基礎(chǔ)-全講義整章16zksj lsnjc本章屬于比較重要的考試章節(jié)最近4年6套真題考查了10個(gè)考點(diǎn)

第一計(jì)概

本章考情分1單選題2014（I（1）2014（卷Ⅱ（1）2單選題2015（I（1）2015（卷Ⅱ（1）2多選題2015（I（1）2015（卷Ⅱ（1）44.審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)單選題2014（I（1）2014（卷Ⅱ（1）2單選題2014（I（1）2014（卷Ⅱ（1）3多選題27.認(rèn)定單選題2014（I（1）2014（卷Ⅱ（1）2單選題1單選題多選題2015（I（2）2015（II（1）5單選題2015（I（1）22016年主要變考點(diǎn)第一節(jié)審計(jì)的概念與保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證以積極方（1.2圖1- 圖1-2會(huì)計(jì)師和審計(jì)的用審計(jì)報(bào)告的定義、作用、基本要素以及參考格式舉例，在《審計(jì)》第十九章展開。 【答案】使用者的需求（B；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度（A（C。D?！狙a(bǔ)充】會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)：鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)，，審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受【（22.6）為審計(jì)客戶提供非鑒證業(yè)務(wù) 【答案】（A、C1.極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表整體審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體審閱意見，提供據(jù)，收集程序包括檢查記錄過程獲取充分適當(dāng)?shù)氖?.所需量4.ABC務(wù)狀況以及2015【】詳見2016年（1.5）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型ABC201512312015隨堂練第二節(jié)審計(jì)要1-4審計(jì)業(yè)務(wù)五要素1-4，審計(jì)業(yè)務(wù)五要素具體包括：A：使用者，其中，最的是會(huì)計(jì)師。BC：審計(jì)（圖1-4的D：會(huì)計(jì)師依照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”這把“尺子結(jié)合被審不存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)。E： 【答案】“““的保證程度相適應(yīng)（C。【《中國會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則【考點(diǎn)二】審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系（重點(diǎn)圖1-5審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系是會(huì)計(jì)師對由被審計(jì)單位管理層（圖1-5的責(zé)任方）負(fù) ，（二）會(huì)計(jì)1.會(huì)計(jì)師的責(zé)，如果審計(jì)務(wù)涉及特殊知和技能出了會(huì)師的能力會(huì)計(jì)師以利用家協(xié)助執(zhí)審計(jì)業(yè)務(wù)在這種況下會(huì)計(jì)師當(dāng)確信包專家在的項(xiàng)目整體己備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識和技能，并充分參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和了解專家所承擔(dān)的工作。，與責(zé)任方（管理層和治理層）相關(guān)的責(zé)任（新設(shè)計(jì)、執(zhí)行和必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的向會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件包括允許會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相第二節(jié)審計(jì)要【考點(diǎn)二】審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系（重點(diǎn)1】某公司同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)需要對董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)【例2】一家企業(yè)的管理人員（預(yù)期使用者）可能聘請會(huì)計(jì)師對該企業(yè)的全資 如果審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者或具有特殊目的會(huì)計(jì)師可以很容易地識別預(yù)期共同利益的主要利益相關(guān)者會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié)議識，例如會(huì)計(jì)師為ABC提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人“ABC全體股東。，【例?2014?卷I、卷Ⅱ?單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（【考點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)【答案】【例?2011?單選題?修訂】在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（【考點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的責(zé)任【答案】的財(cái)務(wù)報(bào)表日的財(cái)務(wù)狀況以及該年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)（D?！究键c(diǎn)三】財(cái)務(wù)報(bào)表（略“可靠性：可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證【提示】會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，【例?2015?卷Ⅱ?多選題】會(huì)計(jì)師在對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)時(shí)，需要有適 ，對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)，只需評價(jià)該標(biāo)，【答案】【解析】會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（D。（審計(jì)測試流程審計(jì)還可能包括從其他來源獲取的信息以前審計(jì)中獲取的信息（前提是會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，； 【考點(diǎn)】審計(jì)五要審計(jì)要【答案】【解析】在某些情況下，信息的缺乏（如管理層提供會(huì)計(jì)師要求的）本身也構(gòu)成審計(jì)，可以被會(huì)計(jì)師利用（選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠?2012?單選題】下列關(guān)于審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是 審計(jì)【考點(diǎn)】審計(jì)五要審計(jì)要【答案】所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息（選項(xiàng)B?！究键c(diǎn)六】審計(jì)報(bào)告（略1-4第三節(jié)審計(jì)目冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制審計(jì) 表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制審計(jì)意見【答案】（1）A（2）審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通（D【考點(diǎn)二】認(rèn)定（重點(diǎn)認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，會(huì)計(jì)師將其（明確或隱例如：甲公司資產(chǎn)負(fù)債表（1231）所列示的期末存貨項(xiàng)目（金額）10001000不是“虛。1000 “，圖1-6管理層的認(rèn)定和會(huì)計(jì)師的再認(rèn)恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，會(huì)計(jì)師則根據(jù)管理層認(rèn)定的“不恰當(dāng)”的表達(dá)確定財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的類截止：和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類：和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 【答案】，隨堂練第三節(jié)審計(jì)目【考點(diǎn)三】具體審計(jì)目標(biāo)（重點(diǎn)圖1-6管理層的認(rèn)定和會(huì)計(jì)師的再認(rèn)已記錄的是真實(shí)已發(fā)生的確實(shí)已經(jīng)記與和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)已記錄的是按正確金額反映接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的記錄于被審計(jì)單位記錄的經(jīng)過適當(dāng)分P205，；記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控P209，隨堂練第三節(jié)審計(jì)目【考點(diǎn)三】具體審計(jì)目標(biāo)（重點(diǎn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，了準(zhǔn)確性和計(jì)恰當(dāng)?shù)恼f明，了分類和可理解性目標(biāo)如果已入賬的銷售是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有發(fā)生目標(biāo)【答案】【解析】選項(xiàng)A的事項(xiàng)需要對長期借款重分類調(diào)整，“分類和可理解性”目標(biāo)。選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于成本核算錯(cuò)報(bào)，“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”目標(biāo)。選項(xiàng)C事項(xiàng)需要對資產(chǎn)重分類調(diào)整，“分類和可理解性”目標(biāo)。選項(xiàng)D的事項(xiàng)屬于金額計(jì)算錯(cuò)誤，“準(zhǔn)確性”目標(biāo)（D。檢查發(fā)貨單和銷售的編號以及銷售比較價(jià)格與上的價(jià)格、發(fā)貨單與查閱所有權(quán)、購貨合同、結(jié)算單和，圖1-7認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序與審計(jì)之間的關(guān)系【例?2010?單選題】對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可 【答案】【解析】函證應(yīng)收賬款所獲取的審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表日應(yīng)收賬款期末余額的存在認(rèn)定最相關(guān)（選項(xiàng)C。在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（D.【答案】【解析】會(huì)計(jì)師通過詢問生產(chǎn)和銷售人員“存貨的過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢”的“非財(cái)務(wù)信日期與記賬日期，會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ 【答案】【解析】會(huì)計(jì)師通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，其目的是為了獲取營業(yè)收入是否提前確認(rèn)入賬或推遲確認(rèn)入賬的審計(jì)，營業(yè)收入入賬是否存在跨期現(xiàn)象，與營業(yè)收入的“截止”認(rèn)定最相關(guān)（C。第四節(jié)審計(jì)基本要【考點(diǎn)一】遵守審計(jì)準(zhǔn)則（略【考點(diǎn)三】保持職業(yè)懷疑（重點(diǎn)（一）（二）職業(yè)懷疑要）（2會(huì)計(jì)師不應(yīng)不假思索全盤接受被審計(jì)單位提供的和解釋，也不應(yīng)輕易相信）相互的審計(jì)質(zhì)疑相互的審計(jì)，在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步，并確，審計(jì)中的、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以，即使會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑 【考點(diǎn)】職業(yè)懷疑要【答案】、質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性（B。、審計(jì)過程中保持了職業(yè)懷疑但審計(jì)工作底稿仍然可以為會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律的要求保持職業(yè)懷疑提供（選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（例如在審計(jì)過程中識別出的情況使會(huì)計(jì)師認(rèn)為文件可能是的或文件中的某些信息已被篡改，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序，但是審計(jì)工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危―。【例?2015I、卷Ⅱ?單選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（B．職業(yè)懷疑要求會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互的審計(jì)的可靠性【考點(diǎn)】職業(yè)懷疑要【答案】【解析】職業(yè)懷疑是會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要其他表明可能存在舞弊的情況）保持警覺（B。好職業(yè)行為）中的客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)密切相關(guān)（D。在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)保持職業(yè)懷疑有助于會(huì)計(jì)師進(jìn)一步以及是否還需執(zhí)行的工作；有助于會(huì)計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)，忽視存在相互的審計(jì)的偏向。保持職業(yè)懷疑有助于使會(huì)計(jì)師認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性不會(huì)計(jì)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕使會(huì)計(jì)師在懷疑文件可能是的或文件中的某些條款發(fā)生變動(dòng)時(shí)，作出進(jìn)一步?！纠?2012?多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下 【答案】【解析】會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，不能以降低成本為目的保持職業(yè)懷疑有助于會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B。隨堂練第四節(jié)審計(jì)基本要【考點(diǎn)四】合理運(yùn)用職業(yè)判斷（改寫）道德要求（針對“右手）的框架下，會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適 ，（7.5；（1.3，18.1；得出職業(yè)判斷總結(jié)并作出記錄決策一貫性和穩(wěn)定性，即同一會(huì)計(jì)師針對同一項(xiàng)目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，以及同一會(huì)計(jì)師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不（五）對職業(yè)判斷作出適當(dāng)記就決策結(jié)論與被審計(jì)單位的方式和時(shí)間?！纠?2011?多選題】在評價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師 【答案】（1）A（2）悉的事實(shí)和情況（B，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致（選項(xiàng)計(jì)風(fēng)經(jīng)濟(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定；考慮的結(jié)果直接有助于會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安（2）會(huì)計(jì)師在各類、賬戶余額和披露認(rèn)定層次獲取審計(jì)，以便能夠在審維持經(jīng)營的流動(dòng)匱乏、被審計(jì)單位處于夕陽行業(yè)等，可能影響多個(gè)認(rèn)定的固有由于會(huì)計(jì)師通常并不對所有的、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原 ）【答案】【解析】會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)