2021-2022年山西省運(yùn)城市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021-2022年山西省運(yùn)城市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

B.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

2.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是（）。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性C.實(shí)施控制測(cè)試D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模

3.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問(wèn)題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

C.賒購(gòu)原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

5.在對(duì)被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購(gòu)貨方簽訂的合同

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷(xiāo)售的出庫(kù)憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書(shū)

6.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

7.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對(duì)賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

8.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需征得被審計(jì)單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

9.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2012年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計(jì)檔案歸檔。以下對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2012年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知乙公司于2011年l2月5日大額銷(xiāo)售因質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)品于2012年3月12日被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對(duì)原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)

B.2012年4月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2011年審計(jì)的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬(wàn)元，2011年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額沒(méi)有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過(guò)程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫(xiě)了一份代替原底稿

10.被審計(jì)單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在?duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

11.

第

8

題

樂(lè)華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂(lè)華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開(kāi)始實(shí)施外匯管制，無(wú)法承諾付款。為了開(kāi)拓市場(chǎng)，樂(lè)華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.樂(lè)華公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂(lè)華公司采取減價(jià)等措施或者全部予以退貨。樂(lè)華公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司的責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂(lè)華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.樂(lè)華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價(jià)格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂(lè)華公司不再對(duì)交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂(lè)華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂(lè)華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，樂(lè)華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂(lè)華公司于2007年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

12.以下有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績(jī)考核要求，通過(guò)操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益

B.被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購(gòu)買(mǎi)一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

C.在承受反映較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高

13.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

14.當(dāng)被審計(jì)公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

15.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

16.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來(lái)源于非法洗錢(qián)活動(dòng)，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見(jiàn)

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開(kāi)

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

17.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出最終評(píng)價(jià)

18.A公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A公司2014年1月20日向B公司銷(xiāo)售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是3月20日。以下對(duì)此業(yè)務(wù)的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)．

B.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.作為2014年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

D.作為2014年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷(xiāo)售退回處理

19.審計(jì)助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以減少審計(jì)程序

B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無(wú)關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對(duì)全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定產(chǎn)生直接影響

D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

20.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

21.被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款自動(dòng)化控制的下列設(shè)計(jì)中，不存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）

A.打印銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)不會(huì)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)

B.銷(xiāo)售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門(mén)賒銷(xiāo)審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動(dòng)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)收到出庫(kù)信息，發(fā)運(yùn)部門(mén)即可裝運(yùn)

22.下列各項(xiàng)原因中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后才發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將小額舞弊當(dāng)作孤立發(fā)生的事件

B.被審計(jì)單位串通舞弊

C.被審計(jì)單位偽造文件

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將小額舞弊當(dāng)作系列舞弊事件之一

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除

B.某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本：身就存在一定的變動(dòng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序來(lái)消除

C.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過(guò)程中需要作出判斷

24.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用專家的工作，在與專家達(dá)成一致意見(jiàn)的相關(guān)事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.專家的收費(fèi)水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任

25.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對(duì)

D.核對(duì)銀行存款日記賬與收付款憑證

26.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)結(jié)果中的相關(guān)事實(shí)和情況與適當(dāng)層級(jí)的管理層討論

B.如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報(bào)可以采用口頭或書(shū)面形式

D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將這些后果量化

27.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

28.如果甲公司管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是（）。

A.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)D.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

29.將分析程序用做實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來(lái)源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序證明力較強(qiáng)

30.項(xiàng)目合伙人李某在接受審計(jì)業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)措施中，李某應(yīng)當(dāng)采取的是()。

A.立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)

B.即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定

C.立即將該信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能采取必要的行動(dòng)

D.若不涉及獨(dú)立性問(wèn)題，仍可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程符合其具體情況，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的有效性

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未能識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

32.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。下列活動(dòng)中很可能被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計(jì)客戶員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對(duì)日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見(jiàn)和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

33.考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

34.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告，表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告之后可以不附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者也能正確理解和使用審計(jì)報(bào)告

35.

第

23

題

在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做出的反應(yīng)包括（）

A.對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估B.修改審計(jì)程序C.追加審計(jì)程序D.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)丙公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，下列未違反獨(dú)立性原則的有（）A.鑒證小組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親是丙公司的董事

B.ABC事務(wù)所高級(jí)管理人員三年前（非鑒證小組成員）曾經(jīng)是丙公司的法律顧問(wèn)

C.鑒證小組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表姐擁有丙公司的200股普通股，每股市值1元

D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友(非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò))是丙公司生產(chǎn)車(chē)間某生產(chǎn)小組組長(zhǎng)

37.

L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長(zhǎng)期股權(quán)投資＝母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)未納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤(rùn)×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)未納入合并范圍的子公司的投資收益

38.關(guān)于貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時(shí)，不需要計(jì)算總體累積合計(jì)數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮總體變異性

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施（）工作就執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見(jiàn)，才承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.確定審計(jì)的前提條件存在

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大舞弊事實(shí)、舞弊指控或舞弊嫌疑

C.與管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

D.管理層已提供必要的工作條件

40.按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分()。

A.政府審計(jì)B.外部審計(jì)C.獨(dú)立審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

41.

第

17

題

關(guān)于保險(xiǎn)儲(chǔ)備的說(shuō)法正確的有（）。

A.保險(xiǎn)儲(chǔ)備只有在存貨過(guò)量使用或送貨延遲時(shí)才能動(dòng)用

B.研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是防止缺貨

C.與保險(xiǎn)儲(chǔ)備有關(guān)的成本有缺貨成本和保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本

D.建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備會(huì)使平均存貨量加大

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?wèn)，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有()。

A.控制測(cè)試B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.細(xì)節(jié)測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性分析程序

45.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

46.

第

40

題

針對(duì)富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。

A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)

B.該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)

C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在

D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)

47.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明

C.在出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征

D.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

48.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中表述正確的有（）

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程

B.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論

D.如果對(duì)計(jì)劃的修改涉及整個(gè)計(jì)劃的各個(gè)方面，以及多個(gè)類別的交易、賬戶余額和列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，并刪除原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

49.以下各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴樣本執(zhí)行應(yīng)收賬款函證來(lái)查明多入賬的應(yīng)收賬款

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以來(lái)樣本執(zhí)行觀察程序驗(yàn)證付款審批控制的有效性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷(xiāo)售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

50.

第

15

題

下列屬于作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理主要區(qū)別的有（）

A.作業(yè)成本管理的對(duì)象包括作業(yè)和產(chǎn)品，傳統(tǒng)成本管理的對(duì)象主要是產(chǎn)品

B.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價(jià)值鏈來(lái)劃分職責(zé)，傳統(tǒng)成本管理一般以部門(mén)（或生產(chǎn)線）作為責(zé)任中心

C.作業(yè)成本管理以實(shí)際作業(yè)能力作為控制標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)成本管理以企業(yè)現(xiàn)實(shí)可能達(dá)到的水平作為控制標(biāo)準(zhǔn)

D.作業(yè)成本管理重視非增值成本，傳統(tǒng)成本管理忽視非增值成本

三、3.判斷題(10題)51.

庚公司的V子公司2005年3月6日從庚公司購(gòu)入的112.5萬(wàn)元存貨：以157.5萬(wàn)元全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。該項(xiàng)存貨的庚公司銷(xiāo)售成本為90萬(wàn)元，在庚公司編制2005年度合并報(bào)表時(shí)作了借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入157.5萬(wàn)元、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本157.5萬(wàn)元的抵銷(xiāo)分錄。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試L公司2006年度土營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表及保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔(dān)保導(dǎo)致的1000萬(wàn)元的連帶責(zé)任在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示和披露。3月1日D公司對(duì)此重新編制了2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)該錯(cuò)誤進(jìn)行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新對(duì)其2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)程序后對(duì)D公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

企業(yè)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，如在期末結(jié)賬時(shí)尚未進(jìn)行處理，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)年末存貨實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，對(duì)于年末采購(gòu)的在途存貨，無(wú)論被審計(jì)單位是否收到賣(mài)方發(fā)票，都應(yīng)提請(qǐng)其不要將年終在途存貨及相應(yīng)的負(fù)債反映在當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表中。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

已設(shè)立的公司增加注冊(cè)資本時(shí)，以實(shí)物、土地使用權(quán)等出資的，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資后，公司應(yīng)在后六個(gè)月內(nèi)，依照有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)戶手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無(wú)銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,并在審計(jì)報(bào)告中予以反映。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

在對(duì)甲公司內(nèi)部控制了解和測(cè)試的基礎(chǔ)上，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年初編制了總體審計(jì)計(jì)劃，確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬(wàn)元)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

丙公司擬增加注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬(wàn)元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗(yàn)資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，存在以下事項(xiàng)

（1）甲公司擬增加注冊(cè)資本2000萬(wàn)元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬(wàn)元。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬(wàn)元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬(wàn)元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1000萬(wàn)元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為1200萬(wàn)元。X、Y、Z三方協(xié)商按評(píng)估價(jià)1200萬(wàn)元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價(jià)，出資價(jià)超過(guò)認(rèn)繳金額200萬(wàn)元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬(wàn)元超額出資款。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實(shí)繳了此次增資資金，并且在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明了X實(shí)繳出資超過(guò)認(rèn)繳出資200萬(wàn)元，且說(shuō)明了出資價(jià)超過(guò)認(rèn)繳金額200萬(wàn)元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬(wàn)元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬(wàn)元存貨，由股東D公司投資500萬(wàn)元貨幣資金。截至驗(yàn)資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年8月5日承接驗(yàn)資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬(wàn)元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以2×11年8月7日為驗(yàn)資報(bào)告日，但由于存貨受損事項(xiàng)影響重大，拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬(wàn)元、F公司存貨出資1000萬(wàn)元。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗(yàn)確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗(yàn)確認(rèn)，驗(yàn)資截止日是2×11年7月2日，驗(yàn)資報(bào)告日是2×11年7月15日。要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）～（3），請(qǐng)分別說(shuō)明其處理是否正確，并說(shuō)明理由，針對(duì)事項(xiàng)（4），請(qǐng)代為編寫(xiě)驗(yàn)資報(bào)告的意見(jiàn)段內(nèi)容。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計(jì)73007500105004300(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由P會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B審計(jì)工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的對(duì)A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號(hào)：

本會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幧w章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計(jì)，回函請(qǐng)直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：

單位：萬(wàn)元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷(xiāo)售產(chǎn)品款2．其他事項(xiàng)

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無(wú)誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請(qǐng)說(shuō)明理由。

(2)如果對(duì)某一重要客戶采用了積極式函證卻沒(méi)有得到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請(qǐng)分析產(chǎn)生差異可能的原因及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)指出不當(dāng)之處。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受w公司的委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。w公司以前年度是由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并對(duì)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在接受委托前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)w公司的允許與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的一些主要信息：資料一：(1)W公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。(2)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)與我國(guó)藥品市場(chǎng)的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。(3)公司的管理層最大限度的“擠壓成本費(fèi)用”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)減了600萬(wàn)元，占原財(cái)務(wù)報(bào)表收入的32％。(4)W公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會(huì)中缺少審計(jì)委員會(huì)，致使審計(jì)人員的工作開(kāi)展比較困難。(5)W公司大多數(shù)交易采用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對(duì)存貨的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤(pán)存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒(méi)有定期調(diào)整。(6)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對(duì)W公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的懷疑，提醒報(bào)表預(yù)期使用者注意。(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續(xù)下降，但2013年度未經(jīng)審計(jì)的凈收入比2012年有大幅上升。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)w公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況：(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬(wàn)元、期限為兩年期的長(zhǎng)期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長(zhǎng)還款期半年，但華夏銀行在委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)w公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于2013年7月份收回了款項(xiàng)。(2)直到2013年4月底，w公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，W公司投資400萬(wàn)元于2013年5月份實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。考慮到這一變化對(duì)財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門(mén)分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪流培訓(xùn)，同時(shí)還聘請(qǐng)了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2013年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。(3)2013年12月起，w公司將原存放于招商銀行的1800萬(wàn)元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入3名高級(jí)管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來(lái)以及對(duì)公司職員薪酬的發(fā)放均通過(guò)信用卡結(jié)算。要求：(1)請(qǐng)根據(jù)審汁準(zhǔn)則的規(guī)定，簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?(2)請(qǐng)結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為w公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)請(qǐng)結(jié)合資料二，哪一種情況最可能會(huì)導(dǎo)致w公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)?(4)請(qǐng)結(jié)合資料二，哪一種情況最可能意味著w公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)?

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開(kāi)始就對(duì)其全年的銷(xiāo)售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過(guò)發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷(xiāo)授信額度，爭(zhēng)取銷(xiāo)售收入比2011年度增長(zhǎng)25％的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷(xiāo)售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對(duì)超過(guò)一年未收回的賬款由銷(xiāo)售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷(xiāo)售經(jīng)理和銷(xiāo)售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷(xiāo)售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷(xiāo)售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非?？赡艽嬖诓粐?yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷(xiāo)授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析，針對(duì)甲公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請(qǐng)直接填寫(xiě)以下審計(jì)措施中的大寫(xiě)字母即可)。

A．追查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄

B．將銷(xiāo)售明細(xì)賬中記錄的交易同銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷(xiāo)售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

65.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

參考答案

1.AA【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施，所以選項(xiàng)A不正確。

2.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

3.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。

4.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

5.B選項(xiàng)A、C、D，均屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

6.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

7.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

8.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。

9.B選項(xiàng)A，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需：采取行動(dòng)，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B，屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表；選項(xiàng)C，因?qū)徲?jì)報(bào)告還未出，屬于在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲知，，可能影響審計(jì)報(bào)告，可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)；選項(xiàng)D，工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前應(yīng)進(jìn)行整理，謄抄不改變?cè)涗浶畔ⅰ?/p>

10.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

11.BA：由于發(fā)貨前已得知對(duì)方無(wú)法承諾付款，樂(lè)華公司未對(duì)無(wú)收款保證的交易A確認(rèn)收入符合謹(jǐn)慎性原則；B：樂(lè)華公司應(yīng)遵循與客戶簽訂合同，對(duì)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品采取減價(jià)等措施或者全部予以退貨。這意味著樂(lè)華公司不能僅依據(jù)已收到款項(xiàng)而確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。至于樂(lè)華公司是否以及如何追究運(yùn)輸公司的責(zé)任，那完全是另外一個(gè)問(wèn)題。事實(shí)上，即便運(yùn)輸公司按售價(jià)賠償，賠償款也不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已實(shí)質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認(rèn)收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂(lè)華公司按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入是正確的。

12.C選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，被審計(jì)單位管理層具有實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，費(fèi)用支出的復(fù)雜性可能影響采購(gòu)與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)可能影響采購(gòu)與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

14.C當(dāng)存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)而非增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)?shù)摹?/p>

15.C證券法第207條規(guī)定

16.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問(wèn)征詢進(jìn)一步的意見(jiàn)。

17.D

18.D該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的定義。

19.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)。不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)，但程序會(huì)發(fā)生變化，并不一定會(huì)減少程序，選項(xiàng)A不正確；信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項(xiàng)B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，選項(xiàng)C不正確。

20.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

21.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，打印銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)連續(xù)編號(hào)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)單核對(duì)一致，才能打印發(fā)票；

選項(xiàng)C正確，屬于設(shè)計(jì)合理的自動(dòng)化控制；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)輸入出庫(kù)信息后，發(fā)運(yùn)部門(mén)才能裝運(yùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.A選項(xiàng)A不符合審計(jì)準(zhǔn)則，因?yàn)閷徲?jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將舞弊事件當(dāng)作孤立事件看待。即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免的存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

選項(xiàng)B、C、D并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目本身就可能存在一定的變動(dòng)幅度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下這些報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。相關(guān)披露是否充分。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除某些項(xiàng)目的金額本身可能存在的變動(dòng)幅度。

24.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，與專家達(dá)成一致意見(jiàn)相關(guān)事項(xiàng)包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(4)對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求。

25.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

26.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

27.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

28.C如果因管理層或治理層阻撓而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

29.C選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可以單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.C對(duì)于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時(shí)，應(yīng)該首先報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)一步確定如何處理。

31.ABC選項(xiàng)D，如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程為何沒(méi)有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過(guò)程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

32.ABC選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有代管理層作出重大決策，不會(huì)被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

33.ABCD考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。

34.AC選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并簽章，就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C正確，闡述了審計(jì)報(bào)告的證明作用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.ABC根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

36.BCD如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員的目前是其主要近親屬，并且擔(dān)任審計(jì)客戶的董事，違反獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)B，高級(jí)管理人員是審計(jì)客戶的法律顧問(wèn)，并且是三年前，已經(jīng)度過(guò)冷卻期，不違反獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)C、D，表姐及大學(xué)校友均非主要近親屬，不違反獨(dú)立性原則。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.AC對(duì)于BD應(yīng)當(dāng)是合并長(zhǎng)期股權(quán)投資=母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)納入合并范圍的子公司的投資收益

38.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算，且貨幣單元抽樣無(wú)需通過(guò)分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無(wú)須通過(guò)分層減少變異性，故無(wú)需考慮總體變異性。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施下列工作就執(zhí)行審計(jì)X-作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見(jiàn)，才承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)：①確定審計(jì)的前提條件存在；②確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

40.ACD按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

41.ACD研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是要找出合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，使缺貨或供應(yīng)中斷損失和儲(chǔ)備成本之和最小。所以，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。

42.ABC要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，所以選項(xiàng)D不恰當(dāng)。

43.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

44.BC選項(xiàng)B即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施；選項(xiàng)C，無(wú)論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

45.ABCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)(選項(xiàng)D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)(選項(xiàng)C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通(選項(xiàng)A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)B正確)。

46.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確認(rèn)其是真實(shí)的應(yīng)收賬款，符合確認(rèn)壞賬的條件，而且已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)就可以確認(rèn)被審計(jì)單位的處理是正確的。B項(xiàng)應(yīng)是逾期三年才能確認(rèn)為壞賬。

47.ABC選項(xiàng)A不正確，如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)中，不包括保留意見(jiàn)；

選項(xiàng)B不正確，上述情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免報(bào)告使用者對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)的誤解；

選項(xiàng)D正確，因內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中不存在保留意見(jiàn)，即無(wú)須考慮審計(jì)范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.ABC選項(xiàng)A，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；

選項(xiàng)B、C，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更新和修改，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)，應(yīng)保留原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.BD選項(xiàng)A、C，屬于依賴樣本得出結(jié)論，結(jié)論可能與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施函證得出的結(jié)論不一致，屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，在測(cè)試銷(xiāo)售收入完整性認(rèn)定時(shí)應(yīng)將收入發(fā)生時(shí)的原始憑證，如銷(xiāo)售發(fā)票等界定為總體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

50.ABCD作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理的主要區(qū)別有：①傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理所關(guān)注的重點(diǎn)不同；②傳統(tǒng)的成本管理與作業(yè)成本管理職責(zé)的劃分、控制標(biāo)準(zhǔn)的選擇、考核對(duì)象的確定以及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的方式不同；③傳統(tǒng)的成本管理忽視非增值成本，而作業(yè)成本管理高度重視非增值成本，并注重不斷消除非增值成本。

51.B解析：正確的抵銷(xiāo)分錄應(yīng)為借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112.5萬(wàn)元、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本112.5萬(wàn)元。

52.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實(shí)現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

53.A

54.A解析：按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，首先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。

55.B解析：對(duì)于年終在途存貨，只要將存貨及其相應(yīng)的負(fù)債計(jì)入同一個(gè)適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)年度，就不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性產(chǎn)生影響。

56.B解析：按照《中華人民共和國(guó)工商行政管理局總局第11號(hào)令》第12條的規(guī)定：公司增加注冊(cè)資本時(shí)，股東應(yīng)在依法辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，經(jīng)評(píng)估、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)評(píng)估、驗(yàn)資。也就是說(shuō)要先“辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)”后驗(yàn)資。

57.A解析：對(duì)于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

58.B

59.B解析：本題目A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目是不恰當(dāng)?shù)?。注?cè)會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能，考慮各賬戶的審計(jì)成本。對(duì)于重要的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平；對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大的賬戶，因其審計(jì)成本可能較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)約審計(jì)成本。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目層次的重要性水平定低一些；考慮節(jié)約審計(jì)成本，應(yīng)將存貨項(xiàng)目層次的重要性水平定高一些。

60.B解析：無(wú)論是設(shè)立驗(yàn)資，還是變更驗(yàn)資，對(duì)于貨幣資金出資的審驗(yàn)，應(yīng)獲取銀行出具的三個(gè)主要的證據(jù)，即收款憑證(已有)、對(duì)賬單(尚無(wú))和銀行函證回函(已有)。由于未獲取對(duì)賬單，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚不能確認(rèn)貨幣資金出資到位。

61.（1）不正確。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師只審驗(yàn)了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒(méi)有審驗(yàn)銀行對(duì)賬單，暫不能確認(rèn)貨幣出資到位。（1分）

（2）不正確。實(shí)繳出資超出認(rèn)繳出資200萬(wàn)元，不應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告的《驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明》中說(shuō)明此事項(xiàng)。（1分）

（3）不正確。存貨被洪水浸泡受損事項(xiàng)發(fā)生在2×11年8月4日，屬于驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間發(fā)生