2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》名師預(yù)測(cè)五套卷之(四)附詳解_第1頁(yè)
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》名師預(yù)測(cè)五套卷之(四)附詳解_第2頁(yè)
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》名師預(yù)測(cè)五套卷之(四)附詳解_第3頁(yè)
2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》名師預(yù)測(cè)五套卷之(四)附詳解_第4頁(yè)
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PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》名師預(yù)測(cè)五套卷之(四)附詳解一、單選題1.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),2018年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書),2019年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書,上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元~18元的固定稅額,當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元,并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2019年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A、0元B、315元C、945元D、1260元答案:B解析:補(bǔ)稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)2.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,向()申請(qǐng)復(fù)議。A、上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局B、國(guó)家稅務(wù)總局C、上級(jí)人民政府D、同級(jí)人民政府答案:B解析:選項(xiàng)ACD:都為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,應(yīng)該先申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的才能提請(qǐng)行政訴訟。3.某作家的一部長(zhǎng)篇小說從2019年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載,每日刊出一期,到5月31日結(jié)束,共刊出92期,每期稿酬500元。2月10日該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元,開始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬,至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個(gè)人所得稅表述正確的是()。A、應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅B、應(yīng)以每月實(shí)際支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅C、應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅D、應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅答案:C解析:同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。4.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,在所屬申報(bào)期結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記,規(guī)定的時(shí)限是()。A、申報(bào)期結(jié)束后10日內(nèi)B、申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)C、申報(bào)期結(jié)束后20日內(nèi)D、申報(bào)期結(jié)束后30日內(nèi)答案:B5.某酒廠為增值稅一般納稅人,2019年8月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利,無同類白酒銷售價(jià)格,成本價(jià)35000元/噸,成本利潤(rùn)率10%。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(白酒消費(fèi)稅稅率20%+0.5元/500克)A、11000B、10875C、9875D、7700答案:B解析:納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的,有同類消費(fèi)品售價(jià)的,按同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅;無同類消費(fèi)品售價(jià)的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)=[35000×(1+10%)+2000×0.5]/(1-20%)=49375(元)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=49375×20%+2000×0.5=10875(元)。6.通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。A、可比非受控價(jià)格法B、再銷售價(jià)格法C、成本加成法D、交易凈利潤(rùn)法答案:B解析:再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)。7.下列選項(xiàng)中,免征增值稅的是()A、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)B、存款利息C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)答案:A解析:選項(xiàng)BC為不征增值稅項(xiàng)目,選項(xiàng)D,殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)免稅,殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)正常征稅。8.根據(jù)增值稅規(guī)定,下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時(shí)提供美容服務(wù),應(yīng)按照兼營(yíng)行為繳納增值稅B、商場(chǎng)銷售貨物并提供餐飲服務(wù),應(yīng)按照兼營(yíng)行為繳納增值稅C、建材商店銷售木地板的同時(shí)提供鋪裝服務(wù),應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù),應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅答案:A解析:選項(xiàng)A屬于混合銷售行為。9.下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:B10.下列各項(xiàng)中,不征收資源稅的是()。A、海鹽B、人造石油C、洗選煤D、高嶺土答案:B解析:選項(xiàng)ACD都屬于資源稅的征稅范圍。11.居民甲某共有三套房產(chǎn),2018年將第一套市價(jià)為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換,并支付給乙某15萬元;將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲某應(yīng)繳納契稅()萬元。A、0.45B、1.95C、2.25D、2.85答案:A解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè),免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換,支付補(bǔ)價(jià)的一方納稅。契稅=15×3%=0.45(萬元)12.下列各項(xiàng)中,需要計(jì)算繳納增值稅的是()。A、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入C、納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人D、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金答案:B解析:選項(xiàng)A:被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅;選項(xiàng)B:航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入,按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅;選項(xiàng)C:納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D:房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金,不征收增值稅。13.下列房屋及建筑物中,屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A、農(nóng)村的居住用房B、建在室外的露天游泳池C、個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房D、尚未使用或出租而待售的商品房答案:C解析:選項(xiàng)A,房產(chǎn)稅的征稅范圍:城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B,以房產(chǎn)為征稅對(duì)象,但獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻、室外游泳池等)不屬于房屋,不征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A、企業(yè)繳納的車船稅B、企業(yè)向銀行借款的利息支出C、企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出D、企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出答案:D解析:企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。15.(2011年)下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中,正確的是()。A、扣繳義務(wù)人不得采取郵寄申報(bào)的方式B、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,不必辦理納稅申報(bào)C、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)原則結(jié)合納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力答案:C16.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同記載金額600萬元,含研究開發(fā)費(fèi)用60萬元。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅()元。A、3240B、3600C、5400D、6000答案:A解析:技術(shù)合同中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(600-60)×0.03%×10000×2=3240(元)17.居民甲2019年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬元的新住房,同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下:一套出售給居民乙,成交價(jià)格50萬元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2019年應(yīng)繳納的契稅為()萬元。(上述金額均不含增值稅)A、4B、6C、7.2D、9.2答案:A解析:甲應(yīng)納契稅=100×4%=4(萬元)。18.(2017年)下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。A、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出B、企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出C、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出D、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出答案:C解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)支出允許稅前扣除。19.下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,不正確的是()。A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天D、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款的當(dāng)天答案:D解析:選項(xiàng)D:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。20.2019年某市居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5200萬元、其它業(yè)務(wù)收入200萬,投資收益-30萬,營(yíng)業(yè)外收入120萬元,與收入配比的成本4300萬元,全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)800萬元,營(yíng)業(yè)外支出90萬元(其中直接捐贈(zèng)10萬給希望小學(xué),通過縣政府公益性捐贈(zèng)支出40萬元),2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、57.5B、69.4C、71D、64.3答案:C解析:會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5200+200-30+120-4300-800-90=300(萬元)公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36(萬元),稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是36萬元。應(yīng)納稅調(diào)增4萬元(40-36)另有直接捐贈(zèng)10萬不得稅前扣除,合計(jì)調(diào)增14萬元(10+4)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(300+14-30)×25%=71(萬元)。21.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,說法不正確的是()。A、船舶噸稅是對(duì)自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅B、無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸C、船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日D、應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款答案:B解析:選項(xiàng)B:無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。22.(2016年)某企業(yè)2019年7月進(jìn)口載貨汽車1輛;8月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛,支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬元(不含增值稅),另支付車輛購(gòu)置稅7.5萬元,車輛牌照費(fèi)0.1萬元,代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬元;8月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅依據(jù)的表述中,正確的是()。A、國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬元B、進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C、受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅D、國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為77萬元答案:B解析:選項(xiàng)A、D,車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)不包括代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛牌照費(fèi)和車輛購(gòu)置稅,所以計(jì)稅依據(jù)是75萬元;選項(xiàng)C,受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)按照受贈(zèng)應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定。23.下列各項(xiàng)中,關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述不正確的是()A、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B、納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以開采數(shù)量為課稅數(shù)量C、納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量,可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量答案:B解析:選項(xiàng)B:納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。24.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,從煙廠購(gòu)買卷煙500箱,支付不含稅金額500萬元,2019年11月將購(gòu)進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商,取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位,取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%,加上每箱250元)A、32.5B、20C、51.5D、0答案:C解析:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購(gòu)買的卷煙又銷售給零售單位,那么煙草批發(fā)企業(yè),要再繳納一道消費(fèi)稅。該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×11%+300×250÷10000=51.5(萬元)。25.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前()年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額()人民幣以上的企業(yè)。A、1個(gè);4000萬元B、2個(gè);1個(gè)億C、3個(gè);4000萬元D、3個(gè);1個(gè)億答案:C解析:預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。26.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月,該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī),開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件,取得含稅收入90萬元;購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬元,購(gòu)進(jìn)材料和銷售貨物過程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、2.16B、2.83C、5.08D、26.43答案:C解析:2019年12月,農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的稅率;農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500×9%+90÷(1+13%)×13%=55.35(萬元)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50+3×9%=50.27(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=55.35-50.27=5.08(萬元)。多選題1.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定,下列行為屬于契稅征稅范圍的有()。A、房屋出租B、房屋等價(jià)交換C、國(guó)有土地使用權(quán)出讓D、獲獎(jiǎng)方式取得房屋答案:BCD解析:房屋出租未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移,不屬于契稅征稅范圍。2.下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。A、勞動(dòng)分紅B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼C、差旅費(fèi)津貼D、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)答案:AD解析:選項(xiàng)BC不計(jì)入工資薪金所得。3.依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有()。A、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入B、非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入C、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從未上市居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益答案:AC解析:選項(xiàng)AC,屬于免稅收入。選項(xiàng)B,免稅收入不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。選項(xiàng)D,不足12個(gè)月,就得正常交企業(yè)所得稅了。4.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的(),取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。A、增值稅專用發(fā)票B、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票C、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票答案:ABCD解析:以上四項(xiàng)發(fā)票,只要是2017年1月1日及以后開具的,都取消了認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。5.下列各項(xiàng)中,可以免征增值稅的有()。A、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入B、電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入C、QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價(jià)收入D、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入答案:CD6.以下項(xiàng)目中,轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓存量房,在計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)均能扣除的項(xiàng)目有()。A、取得土地使用權(quán)所支付的金額B、房地產(chǎn)開發(fā)成本C、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格答案:AC7.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中,正確的有()。A、生產(chǎn)海鹽的企業(yè),其納稅地點(diǎn)為生產(chǎn)地B、以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的,應(yīng)在原礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算納稅C、以自采原礦加工金錠的,在金錠銷售或自用時(shí)納稅D、開采煤炭的企業(yè),其納稅地點(diǎn)為開采地答案:ACD解析:選項(xiàng)B,在原礦移送使用時(shí)不納稅,在精礦銷售或自用時(shí)納稅。8.稅務(wù)行政訴訟,下列情形應(yīng)做出撤銷判決的有()。A、違反法定程序B、處罰明顯不當(dāng)C、主要證據(jù)不足D、適用法律錯(cuò)誤答案:ACD解析:處罰明顯不當(dāng),應(yīng)做變更判決。9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有()。A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)收賬款C、股權(quán)投資D、銀行存款答案:ABD解析:選項(xiàng)C,股權(quán)投資屬于非貨幣形式的收入。10.根據(jù)國(guó)際稅收關(guān)系的有關(guān)規(guī)定,以下說法不正確的有()A、國(guó)際稅收分配關(guān)系中的--系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān)B、國(guó)際稅收協(xié)定是以國(guó)際稅法為基礎(chǔ)的C、世界各國(guó)各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容是基本相同的D、國(guó)際稅收中所使用的公民概念僅包括個(gè)人答案:BCD解析:國(guó)際稅收協(xié)定是以國(guó)內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的,所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在國(guó)際稅收領(lǐng)域,各國(guó)行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同,因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;國(guó)際稅收中所使用的公民概念不僅包括個(gè)人,也包括團(tuán)體、企業(yè)或公司,是廣義的公民概念,所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。國(guó)際雙重征稅的免除,是簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的重要內(nèi)容,也是國(guó)際稅收協(xié)定的首要任務(wù)。締約國(guó)各方對(duì)避免或免除國(guó)際雙重征稅所采取的方法和條件,以及同意給予饒讓抵免的范圍和程度,都必須要在協(xié)定中明確規(guī)定,而不論締約國(guó)各方在其國(guó)內(nèi)稅法中有無免除重復(fù)征稅方法的規(guī)定。避免或免除國(guó)際雙重征稅一般的方法有免稅法、抵免法等。11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的主體與管轄,說法不正確的有()。A、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)B、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)具備行政處罰主體資格,可以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰C、稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額為2500元的稅務(wù)行政處罰D、從稅務(wù)行政處罰的地域管轄來看,只有當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對(duì)當(dāng)事人實(shí)施處罰,其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)則無權(quán)實(shí)施答案:BC解析:選項(xiàng)B:各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具備行政處罰主體資格,不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。選項(xiàng)C:稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。12.下列收入中,不征收增值稅的有()。A、多用途卡支付機(jī)構(gòu)接受多用途卡持卡人充值取得的資金B(yǎng)、執(zhí)法部門如數(shù)上交財(cái)政的罰沒收入C、為災(zāi)區(qū)無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入答案:ABCD解析:以上選項(xiàng)都符合。13.下列情形中,應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有()。A、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由的答案:ABD解析:納稅人有下列情形之一的,按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅:(1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;(2)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由的14.下列各項(xiàng)中,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A、自創(chuàng)商譽(yù)B、外購(gòu)商譽(yù)的支出C、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊答案:ACD解析:外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。15.居民甲有四套住房,第一套價(jià)值80萬元的房產(chǎn)自用,將第二套價(jià)值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù);將第三套價(jià)值100萬元的房產(chǎn)與丙的房產(chǎn)交換,并收到丙支付的差價(jià)款20萬元;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,下列說法正確的有()。A、甲不繳納契稅,乙納契稅30000元,丙納契稅6000元B、甲繳納契稅6000元,乙納契稅36000元,丙不繳納契稅C、甲、丙交換房產(chǎn),應(yīng)該由丙繳納契稅D、甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),應(yīng)納契稅答案:AC解析:甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債,是住房的出售方,不繳納契稅,而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房,應(yīng)該由支付差價(jià)的丙根據(jù)支付的差價(jià)繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化,也不用繳納契稅。16.(2013年)下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。A、境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)B、境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)C、境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D、境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)答案:ACD簡(jiǎn)答題(總共6題)1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司,股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%)。企業(yè)自行處理:企業(yè)所得稅=(應(yīng)納稅所得額-620)×25%=570.19(萬元)要求:指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款的錯(cuò)誤之處,簡(jiǎn)單說明理由。答案:企業(yè)合并符合特殊重組稅務(wù)處理的條件。被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)在補(bǔ)虧限額內(nèi)彌補(bǔ)。補(bǔ)虧限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元),企業(yè)自行彌補(bǔ)620萬元錯(cuò)誤。2.李某從2019年1月起承包一市區(qū)招待所(增值稅小規(guī)模納稅人),合同規(guī)定李某平時(shí)不領(lǐng)取工資,從企業(yè)凈利潤(rùn)中上繳承包費(fèi)110000元,其余經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。2019年該招待所利潤(rùn)總額250000元,企業(yè)所得稅稅率25%,但是招待所在年終匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn),漏計(jì)餐飲收入10300元(含增值稅),業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支3000元,沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,則2019年招待所應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅?李某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅?(不考慮任何稅收優(yōu)惠政策且李某沒有綜合所得)答案:調(diào)整賬目收入:10300/(1+3%)=10000(元)調(diào)整賬目補(bǔ)繳增值稅:10000×3%=300(元)調(diào)整賬目補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加:300×(7%+3%+2%)=36(元)調(diào)整申報(bào)表業(yè)務(wù)招待費(fèi):3000元(不調(diào)整賬目,只調(diào)整申報(bào)表)(1)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=250000+10000-36+3000=262964(元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=262964×25%=65741(元)(2)計(jì)算個(gè)人所得稅稅后凈利潤(rùn)=250000+10000-36-65741=194223(元)【注意】只有賬面記錄的數(shù)字才直接對(duì)稅后利潤(rùn)有影響。應(yīng)納稅所得額=194223-110000-5000×12=24223(元)應(yīng)納稅額=24223×5%=1211.15(元)?!咀⒁狻筷P(guān)于經(jīng)營(yíng)所得稅額計(jì)算的其他規(guī)定3.(2016年)外國(guó)甲公司2019年為中國(guó)北京乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù),具體業(yè)務(wù)情況如下:(1)1月5日,甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同,確定內(nèi)控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容,合同約定服務(wù)期限為8個(gè)月,服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬元(含增值稅),所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的一方繳納。(2)9月1日,乙公司對(duì)甲公司的工作成果進(jìn)行驗(yàn)收,通過后確認(rèn)項(xiàng)目完工。9月4日,乙公司向甲公司全額付款。要求:根據(jù)上述資料,請(qǐng)回答以下問題。(1)計(jì)算乙公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅、增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加及地方教育附加。(2)如乙公司未代扣代繳納相關(guān)稅款請(qǐng)說明應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任答案:(1)乙公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=600÷(1+6%)×10%=56.6(萬元)乙公司應(yīng)代扣代繳增值稅=600÷(1+6%)×6%=33.96(萬元)乙公司應(yīng)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=33.96×(7%+3%+2%)=4.08(萬元)。(2)根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定代扣代繳的,應(yīng)處代扣代繳稅款50%以上3倍以下的罰款4.乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額11.3萬元,其中包括以舊換新業(yè)務(wù)中新首飾的含稅銷售額7.91萬元,在以舊換新業(yè)務(wù)中,舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.65萬元,乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.26萬元。要求:計(jì)算乙商場(chǎng)零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅)。答案:應(yīng)納消費(fèi)稅=(11.3-7.91)÷1.13×5%+2.26÷1.13×5%=0.25(萬元)應(yīng)納增值稅=(11.3-7.91)÷1.13×13%+2.26÷1.13×13%=0.65(萬元)5.某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人,持有煙草批發(fā)許可證,2020年2月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅),委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱,200支/條),M企業(yè)每箱收取0.1萬元加工費(fèi)(不含稅),當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回,集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè),取得含稅銷售收入83.62萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店,取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。企業(yè)類型:批發(fā)企業(yè)說明:煙絲消費(fèi)稅率為30%,甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。要求:根據(jù)以上資料,按以下順序回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問題(1):計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅(2):計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(3):計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4):計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案:(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本8000000/500×200+加工費(fèi)1000×200+定額稅200×50000×0.003)÷(1-56%)=7795454.55(元)M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=7795454.55×56%+200×50000×0.003(定額稅)=4395454.55(元)=439.55(萬元)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅為零在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié),納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=320×11%+80×50000×0.005÷10000=37.2(萬元)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=32

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