2023年稅務師《涉稅服務實務》考前沖刺備考300題（含詳解）

PAGEPAGE12023年稅務師《涉稅服務實務》考前沖刺備考300題（含詳解）一、單選題1.以下不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險因素的是（）。A、委托人的委托意向B、委托人的納稅意識C、委托人的企業(yè)規(guī)模大小D、委托人或指向的服務對象的財務核算基礎答案：C解析：委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的納稅意識；（3）委托人或指向的服務對象的財務核算基礎。2.工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)（）。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：B解析：工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)20%，累計結余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)50%。3.以下不符合增值稅相關規(guī)定的是（）。A、存款利息，以利息收入全額為銷售額B、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D、在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額答案：A解析：存款利息收入不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。4.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（）。A、由委托人和代理人負連帶責任B、只由委托人負責任，代理人不負責任C、由代理人負責任，委托人不負責任D、由稅務機關認定代理人和委托人的責任答案：A解析：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。5.根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨?，以減輕稅收負擔的方法是（）。A、退稅方法B、分割方法C、稅率差異方法D、扣除方法答案：C解析：稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨?，以減輕稅收負擔的方法。6.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅是（）萬元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.5答案：B解析：銷售收入＝14000（萬元）土地使用權費及開發(fā)成本＝4800（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝4800×10%＝480（萬元）稅金＝770（萬元）加計扣除費用＝4800×20%＝960（萬元）扣除項目合計＝4800＋480＋770＋960＝7010（萬元）增值額＝14000－7010＝6990（萬元）增值稅與扣除項目比例＝6990÷7010×100%＝99.71%＜100%土地增值稅額＝6990×40%－7010×5%＝2445.50（萬元）7.屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票類型的是（）。A、廢舊物資收購發(fā)票B、增值稅專用發(fā)票C、公路運輸企業(yè)的客運發(fā)票D、產(chǎn)權交易專用發(fā)票答案：C解析：常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供的航空運輸電子客票行程單、收費公路通行費增值稅電子普票等。8.（）的優(yōu)點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、核對法答案：B解析：抓重點，快速突破，是逆查法的優(yōu)點。9.A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，C商場將其持有A廠的全部股權轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年3月18日向產(chǎn)權轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A、A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務登記B、A廠應辦理變更稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C、A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務登記D、A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)答案：B解析：這是考核稅務登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務登記內(nèi)容變更。10.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（）。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B、納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C、納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅D、符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人答案：D解析：選項A，如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；選項B，放棄免稅權應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案；選項C，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。11.個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。A、1個月B、3個月C、4個月D、5個月答案：B解析：個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。12.項目組自提交業(yè)務結果之日起（）內(nèi)，將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。A、15日B、30日C、60日D、90日答案：D解析：項目組自提交業(yè)務結果之日起90日內(nèi)，將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。13.某稅務師2020年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當期未全部完工，且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應分攤（）元。A、14994B、15990C、16994D、14894答案：A解析：原材料部分用于生產(chǎn)，當期未全部完工，完工產(chǎn)品也只是部分售出，所以影響原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和已售產(chǎn)品的成本。分攤率＝50000÷（300000＋200000＋480000＋420000）×100%＝3.57%本期銷售產(chǎn)品成本應分攤的數(shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分攤率=420000×3.57%=14994（元）14.某工業(yè)企業(yè)與銷售公司簽訂一份設備購買合同，合同上注明A牌設備金額為1000萬元，企業(yè)為購買此設備與銀行簽訂1年期的借款合同，借款金額1000萬元，利息金額20萬元；因A牌設備質(zhì)量不合格等原因，經(jīng)雙方協(xié)商，原購銷合同作廢。則上述業(yè)務中，該工業(yè)企業(yè)應繳納印花稅合計（）元。A、500B、510C、3500D、3510答案：C解析：該工業(yè)企業(yè)應繳納印花稅=1000×10000×0.3‰+1000×10000×0.05‰=3500（元）。15.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）開發(fā)一棟普通標準住宅樓出售，取得不含稅銷售收入1800萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納可以在土地增值稅前扣除的相關稅金10.8萬元。建此住宅樓支付土地使用權的地價款和按規(guī)定繳納的有關費用合計400萬元，開發(fā)成本800萬元，與開發(fā)項目有關的利息支出90萬元，但無法按照房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤，該省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。A、0B、72C、99D、171答案：A解析：建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免征土地增值稅。扣除項目金額=400+800+（400+800）×10%+10.8+（400+800）×20%=1570.8（萬元）；增值額=1800-1570.8=229.2（萬元）；增值率=229.2÷1570.8×100%=14.59%，未超過20%，按照規(guī)定，應予以免稅，即應繳納土地增值稅為0。16.扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下答案：B17.下列關于職工教育經(jīng)費列支標準的說法中，不正確的是（）。A、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B、航空企業(yè)實際發(fā)生的空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除C、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。18.按照稅負差異理論，在進行個稅股利決策的稅收策劃時，股份制企業(yè)應該選擇的方式是（）。A、多發(fā)放股票股利B、多發(fā)放現(xiàn)金股利C、平均分配發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利D、盡可能少的發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利答案：D解析：按照稅負差異理論，股份制企業(yè)最好不發(fā)放任何一種股利，而通過股票價格升高來間接地增加股東財富，因為發(fā)放股利，股息要繳個人所得稅。19.下列關于機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A、丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進項稅額B、丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可申請重新開具發(fā)票C、丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的記賬聯(lián)復印件，作為增值稅退稅憑證D、納稅人同時丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證答案：D解析：選項AC，納稅人丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。選項B，納稅人丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。20.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說法正確的是（）。A、應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目B、應借記“投資收益”科目C、應貸記“銀行存款”科目D、應貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目答案：A解析：企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”等科目，貸記“投資收益”科目。21.下列屬于復合計征的消費品的是（）。A、卷煙B、高檔化妝品C、啤酒D、超豪華小汽車答案：A解析：應征消費稅的消費品中屬于復合計征的包括卷煙和白酒。22.（2016年）下列關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。A、納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院訴訟B、納稅人接受稅務機關檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默C、納稅人自結算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還D、納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅情況保密答案：A解析：選項B，納稅人接受稅務機關檢查時，應如實反映情況，提供有關報表和資料，不得拒絕。選項C，納稅人自結算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。選項D，納稅人有權要求稅務機關對自己的商業(yè)秘密和個人隱私保密，但不含欠稅情況。23.下列屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅的是（）。A、某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫B、某電器廠委托商店代銷小電器C、某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費D、某餐飲企業(yè)購進貨物用于集體福利答案：B解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。24.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，但因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）。A、1個月B、2個月C、3個月D、6個月答案：C解析：納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，但因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。25.下列關于資源稅的表述中，不正確的是（）。A、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人B、獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C、獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D、獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照上年收購礦產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅答案：D解析：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。26.某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10A、貸：主營業(yè)務收入100B、借：銀行存款100C、貸：主營業(yè)務收入90D、營業(yè)外收入10答案：A解析：根據(jù)題意，其賬務處理正確的是：借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入9027.納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）日內(nèi)。A、5B、7C、10D、15答案：B解析：納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)。28.（2019年）稅務師受托對某企業(yè)進行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，對于此項多結轉(zhuǎn)成本的正確賬務調(diào)整是（）。A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000A、借：庫存商品20000B、貸：以前年度損益調(diào)整20000C、借：主營業(yè)務成本D、貸：本年利潤答案：C解析：該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進項調(diào)整。29.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應當由（）。A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任答案：A30.下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。A、居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅B、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅C、在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅D、居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象答案：D解析：選項A，居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象；選項B，在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅；選項C，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。31.A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅（）萬元。A、169.90B、140.78C、101.94D、84.47答案：D解析：應納稅額＝（3500－600）/1.03×3%＝84.47（萬元）32.某公司拖欠2019年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣級稅務局局長批準，2020年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A、提供納稅擔保B、稅收保全措施C、強制執(zhí)行措施D、稅務行政協(xié)助答案：C解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。33.甲企業(yè)是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)。該企業(yè)2019年度境內(nèi)應納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣是100萬元，已在A國繳納稅款，A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，則甲企業(yè)當年在我國應納企業(yè)所得稅（）萬元。A、75B、45C、35D、30答案：D解析：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。境外所得抵免限額=100×15%=15（萬元），境外已納稅額=100×20%=20（萬元），境外所得不需要在我國補稅。甲企業(yè)當年在我國應納企業(yè)所得稅=200×15%=30（萬元）。34.“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A、組織機構代碼B、統(tǒng)一社會信用代碼C、納稅人識別號D、社會保險代碼答案：B35.下列各項中，屬于稅務師事務所及其稅務師方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素是（）。A、委托人的納稅意識B、委托人的財務核算基礎C、稅務師的專業(yè)勝任能力D、稅務機關人員出于個人好惡引導稅務師執(zhí)業(yè)答案：C解析：選項AB屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素，選項D屬于其他部門或人員方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素。36.納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現(xiàn)了稅務師的（）執(zhí)業(yè)原則。A、自愿委托原則B、依法涉稅服務原則C、獨立、公正原則D、維護國家利益和保護委托人合法權益的原則答案：A解析：納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現(xiàn)了稅務師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。37.稅務機關啟動一般反避稅調(diào)查時，應依法向企業(yè)送達《稅務檢查通知書》。企業(yè)應自收到通知書之日起（）日內(nèi)提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。A、15B、30C、60D、90答案：C解析：企業(yè)應自收到通知書之日起60日內(nèi)提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。38.某礦泉水生產(chǎn)企業(yè)2020年3月開發(fā)生產(chǎn)礦泉水6200立方米，本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當月應納的資源稅為（）元。A、50000B、40000C、35000D、25000答案：A解析：該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當月應納的資源稅＝5000×10＝50000（元）。39.納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理（）。A、減征稅款B、豁免應納稅款C、提供納稅擔保D、延期繳納稅款答案：D40.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A、A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B、B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C、借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D、借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260答案：D解析：選項D符合題意。41.設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是（）。A、資產(chǎn)負債表B、留存利潤表C、應稅所得表D、現(xiàn)金流量表答案：C解析：設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是應稅所得表。42.納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應選擇在（）的主管稅務機關申報納稅。A、居住所在地B、房地產(chǎn)坐落地C、居住所在地和房產(chǎn)坐落地均可D、由當?shù)囟悇諜C關確定答案：B解析：納稅人是自然人的，當納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務機關申報納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務機關申報納稅。43.下列不屬于稅收政策運用方面的咨詢的是（）。A、減免稅的會計處理B、稅收政策條款的理解及執(zhí)行要點C、稅款計算方法的確定D、納稅義務發(fā)生時間的確定答案：A解析：選項A屬于涉稅會計處理的咨詢。44.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、營利性醫(yī)療機構出租的土地B、公園內(nèi)附設照相館使用的土地C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關部門的免稅土地D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地答案：D解析：選項A，對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機構自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應照章征稅；選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。45.2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報表尚未編制，多結轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.（1）借：主營業(yè)務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.（1）借：庫存商品40000A、貸：以前年度損益調(diào)整30000B、應交稅費—應交所得稅10000C、（2）借：以前年度損益調(diào)整30000D、貸：利潤分配—未分配利潤30000答案：A解析：如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。選項A的分錄正確。46.下面關于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A、印花稅應納稅額不足一角的不征稅B、營業(yè)賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元C、具有合同性質(zhì)的憑證應視為合同征印花稅D、企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款答案：B解析：記載資金的營業(yè)賬簿實行比例稅率；其他營業(yè)賬簿自2018.5.1起有免稅規(guī)定。47.（2016年）在稅務行政復議中，不可達成和解與調(diào)解的情形的是（）。A、行政處罰B、行政審批C、行政賠償D、行政獎勵答案：B解析：申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調(diào)節(jié)的行政復議事項有：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得稅率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。48.在涉稅鑒證業(yè)務中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，稅務師應當（）。A、以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告B、以積極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告C、以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告D、以消極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告答案：C解析：如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的，稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告。否定意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的依據(jù)。49.境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會計利潤為350萬元，當年企業(yè)直接對農(nóng)村義務教育捐款20萬元；其在甲國的分支機構當年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國的分支機構分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國的分支機構發(fā)生虧損100萬元，假設不考慮其他納稅事項，則該企業(yè)2019年實際應在我國繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（假設該企業(yè)選擇“分國不分項”計算境外已納稅額和抵免限額）A、95.5B、97.5C、112.5D、90答案：B解析：企業(yè)對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機構當年分回的稅后利潤應在我國補稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬元）；在乙國的分支機構分回的稅后利潤因為在乙國已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅；在丙國的分支機構發(fā)生的虧損不需要在我國納稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2019年在我國實際應繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5（萬元）。50.納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關手續(xù)的時間是申報期結束后（）日內(nèi)。A、10B、15C、30D、40答案：B解析：納稅人應在申報期結束后15日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)51.下列情形不符合稅務師行業(yè)相關原則的是（）。A、稅務師承辦一切涉稅專業(yè)服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行B、稅務師不能拒絕納稅人的委托C、稅務師在其接受涉稅專業(yè)服務委托的權限內(nèi)，獨立行使涉稅專業(yè)服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預D、稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務對象的合法意愿，在涉稅專業(yè)服務對象授權的范圍內(nèi)開展活動答案：B解析：選項B，稅務師同樣具有選擇其所服務對象的自由，在涉稅專業(yè)服務對象向其尋求涉稅專業(yè)服務時，稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權。52.企業(yè)應自企業(yè)或其關聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起（）年內(nèi)提出相應調(diào)整的申請，超過該年限的，稅務機關不予受理。A、3B、5C、2D、1答案：A解析：企業(yè)應自企業(yè)或其關聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起3年內(nèi)提出相應調(diào)整的申請，超過3年的，稅務機關不予受理。53.某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。A、150.28B、154.40C、155.23D、159.36答案：C解析：航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝1880÷1.09×9%＝155.23（元）54.稅務行政復議期間，有下列（）情形的，行政復議終止。A、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的B、行政復議機關因自然災害原因暫時不能履行工作職責的C、作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復議權利的D、案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的答案：C解析：選項ABD：屬于稅務行政復議中止的情形。55.通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬，適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況的賬務調(diào)整方法是（）。A、紅字沖銷法B、補充登記法C、綜合賬務調(diào)整法D、劃線重計法答案：B解析：補充登記法是指通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬的賬務調(diào)整方法。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。56.納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關手續(xù)的時間是申報期結束后（）日內(nèi)。A、10B、15C、30D、40答案：B解析：納稅人應在申報期結束后15日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)57.下列關于差額征稅的賬務處理，表述不正確的是（）。A、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目B、一般納稅人，待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目C、轉(zhuǎn)讓金融商品交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D、金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目答案：D解析：選項D，金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。58.下列個體工商戶應建復式賬的是（）。A、提供增值稅應稅勞務月銷售額在15000～40000元的B、從事貨物運輸服務月銷售額30000元的C、從事飲料批發(fā)的納稅人注冊資金為15萬元的D、從事貨物生產(chǎn)的納稅人月銷售額為70000元的答案：D解析：選項ABC，都是應建立簡易賬的情形。符合下列情形之一，個體工商戶應建復式賬：（1）注冊資金在20萬元以上的。（2）提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（3）省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。59.甲企業(yè)將其擁有的一棟市場價為1500萬元的商品房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)支付銀行存款600萬元，另外用一塊經(jīng)評估價值為700萬元的土地以及公允價值為200萬元的貨物來抵頂房款。針對上述業(yè)務，甲企業(yè)應申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為（）萬元。（上述金額均不含增值稅）A、200B、600C、900D、1500答案：D解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關的經(jīng)濟利益。60.下列關于稅務師代制會計憑證的表述，不正確的是（）。A、稅務師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證B、稅務師代理記賬可以代客戶制作原始憑證C、稅務師指導倉庫管理人員填寫原始單據(jù)D、原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務應與實際情況相符體現(xiàn)的是真實性答案：B解析：稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制。61.符合行政登記條件的，省稅務機關將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人、職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得少于（）工作日。A、3個B、5個C、10個D、15個答案：B解析：符合行政登記條件的，將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人、職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得少于5個工作日。62.（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A、314.56B、943.69C、1048.54D、0答案：D解析：從小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。63.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任，這屬于（）。A、合法原則B、合理原則C、責任原則D、謹慎原則答案：C解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務應當遵循以下原則：合法原則、目的原則、獨立原則、勝任原則、責任原則。其中責任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務。64.下列各項，不屬于稅務師執(zhí)業(yè)需要履行的義務的是（）。A、稅務師與委托人有利害關系的，應當回避B、稅務師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻C、稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務D、稅務師對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映答案：D解析：選項D：稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)中享有的權利。65.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、營利性醫(yī)療機構出租的土地B、公園內(nèi)附設照相館使用的土地C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關部門的免稅土地D、公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地答案：D解析：選項A，對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機構自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應照章征稅；選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。66.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000A、借：以前年度損益調(diào)整12000B、貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000C、借：應交稅費——未交增值稅12000D、貸：銀行存款12000答案：D解析：本月交上月的通過應交稅費——未交增值稅核算。67.某稅務師事務所稅務師李某為外籍個人H先生代理個人所得稅申報，由于稅前扣除額計算錯誤，致使H先生2017年12月7日多繳個人所得稅610元，其多繳稅款應于（）以前向主管稅務機關申請退還，并由該稅務師事務所賠償H先生一定的經(jīng)濟損失。A、2020年1月7日B、2020年12月7日C、2021年1月7日D、2021年12月7日答案：B68.納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起（）日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關書面報告。A、3；5B、5；7C、7；15D、15；15答案：D解析：納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務機關書面報告。69.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年2月18日向產(chǎn)權轉(zhuǎn)移中心和市場監(jiān)管部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A、甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B、甲廠應辦理變更稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C、甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記D、甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)答案：B70.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年1月受讓一宗土地使用權，支付土地價款3000萬元，繳納相關稅費90萬元。3月將該土地使用權的70%用于開發(fā)建造商品房，9月商品房竣工驗收后，將其中90%對外銷售，取得銷售收入8000萬元，剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費200萬元，建筑安裝工程費1600萬元，基礎設施費300萬元，公共配套設施費400萬元，管理費用460萬元，銷售費用240萬元，財務費用370萬元（不能提供金融機構貸款證明）。當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，則該企業(yè)計算土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。A、419.67B、450.86C、467D、963答案：A解析：取得土地使用權所支付的金額=（3000+90）×70%×90%=1946.7（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用=（1946.7+2250）×10%=419.67（萬元）。71.下列各項中，不屬于稅務師執(zhí)業(yè)風險表現(xiàn)形式的是（）。A、為委托人提供有損于委托人利益的服務B、出具不恰當鑒證報告C、為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業(yè)務約定書的要求D、沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果答案：A解析：稅務師執(zhí)業(yè)風險有以下幾種主要表現(xiàn)形式：（1）為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務；（2）出具不恰當鑒證報告；（3）為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業(yè)務約定書的要求；（4）稅務師沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果。72.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復議申請。A、10B、15C、60D、30答案：C解析：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。73.下列關于稅收策劃方法的表述，錯誤的是（）。A、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)的是稅率差異方法B、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按10%的比例抵免企業(yè)所得稅額，體現(xiàn)的是減免稅方法C、關于土地或地上建筑物的出售與出租，如果納稅人不想繳納土地增值稅，則可以選擇出租方案，這體現(xiàn)的是不予征稅方法D、在銷售貨物時如果選擇分期收款或者賒銷方式，此時納稅期比直接銷售遲，這體現(xiàn)的是延期納稅方法答案：B解析：選項B，直接抵免的是應納稅額，所以體現(xiàn)的是抵免方法。74.大明稅務師事務所的稅務師李某接受興隆公司委托，從事土地增值稅清算簽證業(yè)務，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項符合規(guī)定的是（）。A、李某購買了興隆公司1000股股票B、雙方約定，對事務所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的土地增值稅納稅申報表重新調(diào)整，對少納的稅可以按10％的比例提成C、要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經(jīng)費不足問題D、要求興隆公司提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞答案：D解析：稅務師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項A是錯誤的；稅務師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益，所以，選項B和選項C是錯誤的。75.下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A、增值稅專用發(fā)票是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證B、發(fā)票按照增值稅抵扣分類，增值稅發(fā)票可分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票C、增值稅小規(guī)模納稅人一律不得領用增值稅專用發(fā)票D、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)答案：C解析：選項C，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。76.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。A、供用電合同B、融資租賃合同C、人壽保險合同D、法律咨詢合同答案：B解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險合同、法律咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。77.對于資產(chǎn)負債表的審查，以下說法正確的是（）。A、若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B、在對固定資產(chǎn)進行審查分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確C、對于無形資產(chǎn)的審查，應注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D、審查所有者權益項目時，應該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定答案：C解析：選項A，若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計成本等問題；選項B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況；其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎上，應進一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確；選項D，盈余公積金及公益金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。78.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不得在稅前扣除的是（）。A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B、業(yè)主家庭支出C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失D、實際消耗的外購半成品答案：B解析：用于個人和家庭的支出在個體工商戶計算個人所得稅時不得扣除。79.2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A、28000B、29750C、32500D、42500答案：C解析：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額＝5000×50×13%＝32500（元）。80.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（）。A、借：銀行存款貸：補貼收入B、借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C、借：銀行存款貸：其他收益D、借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整答案：C解析：與經(jīng)營活動有關的返還增值稅用“其他收益”科目，選項C符合題意。81.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份的進項稅額為100萬元，銷項稅額為110萬元，其月末正確的會計處理是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000A、借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）100000B、貸：應交稅費——未交增值稅100000C、借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）100000D、貸：應交稅費——未交增值稅100000答案：A解析：本月應繳納的增值稅稅額為10萬元，其月末正確的會計處理為：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅10000082.下列關于稅務機關進行納稅評估和行使稅務檢查權的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（）。A、納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人B、納稅評估中，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次C、稅務檢查中，可以到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料D、稅務檢查中，經(jīng)縣以上稅務局局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶答案：A解析：納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象，所以A不正確。83.在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是（）。A、核對法B、查詢法C、抽查法D、比較分析法答案：B解析：查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種納稅審查方法。84.下列涉稅處理不正確的是（）。A、某煤礦企業(yè)銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交資源稅”B、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”C、某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”D、某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”答案：B解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品計算繳納的土地增值稅，應在“稅金及附加”科目反映。85.下列情形在計算土地增值稅時，可以按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除的是（）。A、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權后未經(jīng)開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊房答案：C解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房計算土地增值稅時，可以按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除。86.下列關于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。A、在中華人民共和國領域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅B、依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅C、建筑工地產(chǎn)生的建筑噪音，應該繳納環(huán)境保護稅D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅答案：C解析：只針對工業(yè)噪聲征稅，其他噪聲不屬于征稅范圍。87.項目組自提交業(yè)務結果之日起（）內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。A、20B、30C、60D、90答案：D88.納稅信用等級評價中，本評價年度不能評為A級的是（）。A、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿5年的B、上一評價年度納稅信用評價結果為C級的C、增值稅連續(xù)3月或累計6個月零申報、負申報的D、上一評價年度納稅信用評價結果為D級的答案：D89.自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是（）。A、遠洋運輸?shù)某套釨、遠洋運輸?shù)墓庾釩、航空運輸?shù)母勺釪、裝卸搬運答案：A解析：遠洋運輸?shù)墓庾狻⒑娇者\輸?shù)母勺獍唇?jīng)營租賃服務繳納增值稅，自2019年4月1日起，適用13%的增值稅稅率；裝卸搬運按物流輔助服務按6%繳納增值稅。90.除另有規(guī)定外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票。下列關于一般納稅人生效之日的說法正確的是（）。A、一般納稅人登記的當月1日B、一般納稅人登記的當天C、一般納稅人登記的次月1日D、納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日答案：D91.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不得選擇簡易計稅方法的是（）。A、貨運客運場站服務B、以清包工方式提供的建筑服務C、提供非學歷教育服務D、銷售其2015年購買的不動產(chǎn)答案：A解析：提供貨運客運場站服務，不能選擇簡易計稅。92.某金融企業(yè)向稅務師咨詢關于本企業(yè)2019年的捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定，稅務師作出以下解答中正確的是（）。A、公益救濟性捐贈按照企業(yè)的會計利潤12%以內(nèi)的部分在稅前扣除B、企業(yè)通過社會力量等向紅十字事業(yè)、老年服務機關、農(nóng)村義務教育、青少年活動場所的公益救濟性捐贈可以全額在稅前扣除C、企業(yè)對外的公益性捐贈支出在應納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除D、企業(yè)的非公益救濟性捐贈，在企業(yè)有盈利時可以按會計利潤的12%扣除答案：A解析：2019年企業(yè)的公益救濟性捐贈按照企業(yè)的會計利潤12%以內(nèi)的部分在稅前扣除。93.下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A、2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B、購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅D、與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅答案：C解析：電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同不交印花稅。94.納稅人收取款項未發(fā)生銷售行為應開具普票，不得開具增值專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫（）。A、0B、免稅C、不征稅D、***答案：C解析：收取款項未發(fā)生銷售行為應開具普票，不得開具專票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”。95.上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應的稅收優(yōu)惠，第二季度應納增值稅為（）元。A、0B、3689.32C、3762.38D、11067.96答案：C解析：應納增值稅=380000/（1＋1%）×1%=3762.38（元）96.稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2019年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應為（）。A、借：長攤待攤費用貸：管理費用B、借：長期待攤費用貸：本年利潤C、借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D、借：長攤待攤費用貸：利潤分配——未分配利潤答案：C解析：跨年度損益類錯賬，用“以前年度損益調(diào)整”來調(diào)賬。97.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是（）。A、卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位B、酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C、地板廠將自產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工D、汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某汽車拉力賽答案：B解析：選項ACD均視同銷售繳納增值稅和消費稅，只有選項B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費稅。98.（2015年）關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內(nèi)設置賬簿B、納稅人聘請專業(yè)機構涉稅服務人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關審批確認C、納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿D、除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年答案：D解析：選項A：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿。選項B：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或財會人員代為建賬和辦理賬務，不需要主管稅務機關審批確認。選項C：納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。99.某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。A、2.7B、2.88C、4.05D、4.32答案：D解析：當期可抵減加計抵減額＝30×15%－1.2×15%＝4.32（萬元）100.下列關于涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)收集評價的說法，錯誤的是（）。A、涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權范圍、業(yè)務范圍B、涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄C、鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以減輕委托人的納稅申報責任D、以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)答案：C解析：鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任。101.稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應代為編制（），報送主管財稅機關。A、資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表B、資產(chǎn)負債表、應稅所得表、損益表C、資產(chǎn)負債表、留存收益表、現(xiàn)金流量表D、資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存收益表答案：D102.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應納增值稅為（）元。A、19832B、20147C、19998D、20583答案：A解析：應納增值稅＝669500÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝19500＋332＝19832（元）。103.下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A、煙草制造業(yè)B、新能源汽車制造業(yè)C、房地產(chǎn)業(yè)D、娛樂業(yè)答案：B解析：下列行業(yè)不適用加計扣除：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務服務業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。104.機關事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險時，由單位和個人共同繳費，其中個人繳費基數(shù)的上下限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的（）。A、50%~300%B、60%~300%C、50%~200%D、60%~200%答案：B解析：個人基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%，上限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%105.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。A、存款利息B、企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為C、軟件公司提供技術服務D、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品答案：C解析：選項A不屬于增值稅征稅范圍；選項B、D免征增值稅。106.鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，（）不得向第三方泄露相關信息。A、稅務機關因行政執(zhí)法需要查閱的B、涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的C、事務所之間進行交流D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的答案：C解析：鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關信息。但下列情形除外：【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦~軟件①稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的；②涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；③法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。107.進行稅務咨詢服務的核心是（）。A、弄清咨詢問題所涉及的稅種B、收集咨詢問題相關的稅收政策文件C、分析稅收政策適用條款D、根據(jù)需要作必要的溝通說明答案：C解析：分析稅收政策適用條款是進行稅務咨詢服務的核心。108.納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）日內(nèi)。A、5B、7C、10D、15答案：B解析：納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)。109.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除的是（）。A、企業(yè)之間支付的違約金B(yǎng)、企業(yè)之間支付的租金C、企業(yè)之間支付的特許權使用費D、企業(yè)之間支付的管理費答案：D解析：企業(yè)之間支付的管理費，不得在企業(yè)所得稅前扣除。110.在涉稅專業(yè)服務法律關系中，涉稅專業(yè)服務行為發(fā)生的主體是特定的，作為服務的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務的稅務師、稅務師事務所和其他涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員。這體現(xiàn)的稅務師行業(yè)特點是（）。A、法律約束性B、主體的特定性C、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性D、涉稅專業(yè)服務活動的公正性答案：B解析：選項B符合題意。111.下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是（）。A、美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設立的機構在境內(nèi)取得的與該機構有實際聯(lián)系的所得B、小型微利企業(yè)取得的所得C、英國的乙企業(yè)（在中國境內(nèi)未設立機構）向境內(nèi)A公司提供商標使用權取得的收入D、科技型中小高新技術企業(yè)取得的收入答案：A解析：選項B：適用的稅率為20%；選項C：實際征收時適用的稅率為10%；選項D：適用的稅率為15%。112.稅務師在代理印花稅納稅申報時，下列關于其確定印花稅的做法不正確的是（）。A、企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花B、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅和抵扣C、簽訂的無息、貼息貸款合同免征印花稅D、應稅合同在簽訂時無法確定計稅金額，暫不貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花答案：D解析：應稅合同在簽訂時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。113.涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果。稅務師應當出具的（）。A、否定意見的鑒證業(yè)務報告B、無保留意見的鑒證業(yè)務報告C、保留意見的鑒證業(yè)務報告D、無法表明意見的鑒證業(yè)務報告答案：A解析：涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果。稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告。114.甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2019年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬元，發(fā)生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業(yè)2019年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。A、77B、85.16C、86.17D、109.17答案：C解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以稅前扣除；同時納稅人從關聯(lián)方取得借款，應滿足稅法規(guī)定債權性投資和權益性投資比例（金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1），超過債資比計算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77（萬元），實際發(fā)生額為100萬元，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息應予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2019年1月1日至8月31日；9月至12月的利息需要費用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17（萬元）；所以甲企業(yè)2019年準予在稅前直接扣除的財務費用=77+9.17=86.17（萬元）。115.某稅務師事務所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務處理為：借：營業(yè)外支出6780貸：庫存商品6000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780則下列針對上述業(yè)務的調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）A、貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）B、借：庫存商品2780（紅字）C、貸：營業(yè)外支出2000（紅字）D、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）答案：A解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送，屬于增值稅視同銷售行為，按售價計算的增值稅銷項稅和產(chǎn)品成本計入在營業(yè)外支出中。116.鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，（）不得向第三方泄露相關信息。A、稅務機關因行政執(zhí)法需要查閱的B、涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的C、事務所之間進行交流D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的答案：C解析：鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關信息。但下列情形除外：①稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的；②涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；③法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。117.某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6答案：B解析：房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。2020年應繳納的房產(chǎn)稅＝（5000＋500－200＋500）×（1－30%）×1.2%＝48.72（萬元）118.下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅B、收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅C、從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費稅D、啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金答案：D解析：選項A，高檔化妝品應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅；選項B，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；選項C，外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的扣除中，不包括白酒。119.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000A、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7428.57B、借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57C、貸：庫存商品80000D、應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57答案：D解析：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進金額＝80000×（300000÷420000）＝57142.86（元）應轉(zhuǎn)出進項稅額＝57142.86×13％＝7428.57（元）考前超壓卷，軟件考前一周更新，相應會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57120.扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下答案：B121.稅務師在2020年2月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2019年11月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務師進行賬務調(diào)整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（）。A、本年利潤B、長期待攤費用C、庫存商品D、以前年度損益調(diào)整答案：A解析：根據(jù)題意，其原來賬務處理如下：借：長期待攤費用貸：相關科目借：生產(chǎn)成本貸：長期待攤費用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品122.下列關于稅務師事務所行政登記管