2021年四川省達州市注冊會計審計真題(含答案)

2021年四川省達州市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中,錯誤的是()

A.此類交易導致的風險可能不是特別風險

B.注冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

C.注冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協(xié)議,以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易經過恰當授權和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論

2.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

3.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關責任的事項

4.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應當合理預期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是不可接受的

C.已經有效設計、實施和維護了必要的內部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

5.在會計師事務所中，對質量控制制度承擔最終責任的人員是（）

A.主任會計師B.質量督導人員C.項目合伙人D.注冊會計師

6.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

7.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

8.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

9.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當的是()。

A.對固定資產實地觀察

B.檢查固定資產的所有權歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產明細分類賬

D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

10.下列有關書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

B.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應當對財務報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

11.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務，下列關于審計業(yè)務和審閱業(yè)務的區(qū)別的表述，恰當的是（）

A.合理保證的目標是將審計業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標是將審閱業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務的檢查風險和合理保證的審計業(yè)務的檢查風險相同

C.有限保證的審計業(yè)務要求注冊會計師以積極方式提出結論，合理保證的審閱業(yè)務要求注冊會計師以消極方式提出結論

D.合理保證的審計業(yè)務運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，有限保證的審閱業(yè)務主要采用函證程序獲取證據

12.注冊會計師在審計中確定重要性水平時，需要選擇基準，以下關于基準的選擇，不合理的是（）

A.毛利B.營業(yè)外收入C.稅前利潤D.凈資產

13.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數與實有數之間的核對

14.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應越大

15.下列關于實質性程序的時間安排的說法中，不正確的是()。

A.當控制環(huán)境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.針對應收賬款實施實質性程序，注冊會計師偏重于期末實施實質性程序

C.當評估的重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期末實施實質性程序

D.當評估的重大錯報風險較低時，在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質性程序獲取的審計證據

16.在對控制環(huán)境進行風險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執(zhí)行風險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應開始對控制環(huán)境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

C.對控制環(huán)境進行風險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務報表層次有關的重大錯報風險

D.即使認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的

17.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當的是（）。

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

18.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

19.甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務報表審計業(yè)務，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是()。

A.該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質量控制復核過程中，項目質量控制復核人和項目合伙人之間出現了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項目質量控制復核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質量控制復核工作在出具審計報告之后的一星期內完成

20.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

21.下列關于會計師事務所的項目質量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質量復核提供協(xié)助

C.項目質量復核人員對實施項目質量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質量復核

22.下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當實施實質性程序

B.注冊會計師應當實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應當實施控制測試

D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

23.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時必須使用人民幣

24.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

25.下列有關注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是()。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師無須評價被審計單位相關控制的設計情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行

D.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

26.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

27.如果確定專家的工作不足以實現審計目的，注冊會計師應當采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的范圍與專家達成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的時間與專家達成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質與專家達成一致意見

D.根據具體情況，實施追加的審計程序

28.下列關于信息技術的說法中，恰當的是（）

A.注冊會計師應在執(zhí)行公司層面信息技術控制審計后，執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制

B.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術應急預案的制定屬于信息技術一般控制

D.公司層面信息技術控制決定信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調

29.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當的是（）。

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

30.下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

二、多選題(20題)31.在營銷專業(yè)服務時，注冊會計師的下列行為中，違背了相關職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務、擁有的資質或經驗

B.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

C.為招攬業(yè)務對自己的專業(yè)勝任能力進行真實的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務所的專業(yè)能力

32.下列各項中，影響資產負債表“存貨”項目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

33.在測試自動化應用控制的運用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有（）。A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

34.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當應對已發(fā)現的內部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經營過程的交易的授權恰當性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

35.下列各項中,屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有()。

A.被審計單位的治理層B.被審計單位的管理層C.被審計單位的普通員工D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師

36.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

37.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

38.下列關于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.與舞弊風險相關的事項屬于重大事項

B.應當編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

39.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產總額的10%

B.絕大多數內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

40.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

41.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經濟業(yè)務的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

42.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據

C.如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據

D.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據

43.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

44.A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責銷售與收款循環(huán)審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務分類正確這一控制目標的內部控制測試程序有()。

A.檢查會計科目表是否恰當

B.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄

D.檢查有關憑證上內部復核和查核的標記

45.在制定質量控制政策和程序時，會計師事務所為強調遵守相關職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當的有（）

A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄違反相關職業(yè)道德的行為及其處理結果

B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄遵循相關職業(yè)道德的行為及其獎勵結果

C.制定處理違反相關職業(yè)道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關職業(yè)道德要求的個人及時進行處理

46.下列有關集團項目組與組成部分注冊會計師關系的表述中，不正確的有（）。

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，集團項目組需要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發(fā)表審計意見，所以集團項目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔各自責任

B.集團項目組就某些事項向組成部分注冊會計師獲取書面聲明，這些事項通常包括組成部分注冊會計師遵守與集團審計相關的獨立性要求

C.由于集團項目組所發(fā)表意見的財務報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務信息，為分清審計責任，集團項目組應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團項目組對被審計單位財務報表出具審計報告共同負責

47.各種賬務處理程序的相同之處有（）。

A.根據原始憑證編制匯總原始憑證

B.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

C.根據收款憑證和付款憑證登記現金、銀行存款日記賬

D.根據總賬和明細賬編制會計報表

48.按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數量金額式賬簿D.多欄式賬簿

49.注冊會計師需要測試控制運行的有效性，并實施恰當的實質性程序的情形有()。A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期針對會計估計流程的控制的運行是有效的

B.僅實施實質性程序不能提供認定層次充分、適當的審計證據

C.存在不可觀察到的輸入數據

D.管理層的復核和批準流程

50.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產賬戶余額合計=負債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

三、3.判斷題(10題)51.

在編制試算平衡表時應注意，資產負債表試算平衡表左邊“重分類調整”欄的借方合計數與貸方合計數，應分別等于右邊“重分類調整”欄的借方合計數與貸方合計數。()

A.正確B.錯誤

52.ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師對會計報表的審計并非專為發(fā)現錯誤或舞弊，但注冊會計師應當實施適當的審計程序，以合理確信能夠發(fā)現可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

53.

滾石有限責任公司是一家注冊資本為200萬元、以房屋租賃為主營業(yè)務的有限責任公司。2005年，該公司采用高價租入、低價租出的經營方式，前半年業(yè)務量及現金流量大增。下半年，由于一部分房屋所有者既無法按時從滾石公司取得租金收入，又不能收回房屋，針對滾石公司的訴訟大量增加。由于事項重大，政府相關部門已開始對滾石公司進行司法調查。滾石公司已在會計報表附注中對此事項進行了適當披露。注冊會計師以司法調查尚未公布、審計范圍受到嚴重限制為理由出具了保留意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師A對Y公司2005年度會計報表進行審計，針對以下事項，請代為判斷注冊會計師A的相關審計結論是否正確。

Y公司應收B企業(yè)賬款6000萬元，按合同約定應在2005年12月1日前償還。在2005年12月31日結賬時，Y公司尚未收到這筆應收賬款，并已知B企業(yè)財務狀況不佳，近期難以償還債務，Y公司對該項應收賬款提取2%的壞賬準備。2006年2月10日，B企業(yè)宣告破產，無法償還賬款。注冊會計師A在完成審計工作日之前得知此消息，提請Y公司按98%補提該項應收賬款的壞賬準備。()

A.正確B.錯誤

55.

為達到記錄成本為實際發(fā)生的內部控制目標，三個關鍵控制點是指生產指令的授權批準、領料單的授權批準、工資的授權批準。()

A.正確B.錯誤

56.

助理人員發(fā)現2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產購建，因此他認為必須對這三批固定資產必須進行現場察看，否則很難確認2006年新增固定資產的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師對會計報表的審計并非專為發(fā)現錯誤或舞弊,但注冊會計師應當實施適當的審計程序,以合理確信能夠發(fā)現可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

58.

根據獲取的各種口頭證據，李星懷疑由采購部門A職員經手的全部5筆大額購貨業(yè)務存在嚴重的舞弊情況。為摸清事實真相，李星應當采用發(fā)現抽樣的方法加以證實。()

A.正確B.錯誤

59.

2005年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設備60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子設備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設備進行驗收后已如數將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2005年度以每臺400萬元的價格確認銷售收入，并相應結轉銷售成本。B電子設備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為作出正確的專業(yè)判斷。

Y公司的5000萬元借款合同已經到期，按照合同規(guī)定，應于2007年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產申請。這一情況表明Y公司的持續(xù)經營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。Y公司2006年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強調事項段的無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

62.(5)E公司于本年度將存貨計價方法由月加權平均法改為移動加權平均法，該會計變動累積影響數經林旭注冊會計師復核，其金額并不重大。

要求：針對上述情況，清分別判斷應出具何種類型的審計報告并完成下表。

63.ABC會計師事務所在利用專家的工作和內部審計的工作方面作出規(guī)范，部分內容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，應評價：①內部審計人員的勝任能力；②內部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性；③內部審計人員的薪酬；④內部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應當由注冊會計師獨立作出職業(yè)判斷。(5)經了解，內部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質量控制，注冊會計師計劃較少的利用內部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

64.2013年1o月，ABC會計師事務所首次接受委托審計M葡萄加工有限公司(以下簡稱M公司)2013年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。M公司為葡萄汁生產企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購地15個簡易棚內，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個倉庫內。M公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：(1)與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。(2)在對桶裝葡萄汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量。(3)M公司對葡萄的盤點計劃是：2013年12月31日盤點7個簡易棚內葡萄，2014年1月10日盤點其他8個簡易棚內葡萄。A注冊會計師根據甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對葡萄實施監(jiān)盤程序。要求：(1)根據審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。(2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

65.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲房地產上市公司（簡稱甲公司）的財務報表。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務報表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會計師事務所達成合作協(xié)議，如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費，甲公司該給事務所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會計師事務所B注冊會計師的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員。

（4）目前審計項目組成員張先生2012年5月1日前曾經在甲公司信息部工作，且參與了其計算機信息技術系統(tǒng)的設計。

(5)ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費。

(6)XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調整工作。

要求：

請根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.A

2.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

3.B對于審計中發(fā)現的重大問題，如果根據職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

4.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

5.A質量控制準則規(guī)定會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

選項A，符合準則的規(guī)定；

選項B、C、D，均不屬于最終責任人。

綜上，本題應選A。

6.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

7.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

8.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯。

9.D驗證固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

10.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據不一致，首先應該調查原因，然后再確定修改哪類審計證據。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

11.A選項B，由于有限保證的審閱業(yè)務的證據收集程序受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的審計業(yè)務。相應地，有限保證的審閱業(yè)務的風險水平高于合理保證的審計業(yè)務的風險水平；

選項C，合理保證的審計業(yè)務要求注冊會計師以積極方式提出結論，有限保證的審閱業(yè)務要求注冊會計師以消極方式提出結論；

選項D，合理保證的審計業(yè)務運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，有限保證的審閱業(yè)務主要采用詢問和分析程序獲取證據。

綜上，本題應選A。

12.B選項B，“營業(yè)外收入”不屬于日常業(yè)務產生，不適宜被選為基準；

選項A、C、D，適當的基準取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額），以及所有者權益或凈資產：（1）對于以營利為目的的實體，通常以經常性業(yè)務的稅前利潤（一般不用非經常性業(yè)務的指標）作為基準；（2）如果經常性業(yè)務的稅前利潤不穩(wěn)定，選用其他基準可能更加合適，如毛利或營業(yè)收入。

綜上，本題應選B。

13.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

14.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項D應該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應越大。

15.D以前審計中通過實質性程序獲取的審計證據，通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應對本期的重大錯報風險，一般不予使用。

16.CC【解析】穿行測試一般可用于對業(yè)務流程及相關控制的了解，也適用于風險評估程序，選項A不正確；在審計業(yè)務的承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

17.D根據《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人。

18.C選項C不恰當。集團項目組對合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；(2)確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；(3)確定重大調整是否有適當的證據支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

19.C對于上市公司的財務報表審計都要實施項目質量控制復核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具審計報告，選項B不正確；應當在出具審計報告之前完成項目質量控制復核，選項D不正確。

20.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

21.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質量復核提供協(xié)助。

22.A選項A，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序；選項B，實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預期控制無效，則無須實施控制測試。

23.DD選項錯誤；各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

24.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

25.C對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執(zhí)行，所以選項C不正確。

26.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據能夠證實采購交易的完整性認定。

27.B選項A、C、D，如果確定專家的工作不足以實現審計目的，注冊會計師應當就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見，或根據具體情況，實施追加的審計程序；

選項B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應當”執(zhí)行的。

綜上，本題應選B。

如果注冊會計師認為專家的工作不足以實現審計目的，且注冊會計師通過實施追加的審計程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見。

28.D選項A不恰當，根據目前信息技術審計的業(yè)內最佳實現，注冊會計師在執(zhí)行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項B不恰當，信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任；

選項C不恰當，信息技術應急預案的制定屬于公司層面信息技術控制；

選項D恰當，公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調。

綜上，本題應選D。

29.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

30.C選取特定項目實施審計程序的結果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結果得出總體特征的審計結論，不構成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時，沒有遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機會，所以選項B錯誤；對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細節(jié)測試，所以選項D錯誤。

31.ABC選項A、B，為職業(yè)道德所明令禁止；

選項C，與能力宣傳相關的規(guī)定是，注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務?？梢姡灰菑V告宣傳，哪怕內容是真實的，也違背了職業(yè)道德；

選項D，簽約時介紹事務所的能力屬于正常的業(yè)務活動。

綜上，本題應選ABC。

32.ACD此題暫無解析

33.CD本題主要考核“自動化應用控制”知識點。信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行:1.測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性；2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當的系統(tǒng)變動控制；3.確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。根據題意，應選CD選項。

34.ABCD選項A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應該與高一層級的治理層溝通；

選項C，對超出正常經營過程的交易的授權可能涉及管理層，與治理層的職責相關，注冊會計師應當與治理層溝通。

綜上，本題應選ABCD。

除此之外，注冊會計師可能與治理層溝通的事項還有：對管理層評估的性質、范圍和頻率的疑慮。

35.ABC設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

36.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。

37.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

38.ACD選項A恰當，與舞弊相關的事項引起特別風險，屬于重大事項；

選項B不恰當，可以將有關重大風險的記錄匯總在重大事項概要中，但不是必須；

選項C恰當，有關重大事項的記錄可能分散在審計工作底稿的不同部分，編制重大事項概要，可以提高審計工作的效率；選項D恰當，重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或對其他支持性審計工作底稿的交叉索引。

綜上，本題應選ACD。

39.ACB不影響審計意見的類型；對D應發(fā)表否定意見。

40.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當的非無保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

41.ABCA選項這種利益上的不一致導致會計報表使用者尋求公正的鑒證。

42.ABCD對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關期初余額(如長期借款和長期股權投資的期初余額)的部分審計證據(選項B正確)。

如果上期財務報表已經審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關期初余額的審計證據(選項C正確)。對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(選項D正確)。

43.ACD選項B不恰當。聘請專家協(xié)助審計不能降低因審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系對獨立性的不利影響。

44.AD解析：觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務機械準確性這一控制目標的內部控制測試程序；核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務真實性這一控制目標的實質性測試程序。

45.ACD選項A表述正確，選項B表述不正確，會計師事務所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果；

選項C、D表述正確，會計師事務所應當制定處理違反相關職業(yè)道德要求行為的政策和程序，指出違反相關職業(yè)道德要求的后果，并據此對違反相關職業(yè)道德要求的個人及時進行處理。

綜上，本題應選ACD。

46.ACD[答案]ACD

[解析]盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發(fā)表的審計意見承擔責任，不應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨立地對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見是集團項目組的責任。

47.ABCD

48.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數量金額式賬簿和多欄式賬簿。

49.AB當存在不可觀察到的輸入數據時．注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師有必要實施其他審計程序，因此不選擇選項C?？紤]管理層的復核和批準流程是應對評估重大錯報風險時注冊會計師采取的措施，因此不選擇選項D。

50.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

51.B解析：左邊的“重分類調整”欄的借方合計數與貸方