2021-2022年河南省焦作市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021-2022年河南省焦作市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.

第

2

題

注冊會計師審計有助于經(jīng)濟信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財務陳述的準確性

B.增加了財務報表的可信性

C.保證財務信息是公允反映的

D.向財務報表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

2.第

4

題

2006年5月開始，財政部門相關負責人對各事務所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個事務所時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務所的注冊會計師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗，雇傭甲事務所Y注冊會計師參與監(jiān)盤。

C.丙事務所注冊會計師老K在會計碩士專業(yè)學位（MPAcc）班的學習，丙事務所認為其專業(yè)課程學習的時間可以折算后續(xù)教育的學時

D.丁事務所注冊會計師的名單中雖有注冊會計師M，但M注冊會計師從未執(zhí)行過業(yè)務

3.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

4.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實施的審計程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

B.重新測試相關的內(nèi)部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

5.下列關于信息系統(tǒng)一般控制、應用控制和公司層面信息技術控制的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復屬于公司層面信息技術控制

B.對系統(tǒng)自動生成報告邏輯的測試屬于信息技術應用控制審計

C.信息安全和風險管理屬于信息技術一般控制

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

6.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

7.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負責人詢問固定資產(chǎn)的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

8.下列對于收費的描述中，會計師事務所可以采取措施消除相關不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>

A.非鑒證服務的結(jié)果及其對該服務的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.非鑒證業(yè)務的或有收費是由對財務報表發(fā)表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的

D.非鑒證業(yè)務的或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡事務所收取，并且對該網(wǎng)絡事務所是重大的或預期是重大的

9.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

10.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

11.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的基礎上，注冊會計師還需要抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證并進行檢查。以下不屬于檢查的內(nèi)容的是（）

A.記賬憑證與原始憑證是否相符

B.原始憑證的內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準

C.大額現(xiàn)金收支的原始憑證編號是否連續(xù)

D.賬務處理是否恰當

12.下列資產(chǎn)負債表項目中，不能根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應付款C.遞延收益D.貨幣資金

13.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

14.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

15.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

16.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

17.以下關于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

18.以下項目中，屬于科目匯總表賬務處理程序缺點的是（）。

A.增加了會計核算的賬務處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進行試算平衡

19.以下采購業(yè)務的控制活動中，與“完整性”最相關的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

20.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

21.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

B.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

22.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

23.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證信息技術系統(tǒng)應用控制D.了解、驗證信息技術系統(tǒng)一般控制

24.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。甲公司以下與收入確認相關的交易處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認相應的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，甲公司于2012年確認了相應營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，甲公司提供后續(xù)服務。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實際收到200000元，但仍在當年確認了250000元收入

25.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

26.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容

27.以下關于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計師審計不可能消除財務信息的所有重大錯報，只能降低財務信息的風險

B.注冊會計師審計是一種有償服務

C.注冊會計師審計是提高財務信息的可信度的一種保證服務，但不能降低財務信息風險

D.注冊會計師審計體現(xiàn)為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

28.ABC會計師事務所接受委托對B公司2010年度的財務報表進行審計，在審計過程中，乙注冊會計師遇到下列與其他信息或比較信息相關的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、B公司于2010年10月20日發(fā)現(xiàn)2009年漏記了固定資產(chǎn)折舊費用300萬元。在編制2010年財務報表時，對此項會計差錯予以更正，并追溯調(diào)整了2009年度財務報表的相關項目，并在2010年度財務報表附注中進行了恰當?shù)呐?，但前任注冊會計師沒有修改過對上期財務報表出具的無保留意見審計報告。假定該情況對2010年度財務報表的影響是重要的，作為后任的乙注冊會計師應發(fā)表（）的審計報告。

A.帶其他事項段

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

29.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

30.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關控制活動是否得到執(zhí)行

二、多選題(20題)31.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

32.第

21

題

M公司實行實地盤存制。在復核2007年1月2日對M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認

33.下列關于比較信息的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應數(shù)據(jù)獨立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，應考慮比較信息的影響

C.注冊會計師發(fā)表的審計意見應包括對比較信息的意見

D.比較信息是當期財務報表的不可缺少的一個組成部分

34.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

35.在確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應先與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應當先與被審計單位管理層溝通

36.下列針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項目合伙人在整個審計過程中需要對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

B.審計項目合伙人應當向項目組強調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計項目合伙人應當指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

D.審計項目合伙人應當選擇綜合性審計方案進行總體應對

37.對庫存現(xiàn)金的清查盤點應該（）。

A.清查現(xiàn)金實有數(shù)，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結(jié)果應填列“現(xiàn)金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

38.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

39.下列關于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的有（）

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計年度

B.如果評估期間少于審計報告日起12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

40.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質(zhì)性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

41.下列選項中，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領域的目的的有（）

A.減輕注冊會計師的審計責任

B.為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.出具無保留意見審計報告

42.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質(zhì)量，消除財務報表錯報風險

43.下列關于咨詢的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.項目組在咨詢過程中所形成的記錄．應取得被咨詢者認可

B.項目組應考慮進行咨詢的事項不包括職業(yè)道德方面的事項

C.項目組在咨詢時應提供所有相關事實，以使被咨詢者提出有見地的意見

D.被咨詢者應當是會計師事務所外部有較高聲望的專業(yè)人士

44.注冊會計師在識別、評價對獨立性的不利影響時，對關聯(lián)實體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計客戶是上市公司的情況下，會計師事務所需要考慮該客戶的所有關聯(lián)實體

B.在審計客戶是非上市公司的情況下，會計師事務所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關聯(lián)實體

C.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關聯(lián)實體，且與評價會計師事務所對該審計客戶的獨立性有關，審計項目組只需考慮該實體與評價獨立性相關的利益或關系

D.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關聯(lián)實體，且與評價會計師事務所對該審計客戶的獨立性有關，審計項目組應當考慮會計師事務所與該關聯(lián)實體相關的所有利益和關系

45.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權(quán)責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

46.

第

22

題

注冊會計師對項目組成員工作的指導、監(jiān)督和復核的性質(zhì)、時間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.審計領域C.重大錯報風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

47.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務報表所依據(jù)的財務報告編制基礎

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

48.下列關于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

49.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。

50.下列關于函證程序的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險較低

B.當重大錯報風險評估為低水平，且預期不存在大量的錯誤，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊會計師核實回函的真實性后，可作為可靠的審計證據(jù)

D.注冊會計師獲得對函證的口頭回復，可作為可靠的審計證據(jù)

三、3.判斷題(10題)51.如果注冊會計師對被審計單位的盈利預測執(zhí)行了審核,可以看作是對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的承諾。()

A.正確B.錯誤

52.

當注冊會計師采用固定樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和在表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計處理時,若股票溢價發(fā)行,被審計單位應將各種發(fā)行費用作為長期待攤費用。()

A.正確B.錯誤

54.

H公司委托注冊會計師對按照現(xiàn)金收付制基礎編制會計報表審計，但對該編制基礎，H公司只同意在會計報表附注中指明，而不同意在會計報表標題中指明，若不考慮其他情況，A注冊會計師可以出具無保留意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

55.

由于審計證據(jù)大都是說服性而非結(jié)論性的，而且注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)以及由此得出審計結(jié)論時涉及大量的專業(yè)判斷，因此，絕對保證的審計意見是難以形成的。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。()

A.正確B.錯誤

57.

由于Y公司的連鎖商店較多，助理人員選定50家商店進行監(jiān)盤。同時助理人員評價了各商店的內(nèi)部審計工作，認為很滿意，利用內(nèi)部審計工作成果，并使用分析性程序等替代程序，對其他商店存貨余額的準確性做出評價。有關人員據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實、正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

58.當注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象，并可能導致重要反映失實時，注冊會計師必須擴大審計程序以證實問題或排除疑點。()

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師執(zhí)行對被審計單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序，可以摸清被審計單位內(nèi)部控制制度是怎樣設計和是否得到執(zhí)行，以及設計是否合理、運行是否有效。()

A.正確B.錯誤

60.

A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，A注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風險水平：(見表)。注冊會計師判斷第三種情況下需要獲取最多的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.（1）存貨盤點范圍、地點和時間安排

（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查

對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20×8年11月27日的盤點清單。

（3）存貨數(shù)量的確定方法

對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。

（4）盤點標簽的設計、使用和控制

對存放在C倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務部門。

（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：

針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

62.2012年2月15日ABC會計師事務所接受了A股份有限公司(以下簡稱A公司)的委托，審計其2011年度財務報表。甲注冊會計師負責對存貨進行監(jiān)盤，在盤點開始前，甲注冊會計師親臨盤點現(xiàn)場，在進行認真觀察的基礎上進行適當?shù)某辄c，遇到如下情況：

(1)占存貨總額40％的大量廢鋼存放于外地公用倉庫。

(2)A公司代客戶寄存一批丙材料，未單獨擺放。

(3)在觀察的過程中，發(fā)現(xiàn)有一批產(chǎn)品并沒有懸掛盤點標簽，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給客戶。

(4)對于存貨中的氧化劑(氧氣)，由于性質(zhì)特殊，無法進行正常監(jiān)盤。

(5)購買的一批貨物(占存貨總金額2％)尚在運輸途中，至存貨監(jiān)盤之時還沒有抵達公司。

要求：

分別就以上情況簡要說明注冊會計師應當采取的措施。

63.

ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目負責人，根據(jù)審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

（2）A注冊會計師的岳母于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將，其調(diào)離項目組。

（4）ABC會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

（5）項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。

64.（2）結(jié)合固定資產(chǎn)審計，如何測試本年度折舊費用整體的合理性？

65.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。審計工作底稿中與分析程序相關的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司所處行業(yè)2020年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風險評估分析程序時，以2019年財務報表已審數(shù)為預期值，將2020年財務報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風險的領域。(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序，將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預期關系。A注冊會計師認為產(chǎn)量的信息來自非財務部門，具有可靠性，在實施實質(zhì)性分析程序時據(jù)以測算直接人工成本。(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額為150萬元，實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層．并對其答復獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調(diào)整建議，已審財務報表與未審財務報表一致，因此認為無需在臨近審計結(jié)束時運用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，提出改進建議。

參考答案

1.B

2.C注冊會計師不得接受委托催收債款;會計師事務所不得雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊的會計師，不得允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務;接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學時。

3.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎，因此．應視同當期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務報表的審計。審計報告日應在2014年．因此應當至少保存至2024年。

4.C選項A、B、D不恰當，選項C恰當，銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達賬項導致的，通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以證實這種不符是否源自未達賬項，這是證實銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應選C。

5.B選項A不恰當，數(shù)據(jù)備份和恢復屬于信息技術一般控制中的計算機運行；

選項B恰當，信息技術應用控制審計包括對自動生成報告生成邏輯的測試、異常報告跟進控制的審計等；

選項C不恰當，信息安全和風險管理屬于公司層面信息技術控制；

選項D不恰當，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護信息系統(tǒng)的安全而對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的，對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應選B。

6.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

7.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負責人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

8.B選項A、C、D，將導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B，事務所可以通過采取未參與審計業(yè)務的注冊會計師提供建議，或采取復核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應選B。

9.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發(fā)生重大錯報。

10.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

11.C選項A、B、D屬于但不符合題意，查看大額收支并檢查原始憑證是否齊全，原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確，是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等；

選項C不屬于但符合題意，大額現(xiàn)金收支的原始憑證不止一種，包括銷售發(fā)票、供應商發(fā)票等，后者來自不同的企業(yè)，要求編號連續(xù)不合邏輯。

綜上，本題應選C。

12.D本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列。選項D，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

13.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

14.A注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應對評估的會計估計重大錯報風險的措施，而非針對會計估計重大錯報風險的風險評估階段所實施的程序。

15.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

16.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

17.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務舌動。

18.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務處理程序的缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

19.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務與完整性相關的內(nèi)部控制(D不選)。

20.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

21.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關信息、錯報風險的性質(zhì)，以及審計證據(jù)適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應當在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風險為低水平(即錯報風險的性質(zhì))，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，而不是在期末以后實施實質(zhì)性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

22.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

23.A選項A恰當，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計的必要程序。

24.B選項8不恰當。甲公司雖然在銷售前已預收到全部貨款，但因為該批產(chǎn)品通過某運輸公司交付運輸途中破損，甲公司沒有與運輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風險沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

25.A在選項A中，注冊會計師應當?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

26.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

27.C選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此審計只能提供合理保證；

選項B，注冊會計師審計是市場行為，是有償服務，費用由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定，但注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾；

選項C，注冊會計師審計是提高財務信息的可信度、降低財務信息風險的一種保證服務；

選項D，注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當影響。

綜上，本題應選C。

28.A如果認為前任注冊會計師發(fā)表了無保留意見的上期財務報表存在重大錯報，但前任注冊會計師無法或不愿意對上期財務報表重新出具審計報告，則后任注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段，指出前任對更正前的上期財務報表出具了報告。

29.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

30.A

31.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

32.ACD監(jiān)盤的范圍要告知被審計單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計工作底稿，不應交給被審計單位；期初存貨未能監(jiān)盤時，注冊會計師應通過檢查上期交易、復核上期盤點記錄、運用分析性復核的方法對期初余額的確認。選項B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。

33.AC選項A、C表述錯誤但符合題意，比較信息包括對應數(shù)據(jù)和比較財務報表。針對后者，注冊會計師需要發(fā)表審計意見；針對前者，審計意見僅提及本期報表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項B表述正確但不符合題意，當存在重大會計政策變更、重大會計差錯，或者企業(yè)執(zhí)行的會計制度發(fā)生變化而引起財務報表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應調(diào)整。相應的，注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時，就應當考慮比較信息對審計意見的影響；

選項D表述正確但不符合題意，當前財務報表的列報，至少應當提供所有列報上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應選AC。

34.ABCD在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

35.AB選項A正確，被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論。選項D錯誤，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

36.ABC注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險應當采取以下的總體應對措施：

(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導；(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。

37.ACD清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點方法，確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場；在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。盤點后，應根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員簽章。故選ACD。

38.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進行測試。

39.AD選項A表述正確，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間是自財務報表日起的下一個會計期間；

選項B表述不正確，如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；

選項C表述不正確，如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設是不恰當?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表。注冊會計師可能發(fā)表無保留意見、但也可能認為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由；

選項D表述正確，注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力所作的評估，可能包括評價管理層作出評估時遵循的程序、評估依據(jù)的假設、管理層的未來應對計劃以及管理層的計劃在當前情況下是否可行。

綜上，本題應選AD。

40.CD注冊會計師應當針對特別風險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點】進一步審計程序含義和要求

41.BC選項A不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B、C正確，了解專家的專長領域以能夠：為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的；

選項D不正確，注冊會計師并不能僅依靠了解專家的專長領域就出具報告，還需要實施其他的審計程序。

綜上，本題應選BC。

42.ABC選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量，而不是改變財務報表的質(zhì)量；同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

43.AC選項A恰當，項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經(jīng)被咨詢者認可；

選項B不恰當，職業(yè)道德是咨詢的重要內(nèi)容；

選項C恰當，項目組在向會計師事務所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有有關事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖姡?/p>

選項D不恰當，被咨詢者既可以是會計師事務所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，也可以是會計師事務所外部的其他專業(yè)人士。

綜上，本題應選AC。

44.ABD參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

45.ABD選項A的情況下，會計師事務所還有可能承擔補充賠償責任；選項B的情況下，如果會計師事務所能夠證明自己無過錯則不會承擔侵權(quán)賠償責任；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕事務所的賠償責任?！?/p>

46.ABCD

47.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告；③預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內(nèi)容。

48.BD選項A不符合題意，控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型基本相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

選項B符合題意，注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，提高工作效率和效果；

選項C不符合題意，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)；

選項D符合題意，為評價控制設計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設計，但可能提供有關控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率，同時注冊會計師應當考慮這些審計證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。

綜上，本題應選BD。

49.ABD本題考查的是注冊會計師與治理層溝通時間是否恰當。對于選項C陳述的情形屬于注冊會計師與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應盡快與管理層或治理層溝通。

50.ABD選項A表述不恰當?shù)项}意，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效；

選項B表述不恰當?shù)项}意，采用消極的函證方式，需要同時滿足以下條件：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證；

選項C表述恰當?shù)环项}意，電子形式收到的回函，可靠性存在風險，但注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風險；

選項D表述不恰當?shù)项}意，只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

51.B

5