2021年湖南省永州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021年湖南省永州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然確認(rèn)其會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營(yíng)業(yè)收入

2.下列與高度估計(jì)不確定性相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)

B.最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在差異時(shí)，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性

C.如果認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)

D.具有高度估計(jì)不確定的會(huì)計(jì)估計(jì)是都會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

3.下列各項(xiàng)中，最有可能預(yù)防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過(guò)賬之間的職責(zé)分離

B.壞賬沖銷由獨(dú)立于信用審批部門的主管授權(quán)

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對(duì)

D.對(duì)現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部稽核

4.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯(cuò)的地方，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細(xì)分析來(lái)支持其評(píng)估，并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)，所依據(jù)的假設(shè)是否實(shí)現(xiàn)

D.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)的涵蓋期間短于12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求延長(zhǎng)評(píng)估期間

6.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

7.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

8.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24，93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20％。假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為()萬(wàn)元。

A.40B.59．07C.60D.84

9.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來(lái)信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點(diǎn)是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)編制黃河公司12月份通過(guò)開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬(wàn)元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬(wàn)元，12日提取160萬(wàn)元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬(wàn)元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬(wàn)元

12.下來(lái)各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

13.將分析程序用做實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來(lái)源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序證明力較強(qiáng)

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

15.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

16.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.確定重要性水平時(shí)，僅需要從數(shù)量方面考慮

B.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需考慮被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意愿

C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

17.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

18.

第

1

題

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記實(shí)行年度檢查制度，企業(yè)應(yīng)于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

19.以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，錯(cuò)誤的是（）

A.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要幵展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

21.以下事項(xiàng)中，不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。

A.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會(huì)C.舞弊過(guò)程D.舞弊借口

22.華龍公司存在的以下情形中，將導(dǎo)致其2017年度營(yíng)業(yè)收入違背截止認(rèn)定的是（）A.將2018年初實(shí)現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)按215萬(wàn)元入賬

C.將一筆18萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入重復(fù)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入賬戶

D.將一筆60萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)外收入列入營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年4月1日完成了對(duì)ABC公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并出具了審計(jì)報(bào)告，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知ABC公司在2014年3月20日7號(hào)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個(gè)同類型的產(chǎn)品存貨倉(cāng)庫(kù)。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專詢問

B.建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.建議ABC公司將該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.重新出具審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

24.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，針對(duì)期初余額．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃中對(duì)期初余額安排專門的審計(jì)程序

B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

C.在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)上期期末存貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額

D.對(duì)期初固定資產(chǎn)原價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購(gòu)合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司的采購(gòu)明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購(gòu)明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測(cè)試采購(gòu)業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

26.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審查ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入()科目中。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.投資收益

27.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量

B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

28.被審計(jì)單位近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師用于確認(rèn)重要性的基準(zhǔn)最恰當(dāng)?shù)模ǎ?/p>

A.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)收入C.捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額D.總資產(chǎn)

29.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無(wú)法表示意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見D.無(wú)法表示意見

30.在（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序。

A.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

B.細(xì)節(jié)測(cè)試

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，再評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

二、多選題(20題)31.第

23

題

為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

32.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

33.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

34.為證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從東方公司2017年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)為誤差的有（）

A.東方公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應(yīng)收某股東的個(gè)人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中

35.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與咨詢專家之間、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

36.下列選項(xiàng)中，通常情況下，應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從該銀行獲取銀行對(duì)賬單的乙賬戶

C.E公司工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的專戶（丁銀行賬戶）

37.<4>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定

B.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平

C.實(shí)施控制測(cè)試時(shí)所需的樣本規(guī)模

D.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

38.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測(cè)試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)，下列可以使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的有（）

A.實(shí)質(zhì)性程序B.控制測(cè)試C.舞弊檢查D.分析程序

39.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)了報(bào)表層重要性水平

40.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，以下提法正確的有（）。

A.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來(lái)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

B.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已經(jīng)小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?/p>

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)有差異，并不能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

D.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)

41.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

42.

第

33

題

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)月B.金融業(yè)為1個(gè)月C.保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)季度D.金融業(yè)為1個(gè)季度

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見類型

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

44.以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的有（）

A.監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.存在限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

45.以下事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

46.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

B.如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對(duì)應(yīng)付賬款一般不需要函證

47.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

48.

第

26

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

49.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

50.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

三、3.判斷題(10題)51.上市公司東方公司委托W會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為該審計(jì)小組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)此，他編寫審計(jì)計(jì)劃和重大事項(xiàng)匯報(bào)。請(qǐng)代他做出專業(yè)判斷。

發(fā)現(xiàn)東方公司已經(jīng)全面實(shí)施ERP管理和核算體系，為評(píng)價(jià)該電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)控制是否有效，其聘請(qǐng)了行業(yè)專家對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行分析測(cè)試評(píng)價(jià)，所以在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，對(duì)由ERP產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以不作實(shí)質(zhì)性檢查。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)臼注釋中披露的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年12月開始對(duì)某公司進(jìn)行預(yù)審，對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試，于2006年1月正式進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。在預(yù)審過(guò)程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師就預(yù)審發(fā)現(xiàn)的問題向項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人作了書面匯報(bào)，請(qǐng)根據(jù)審計(jì)獨(dú)立準(zhǔn)則，對(duì)他提出的問題作出專業(yè)判斷。

該公司連續(xù)兩年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)；大股東占用大額資金截止2005年12月31日尚沒有還款計(jì)劃；大額的長(zhǎng)期借款已經(jīng)逾期，沒能按期歸還借款本金和利息，沒有辦理銀行借款的展期手續(xù)；審閱報(bào)表和明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額及明細(xì)項(xiàng)目沒有變化，說(shuō)明獲得供應(yīng)商的信用發(fā)生了問題，等等。所以，初步判斷該公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在問題。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.如果進(jìn)行控制測(cè)試的工作量大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行控制測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

中方的甲公司擬與外方的乙公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，該中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本幣種和記賬本位幣為人民幣。甲公司以評(píng)估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)1000萬(wàn)元出資，乙公司以貨幣資金美元500萬(wàn)元出資。美元對(duì)人民幣的合同匯率為1：8.23，出資當(dāng)日的匯率為1：8.24，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了中方的出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的貨幣資金為人民幣5120萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過(guò)程中，需對(duì)助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

Y公司的5000萬(wàn)元借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2007年3月19日償還借款3000萬(wàn)元。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請(qǐng)。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表未對(duì)這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項(xiàng)，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，可以在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無(wú)銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.K注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行T公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)的完成階段，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請(qǐng)代K注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了T公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。2006年11月下旬，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知T公司在其2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大事實(shí)。如果這一事實(shí)能夠在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，且下一期財(cái)務(wù)報(bào)表仍由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則K注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將該事實(shí)并入2006年度審計(jì)業(yè)務(wù)中，無(wú)須提請(qǐng)T公司修改2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為5萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)。(2)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬(wàn)元。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)。選取了年末余額合計(jì)為480萬(wàn)元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實(shí)施函證。出納到柜臺(tái)辦理相關(guān)事宜，審計(jì)項(xiàng)目組成員在等候區(qū)等候。(4)客戶丙公司年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，回函金額90萬(wàn)元。因差異金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此提出了審計(jì)調(diào)整建議。(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況。(6)客戶戊公司為海外公司。審計(jì)項(xiàng)目組收到戊公司境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司代為寄發(fā)的詢證函回函，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。

63.

64.(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對(duì)資料二，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對(duì)資料三，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正。

(3)針對(duì)資料四，甲公司在盤點(diǎn)過(guò)程中有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正。

(4)在存貨盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2007年末的存貨實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取何措施？

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，需要運(yùn)用相關(guān)的職業(yè)判斷，請(qǐng)回答下列問題：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的監(jiān)盤程序包括哪些?

(2)對(duì)于將要檢查的甲公司存貨項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)與甲公司進(jìn)行溝通?

(3)存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該怎么做?

參考答案

1.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

2.D選項(xiàng)A表述不正確，選項(xiàng)D表述正確，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)可能具有高度不確定；

選項(xiàng)C表述不正確，如果認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制，包括控制活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.A現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過(guò)賬之間的職責(zé)分

4.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

5.B在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。

6.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

7.C證券法第207條規(guī)定

8.A本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的計(jì)算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)60

貸：實(shí)收資本(200×20％)40

資本公積—資本溢價(jià)20

9.B對(duì)修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對(duì)于選項(xiàng)B的往來(lái)信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

10.B

11.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于“同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項(xiàng)B、C、D不恰當(dāng)，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來(lái)業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.D解析：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

13.C選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可以單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

15.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

16.C應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)煞矫婧侠泶_定重要性水平，選項(xiàng)A不正確；確定重要性水平時(shí)，應(yīng)站在財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者角度，而不是被審計(jì)單位管理層，選項(xiàng)B不正確；在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無(wú)法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，選項(xiàng)D不正確。

17.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

18.D

19.D選擇A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，指定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)就應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是承接審計(jì)業(yè)務(wù)工作后開展；

選項(xiàng)C、D，總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

21.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險(xiǎn)三因素包括“動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口”。

22.A選項(xiàng)A，收入不是虛構(gòu)的，錯(cuò)誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認(rèn)定；

選項(xiàng)B，入賬金額錯(cuò)誤，違背的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項(xiàng)C，中重復(fù)入賬的營(yíng)業(yè)收入實(shí)際上并不存在，根本沒有發(fā)生，違背了發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)D，收入是實(shí)實(shí)在在發(fā)生的，確有其事，錯(cuò)在入錯(cuò)賬戶，屬于分類錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.C由于ABC公司共有l(wèi)0個(gè)這樣的產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)，其中之一發(fā)生火災(zāi)并導(dǎo)致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，也不屬于重大不確定事項(xiàng)，因此無(wú)需在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，也不應(yīng)按照非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表。由于該火災(zāi)是發(fā)生在期后事項(xiàng)期間，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議ABC公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。

24.C在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來(lái)確定存貨的期初余額。

25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

26.B解析：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權(quán)益法對(duì)被投資企業(yè)初始核算時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

27.D選項(xiàng)A：原油以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

28.B選項(xiàng)A、B、C、D，重要性的適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標(biāo)）作為基準(zhǔn)；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營(yíng)業(yè)收入；（3）企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻潱蛘弑灸甓榷惽袄麧?rùn)因情況變化而出現(xiàn)意外增加或減少，可選擇的基準(zhǔn)為，過(guò)去3—5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損（取絕對(duì)值），或其他基準(zhǔn)，例如營(yíng)業(yè)收入。在本題中，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)時(shí)，經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)并不穩(wěn)定，因此不具有代表性。應(yīng)考慮過(guò)去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或虧損，或營(yíng)業(yè)收入等。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.A如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

30.C選項(xiàng)A，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制不可以使用分析程序；選項(xiàng)8，分析程序不可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試；選項(xiàng)D，針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測(cè)試。

31.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性，所以B與完整性目標(biāo)無(wú)關(guān)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點(diǎn)范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負(fù)債，所以A是正確的。

32.AC選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

33.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)，臨界值。

34.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬也不影響應(yīng)收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細(xì)賬可能對(duì)審計(jì)的其他方面產(chǎn)生重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款函證程序的樣本結(jié)果時(shí)，也不宜將其判定為錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，客戶在函證信息針對(duì)的截止日之前已支付而被審計(jì)單位在該日之后才收到的款項(xiàng)不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，所述事項(xiàng)已經(jīng)表明注銷的應(yīng)收賬款和不該計(jì)入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款都包含在了應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

36.ABDABD

【答案解析】：為了證實(shí)銀行借款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要對(duì)選項(xiàng)AB的賬戶函證；選項(xiàng)D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項(xiàng)C工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算無(wú)關(guān)，無(wú)需函證。

37.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，屬于兩種審計(jì)的不同點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)中測(cè)試控制所需的樣本規(guī)模要比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

38.ABCD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)，最廣泛的應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，與其它控制測(cè)試相同，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ABCD在注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的建議中，如果是需要提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。

40.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：使用有別于管理層的假設(shè)或方法，就可能作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在差異。

41.CD書面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。

42.AD金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限是有特殊規(guī)定的，保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)月，金融業(yè)為1個(gè)季度。

43.ABCD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無(wú)保留意見，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

44.ACD選項(xiàng)A、C、D，屬于可能增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形；

選項(xiàng)B，屬于可能增加其他事項(xiàng)段的情形。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

45.ABC

46.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

47.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

48.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

49.ABCD以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。

50.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對(duì)措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

51.B解析：雖然利用了計(jì)算機(jī)的輔助審計(jì)技術(shù)實(shí)施了審計(jì)程序，但不能改變其審計(jì)范圍。

52.B解析：企業(yè)預(yù)付的賬款不能收到客戶的貨物可以直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不用轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款。

53.A

54.A

55.B解析：此時(shí)執(zhí)行控制測(cè)試是不經(jīng)濟(jì)的。

56.A解析：對(duì)于外幣出資折合為人民幣用到的是當(dāng)日的。匯率。

57.B解析：因沒有披露且持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)沒有存在的基礎(chǔ)，應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

58.B解析：在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所確定的應(yīng)對(duì)措施，而不是針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的審計(jì)程序。

59.A解析：對(duì)于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

60.B解析：盡管已經(jīng)臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)按中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定，提請(qǐng)管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具新的審計(jì)報(bào)告。

61.(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。僅選取大金額主要供應(yīng)商實(shí)施函證不能應(yīng)對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)／還應(yīng)選取小額或零余額賬戶。(3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)觀察函證的處理過(guò)程／審計(jì)項(xiàng)目組成員需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制。(4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。(5)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)該情況進(jìn)行核實(shí)／口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序／直接與丁公司聯(lián)系核實(shí)／前往丁公司辦公地點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證。(6)不恰當(dāng)。未直接取得回函影響回函的可靠性／應(yīng)取得戊公司直接寄發(fā)的詢證函。

62.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；

(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；

(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；

(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

63.

64.(1)第(1)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。每年都對(duì)固定對(duì)象進(jìn)行盤點(diǎn)，很難發(fā)現(xiàn)其他連鎖店存在的問題，如果盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，還應(yīng)檢查盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表H之歸間的交易，通過(guò)調(diào)節(jié)確定期末存貨余額。實(shí)質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(包括其他連鎖店)，并檢查相關(guān)存貨的記錄。

第(2)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)分期的要求。會(huì)計(jì)核算截止日為12月31日-12月25日后收發(fā)存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、實(shí)質(zhì)性程序：對(duì)年底的存貨進(jìn)行截止測(cè)試。

第(3)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。不符合會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，不利于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解實(shí)質(zhì)性程序：進(jìn)行估價(jià)測(cè)試。

第(4)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷.在先進(jìn)先出法下，發(fā)出產(chǎn)成品不按川頁(yè)序記錄，可能影響營(yíng)業(yè)成本和存貨數(shù)額的準(zhǔn)確性。實(shí)質(zhì)性程序：對(duì)年底的存貨進(jìn)行監(jiān)盤并檢奄相關(guān)交易記錄。

(2)監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容(1)有不妥之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)只監(jiān)盤存貨量較大的店，也應(yīng)選擇其他連鎖店進(jìn)行監(jiān)盤，監(jiān)盤范圍要擴(kuò)大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤對(duì)象不能讓被審計(jì)單位知悉。為避免連鎖店存貨移動(dòng)，監(jiān)盤應(yīng)在同一天進(jìn)行。監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容(2)有不妥之處。檢查的范圍應(yīng)根據(jù)存貨的內(nèi)部控制、盤點(diǎn)計(jì)劃及其執(zhí)行情況、存貨的性質(zhì)等情況來(lái)確定，不能統(tǒng)一按存貨期末余額10%復(fù)盤。監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容(3)有不妥之處。監(jiān)盤時(shí)最好將貨物移動(dòng)清點(diǎn)或開箱檢查，防止以空箱充抵存貨或以低價(jià)存貨充高價(jià)存貨。監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容(4)有不妥之處。盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)向甲公司索取存貨盤點(diǎn)前的最后一份驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)、貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)，以備審計(jì)時(shí)作截止測(cè)試用。監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容(5)無(wú)不妥之處。

(3)盤點(diǎn)事項(xiàng)(1)沒有不妥之處。盤點(diǎn)事項(xiàng)(2)有不妥之處。在盤點(diǎn)時(shí)，收發(fā)存貨應(yīng)單獨(dú)放置，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。盤點(diǎn)事項(xiàng)(3)有不妥之處。為外單位代銷的存貨要單獨(dú)擺放，單獨(dú)記錄，并排除在盤點(diǎn)的范圍之外。盤點(diǎn)事項(xiàng)(4)有不妥之處。應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍之內(nèi)，且在盤點(diǎn)時(shí)，注意被審計(jì)單位的廢品和毀損品與合格品要分開擺放，分開列示。

(4)在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。

【提示】如果題目給出盤點(diǎn)日在資產(chǎn)負(fù)債表日之后，還應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄。

(5)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施包括：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。

65.(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

①評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。

②觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對(duì)盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況。

③檢查存貨。

④行抽盤。

⑤對(duì)需要特別關(guān)注的情況實(shí)施相應(yīng)程序。

⑥存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)實(shí)施相應(yīng)程序。(2)對(duì)于將要檢查的存貨項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與甲公司進(jìn)行溝通，而是應(yīng)該盡可能地避免讓甲公司事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。

(3)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。

②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的；12總記錄進(jìn)行核對(duì)。2021年湖南省永州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然確認(rèn)其會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營(yíng)業(yè)收入

2.下列與高度估計(jì)不確定性相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)

B.最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在差異時(shí)，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性

C.如果認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)

D.具有高度估計(jì)不確定的會(huì)計(jì)估計(jì)是都會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

3.下列各項(xiàng)中，最有可能預(yù)防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過(guò)賬之間的職責(zé)分離

B.壞賬沖銷由獨(dú)立于信用審批部門的主管授權(quán)

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對(duì)

D.對(duì)現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部稽核

4.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯(cuò)的地方，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細(xì)分析來(lái)支持其評(píng)估，并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)，所依據(jù)的假設(shè)是否實(shí)現(xiàn)

D.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)的涵蓋期間短于12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求延長(zhǎng)評(píng)估期間

6.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

7.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

8.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24，93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20％。假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為()萬(wàn)元。

A.40B.59．07C.60D.84

9.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來(lái)信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點(diǎn)是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)編制黃河公司12月份通過(guò)開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬(wàn)元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬(wàn)元，12日提取160萬(wàn)元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬(wàn)元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬(wàn)元

12.下來(lái)各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

13.將分析程序用做實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來(lái)源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序證明力較強(qiáng)

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

15.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

16.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.確定重要性水平時(shí)，僅需要從數(shù)量方面考慮

B.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需考慮被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意愿

C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

17.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

18.

第

1

題

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記實(shí)行年度檢查制度，企業(yè)應(yīng)于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

19.以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，錯(cuò)誤的是（）

A.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要幵展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

21.以下事項(xiàng)中，不屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。

A.舞弊動(dòng)機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會(huì)C.舞弊過(guò)程D.舞弊借口

22.華龍公司存在的以下情形中，將導(dǎo)致其2017年度營(yíng)業(yè)收入違背截止認(rèn)定的是（）A.將2018年初實(shí)現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)按215萬(wàn)元入賬

C.將一筆18萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入重復(fù)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入賬戶

D.將一筆60萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)外收入列入營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年4月1日完成了對(duì)ABC公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并出具了審計(jì)報(bào)告，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知ABC公司在2014年3月20日7號(hào)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個(gè)同類型的產(chǎn)品存貨倉(cāng)庫(kù)。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專詢問

B.建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.建議ABC公司將該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.重新出具審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

24.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，針對(duì)期初余額．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃中對(duì)期初余額安排專門的審計(jì)程序

B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

C.在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)上期期末存貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額

D.對(duì)期初固定資產(chǎn)原價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購(gòu)合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從甲公司的采購(gòu)明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購(gòu)明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測(cè)試采購(gòu)業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

26.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審查ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，被審計(jì)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入()科目中。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.投資收益

27.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量

B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

28.被審計(jì)單位近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師用于確認(rèn)重要性的基準(zhǔn)最恰當(dāng)?shù)模ǎ?/p>

A.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)收入C.捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額D.總資產(chǎn)

29.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無(wú)法表示意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見D.無(wú)法表示意見

30.在（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序。

A.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

B.細(xì)節(jié)測(cè)試

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，再評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

二、多選題(20題)31.第

23

題

為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

32.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

33.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

34.為證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從東方公司2017年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)為誤差的有（）

A.東方公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應(yīng)收某股東的個(gè)人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中

35.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與咨詢專家之間、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

36.下列選項(xiàng)中，通常情況下，應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從該銀行獲取銀行對(duì)賬單的乙賬戶

C.E公司工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的專戶（丁銀行賬戶）

37.<4>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定

B.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平

C.實(shí)施控制測(cè)試時(shí)所需的樣本規(guī)模

D.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

38.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測(cè)試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)，下列可以使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的有（）

A.實(shí)質(zhì)性程序B.控制測(cè)試C.舞弊檢查D.分析程序

39.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)了報(bào)表層重要性水平

40.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，以下提法正確的有（）。

A.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來(lái)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

B.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已經(jīng)小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?/p>

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)有差異，并不能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

D.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)

41.下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

42.

第

33

題

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)月B.金融業(yè)為1個(gè)月C.保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)季度D.金融業(yè)為1個(gè)季度

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見類型

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

44.以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的有（）

A.監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.存在限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

D.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

45.以下事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

46.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

B.如果存在未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對(duì)應(yīng)付賬款一般不需要函證

47.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

48.

第

26

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

49.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制

D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性

50.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

三、3.判斷題(10題)51.上市公司東方公司委托W會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為該審計(jì)小組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)此，他編寫審計(jì)計(jì)劃和重大事項(xiàng)匯報(bào)。請(qǐng)代他做出專業(yè)判斷。

發(fā)現(xiàn)東方公司已經(jīng)全面實(shí)施ERP管理和核算體系，為評(píng)價(jià)該電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)控制是否有效，其聘請(qǐng)了行業(yè)專家對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行分析測(cè)試評(píng)價(jià)，所以在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，對(duì)由