cpa-會(huì)計(jì)01基礎(chǔ)全整章講義16zkkj zyjc

第十七第一部分：考情分（1）（2）差錯(cuò)更正等章節(jié)結(jié)合在題中出現(xiàn)。本章近年試題分值為2分。最近三年本章考試題型、分值分2015----2014----201322-4（1）的確認(rèn)3.2016年主要變本章未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化第二部分：重點(diǎn)難點(diǎn)的講【知識(shí)點(diǎn)1】的確本性投入屬于互惠，因此不屬于。府的范圍。不屬于的事）。（2出口退稅也不屬于出口退稅實(shí)質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的，不屬于。）。屬于的情先征后退（返、即征即退等方式返還的不屬于的情與企業(yè)之間的豁免的出口退稅歸還企業(yè)事先墊付的【提示1】企業(yè)與發(fā)生所取得的收入，如果該具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷(xiāo)在判斷該是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)：①應(yīng)考慮該是否具有經(jīng)濟(jì)上的互惠性；②與交易相關(guān)的合同、協(xié)議、國(guó)家有關(guān)文件是否已明確規(guī)定了目的、雙方的權(quán)利和義務(wù)；③屬于采購(gòu)的，是否已履行相關(guān)的采購(gòu)程序等【提示2】企業(yè)認(rèn)定的關(guān)鍵是正確界定與企業(yè)時(shí)的如果是以市場(chǎng)者的出現(xiàn)則企業(yè)與發(fā)生的應(yīng)當(dāng)作為日?；顒?dòng)如果是以國(guó)有資產(chǎn)出資人的出現(xiàn)，則企業(yè)與發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)作為如果是以社會(huì)管理者的出現(xiàn)則企業(yè)與發(fā)生的應(yīng)當(dāng)作為。與收益相關(guān)的，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的之外的 A.出口退稅不屬B.資本性投入不屬C.對(duì)企業(yè)的豁免屬D.免征企業(yè)所得稅屬【答案】【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為核算的是（B.即征即C.出口退【答案】項(xiàng)B屬于 【知識(shí)點(diǎn)2】的計(jì)1.為貨幣性資應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額計(jì)量日?；顒?dòng)中以固定的標(biāo)準(zhǔn)取得按照2.為非貨幣性資【知識(shí)點(diǎn)3】的會(huì)計(jì)處我國(guó)準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法產(chǎn)使用內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。如果資產(chǎn)在使用結(jié)束前處置的則應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處1】遞延收益分配的起點(diǎn)是“相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)”，對(duì)于應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，即為資產(chǎn)開(kāi)始折舊或攤銷(xiāo)的時(shí)點(diǎn)。遞延收益只能采用直分?jǐn)偂！咎崾?遞延收益分配的終點(diǎn)是“資產(chǎn)使用結(jié)束或資產(chǎn)被處置（孰早”相關(guān)資產(chǎn)在使用結(jié)束前被處置（、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等，尚未分配的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益，不再予以遞延。計(jì)量；并且以名義金額（即1元）計(jì)量的，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，該類(lèi) 【答案】（1），【例題?單選題】20×6年4月，司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，司向有關(guān)部門(mén)提出500萬(wàn)元的申請(qǐng)。20×6年6月，批準(zhǔn)了司的申請(qǐng)并撥付500萬(wàn)元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬(wàn)元（不含。司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備20×6（）萬(wàn)元。，【答案】【解析】司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額隨堂練第二部分：重點(diǎn)難點(diǎn)的講【知識(shí)點(diǎn)3】的會(huì)計(jì)處企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后結(jié)余的應(yīng)當(dāng)作為資本公積處、（【提示】與相關(guān)歸、（消費(fèi)稅、所得稅屬于，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收不屬于，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口退”不屬于，沒(méi)有實(shí)際收到款項(xiàng)，不作會(huì)計(jì)處財(cái)政貼息將貼息直屬于，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或遞延收財(cái)政貼息將貼息撥有文件票據(jù)等或其他證明的公允價(jià)值且屬于【】企業(yè)取得的“財(cái)政撥款”是否屬于，在會(huì)計(jì)上如何處理投資，應(yīng)計(jì)入資本公積處理第三部分：典型例題分一、單項(xiàng)選【例題】下列情況中，不屬于的是 A.的出口退【答案】【解析】的出口退稅是對(duì)出口環(huán)節(jié)的部分免征，同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額。即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的，不屬于。【例題】2015年1月5日，甲企業(yè)收到撥付480萬(wàn)元財(cái)政撥款，要求用于環(huán)保設(shè)備。2015131日，甲企業(yè)購(gòu)入環(huán)保設(shè)備且立即投入使用，實(shí)際成本為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊、無(wú)殘值。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影2015（）萬(wàn)元?！敬鸢浮俊窘馕?015年該設(shè)備提折舊計(jì)入用的金額=480/10/12×11=4（萬(wàn)元遞延收益攤銷(xiāo)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=480/10/12×1=44（萬(wàn)元2015度利潤(rùn)總額的金額=4444=0（萬(wàn)元。【例題】20×1年度，司發(fā)生的相關(guān)或事項(xiàng)如下（1）4月1日，司收到先征后返的600萬(wàn)元（2）6月30日，司以8000萬(wàn)元的拍賣(mài)價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)貫楣膭?lì)司在當(dāng)?shù)厮臼盏綋芨兜?00萬(wàn)元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過(guò)程中（4）10月10日，司收到當(dāng)?shù)刈芳拥耐顿Y500萬(wàn)元。假定司按年司20×1年度因應(yīng)確認(rèn)的收益金額是（）萬(wàn)元D.3【答案】】【解析司20×1年度因應(yīng)確認(rèn)的收益金額=600 】【例題】下列關(guān)于的說(shuō)法中符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有是 企業(yè)與發(fā)生取得的收入屬【答案】【解析選項(xiàng)A我國(guó)準(zhǔn)則要求采用的是收益法中的總額法不允許采用資本法選項(xiàng)B企業(yè)與發(fā)生所取得的收入如果該具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且與企業(yè)銷(xiāo)售商品14行會(huì)計(jì)處理，并作為營(yíng)業(yè)收入列報(bào)；選項(xiàng)C，的出口退稅不屬于；選項(xiàng)行政劃撥的土地使用權(quán)是無(wú)償劃撥的非貨幣性資產(chǎn)，屬于。【例題】下列關(guān)于的說(shuō)法中，正確的是（以投資者向企業(yè)投入資本屬【答案】【例題】下列有關(guān)的表述中，正確的有 應(yīng)當(dāng)劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的和與收益相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的可能表現(xiàn)為向企業(yè)無(wú)償劃撥非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)的形【答案】【例題】司20×3年自財(cái)政部門(mén)取得以下款項(xiàng)（1）2月20日，收到撥來(lái)的以前年（2）6目的支持3000萬(wàn)元，用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)于當(dāng)年12月28日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用20年，采用年限平均法計(jì)提折舊（3）12月30日，收到性新興產(chǎn)業(yè)仍將發(fā)生研究支出2400萬(wàn)元。假定上述在20×3年以前均未予以確認(rèn)，不考慮其他因素影響，下列關(guān)于司20×3年對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的是1860萬(wàn)當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的是3000萬(wàn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資本公積的是4000萬(wàn)【答案】【解析】選項(xiàng)A，當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的=1600+260=1860（萬(wàn)元選項(xiàng)B，當(dāng) 為3000萬(wàn)元；選項(xiàng)D，不計(jì)入資本公積，當(dāng)期計(jì)入資本公積的金額為0?！纠}】關(guān)于的確認(rèn)與計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有 算【答案】【解析】遞延收益也用來(lái)核算與收益相關(guān)的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；與收益相關(guān)的C【例題】下列與收益相關(guān)的的表述中，不正確的有 綜合性項(xiàng)目取得的難以區(qū)分的將整體歸類(lèi)為與資產(chǎn)相關(guān)的助【答案】【解析】用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的與收益相關(guān)的，取得時(shí)直接計(jì)入期營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A不正確；綜合性項(xiàng)目取得的難以區(qū)分的，將整體歸D】（1）（2）（3）】