情景五設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿-教學(xué)案例

《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課學(xué)習(xí)情景5 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿案例【案例 5—1】鑫達(dá)公司是一家小型加工企業(yè)，自創(chuàng)辦以來(lái)一直請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理記帳。2012年1月公司決定聘用某高職學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生李剛做會(huì)計(jì)工作，公司老板將企業(yè)的情況向李剛進(jìn)行了如下介紹：企業(yè)為一般納稅人，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，2012年準(zhǔn)備追加投資50萬(wàn)元。公司管理人員5人，合同制生產(chǎn)人員30人。開(kāi)戶銀行為工商銀行，帳號(hào)為02345678，庫(kù)存現(xiàn)金限額為 5000元。企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，要求單獨(dú)計(jì)算A、B產(chǎn)品成本。企業(yè)的購(gòu)銷活動(dòng)，經(jīng)常有往來(lái)賬項(xiàng)。原材料、庫(kù)存商品分品種按照實(shí)際成本核算。其他情況可以自己去看2011年的憑證、賬簿等資料。請(qǐng)問(wèn)：假如你是李剛，您將如何辦呢？【案例5—2】劉燕是會(huì)計(jì)專業(yè)二年級(jí)的學(xué)生，她想鍛煉一下自己，提高專業(yè)能力，遇事利用暑假到爸爸的一個(gè)朋友開(kāi)辦的服裝公司實(shí)習(xí)。劉燕到公司實(shí)習(xí)的第一天，正趕上財(cái)務(wù)部忙著月末結(jié)賬，感受到這種忙碌的工作氣氛，劉燕也躍躍欲試。于是，財(cái)務(wù)部經(jīng)理交給劉燕一項(xiàng)任務(wù)——編制試算平衡表。劉燕輕松地對(duì)財(cái)務(wù)部經(jīng)理說(shuō)：“這太簡(jiǎn)單了，我保證完成任務(wù)。”劉燕找齊公司的所有總賬賬簿之后，認(rèn)真地工作起來(lái)了。很快，劉燕將本月的“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”完整地編制出來(lái)了。劉燕得意地將試算平衡表交到財(cái)務(wù)部經(jīng)理手中，高興地說(shuō)：“經(jīng)理，這個(gè)月的總賬發(fā)生額和余額都借貸平衡，說(shuō)明這個(gè)月的總賬記錄完全正確?！必?cái)務(wù)部經(jīng)理?yè)u搖頭說(shuō)：“那可不一定?！痹捯粑绰?，負(fù)責(zé)稽核的會(huì)計(jì)張平走了過(guò)來(lái)，指著手上的憑證說(shuō)：“這個(gè)月的賬核對(duì)完了，有一筆錯(cuò)賬。有一筆招待費(fèi)是50000元，負(fù)責(zé)這筆賬的李麗是這樣登記的：借：管理費(fèi)用 5000貸：銀行存款 5000顯然，她少記了45000元，需要進(jìn)行錯(cuò)賬更正。”1《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課劉燕愣住了：“試算平衡表不是已經(jīng)平衡了嗎？怎么還有錯(cuò)賬呢？難道試算平衡表不能檢驗(yàn)所有的錯(cuò)賬嗎？”請(qǐng)你替財(cái)務(wù)經(jīng)理向劉燕解釋一下。試算平衡表能夠檢驗(yàn)所有的錯(cuò)賬嗎？如果不能，有哪些錯(cuò)賬不會(huì)影響試算表的平衡？編制試算平衡表有什么意義？編制試算平衡表的理論依據(jù)是什么？【案例5—3】錯(cuò)賬的更正方法_紅字更正法資料：2002年11月30日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容：2002年11月5日，開(kāi)出現(xiàn)金支票 780元，購(gòu)買(mǎi)辦公用品。在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理編制的記賬憑證如下：2、有關(guān)賬簿記錄如下：管理費(fèi)用總賬如下：2《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課“現(xiàn)金”總賬如下：3《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課“銀行存款”總賬如下：4《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課思考：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。分析：本業(yè)務(wù)開(kāi)具的現(xiàn)金支票，應(yīng)通過(guò)“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，而不是通過(guò)“現(xiàn)金”賬戶。該錯(cuò)誤屬于會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，由于已編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。具體更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，再編一張正確的記賬憑證并記賬。 具體步驟如下：一、編一張紅字記賬憑證并登賬5《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課、紅字記賬憑證2、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿：根據(jù)紅字記賬憑證登記的“管理費(fèi)用”總賬如下：根據(jù)紅字記賬憑證登記的“現(xiàn)金”總賬如下：6《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課二、編一張正確的記賬憑證并登賬，如下：2、并據(jù)此登記有關(guān)賬簿：根據(jù)正確的記賬憑證登記的“管理費(fèi)用”總賬如下：7《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課根據(jù)正確的記賬憑證登記的“銀行存款”總賬如下：8《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課【案例5—4】賬簿啟用與交接手續(xù)錯(cuò)誤2012年12月7日，羽飛公司的王穆空（此前，王穆空已于2012年9月1日開(kāi)始出任了三個(gè)月的出納員工作。當(dāng)時(shí)的啟用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為袁世海，此前的出納員為謝紅梅）被調(diào)離了出納崗位，接任材料會(huì)計(jì)工作，新接任出納工作的是劉樂(lè)娥，前任材料會(huì)計(jì)為吳嫦娥。王穆空和吳嫦娥對(duì)各自的原工作做了他們認(rèn)為必要的處理，并辦理了交接手續(xù)，辦理完交接手續(xù)后現(xiàn)金日記賬和材料明細(xì)賬的扉頁(yè)及相關(guān)賬頁(yè)資料如下：賬簿啟用與經(jīng)管人員一覽表單位名稱 羽飛公司賬簿名稱 現(xiàn)金日記賬冊(cè)次及起止頁(yè)數(shù) 自壹頁(yè)起至壹百頁(yè)止共壹百頁(yè)啟用日期 2012 年1月1日停用日期 年月日經(jīng)管人員姓名 接管日期 交出日期 經(jīng)管人員蓋章 會(huì)計(jì)主管人員9《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課蓋章王穆空2012年9月1日2012年12月7日王穆空、劉樂(lè)娥袁世海年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備考單位公章羽飛公司財(cái)務(wù)專用章賬簿啟用與經(jīng)管人員一覽表單位名稱羽飛公司賬簿名稱原材料明細(xì)賬冊(cè)次及起止頁(yè)數(shù)自壹頁(yè)起至頁(yè)止共頁(yè)啟用日期2012年1月1日停用日期年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會(huì)計(jì)主管人員蓋章吳嫦娥2012年3月5日2012年12月7日吳嫦娥袁世海王穆空2012年12月7日2012年12月31日王穆空袁世海年月日年月日年月日年月日年月日年月日備考單位公章羽飛公司財(cái)務(wù)專用章現(xiàn)金日記賬2012年憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日91略期初余額50002略零星銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80001300012略報(bào)差旅費(fèi)管理費(fèi)用5000800013略零星銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50001300013略付廣告費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用4000900010《會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)》資源共享課思考與討論：請(qǐng)你指出王穆空會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處，并加以糾正。錯(cuò)誤1：王穆空是2012年9月1日接任出納工作的，但在現(xiàn)金日記賬的扉頁(yè)中沒(méi)有王穆空接任出納工作前的相關(guān)記錄及王穆空接任時(shí)的賬簿交接記錄。錯(cuò)誤2：在原材料明細(xì)賬的扉頁(yè)中，吳嫦娥的接管日前的賬簿使用人與接管日不明，王穆空交出日期為2012年12月31日不一定正確，2012年12月31日尚未有到，2012年12月31日會(huì)計(jì)主管人員袁海的監(jiān)交記錄不應(yīng)該有。錯(cuò)誤3：在現(xiàn)金日記賬中，2012年9月1日的現(xiàn)金結(jié)余數(shù)是5000元，在2012年9月12日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)時(shí)全部支出，從2012年9月1日至9月13日，企業(yè)沒(méi)有從銀行提取現(xiàn)金，但2012年9月13日又從企業(yè)金庫(kù)中支取現(xiàn)金4000元，王穆空至少坐支現(xiàn)金4000元，違法了有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定。在手工會(huì)計(jì)記賬的條件下，賬簿是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存轉(zhuǎn)換器，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要工具。賬簿的運(yùn)用分為啟用、日常登記、錯(cuò)賬更正、對(duì)賬、結(jié)賬、交接諸環(huán)節(jié)。要使賬簿能夠及時(shí)、有效地提供有用的會(huì)計(jì)信息，明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的效用，就必須加強(qiáng)賬