學(xué)習(xí)情境2：應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境2：應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算

應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算01

應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的核算02

預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的核算03

其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的核算04應(yīng)收款項(xiàng)減值業(yè)務(wù)的核算05學(xué)習(xí)情境2：應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算重點(diǎn)難點(diǎn)知識(shí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境2：應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算理解商業(yè)匯票結(jié)算方式相關(guān)規(guī)定，掌握應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法；理解托收承付等結(jié)算方式的相應(yīng)規(guī)定，掌握應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法；掌握預(yù)付賬款取得、補(bǔ)付不足、收回多余業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法；掌握其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法；理解應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)，掌握應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的估計(jì)方法，掌握壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法。能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境2：應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算能根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記明細(xì)賬和總賬；能根據(jù)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的還沒有到期，尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算

2010年9月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）3日，向江城萬國汽車有限責(zé)任公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款90000元，增值稅15300元，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式結(jié)算，收到江城萬國汽車有限責(zé)任公司交來的一張2010年09月1日簽發(fā)的，2011年02月28日到期的商業(yè)承兌匯票，票面價(jià)值為105300元。學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】

◆是出票人（可以是付款人，或者收款人）簽發(fā)，由承兌人承兌，在到期日無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票CommercialBillofExchange①具法人資格②在銀行開立賬戶【知識(shí)準(zhǔn)備】

學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算7月18日出票60天到期，推算到期日算頭不算尾算頭8-317-189-1614天7-3131天15天不算尾算尾不算頭8-317-189-1613天7-3131天16天5月2日出票3個(gè)月到期，則到期日為8月2日---對(duì)月對(duì)日計(jì)算7月31日出票2個(gè)月到期，到期月沒有對(duì)日的，以月末日為到期日。1月31日簽發(fā)1個(gè)月到期，則到期日為2月28日。應(yīng)收票據(jù)到期日的確定商業(yè)匯票的種類：商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款戶的付款人簽發(fā)，并向銀行申請(qǐng)承兌。

【知識(shí)準(zhǔn)備】

按承兌人不同

“銀行承兌匯票”等于“銀行匯票”嗎？學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算按是否帶息，商業(yè)匯票分為：商業(yè)匯票帶息票據(jù)不帶息票據(jù)學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】

一律記名，可背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行貼現(xiàn)；基于真實(shí)商品交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系；付款期限雙方協(xié)商，最長不超過6個(gè)月；提示付款期自匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】

應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)一般按其面值計(jì)價(jià)。帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的面值和確定的利率及時(shí)間計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為利息收入，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。到期不能收回的：按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息商業(yè)匯票學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】

商業(yè)匯票是一種遠(yuǎn)期票據(jù)，在未到期前，不能從承兌人方面取得資金。但是，企業(yè)如果急需資金，可以按規(guī)定背書后向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)經(jīng)過背書后送交銀行融通資金的行為。銀行從票據(jù)到期值中扣除按貼現(xiàn)率計(jì)算的貼現(xiàn)息。商業(yè)匯票的貼現(xiàn)學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】

貼現(xiàn)凈得額=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息票據(jù)到期值=票據(jù)面值×（1+年利率/360×票據(jù)到期天數(shù)）=票據(jù)面值×（1+年利率/12×票據(jù)到期月數(shù)）貼現(xiàn)息=到期值×（年貼現(xiàn)率/12）×貼現(xiàn)月數(shù)

=到期值×（年貼現(xiàn)率/360）×貼現(xiàn)天數(shù)

貼現(xiàn)計(jì)算公式學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】

算頭不算尾算頭8-317-1810-1612天30天不算尾7月18日出票90天到期，即10月16日到期，現(xiàn)8月20日向銀行貼現(xiàn)，計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)（算頭不算尾或者算尾不算頭）：8-209-3015天貼現(xiàn)天數(shù)57天學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】

1．公司收到經(jīng)江城萬國汽車有限公司承諾的商業(yè)承兌匯票一張，金額為105300元。2．設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)105300.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入90000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15

300.00學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】

任務(wù)1：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2011年2月28日，公司上述應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額105300元，存入銀行。學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析

任務(wù)1：公司應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：一是收回應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按票據(jù)面值借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；二是到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶。借：銀行存款105300.00

貸：應(yīng)收票據(jù)105300.00學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算任務(wù)2：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年11月1日，公司因急需流動(dòng)資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)利率為7%，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，同時(shí)公司對(duì)此票據(jù)的如期償付承擔(dān)連帶責(zé)任。票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理——不附追索權(quán)學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】

票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理——不附追索權(quán)借：銀行存款（貼現(xiàn)凈得額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額，可能在借方或貸方）貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值）票據(jù)到期，付款人有無還款能力與本企業(yè)無關(guān)，不需做任何會(huì)計(jì)處理。學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】

票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理——附追索權(quán)借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息）貸：短期借款（應(yīng)收票據(jù)的到期值）借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)的到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（到期值）①貼現(xiàn)時(shí)④到期時(shí)承兌人不足支付借：短期借款貸：銀行存款學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用②計(jì)息時(shí)借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價(jià)值）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期時(shí)承兌人支付只在備查簿登記該票據(jù)已貼現(xiàn)Step3：1~4月末需計(jì)提利息300000×4%÷12=1000學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算任務(wù)2：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年11月1日，公司因急需流動(dòng)資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)利率為7%，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，同時(shí)公司對(duì)此票據(jù)的如期償付承擔(dān)連帶責(zé)任。任務(wù)分析

任務(wù)2：根據(jù)本任務(wù)，公司向中國銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)息=105300×7%×119/360=2436.53（元）貼現(xiàn)所得=105300-2436.53=102863.48（元）取得貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款102863.48

財(cái)務(wù)費(fèi)用2436.53貸：短期借款105300.00學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境2.1應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：接任務(wù)2，2011年2月28日，江城萬國汽車有限責(zé)任公司無法兌付票款而先由公司代為償付。任務(wù)分析

任務(wù)3：根據(jù)本任務(wù)，公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：短期借款105300.00貸：銀行存款