(bào)表”。其一般格式如表1、表2所示。第16頁(yè)/共74頁(yè)已完工程報(bào)表發(fā)包單位名稱(chēng)：方圓公司2002年6月20日單位：元單項(xiàng)工程項(xiàng)目名稱(chēng)合同造價(jià)建筑面積開(kāi)竣工日期已完工程數(shù)備注開(kāi)工日期竣工日期至上期止已完工程累計(jì)本期已完工程

辦公樓19250003650㎡2002-4-1

870000534000

施工企業(yè)：光明建筑有限責(zé)任公司編制日期：2002年7月1日第17頁(yè)/共74頁(yè)工程價(jià)款結(jié)算帳單發(fā)包單位名稱(chēng)：方圓公司2002年6月20日單位：元單項(xiàng)工程項(xiàng)目名稱(chēng)合同造價(jià)本期應(yīng)收合同款開(kāi)竣工日期本期實(shí)收工程款備料款余額累計(jì)已收工程款備注合計(jì)預(yù)收工程款預(yù)售備料款辦公樓1925000534000372000260000112000162000

1404000

施工企業(yè)：光明建筑有限責(zé)任公司編制日期：2002年7月1日第18頁(yè)/共74頁(yè)3建筑施工企業(yè)工程價(jià)款的結(jié)算辦法3.1工程價(jià)款結(jié)算的特點(diǎn)(1)建筑施工企業(yè)是受發(fā)包建設(shè)單位的委托，根據(jù)雙方簽定的工程承包合同進(jìn)行施工的。發(fā)包人即是產(chǎn)品的買(mǎi)主，在施工之前就已經(jīng)確定，工程價(jià)款結(jié)算就是依據(jù)工程承包合同中規(guī)定的結(jié)算辦法和工程合同價(jià)款進(jìn)行的(2)建筑工程產(chǎn)品施工生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，需要占用大量資金。而建筑施工企業(yè)無(wú)法獨(dú)立墊支全部資金，否則會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金緊張和資金周轉(zhuǎn)困難。由此，必須根據(jù)工程實(shí)際情況確定工程價(jià)款結(jié)算形式。第19頁(yè)/共74頁(yè)(3)建筑安裝工程產(chǎn)品具有單件性的特點(diǎn)，每一工程產(chǎn)品具有自己獨(dú)特的結(jié)構(gòu)、造型和用途，即使根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)進(jìn)行的施工，也會(huì)由于工地條件的差異，其施工工藝、材料用量也會(huì)有所不同的，因而他們的造價(jià)也是不相同的，即工程價(jià)款收入具有個(gè)別性的特征。上述有關(guān)工程價(jià)款結(jié)算的特點(diǎn)，決定了其價(jià)款結(jié)算必須采用與一般工業(yè)產(chǎn)品不同的特殊結(jié)算形式。第20頁(yè)/共74頁(yè)工程價(jià)款結(jié)算的主要方式根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，建筑安裝工程產(chǎn)品結(jié)算價(jià)款的結(jié)算辦法主要方式有以下幾種：第21頁(yè)/共74頁(yè)按月結(jié)算方式即實(shí)行按旬或半月預(yù)支，月中結(jié)算，竣工后清算的辦法?？缒甓瓤⒐さ墓こ?，在年終進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。這種結(jié)算方式是以分部分項(xiàng)工程為結(jié)算對(duì)象的。第22頁(yè)/共74頁(yè)分段結(jié)算對(duì)于當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年不能竣工的單位工程或單項(xiàng)工程?？砂垂こ绦蜗筮M(jìn)度劃分不同階段進(jìn)行分別結(jié)算。按照有關(guān)規(guī)定，分段結(jié)算可按月預(yù)支工程款。這種結(jié)算方式的結(jié)算對(duì)象是工程階段或者工程形象進(jìn)度，他是根據(jù)建筑安裝工程產(chǎn)品的性質(zhì)和特點(diǎn)劃分的。至于具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由各地區(qū)、各部門(mén)自行確定。但分段結(jié)算的總額一般不得超過(guò)該單位工程或單項(xiàng)工程的預(yù)算造價(jià)的90%，其余10%的工程價(jià)款待工程竣工后再進(jìn)行最后的結(jié)算。第23頁(yè)/共74頁(yè)竣工后一次結(jié)算。實(shí)行竣工結(jié)算辦法，根據(jù)建設(shè)工期的長(zhǎng)短，可以分為以下兩種結(jié)算方式：（1）當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年竣工的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算；（2）跨年度施工的建設(shè)項(xiàng)目，分別按不同情況進(jìn)行結(jié)算。其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開(kāi)當(dāng)當(dāng)年竣工的，實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算，其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年不能竣工的，可按形象進(jìn)度實(shí)行分段結(jié)算。分段結(jié)算的總額不得超過(guò)該單項(xiàng)工程合同預(yù)算價(jià)值的90%，其余部分，待單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算。分段結(jié)算的劃分標(biāo)準(zhǔn)，專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目由各部門(mén)決定，一般項(xiàng)目由省、市、自治區(qū)規(guī)定。第24頁(yè)/共74頁(yè)完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和費(fèi)用的方法。

運(yùn)用這種方法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，能夠?yàn)閳?bào)表使用者提供有關(guān)合同進(jìn)度及本期業(yè)績(jī)的有用信息，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。正確運(yùn)用完工百分比法確認(rèn)建造合同收入和費(fèi)用，首先必須采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算合同完工進(jìn)度。

建筑施工企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已完成合同工作的測(cè)量等方法。第25頁(yè)/共74頁(yè)

（1）根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。該方法是確定合同完工進(jìn)度較常用的方法。計(jì)算公式如下：合同完工進(jìn)度=

累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本合同預(yù)計(jì)總成本

×100%第26頁(yè)/共74頁(yè)【例1】：凱豐建筑安裝工程有限公司簽訂了一份合同總金額為2000萬(wàn)元的建造合同，合同規(guī)定建設(shè)期為3年。第一年實(shí)際發(fā)生合同成本600萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1000萬(wàn)元；第二年，實(shí)際發(fā)生合同成本為800萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元。第27頁(yè)/共74頁(yè)應(yīng)該注意，根據(jù)該方法確定合同完工進(jìn)度時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本（如施工中尚未安裝的、使用或耗費(fèi)的材料成本以及在分包工程的工作量未完成前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。第28頁(yè)/共74頁(yè)

（2）根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定。該方法適用于合同工作量容易確定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘工程、砌筑工程等。計(jì)算公式如下：合同完工進(jìn)度=

已經(jīng)完成的合同工作量合同預(yù)計(jì)總工作量

×100%第29頁(yè)/共74頁(yè)

（3）已完合同工作量的測(cè)定。該方法是在無(wú)法根據(jù)上述兩種方法確定合同完工進(jìn)度所采用的一種特殊的技術(shù)測(cè)量方法，適用于于一些特殊的建造合同。如水下施工工程等。需要注意，這種技術(shù)測(cè)量并不是由建筑承包商自主隨意測(cè)定的，而應(yīng)由有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)科學(xué)測(cè)定。第30頁(yè)/共74頁(yè)工程結(jié)算收入的日常管理工程結(jié)算收入日常管理的內(nèi)容建筑施工企業(yè)在編制工程價(jià)款結(jié)算收入計(jì)劃后，應(yīng)加強(qiáng)管理，認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的計(jì)劃。具體內(nèi)容包括：（1）嚴(yán)格按施工生產(chǎn)計(jì)劃和工程承包合同組織生產(chǎn)，為保證施工生產(chǎn)、完成工程承包合同任務(wù)，及時(shí)取得工程結(jié)算收入創(chuàng)造條件。（2）及時(shí)組織工程價(jià)款結(jié)算，加強(qiáng)已完待結(jié)算工程和未完施工的管理。（3）及時(shí)辦理工程款的結(jié)算，加速資金周轉(zhuǎn)。第31頁(yè)/共74頁(yè)§2基本建設(shè)結(jié)算管理基本建設(shè)結(jié)算的含義基本建設(shè)結(jié)算，是指在基本建設(shè)過(guò)程中由于購(gòu)買(mǎi)設(shè)備材料、勞務(wù)供應(yīng)、施工企業(yè)已完工程點(diǎn)交和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的貨幣收付行為。第32頁(yè)/共74頁(yè)基本建設(shè)結(jié)算的內(nèi)容，主要包括貨物結(jié)算、勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算、預(yù)付備料款、工程價(jià)款結(jié)算和其他貨幣資金的結(jié)算等。

(1)貨物結(jié)算是指建設(shè)單位、施工企業(yè)同生產(chǎn)企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)單位之間，由于采購(gòu)建筑材料、機(jī)械設(shè)備、工器具等貨物而發(fā)生的結(jié)算。

(2)勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算是指建設(shè)單位、施工企業(yè)單位同有關(guān)企業(yè)單位之間，以及現(xiàn)有生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)部門(mén)同建設(shè)部門(mén)之間，由于相互提供水、電、蒸汽、熱力以及設(shè)備。材料加工等勞務(wù)而發(fā)生的結(jié)算。

第33頁(yè)/共74頁(yè)(3)預(yù)付備料款結(jié)算是指施工企業(yè)用于儲(chǔ)備主要材料、結(jié)構(gòu)件以及占用在未完施工方面的資金。開(kāi)工前由建設(shè)單位撥給施工企業(yè)使用，開(kāi)工以后這部分資金繼續(xù)參與施工企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。在工程后期，通過(guò)已完工程價(jià)款結(jié)算逐漸扣還，工程結(jié)束時(shí)，預(yù)付備料款全部扣清。由于預(yù)付備料款撥付、扣還而發(fā)生的貨幣收付行為，稱(chēng)為預(yù)付備料款結(jié)算。

第34頁(yè)/共74頁(yè)(4)工程價(jià)款結(jié)算是指建設(shè)單位和施工企業(yè)之間，由于建筑工程和安裝工程完工而支付已完工程款的結(jié)算。

(5)其他貨幣資金結(jié)算是指各基本建設(shè)部門(mén)、建設(shè)單位和施工企業(yè)之間，由于資金下?lián)堋⑸侠U，以及他們與銀行之間，由于存款、貸款而發(fā)生的結(jié)算；另外，還包括基本建設(shè)內(nèi)部的工資結(jié)算。第35頁(yè)/共74頁(yè)正確組織基本建設(shè)結(jié)算的意義在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如商品交換、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥，都必須通過(guò)貨幣的收付結(jié)算來(lái)進(jìn)行?；窘ㄔO(shè)結(jié)算是基本建設(shè)中的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，正確、合理、及時(shí)、全面地組織基本建設(shè)結(jié)算，對(duì)于貫徹國(guó)家的方針政策、財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)建設(shè)資金管理，合理地組織建設(shè)資金，縮短建設(shè)工期，提高工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)，提高投資效益，都具有十分重要的意義。第36頁(yè)/共74頁(yè)1、銀行組織基本建設(shè)結(jié)算是對(duì)基本建設(shè)實(shí)行管理的重要手段

2、銀行組織基本建設(shè)結(jié)算是對(duì)企業(yè)單位進(jìn)行的有效監(jiān)督，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高經(jīng)費(fèi)管理水平的方法

3、銀行組織基本建設(shè)結(jié)算是控制市場(chǎng)貨幣流通量、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效能的有效措施第37頁(yè)/共74頁(yè)基本建設(shè)結(jié)算的原則為了發(fā)揮基本建設(shè)結(jié)算的作用，保證結(jié)算工作的順利進(jìn)行，在結(jié)算中應(yīng)遵守以下原則；1、基本建設(shè)結(jié)算必須以基本建設(shè)計(jì)劃為依據(jù)并受計(jì)劃的控制2、基本建設(shè)結(jié)算必須堅(jiān)持錢(qián)貨兩清3、基本建設(shè)結(jié)算必須維護(hù)收付雙方的經(jīng)濟(jì)權(quán)益4、基本建設(shè)結(jié)算必須通過(guò)銀行辦理，賬戶(hù)內(nèi)必須有足夠的存款，銀行不予墊款第38頁(yè)/共74頁(yè)基本建設(shè)結(jié)算方法預(yù)付備料款我國(guó)建筑安裝工程施工，有出包和自營(yíng)兩種方式。

1、出包工程預(yù)付備料款預(yù)付款制度，是我國(guó)以往較長(zhǎng)時(shí)間對(duì)出包工程解決備料資金的一種方法，即施工企業(yè)所需的主要材料資金，由建設(shè)單位于開(kāi)工之前以預(yù)付款的形式提供。預(yù)付備料款的數(shù)額，應(yīng)以保證正常的儲(chǔ)備需要為原則。建筑工程一般不得超過(guò)當(dāng)年建筑工作量的25%。對(duì)于施工期在六個(gè)月以?xún)?nèi)的小型工程，或大量采用預(yù)制構(gòu)件的工程，預(yù)付備料款的數(shù)額可以適當(dāng)增加；安裝工程一般不得超過(guò)當(dāng)年安裝工作量的10%，安裝材料用量較大的工程可適當(dāng)增加。第39頁(yè)/共74頁(yè)具體額度，由各地銀行根據(jù)不同性質(zhì)的工程和工期的長(zhǎng)短，在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上分類(lèi)確定。建設(shè)單位和施工企業(yè)在簽訂施工合同時(shí)，應(yīng)根據(jù)所在地區(qū)的規(guī)定，具體確定預(yù)付備料款的數(shù)額，經(jīng)辦銀行審查符合規(guī)定后，即從建設(shè)單位賬戶(hù)中一次撥交施工企業(yè)。如果年內(nèi)調(diào)整計(jì)劃，致使工作量發(fā)生較大變化時(shí)，備料款應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。對(duì)未簽訂合同，或不具有施工條件的，不得撥付備料款。施工企業(yè)收取備料款兩個(gè)月后，仍不開(kāi)工時(shí)，經(jīng)辦銀行可將備料款如數(shù)收回。第40頁(yè)/共74頁(yè)預(yù)付款是為滿足工程所需建筑材料的必要儲(chǔ)備，因此，在工程后期，隨著工程所需材料儲(chǔ)備的減少，預(yù)付款應(yīng)以抵充工程價(jià)款的方式陸續(xù)扣回。如果工程是跨年施工的，下年度仍由同一企業(yè)施工，預(yù)付款就可以不扣或少扣，次年再按發(fā)包工程工作量的備料需要予以調(diào)整，至工程竣工前全部扣清。扣回預(yù)付款不能過(guò)早或過(guò)晚，扣得過(guò)早，會(huì)影響材料的正常合理儲(chǔ)備；扣得過(guò)晚，又會(huì)積壓資金，使竣工前不能全部扣清。因此，為了準(zhǔn)確、合理、及時(shí)扣回預(yù)付款，可采用以下三種扣回方法：第41頁(yè)/共74頁(yè)

（1）按照公式計(jì)算起扣點(diǎn)和抵扣額。這種辦法原則上應(yīng)以未完工程所需材料的價(jià)值相當(dāng)于備料款數(shù)額時(shí)起扣，于每次結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按材料比重扣抵工程價(jià)款，至工程竣工前全部扣清，其計(jì)算公式如下：起扣點(diǎn)未完工程價(jià)值=預(yù)付備料款÷主要材料的比重達(dá)到起扣點(diǎn)的已完工程價(jià)值=年度承包工程總價(jià)值—起扣點(diǎn)未完工程價(jià)值第42頁(yè)/共74頁(yè)在達(dá)到起扣點(diǎn)后，再完成的工程在進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，應(yīng)扣抵工程價(jià)款，其計(jì)算公式如下：第一次應(yīng)扣回預(yù)付備料款=（累計(jì)已完工程價(jià)值-達(dá)到起扣點(diǎn)已完工程價(jià)值）×主要材料的比例以后每次抵扣額=達(dá)到起扣點(diǎn)后每次完成的工程價(jià)值×主要材料的比重第43頁(yè)/共74頁(yè)例：某建筑施工企業(yè)承包一工程項(xiàng)目，合同規(guī)定，年度承包工程總價(jià)值為1000萬(wàn)元，主要材料的比重為60%，預(yù)付備料款的額度為30%。截止7月份，累計(jì)已完工程價(jià)值為480萬(wàn)元，8月份已完工程價(jià)值為50萬(wàn)元，9月份已完工程價(jià)值為70萬(wàn)元。第44頁(yè)/共74頁(yè)

則：預(yù)付備料款的數(shù)額=1000×30%=300萬(wàn)元起扣點(diǎn)未完工程價(jià)值=300÷60%=500萬(wàn)元起扣點(diǎn)已完工程價(jià)值=1000-500=500萬(wàn)元8月份應(yīng)扣回預(yù)付備料款=[（480+50）－500]×60%=18萬(wàn)元9月份應(yīng)扣回預(yù)付備料款=70×60%=42萬(wàn)元第45頁(yè)/共74頁(yè)

（2）按照規(guī)定辦法扣回預(yù)付款。按照第一種方法扣回預(yù)付款，從理論上講較為合理，因?yàn)楫?dāng)未完工程所需材料等于預(yù)付備料款時(shí)，證明所需材料業(yè)已全部備足，以后無(wú)須再購(gòu)材料，預(yù)付備料款的需要也逐漸減少，開(kāi)始扣還預(yù)付款，既不會(huì)影響施工企業(yè)的材料儲(chǔ)備，也避免了資金占有過(guò)多。這種方法雖較合理，但手續(xù)較繁，因此，在實(shí)際工作中，常采用按公式計(jì)算出的起扣點(diǎn)，在工程價(jià)值結(jié)算辦法中規(guī)定固定的比例扣回備料款辦法，甲乙雙方共同遵守。第46頁(yè)/共74頁(yè)

（3）按照工程最后一次扣抵備料款辦法。這是適合于投資不大，施工期短的工程。預(yù)付備料款在施工前一次撥付，到工程后期一次抵作工程進(jìn)度款，在施工過(guò)程中不分次抵扣，當(dāng)預(yù)付備料款加上已付工程進(jìn)度款達(dá)到總值的95％時(shí)，便停付工程進(jìn)度款，待工程竣工驗(yàn)收后，一并結(jié)算。第47頁(yè)/共74頁(yè)2、自營(yíng)工程備料資金。自營(yíng)工程即自建工程，其工程備料資金的使用方式如下：對(duì)于規(guī)模較大的自營(yíng)工程，按照國(guó)家要求，一般應(yīng)在建設(shè)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)立一個(gè)獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的施工企業(yè)，擔(dān)負(fù)著同一般施工企業(yè)大致相同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。施工單位所需的備料款，也可以照上述出包工程從建設(shè)單位的賬戶(hù)中，投入施工企業(yè)開(kāi)立的結(jié)算戶(hù)，供其周轉(zhuǎn)使用。所不同的是國(guó)家對(duì)自營(yíng)單位不核撥流動(dòng)資金，銀行也不提供流動(dòng)資金貸款，其施工所需的備料資金和其他流動(dòng)資金，統(tǒng)由建設(shè)單位投資中解決，到工程后期，同樣以抵充工程款方式收回。第48頁(yè)/共74頁(yè)對(duì)于規(guī)模小，施工期短的自營(yíng)工程為了簡(jiǎn)化手續(xù)，可不單獨(dú)核撥備料資金，由建設(shè)單位在核定的投資指標(biāo)內(nèi)，根據(jù)合理儲(chǔ)備物資和大體符合工程進(jìn)度的原則，按實(shí)際需要核實(shí)撥付。第49頁(yè)/共74頁(yè)工程價(jià)款結(jié)算建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算，就是建設(shè)單位與施工企業(yè)之間，在點(diǎn)交已完工程時(shí)所辦理工程價(jià)款的支付行為，是基本建設(shè)結(jié)算的重要組成部分。這項(xiàng)結(jié)算資金不僅涉及建設(shè)單位和施工企業(yè)的相互關(guān)系與經(jīng)濟(jì)權(quán)益，而且是我國(guó)基本建設(shè)結(jié)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，搞好建筑安裝工程的結(jié)算工作，對(duì)于正確處理建設(shè)單位和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，合理使用資金，保證工程順利進(jìn)行，都有重要的作用。第50頁(yè)/共74頁(yè)建筑安裝工程應(yīng)根據(jù)基建計(jì)劃和設(shè)計(jì)文件組織施工。只有按計(jì)劃進(jìn)行的工程項(xiàng)民，質(zhì)量上符合設(shè)計(jì)要求的已完建筑安裝工程，才能按照已完成的工程數(shù)量和規(guī)定的預(yù)算價(jià)值辦理結(jié)算支付工程價(jià)款。從而有效地促使建筑安裝工程按質(zhì)、按量、按期完成。對(duì)建筑安裝工程價(jià)款的結(jié)算、應(yīng)當(dāng)根據(jù)建筑安裝工程施工生產(chǎn)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，結(jié)合施工企業(yè)流動(dòng)資金制度和工程規(guī)模大小，本著“完成多少工程給多少錢(qián)”的原則，既要滿足施工生產(chǎn)正常周轉(zhuǎn)的資金需要，又要有利于促進(jìn)施工企業(yè)加快工程進(jìn)度和適當(dāng)簡(jiǎn)化手續(xù)的精神。對(duì)工程價(jià)款的結(jié)算，主要有以下幾種形式：第51頁(yè)/共74頁(yè)1、月中或旬末預(yù)支，按月結(jié)算付款這是較長(zhǎng)時(shí)期以來(lái)采用的一種結(jié)算付款辦法。實(shí)行這種結(jié)算付款辦法，施工企業(yè)在月中或旬末預(yù)支工程款時(shí)應(yīng)根據(jù)半月內(nèi)或旬內(nèi)的完工價(jià)值，填制預(yù)支款項(xiàng)賬單送建設(shè)單位和經(jīng)辦行辦理支付。預(yù)支款項(xiàng)，在月終結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)預(yù)抵扣。每月終了，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成的工程數(shù)量、預(yù)算單價(jià)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算已完工程價(jià)款，填制結(jié)算賬單、連同已完工程月報(bào)表進(jìn)建設(shè)單位和經(jīng)辦行辦理結(jié)算付款。建設(shè)單位對(duì)施工企業(yè)提出的預(yù)支或結(jié)算賬單，應(yīng)于三日內(nèi)審查完畢，并立即通知經(jīng)辦行承付或拒付。如期滿未通知經(jīng)辦行，則視為承認(rèn)支付，經(jīng)辦行即可按賬單辦理支付。第52頁(yè)/共74頁(yè)2、分次或分月預(yù)支，竣工后一次結(jié)算付款這種結(jié)算辦法，適用于投資少，工期短的工程。采取分次結(jié)算時(shí)，應(yīng)按施工順序和工程結(jié)構(gòu)，劃分為幾段，如基礎(chǔ)、墻體、屋面、裝修等，按各占工程造價(jià)的比重，分別計(jì)算確定各部分的預(yù)算價(jià)值，各段完工后按其價(jià)值預(yù)支，待工程全部竣工后，辦理結(jié)算。第53頁(yè)/共74頁(yè)采取上述兩種結(jié)算辦法，均應(yīng)保留適當(dāng)?shù)墓こ涛部?。一般撥付的備料款和工程款的累?jì)之和，以不超過(guò)預(yù)算價(jià)值的95％為限，其余5％的尾工款在全部工程竣工，經(jīng)驗(yàn)收合格后，再進(jìn)行結(jié)算，以促使施工企業(yè)重視和加快收尾工程，及時(shí)完工交付使用。第54頁(yè)/共74頁(yè)在施工過(guò)程中，如發(fā)生設(shè)計(jì)變更或材料代用，而需調(diào)整預(yù)算價(jià)值時(shí)，除應(yīng)按規(guī)定征得設(shè)計(jì)部門(mén)同意外，施工企業(yè)應(yīng)將工程變更的調(diào)整預(yù)算和賬單，送建設(shè)單位簽證后，經(jīng)辦行才能據(jù)以付款。但因調(diào)整預(yù)算而需要增加年度計(jì)劃投資時(shí)，則應(yīng)由建設(shè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)追加投資后，才能支付這部分工程價(jià)款。對(duì)跨年度施工的工程，在年終應(yīng)進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn)，辦理年終結(jié)算，以核實(shí)年度已完工程和工程款支出。第55頁(yè)/共74頁(yè)3、全部或部分工程竣工結(jié)算這種結(jié)算方法是為避免已往實(shí)行上述兩種結(jié)算工程價(jià)款的辦法中存在的問(wèn)題而推行的。實(shí)行上述兩種結(jié)算工程價(jià)款的方法最大的弊病是：有些施工企業(yè)為了多預(yù)支工程款，只顧搞工作量大、價(jià)值高的工程，以致對(duì)收尾工程和竣工交付使用不夠關(guān)心，往往形成“尾大不掉”，工期“馬拉松”，使很多項(xiàng)目長(zhǎng)期形不成生產(chǎn)能力，發(fā)揮不了投資效果。為了改變這一局面，加速資金周轉(zhuǎn)．壓縮在建工程，促進(jìn)工程早竣工、早投產(chǎn)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改革建筑業(yè)和基本建設(shè)管理體制若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》的有關(guān)精神，銀行制定了《關(guān)于基本建設(shè)實(shí)行竣工結(jié)算的具體規(guī)定》。第56頁(yè)/共74頁(yè)實(shí)行竣工結(jié)算辦法，根據(jù)建設(shè)工期長(zhǎng)短，可分為以下兩種結(jié)算方式：（1）當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年竣工的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算。（2）跨年度施工的建設(shè)項(xiàng)目，分別按不同情況進(jìn)行結(jié)算。其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年竣工的，實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算；其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年不能竣工的，可按形象進(jìn)度實(shí)行分段結(jié)算。分段結(jié)算的總額，不得超過(guò)該單項(xiàng)工程合同預(yù)算價(jià)值的90%，其余部分，待單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算。分段結(jié)算的劃分標(biāo)準(zhǔn)，專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目由各部門(mén)規(guī)定，一般項(xiàng)目由省。市、自治區(qū)規(guī)定。第57頁(yè)/共74頁(yè)實(shí)行竣工結(jié)算，承發(fā)包雙方應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收計(jì)價(jià)。由承包單位填制“工程結(jié)算賬單”，經(jīng)建設(shè)單位審查后，通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行辦理結(jié)算。施工企業(yè)儲(chǔ)備材料和在建工程所需周轉(zhuǎn)資金?？上蜚y行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款和工程結(jié)算貸款，一般不再向建設(shè)單位預(yù)收備料款。第58頁(yè)/共74頁(yè)為了鼓勵(lì)加快進(jìn)度，施工企業(yè)因工程結(jié)算向建設(shè)單位收取的利息，實(shí)行包干方法。即由于工程提前而少付的貸款利息作為承包單位收入由于延誤工期而多付的貸款利息，由承包單位承擔(dān)。同時(shí)，承發(fā)包雙方應(yīng)嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律。對(duì)施工企業(yè)虛報(bào)冒領(lǐng)的工程款和建設(shè)單位延付的工程款，均按日處以3倍的罰款。由其自有資金支付，歸對(duì)方所有。第59頁(yè)/共74頁(yè)對(duì)自營(yíng)施工單位工程價(jià)款結(jié)算，也應(yīng)按照完成多少工程給多少錢(qián)的原則掌握。對(duì)規(guī)模大，施工期長(zhǎng)的自營(yíng)工程，一般可按照出包工程辦理。對(duì)規(guī)模小，施工期短的自營(yíng)工程，可不分備料款和工程款，由建設(shè)單位在年度投資額內(nèi)，根據(jù)合理儲(chǔ)備物資和支付工資、費(fèi)用的需要核實(shí)支付。第60頁(yè)/共74頁(yè)設(shè)備款結(jié)算設(shè)備款結(jié)算，是指在基本建設(shè)過(guò)程中對(duì)建設(shè)單位購(gòu)買(mǎi)當(dāng)年不需要安裝或需要安裝的符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、機(jī)器、工具、器具，按設(shè)備的出廠價(jià)格或制造費(fèi)用以及有關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)所辦理的貨幣支付。第61頁(yè)/共74頁(yè)基本建設(shè)是一個(gè)較為復(fù)雜的物質(zhì)生產(chǎn)活動(dòng)，而設(shè)備的購(gòu)置則是基建生產(chǎn)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。設(shè)備投資在基建投資中占有相當(dāng)比重。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和技術(shù)裝備水平的提高，設(shè)備投資在整個(gè)投資中所占的比重也將逐步擴(kuò)大。因此，認(rèn)真管好設(shè)備資金，對(duì)于保證基建的順利完成，對(duì)于防止積壓浪費(fèi)，維護(hù)結(jié)算紀(jì)律，充分發(fā)展國(guó)家建設(shè)物資的效用。都有著十分重要的意義。第62頁(yè)/共74頁(yè)設(shè)備儲(chǔ)備工作具有特殊性。其主要表現(xiàn)是：（1）設(shè)備種類(lèi)繁多，配套復(fù)雜，且單位價(jià)值大（2）設(shè)備的專(zhuān)用性很強(qiáng)。每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目所需要的設(shè)備，各有其特定的用途和要求。如果采購(gòu)訂貨當(dāng)中發(fā)生失誤，形成積壓后，就難以調(diào)劑處理，不僅呆滯資金和物資，而且由于資金短缺將直接影響工程的順利進(jìn)行第63頁(yè)/共74頁(yè)（3）設(shè)備的供應(yīng)渠道復(fù)雜。根據(jù)貨源不同，有國(guó)外進(jìn)口和國(guó)內(nèi)供應(yīng)兩大渠道。兩國(guó)內(nèi)供應(yīng)部分，通用設(shè)備是由設(shè)備成套供應(yīng)機(jī)構(gòu)供貨。還有一些專(zhuān)用設(shè)備需由建設(shè)單位自制或委托加工。這就造成設(shè)備訂貨、采購(gòu)、供應(yīng)工作的復(fù)雜性。（4）設(shè)備供應(yīng)必須與建設(shè)進(jìn)度相銜接。需要安裝的設(shè)備，在建筑工程進(jìn)行到一定部位，建設(shè)單位就要及時(shí)將設(shè)備交付建筑安裝企業(yè)進(jìn)行安裝。設(shè)備儲(chǔ)備過(guò)早，會(huì)積壓資金。但如不按時(shí)到貨，影響工程進(jìn)度和及時(shí)竣工投產(chǎn)，不能盡早地發(fā)揮投資效果。第64頁(yè)/共74頁(yè)根據(jù)設(shè)備儲(chǔ)備工作的特點(diǎn)，為了使用好設(shè)備儲(chǔ)備資金，必須注意：（1）建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的年度基建計(jì)劃、初步設(shè)計(jì)文件和庫(kù)存設(shè)備情況，編好設(shè)備供應(yīng)計(jì)劃，分別列明當(dāng)年工程需要的設(shè)備和為以后年度儲(chǔ)備的設(shè)備。（2）建設(shè)單位應(yīng)按設(shè)備供應(yīng)計(jì)劃，與供貨單位或生產(chǎn)企業(yè)簽訂訂貨合同，合同應(yīng)經(jīng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)簽字同意。對(duì)需要預(yù)先安排生產(chǎn)的大型成套設(shè)備的訂貨，應(yīng)通知經(jīng)辦行審查簽訂，否則，生產(chǎn)單位不得安排生產(chǎn)，銀行也不預(yù)付款，以防止計(jì)劃外的盲目訂貨。第65頁(yè)/共74頁(yè)（3）對(duì)國(guó)內(nèi)訂購(gòu)的設(shè)備應(yīng)堅(jiān)持錢(qián)貨兩清的原則，除按國(guó)家規(guī)定對(duì)制造期在六個(gè)月以上的大型專(zhuān)用設(shè)備（以單臺(tái)計(jì)）和船舶，為了不影響生產(chǎn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，可在投料生產(chǎn)以后按實(shí)際制造進(jìn)度分次付款外，其他設(shè)備訂貨，一般不得預(yù)付貨款。為了監(jiān)督供需雙方遵守合同和結(jié)算紀(jì)律，在設(shè)備到貨后，建設(shè)單位應(yīng)做好檢查驗(yàn)收工作，如發(fā)現(xiàn)到