2021年安徽省蚌埠市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021年安徽省蚌埠市注冊會計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

2.

第

7

題

下列各項(xiàng)中，不屬于投資項(xiàng)目現(xiàn)金流出量內(nèi)容的是（）。

A.固定資產(chǎn)投資B.折舊與攤銷C.無形資產(chǎn)投資D.新增經(jīng)營成本

3.關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對相互矛盾的證據(jù)保持警覺

B.職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

C.審計(jì)收費(fèi)過低可能對職業(yè)懷疑態(tài)度的保持造成阻礙

D.職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠信的

4.注冊會計(jì)師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

5.注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯(cuò)報(bào)員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

6.下列有關(guān)注冊會計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.外部專家無須遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

7.注冊會計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.期中對：有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

D.在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

8.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改

D.對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

9.

第

7

題

注冊會計(jì)師Y正在對W公司進(jìn)行年度審計(jì)，在審計(jì)中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項(xiàng)，為了以極高的可信賴程度將有關(guān)事項(xiàng)查找出來，Y應(yīng)當(dāng)采用以下（）技術(shù)。

A.固定樣本量抽樣B.變動樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

10.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計(jì)師事務(wù)所，其設(shè)計(jì)的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計(jì)師事務(wù)所在設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行質(zhì)量管理體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路

11.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并

12.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是（??）。

A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

13.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，但因人為失誤不會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供絕對保證

14.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

15.如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

16.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)了存在重大不一致，需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，則下列采取的措施中不正確的是（）。

A.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

C.如果管理層同意修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層拒絕，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕提交審計(jì)報(bào)告，并不再出具審計(jì)意見

17.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

18.陳銘注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，陳銘注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

19.不屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負(fù)債

20.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

21.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是（）

A.任何情況，都不需要對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B.注冊會計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

C.對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生額較大）應(yīng)作為重要函證對象

D.注冊會計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間

22.注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊會計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

23.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)不包括（）。

A.考慮審計(jì)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計(jì)客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計(jì)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

24.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少

B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加

D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少．一項(xiàng)資產(chǎn)增加

25.在控制測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

26.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

27.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

28.

注冊會計(jì)師在對總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果C.實(shí)施控制測試的結(jié)果D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果

29.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

30.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元。2008年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股票數(shù)為8500萬股；2008年7月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利，以2008年12月31日總股本為基數(shù)每10股送6股。假定不考慮其他因素，甲公司2009年比較利潤表中列示的2008年基本每股收益為（）元。

A.0．267B.0．281C.0．338D.0．456

二、多選題(20題)31.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。

A.重大事項(xiàng)概要B.財(cái)務(wù)報(bào)表草表C.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件D.對被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

32.<4>、在計(jì)算得出每一筆錯(cuò)報(bào)的影響后，注冊會計(jì)師需要根據(jù)總體錯(cuò)報(bào)上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結(jié)論中，正確的有（）。

A.總體錯(cuò)報(bào)上限為8.7795萬元

B.總體錯(cuò)報(bào)上限為9.7795萬元

C.注冊會計(jì)師可以接受總體賬面金額

D.注冊會計(jì)師不能接受總體賬面金額

33.王注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計(jì)員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，丁泰等沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對外公布)這批存貨全部報(bào)廢

34.注冊會計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象

A.余額較大或賬齡較長的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

35.以下關(guān)于前后任注冊會計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位（前審計(jì)客戶）處獲取一份確認(rèn)函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師還要安排三方會談

D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所

36.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

37.注冊會計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素有（）

A.對內(nèi)部審計(jì)的評估

B.對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作的評價(jià)

C.對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施程序的觀察

D.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

38.下列各項(xiàng)中，屬于針對凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動機(jī)及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度

39.對于不同的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計(jì)師所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃具有共同點(diǎn)。下列各項(xiàng)中，不同審計(jì)單位所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.控制測試程序C.針對應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序D.實(shí)質(zhì)性程序

40.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

41.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中責(zé)任的說法正確的有（）

A.審計(jì)準(zhǔn)則要求集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計(jì)師的工作而減輕

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及可以減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

D.組成部分注冊會計(jì)師對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

42.在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排

B.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配

D.治理層對以前與注冊會計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

43.賬證核對指的是核對會計(jì)賬簿記實(shí)與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標(biāo)的目的是否相符。

A.時(shí)刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

44.根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

45.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對審計(jì)工作的影響的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大大提高了審計(jì)工作的效率和效果

B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能滿足大量的審閱交易數(shù)量

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以用于審計(jì)抽樣

D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不便用于控制測試

46.下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工的說法中，不正確的有（）

A.可能會因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.審計(jì)客戶有責(zé)任對借調(diào)員工的活動進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

C.會計(jì)師事務(wù)所可以短期或長期向客戶借出員工，但是不得承擔(dān)管理層職責(zé)

D.借出的員工不得為審計(jì)客戶提供注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)

47.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要要修改審計(jì)工作底稿

D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

48.關(guān)于控制測試的時(shí)間的有關(guān)要求中，下列說法中正確的有()。

A.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)足不充分的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督

B.注冊會計(jì)師在期中實(shí)施控制測試具有積極作用，但是，即使注冊會計(jì)師在期中獲取了有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

C.如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么．所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師即可以直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，無須再選取一定數(shù)量的控制測試其運(yùn)行有效性

49.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購地

B.資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開采地

50.當(dāng)注冊會計(jì)師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，在分別存在下列情況下，注冊會計(jì)師可能不會與被審計(jì)單位的治理層溝通的有（）。

A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

B.識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

C.治理層全部成員參與管理，注冊會計(jì)師已就違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通

D.識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

三、3.判斷題(10題)51.乙注冊會計(jì)師在ABC會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)對上市公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿的復(fù)核職責(zé)。乙注冊會計(jì)師在復(fù)核事務(wù)所2006年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些事項(xiàng)需作出正確的判斷。

E公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄應(yīng)收F公司貨款117萬元，注冊會計(jì)師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認(rèn)該貨款的存在。則注冊會計(jì)師認(rèn)定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.由于資本公積是非經(jīng)營性因素形成的不能記入“實(shí)收資本”的所有者權(quán)益,因此,其審計(jì)的重點(diǎn)是與“實(shí)收資本”增減變動相關(guān)的業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.被審計(jì)單位管理當(dāng)局在會計(jì)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明示性的,有些則是暗示性的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

2006年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設(shè)備一臺的合同，合同總價(jià)款為800萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備一臺并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價(jià)款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺500萬元。該公司在2006年度按800萬元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.通過注冊會計(jì)師考試全科成績合格后，可取得注冊會計(jì)師資格。如有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，即可獲準(zhǔn)執(zhí)業(yè)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師可以只使用實(shí)質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊會計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師仍然可能被判為重大過失，而不是普通過失。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

銷售給A公司硬件計(jì)936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收報(bào)告后支付200萬元，試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為2006年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：L公司于2006年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報(bào)告閂期為2006年12月25日，發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2006年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計(jì)抽樣方法進(jìn)行審計(jì)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

在對甲公司內(nèi)部控制了解和測試的基礎(chǔ)上，A和B注冊會計(jì)師于2005年初編制了總體審計(jì)計(jì)劃，確定會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.京華公司是一家集種豬繁育、生豬養(yǎng)殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一體的企業(yè)。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派注冊會計(jì)師林琳擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：

(1)京華公司擁有4家子公司，分別生產(chǎn)不同的深加工肉制品。京華公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5％，但京華公司董事會仍要求管理層將2013年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8％。管理層編制的京華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。

(2)京華公司因一項(xiàng)海外投資決策失誤于2012年發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致銀行借款申請展期，按協(xié)議約定，如2013年度不能扭虧為盈，京華公司將以一條主要生產(chǎn)線償還借款。

(3)在以前年度審計(jì)中，注冊會計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

要求：(1)針對事項(xiàng)(1)和(2)，分析京華公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(xiàng)(3)，分析注冊會計(jì)師林琳未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

是否適當(dāng)，并簡要說明理由。

62.注冊會計(jì)師在審計(jì)青河公司時(shí)，使用PPS抽樣方法測試青河公司2011年12月3113的應(yīng)收賬款余額。2011年12月31日青河公司的應(yīng)收賬款賬戶余額為6000000元。注冊會計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為120000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為30000元。擬測試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶有100000個(gè)。注冊會計(jì)師在選取樣本時(shí)采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè)：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)賬面金額為2000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)，第二個(gè)賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1500元的高估錯(cuò)報(bào)[附：PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表(適用于高估)]。

要求：

(1)計(jì)算樣本規(guī)模。

(2)在此次PPS審計(jì)抽樣中，對明細(xì)賬戶余額超過30000元的明細(xì)賬戶，注冊會計(jì)師想全部選中。請回答能否實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，并簡要說明理由。

(3)計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。

(4)請代注冊會計(jì)師作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。

63.A會計(jì)師事務(wù)所承接了B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派注冊會計(jì)師x擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，x要求項(xiàng)目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計(jì)報(bào)告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會計(jì)師事務(wù)所安排注冊會計(jì)師Y執(zhí)行項(xiàng)M質(zhì)量控制復(fù)核，并于2014年3月24日提交審計(jì)報(bào)告。同時(shí)A會計(jì)師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A會計(jì)師事務(wù)所于2014年5月14日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工：作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?(5)簡要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。

64.關(guān)于ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，遇到以下情況：（1）事務(wù)所的質(zhì)量管理政策與程序要求項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員履行職責(zé)時(shí)不受項(xiàng)目合伙人職級和能力的影響，在向項(xiàng)目合伙人質(zhì)疑時(shí)也不必拘泥于工作資歷；在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核時(shí)，盡量避免同一年度內(nèi)不同項(xiàng)目組之間交叉復(fù)核。（2）A注冊會計(jì)師在上一年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人，本年度被委派擔(dān)任甲公司的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人。（3）會計(jì)師事務(wù)所對所有上市公司、法律法規(guī)規(guī)定的業(yè)務(wù)以及會計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。（4）丙公司審計(jì)項(xiàng)目組成員之間就該上市實(shí)體的某一重大事項(xiàng)存在意見分歧，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計(jì)項(xiàng)目組已進(jìn)行了專門咨詢，認(rèn)為沒有必要實(shí)施其他復(fù)核程序；（5）為了營造質(zhì)量至上的文化，會計(jì)師事務(wù)所設(shè)定了各種角色，包括主要負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人等，共同對事務(wù)所的質(zhì)量管理承擔(dān)最終責(zé)任。要求：分別針對上述情況（1）至（6），不考慮其他事項(xiàng)，指出是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

65.A注冊會計(jì)師正在對8公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)。8公司2013年12月31日應(yīng)收賬款項(xiàng)目由2000個(gè)明細(xì)項(xiàng)目組成，賬面價(jià)值為600萬元，注冊會計(jì)師確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性為10萬元。注冊會計(jì)師擬使用非統(tǒng)計(jì)抽樣對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并不打算針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定采取其他實(shí)質(zhì)性程序。針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定，注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“低”。要求：(1)用公式法估算樣本規(guī)模。(2)假定A注冊會計(jì)師抽取樣本的賬面價(jià)值為62萬元，對樣本測試的結(jié)果是高估1．28萬元，用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)并代注冊會計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論。

參考答案

1.C注冊會計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

2.B折舊與攤銷屬于非付現(xiàn)成本，并不會引起現(xiàn)金流出企業(yè)，所以不屬于投資項(xiàng)目現(xiàn)金流出量內(nèi)容。（教材P206～208）

3.D職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師憑證據(jù)說話，而不是假設(shè)管理層是不誠信的。關(guān)于職業(yè)懷疑的內(nèi)容，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

4.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于“同時(shí)對應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項(xiàng)B、C、D不恰當(dāng)，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

6.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，外部專家需要遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求。

7.D在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

8.B導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

9.D發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項(xiàng)。

10.B由于不同會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面不同，質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)上會存在差異，特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

11.C期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請被審計(jì)單位對本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)有：①財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②財(cái)務(wù)報(bào)表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

12.A選項(xiàng)A正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

13.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項(xiàng)B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

15.A選項(xiàng)A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計(jì)師獲取證實(shí)銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計(jì)程序。

16.D選項(xiàng)D，如果管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，而不是不出具審計(jì)意見。

17.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

18.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，存貨通常有較高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以考慮；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可能不具備其他專業(yè)領(lǐng)域?qū)ｉL與技能。在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.B

20.A注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通?？紤]的因素包括：(1)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及這種地位對內(nèi)部審計(jì)人員保持客觀性能力的影響；(2)內(nèi)部審計(jì)是否向治理層或具備適當(dāng)權(quán)限的高級管理人員報(bào)告工作，以及內(nèi)部審計(jì)人員是否直接接觸治理層；(3)內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任(選項(xiàng)D)；(4)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策(選項(xiàng)B)；(5)管理層或治理層是否對內(nèi)部審計(jì)施加任何約束或限制；(6)管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動(選項(xiàng)C)。選項(xiàng)A屬于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力需要考慮的因素。

21.A選項(xiàng)A，一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證；

選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師需要關(guān)注年中有大額頻繁交易，但年末未有余額或余額較小的賬戶，以評估是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師需要關(guān)注料到單未到的情況下，被審計(jì)單位可能將負(fù)債推遲記錄。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.C比率=50500÷50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000—300000=3000(元)。

23.D選項(xiàng)D屬于注冊會計(jì)師已經(jīng)承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后、通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

24.B

25.A解析：選項(xiàng)B屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊會計(jì)師對總體可以接受的結(jié)論。

26.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價(jià)可能包括：(1)評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

27.A選項(xiàng)A，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊會計(jì)師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測試。

28.B解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果，對總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。

29.B如果注冊會計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

30.C

31.ACD由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇B。

32.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：總體錯(cuò)報(bào)上限=6.6987+1.5654+0.3779+0.1375=8.7795（萬元），小于可容忍錯(cuò)報(bào)9.5萬元，注冊會計(jì)師可以接受總體的賬面金額。

33.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。而不是舞弊行為。

34.ABD一般情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

選項(xiàng)A、B、D，屬于可能作為函證對象；

選項(xiàng)C，交易很小且期末余額較小可能對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，可能無須函證。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.AC選項(xiàng)A不正確，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項(xiàng)B正確，進(jìn)一步從前審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，有助于降低在與后任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性；

選項(xiàng)C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會談；

選項(xiàng)D正確，審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體并屬于會計(jì)師事務(wù)所。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

37.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于針對特定工作實(shí)施的審計(jì)程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實(shí)施的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要包括：①檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目；②檢查其他類似項(xiàng)目；③觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。

38.ABCD針對凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括但不限于：①針對重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會計(jì)分錄延遲或異常的交易）的控制；②針對關(guān)聯(lián)方交易的控制；③與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制；④能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動機(jī)及壓力的控制；⑤建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.AD控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計(jì)的必須程序。

40.BCD選項(xiàng)A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

41.AD選項(xiàng)A正確，盡管組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所仍對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任；

選項(xiàng)C不正確，如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任，

選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確，組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

42.BCD注冊會計(jì)師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

43.ABCD賬證核對是指核對會計(jì)賬簿記實(shí)與原始憑證、記賬憑證的時(shí)刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標(biāo)的目的是否相符。

44.ABD選項(xiàng)C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

45.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

46.AC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，出借員工可能因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，會計(jì)師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工；

選項(xiàng)B、D表述正確，借出的員工不得為審計(jì)客戶提供中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。審計(jì)客戶有責(zé)任對借調(diào)員工的活動進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形下，可以在歸檔后進(jìn)行修改；

選項(xiàng)C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形之一；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)工作的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：①注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。

48.ABC選項(xiàng)D，如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。

49.ACD選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

50.CD除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊會計(jì)師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)。

51.B解析：在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)該對該應(yīng)收賬款的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進(jìn)—步實(shí)施程序證實(shí)，不能僅憑丁公司的回函就認(rèn)定E公司在舞弊。

52.B解析：資本公積業(yè)務(wù)不僅涉及權(quán)益類,還要涉及資產(chǎn)類等。

53.A

54.B解析：本題屬于需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售的確認(rèn)。在確認(rèn)收入時(shí)，必須考慮該交易需要安裝和檢驗(yàn)。在本期雖然已經(jīng)將商品運(yùn)至對方，但安裝工作尚未開始，似不應(yīng)確認(rèn)收入。

55.B

56.B解析：針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試是必須的。為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

57.B解析：在這種情況下注冊會計(jì)師應(yīng)“沒有過失”。

58.B解析：L公司不能確認(rèn)該項(xiàng)收入．因?yàn)閷τ谛枰惭b和檢驗(yàn)的銷售，應(yīng)當(dāng)在終驗(yàn)合格后確認(rèn)收入。

59.A解析：單位平均估計(jì)抽樣方法適用范圍非常廣泛，無論被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)是否完整、可靠，甚至在被審計(jì)單位缺乏基本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)賬面記錄不完整的情況下，都可以使用該方法。

60.B解析：本題目A和B注冊會計(jì)師確定會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目是不恰當(dāng)?shù)?。注冊會?jì)師確定會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能，考慮各賬戶的審計(jì)成本。對于重要的賬戶，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平；對于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大的賬戶，因其審計(jì)成本可能較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)約審計(jì)成本。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)將貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目層次的重要性水平定低一些；考慮節(jié)約審計(jì)成本，應(yīng)將存貨項(xiàng)目層次的重要性水平定高一些。

61.(1)事項(xiàng)(1)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。京華公司所處行業(yè)競爭激烈且市場處于飽和狀態(tài)，主營業(yè)務(wù)