2021-2022年四川省南充市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021-2022年四川省南充市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)（）時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B.交付使用

C.竣工決算

D.交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

2.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)4臺(tái)Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項(xiàng)Y產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元(不含增值稅)。將該原材料加工成每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上每臺(tái)Y產(chǎn)品售價(jià)l0萬(wàn)元；該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元(不含增值稅)，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬(wàn)元。期初該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元，則期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.20B.15C.75D.65

3.甲公司因購(gòu)貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項(xiàng)專(zhuān)利抵償債務(wù)。該專(zhuān)利原值為100萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元公允價(jià)值為70萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（）萬(wàn)元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

4.在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，違背可比性要求的是()。

A.將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法

B.由于本年利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

C.將符合資本化條件的一般借款費(fèi)用予以資本化

D.某項(xiàng)存貨已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益

5.甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，下列不應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的是()。

A.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的非專(zhuān)利技術(shù)

B.企業(yè)購(gòu)人的專(zhuān)利技術(shù)

C.購(gòu)人的用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地使用權(quán)

D.購(gòu)人的用于自用辦公樓建造的土地使用權(quán)

6.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿(mǎn)后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

7.第

9

題

甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.525B.600C.612.5D.700

8.企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到投資人期望的結(jié)果或效果，選擇性的列示會(huì)計(jì)信息，違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.可比性C.重要性D.相關(guān)性

9.第

10

題

某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶(hù)上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元＝7.75元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒(méi)有其他涉及美元賬戶(hù)的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益共計(jì)（）元。

A.－600元B.－2000元C.－3000元D.－300元

10.

第

16

題

2011年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

11.某企業(yè)對(duì)A材料采用計(jì)劃成本法核算，按本月材料成本差異率分?jǐn)偛牧铣杀静町?。A材料月初庫(kù)存600噸，計(jì)劃成本為每噸0.4萬(wàn)元，材料成本差異月初余額(借方)18萬(wàn)元。本月10日購(gòu)進(jìn)250噸，購(gòu)入價(jià)格為每噸0.38萬(wàn)元；20日購(gòu)進(jìn)400噸，購(gòu)入價(jià)格為每噸0.41萬(wàn)元。本月領(lǐng)用A材料1000噸。上述價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，本月領(lǐng)用A該材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶?)。A.A.7.2萬(wàn)元B.13.6萬(wàn)元C.15.2萬(wàn)元D.21.6萬(wàn)元12.2018年年初京華公司與遼東公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合同約定2×18年5月京華公司以400萬(wàn)元的價(jià)格向遼東公司銷(xiāo)售一批商品，如果京華公司違約，將按照合同總價(jià)款的10%支付違約金。截至2018年12月31日，京華公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)該產(chǎn)品，由于不可控因素，生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原材料短缺價(jià)格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)該批產(chǎn)品的成本升至450萬(wàn)元。則2018年12月31日，京華公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

13.甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專(zhuān)利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊170萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，在資產(chǎn)交換過(guò)程中發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬(wàn)元；乙公司另支付20萬(wàn)元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是（）。

A.0B.99萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.141萬(wàn)元

14.第

13

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購(gòu)進(jìn)面值為600萬(wàn)元公司債券作為長(zhǎng)期投資，該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息，甲企業(yè)采用直線法攤銷(xiāo)溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.28B.30C.36D.42

15.甲公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期5年，租賃期屆滿(mǎn)乙公司歸還給甲公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金300萬(wàn)元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為200萬(wàn)元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為50萬(wàn)元。則最低租賃收款額為（）

A.3400萬(wàn)元B.3960萬(wàn)元C.3210萬(wàn)元D.3700萬(wàn)元

16.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶(hù)余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

17.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷(xiāo)售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

18.

第

14

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊15萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬(wàn)元。

A.187B.200.40C.207D.204

19.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈損失D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資

20.在我國(guó)，以下享有解釋?xiě)椃ǖ臋?quán)利的是（）。

A.全國(guó)人大常委會(huì)B.最高法C.最高檢D.國(guó)務(wù)院

21.甲公司出租給乙公司一項(xiàng)專(zhuān)利，租賃性質(zhì)為融資租賃，專(zhuān)利的原值為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊80萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日為2017年1月1日，租賃日的公允價(jià)值為380萬(wàn)元，租期為5年，每年末支付租金70萬(wàn)元，租賃期滿(mǎn)估計(jì)該設(shè)備的資產(chǎn)余值為40萬(wàn)元，乙公司與其關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，第三方擔(dān)保余值為5萬(wàn)元。甲公司另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)初始確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）

A.10萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.3萬(wàn)元

22.對(duì)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述正確的是（）

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表

B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以全年為基礎(chǔ)

C.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告只需要遵守重要性的原則

23.2013年12月31日該原材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.85B.89C.100D.105

24.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

25.甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用100萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶(hù)都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)鮑銀行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒(méi)有減值跡象，并自購(gòu)買(mǎi)日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

26.A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值l0萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬(wàn)元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

27.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法，正確的是()。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)低于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值

C.所有資產(chǎn)的減值損失，以后期間都不允許轉(zhuǎn)回

D.如果資產(chǎn)沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

28.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

29.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬(wàn)元人民幣B.12.18萬(wàn)元人民幣C.14.4萬(wàn)元人民幣D.13.2萬(wàn)元人民幣

30.2009年1月1日，甲公司為其12名銷(xiāo)售人員每人授予200份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)率達(dá)到20％；第二年年末的可行權(quán)條件為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)兩年平均增長(zhǎng)16％；第三年年末的可行權(quán)條件為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?nèi)昶骄鲩L(zhǎng)l0％。該期權(quán)在2009年1月1日的公允價(jià)值為30元。2009年12月31日，銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)了18％，同時(shí)有2名銷(xiāo)售人員離開(kāi)，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年將以同樣速度增長(zhǎng)，因此預(yù)計(jì)將于2010年l2月31日可行權(quán)。另外，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年12月31日又將有3名銷(xiāo)售人員離開(kāi)企業(yè)。2010年l2月31日，企業(yè)凈利潤(rùn)僅增長(zhǎng)了12％，因此無(wú)法達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)，但企業(yè)預(yù)計(jì)2011年12月31日可達(dá)到行權(quán)狀態(tài)。另外，2010年實(shí)際有2名銷(xiāo)售人員離開(kāi)。預(yù)計(jì)第三年將有1名銷(xiāo)售人員離開(kāi)企業(yè)。2011年12月31日，企業(yè)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)了l2％，因此達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)。當(dāng)年有3名銷(xiāo)售人員離開(kāi)。則2011年企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為()元。

A.2000B.30000C.7000D.9000

二、多選題(15題)31.第

28

題

甲股份有限公司20×9年在20×8年度報(bào)表對(duì)外報(bào)出之后發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），可能會(huì)影響其20×9年年初未分配利潤(rùn)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)20×8年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元

B.因客戶(hù)資信情況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由1O%改為5%

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8年確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了20×8年的投資收益

D.20×9年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

E.20×9年7月1日因追加投資將20×7年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

32.根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列針對(duì)甲、乙公司2014年報(bào)表項(xiàng)目的影響額計(jì)算正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

B.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資240000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬240000元

C.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用250000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬250000元

D.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

33.下列有關(guān)負(fù)債的說(shuō)法，表述正確的有()。

A.開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，也屬于非貨幣性薪酬

C.對(duì)于企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本間的差額，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

E.長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，均可能會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷(xiāo)

34.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)

D.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，也應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷(xiāo)

E.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

35.AS公司為上市公司，2013年1月1日取得MN公司發(fā)行在外的債券1000萬(wàn)份，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1180萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。該債券的面值為1元/份，票面利率為10%，為MN公司2012年初發(fā)行，期限為5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得該項(xiàng)債券后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，1月5日收到債券利息100萬(wàn)元。假定該債券實(shí)際利率為7%，期末公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值

B.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元

C.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)金額為23萬(wàn)元

D.該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對(duì)2013年損益的影響金額為197萬(wàn)元

36.M公司為我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣。M公司有A、B、C、D四個(gè)子公司，這四個(gè)子公司資料如下：（1）A公司位于美國(guó)，記賬本位幣為人民幣；（2）B公司位于深圳，記賬本位幣為歐元；（3）C公司位于北京，記賬本位幣為人民幣；（4）D公司位于英國(guó)，記賬本位幣為歐元。則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.A公司不是M公司的境外經(jīng)營(yíng)

B.B公司不是M公司的境外經(jīng)營(yíng)

C.C公司不是M公司的境外經(jīng)營(yíng)

D.D公司不是M公司的境外經(jīng)營(yíng)

37.下列項(xiàng)目中，屬于處置費(fèi)用的有（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用

D.廣告費(fèi)

E.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

38.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出5200萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入440萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2200萬(wàn)元

E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~8425萬(wàn)元

39.依據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

40.企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)組的減值損失，應(yīng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下（）中的最高者。

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值B.該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.零

41.A公司20×2年發(fā)生如下幾筆特殊業(yè)務(wù)：（1）A公司承建B公司辦公樓建造業(yè)務(wù)，年末經(jīng)測(cè)算已完工30%，工程價(jià)款總計(jì)3000萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)此合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量；（2）收到增值稅返還30萬(wàn)元；（3）接受母公司捐贈(zèng)1000萬(wàn)元，存入銀行；（4）持股比例為40%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值增加100萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.A.將建造合同按照完工百分比法確認(rèn)收入900萬(wàn)元

B.將收到的增值稅返還30萬(wàn)元作為前期差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.將接受母公司捐贈(zèng)的1000萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

D.對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，確認(rèn)資本公積40萬(wàn)元

42.下列各項(xiàng)匯兌差額中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專(zhuān)門(mén)借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

43.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

E.發(fā)出材料的實(shí)際成本

44.下列交易或事項(xiàng)屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬(wàn)元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬(wàn)元

C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

D.丁公司將其債務(wù)轉(zhuǎn)為對(duì)C公司的投資(股權(quán)的公允價(jià)值小于重組債權(quán)的賬面余額)

45.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中不屬于投資活動(dòng)的有()。

A.取得用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款

B.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的租金收入

C.融資租入固定資產(chǎn)每期支付的租金

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入

三、判斷題(3題)46.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

四、綜合題(5題)49.（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。

50.金陽(yáng)股份有限公司(下稱(chēng)“金陽(yáng)股份”)為上市公司，其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽(yáng)公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng)。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批商品，開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品系金陽(yáng)股份2013年11月份銷(xiāo)售，售價(jià)500萬(wàn)元，成本350萬(wàn)元，金陽(yáng)股份對(duì)此已確認(rèn)收入500萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬(wàn)元，此貨款至年末尚未收到，金陽(yáng)股份按應(yīng)收賬款的5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

(2)金陽(yáng)股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對(duì)一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽(yáng)股份以一批公允價(jià)值200萬(wàn)元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對(duì)乙公司經(jīng)營(yíng)決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場(chǎng)上有公允報(bào)價(jià)。此股權(quán)2012年、2013年公允價(jià)值分別增加30萬(wàn)元、40萬(wàn)元，2013年7月1日金陽(yáng)股份基于對(duì)乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原3％股權(quán)的公允價(jià)值為330萬(wàn)元，金陽(yáng)股份按照2330萬(wàn)元作為此股權(quán)的初始人賬價(jià)值，并將原股權(quán)按照330萬(wàn)元進(jìn)行了調(diào)整。(此事項(xiàng)不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽(yáng)股份一項(xiàng)300萬(wàn)元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無(wú)法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽(yáng)公司只是按照慣例對(duì)此債權(quán)確認(rèn)了15萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

(4)金陽(yáng)股份因違約涉及的一項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，金陽(yáng)股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng)。此訴訟為2013年9月份金陽(yáng)股份與丙公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同引起。合同約定金陽(yáng)股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷(xiāo)售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問(wèn)題，金陽(yáng)股份未能及時(shí)供貨，雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn)，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽(yáng)股份預(yù)計(jì)很可能敗訴，并預(yù)計(jì)最可能的賠償金額為580～660萬(wàn)元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。

(5)4月1日，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈(zèng)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。(假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的影響)

(6)金陽(yáng)股份于5月1日發(fā)行5000萬(wàn)元債券，并根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬(wàn)元。

(7)其他資料：

①金陽(yáng)股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積．不計(jì)提任意盈余公積；

②將各事項(xiàng)對(duì)留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無(wú)特別說(shuō)明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若不屬于，請(qǐng)說(shuō)明理由；若屬于，請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說(shuō)明金陽(yáng)股份對(duì)這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。

51.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)甲公司自2012年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的l2年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2700萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(2)2012年11月1日，甲公司與M公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)人甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷(xiāo)售價(jià)格為22．5萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司支付的款項(xiàng)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷(xiāo)售成本為l8萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額2250萬(wàn)元確認(rèn)為2012年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l800萬(wàn)元，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

(3)2012年，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、研究人員工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出l00萬(wàn)元。至2012年年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出300萬(wàn)元均計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目中，其中：2012年年末“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目余額100萬(wàn)元、“研發(fā)支出～資本化支出”科目余額200萬(wàn)元。

(4)2012年12月19日，甲公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。2012年12月31目，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為l600萬(wàn)元。至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2012年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。

(5)2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬(wàn)元，2個(gè)月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1170萬(wàn)元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷(xiāo)售收入計(jì)1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬(wàn)元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。

要求：分析、判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

52.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在20×7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于20×7年31月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司20×7年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15.40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20×7年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于20×7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8.33%。

20×7年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16.60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于20×7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。

乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤20×7年5月31日，以20×7年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：

乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日(或購(gòu)買(mǎi)日)已使用9年，未來(lái)仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷(xiāo)，至合并日(或購(gòu)買(mǎi)日)已使用5年，未來(lái)仍可使用10年，攤銷(xiāo)方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊(或攤銷(xiāo))年限、折舊(或攤銷(xiāo))方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致：

(3)20×7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)韻折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。乙公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定—致。

③20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為62萬(wàn)元，成本為46萬(wàn)元。至20×7年12月31日；甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬(wàn)元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

(4)除對(duì)乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司，售價(jià)為68萬(wàn)元，成本為52萬(wàn)元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。

丙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元。

(5)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

③A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類(lèi)型確定以下各項(xiàng)：

①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

②如屬于非同—控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

(2)編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷(xiāo)分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。

(3)就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：

①判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

②計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20×7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表(甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整)，編制甲公司20×7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表，井將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤(rùn)表”內(nèi)。

53.甲公司為上市公司，2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)2011年1月1日以1500萬(wàn)元的價(jià)款取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，除下列資產(chǎn)以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值存貨650950應(yīng)收賬款11001000(2)同年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽１玖硗庥?5%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。

(3)至2011年末，乙公司評(píng)估增值的存貨全部未對(duì)外銷(xiāo)售，評(píng)估減值的應(yīng)收賬款按評(píng)估減值的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

(4)2012年1月1日，經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向乙公司100名高級(jí)管理人員每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定，這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務(wù)三年，方可于2014年12月31日根據(jù)股價(jià)增長(zhǎng)幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價(jià)值為8元/股。2012年12月31日，該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元/股，至年末有5名員工離職，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有5人離職。

(5)2013年12月31日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)決定，取消上述股份支付計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償尚未離職的管理人員8700萬(wàn)元。2013年12月31日，該項(xiàng)股票增值權(quán)公允價(jià)值為10元/股，本年有10名管理人員離職。

假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響。要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，判斷乙公司、丙公司是否應(yīng)納入甲公司合并范圍，并說(shuō)明理由；

(2)根據(jù)資料(1)、(3)，分別編制收回應(yīng)收賬款在個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理．并計(jì)算乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)；

(3)根據(jù)資料(4)，分別編制甲公司、乙公司個(gè)別報(bào)表中的處理，并做出合并報(bào)表的調(diào)整分錄；

(4)根據(jù)資料(5)，說(shuō)明該項(xiàng)股份支付取消在合并報(bào)表中的處理原則。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬(wàn)元，利息按季支付。現(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬(wàn)元，本金減至180萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無(wú)盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬(wàn)元，2009年度盈利20萬(wàn)元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

55.天馬公司2004年有關(guān)資料如下：

(1)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)540萬(wàn)元。

(2)公司應(yīng)收賬款年初借方余額210萬(wàn)元，年末余額190萬(wàn)元；應(yīng)付賬款年初貸方余額90萬(wàn)元，年末余額120萬(wàn)元；應(yīng)付福利費(fèi)年初余額64萬(wàn)元，年末余額52萬(wàn)元；應(yīng)交稅金年初余額12.8萬(wàn)元，年末余額15萬(wàn)元。

(3)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)年初余額為334萬(wàn)元，年末余額為370萬(wàn)元；當(dāng)年計(jì)提的折舊額中有9萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，其余均計(jì)入制造費(fèi)用；公司當(dāng)年投產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)全部完工，年末庫(kù)存商品成本中含5萬(wàn)元當(dāng)年基本生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。

(4)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用63.2萬(wàn)元，其中借款利息為56.8萬(wàn)元，其余均為經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銀行付現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。

(5)公司年初出售設(shè)備，原價(jià)18萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元，售出時(shí)收入款項(xiàng)7萬(wàn)元，支付稅費(fèi)0.5萬(wàn)元；年末報(bào)廢設(shè)備原價(jià)5.4萬(wàn)元，已提折舊5.2萬(wàn)元，報(bào)廢時(shí)支付清理費(fèi)0.1萬(wàn)元。

(6)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)年初借方余額為2.8萬(wàn)元，年末余額2.2萬(wàn)元，攤銷(xiāo)時(shí)均計(jì)入管理費(fèi)用。

(7)當(dāng)年公司取得投資凈收益42萬(wàn)元，其中含公司按權(quán)益法進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資而從被投資方上年實(shí)現(xiàn)的盈利中確認(rèn)的未收到現(xiàn)金的收益30萬(wàn)元，以及計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖減的金額等。

(8)年初公司存貨余額為684萬(wàn)元，年末為626萬(wàn)元。

(9)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)年初貸方余額為3.6萬(wàn)元，年末余額為3.1萬(wàn)元；年內(nèi)核銷(xiāo)壞賬損失2.1萬(wàn)元；當(dāng)年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3.7萬(wàn)元，年末轉(zhuǎn)回2.3萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目金額。

56.

編制甲公司2009年研制開(kāi)發(fā)專(zhuān)利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.長(zhǎng)江公司于2007年1月1日以貨幣資金3500萬(wàn)元取得了大海公司30%的所有者權(quán)益，大海公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅的影響。長(zhǎng)江公司和大海公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。大海公司在2007年1月1日和2008年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的賬面價(jià)值和公允價(jià)值資料如下：

2007年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

大海公司于2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元．沒(méi)有支付股利，沒(méi)有發(fā)生資本公積變動(dòng)的業(yè)務(wù)。2008年1月1日，長(zhǎng)江公司以貨幣資金5000萬(wàn)元進(jìn)一步取得大海公司40%的所有者權(quán)益，因此取得了控制權(quán)。大海公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11900萬(wàn)元。

2008年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為390萬(wàn)元，賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用9年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

長(zhǎng)江公司和大海公司屬于非同一控制下的子公司。

假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2007年1月1日至2008年1月1日長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司追加投資后，對(duì)原持股比例由權(quán)益法改為成本法的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值。

(4)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制對(duì)大海公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(5)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(6)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制合并日與投資有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

58.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1)編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2011年11月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算2012年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(6)計(jì)算2013年4月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷(xiāo))

參考答案

1.A當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

2.A產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20×(8—2)=120(萬(wàn)元)，成本=100／10×4十20×5=140(萬(wàn)元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以有合同部分原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。原材料的可變現(xiàn)凈值=20×(8—5—2)=20(萬(wàn)元)，成本=100／10×4=40(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=40—20=20(萬(wàn)元)。

3.B應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬(wàn)元)。

4.B按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備不能隨意轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B屬于人為操縱利潤(rùn)的行為。

5.C本題中甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其購(gòu)人用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地使用權(quán)應(yīng)作為開(kāi)發(fā)成本核算，不應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)。

6.B此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷(xiāo)。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬(wàn)元)。

7.A該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值＝（1400-200）×[700÷（700900）]=1200×0.4375=525萬(wàn)元

8.A選項(xiàng)A符合題意，會(huì)計(jì)信息可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無(wú)偏的，如果企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)設(shè)定的結(jié)果或效果，通過(guò)選擇或列示有關(guān)會(huì)計(jì)信息以影響決策和判斷，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告信息就是不中立的；

選項(xiàng)B不符合題意，可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比；

選項(xiàng)C不符合題意，重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)防御與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)，如果會(huì)計(jì)信息的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策判斷，該信息就具有重要性；

選項(xiàng)D不符合題意，相關(guān)性要求需要企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要，但是，相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，也就是說(shuō)，在可靠性的前提下，盡可能做到相關(guān)性，以滿(mǎn)足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C期末匯兌損益＝40000×7.8－（50000×7.85－10000×7.75）＝－3000元

10.A2011年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100×(1-15%)×12×2/3-32000=36000(元)

2011年12月31日

借：管理費(fèi)用36000

貸：資本公積—其他資本公積36000

11.B解析：領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)傆谐杀静町?[18+(0.38-0.40)×250+(0.41-0.40)×400]÷(600+250+400)×1000=13.6(萬(wàn)元)。

12.C本題屬于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的情況。

選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤，由于該批產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果企業(yè)執(zhí)行該項(xiàng)合同，則產(chǎn)生損失＝450－400＝50（萬(wàn)元），如果企業(yè)不執(zhí)行合同，則產(chǎn)生損失＝400×10%＝40（萬(wàn)元），故京華公司應(yīng)選擇不執(zhí)行該合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）虧損合同預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)負(fù)債虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

13.B甲公司確認(rèn)的損益金額＝420-300-420×5％＝99(萬(wàn)元)

14.B該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益=600×8%×9/12-（680-600-600×8%）×9/（4×12）=30（萬(wàn)元）

15.D最低租賃收款額，是指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值；

最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無(wú)關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值（承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)）

在計(jì)算最低租賃付款額時(shí)，承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值和承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)，二者不會(huì)同時(shí)存在。

16.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬(wàn)元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬(wàn)元。

17.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

18.C“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬(wàn)元。

19.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

20.A《憲法》規(guī)定，全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)

督憲法的實(shí)施，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)有權(quán)解釋?xiě)椃ā９蔬xA。

21.A出租人應(yīng)在租賃期開(kāi)始日，將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值，將最低融資收款額、未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益；

該項(xiàng)業(yè)務(wù)初始確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝70×5＋20＋5＋15－380＝10（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

甲公司出租該專(zhuān)利時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款380[70×5＋20＋5＋5]

未擔(dān)保余值15

累計(jì)折舊80

貸：無(wú)形資產(chǎn)400

資產(chǎn)處置損益60

銀行存款5

未實(shí)現(xiàn)融資收益10

22.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致。在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

選項(xiàng)C正確，D錯(cuò)誤，編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則：①遵循與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會(huì)計(jì)政策原則；②遵循重要性原則，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營(yíng)成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息；重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷；③遵循及時(shí)性原則。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.A原材料成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，則期末該原材料的賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

24.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

25.B購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬(wàn)元人民幣)

26.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10—10／5×2=6(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6—3．6=2．4(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=2．4×25％=0．6(萬(wàn)元)。

27.A選項(xiàng)C，不適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)(如存貨、金融資產(chǎn)等)，確認(rèn)的減值損失在以后期間減值因素消失時(shí)是可以轉(zhuǎn)回的；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

28.B可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬(wàn)元)，權(quán)益成分公允價(jià)值=50000-45789．8=4210．2(萬(wàn)元)。

29.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬(wàn)元)

30.A2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—3)×200×30×1／2=21000(元)；2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—1)×200×30×2／3—21000=7000(元)；2011年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12—2—2—3)×200×30—21000—7000=2000(元)。

31.ACE20×9年發(fā)現(xiàn)20×8年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用，20×9年發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了20×8年的投資收益，這兩項(xiàng)屬于20×9年發(fā)現(xiàn)以前年度的重要差錯(cuò)，會(huì)影響20×9年年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)BD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，用未來(lái)適用法處理，不需要追溯調(diào)整，所以不影響20×9年年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)E，由于增資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法的，在追溯調(diào)整時(shí)可能需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

32.AD甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以調(diào)整的是長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，金額為216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)A正確；乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以調(diào)整管理費(fèi)用和資本公積，金額為216000[(50－2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)D正確。

33.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項(xiàng)E，長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，但長(zhǎng)期應(yīng)付款不會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷(xiāo)。而是通過(guò)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的攤銷(xiāo)來(lái)核算。

34.BDE企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)"-3將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

35.AC該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值＝1180—1000×10%(購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到期但尚未支付的利息)+20＝1100(萬(wàn)元)，即期初攤余成本；期末攤余成本＝1100+1100×7%－1000×10%＝1077(萬(wàn)元)，與期末公允價(jià)值1100萬(wàn)元比較，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)金額為23萬(wàn)元；本期確認(rèn)實(shí)際利息＝1100×7%＝77(萬(wàn)元)，因此影響當(dāng)期損益的金額為77萬(wàn)元。

36.AC會(huì)計(jì)上的境外經(jīng)營(yíng)是針對(duì)記賬本位幣選擇而言的，即選擇的記賬本位幣與本企業(yè)不同，子公司A、C的記賬本位幣與M公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)，因此選項(xiàng)A、C正確。

37.ABCE處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

38.ABCD本年度因購(gòu)買(mǎi)商品支付現(xiàn)金5200萬(wàn)元屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A正確；用銀行存款回購(gòu)本公司股票支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

39.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

40.BCD抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(如可確定的)、該資產(chǎn)預(yù)汁未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定的)和零。因此而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失金額.應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

41.AD選項(xiàng)B，收到的增值稅返還30萬(wàn)元屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)C，接受的母公司捐贈(zèng)是一種資本性投入，應(yīng)該作為資本公積核算，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

42.AC選項(xiàng)A符合題意，在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專(zhuān)門(mén)借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應(yīng)予以資本化；

選項(xiàng)B不符合題意，企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

選項(xiàng)C符合題意，期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，與原記賬本位幣金額比較，小于原記賬本位幣金額的部分計(jì)入資產(chǎn)減值損失，若無(wú)減值跡象，期末則無(wú)須按即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D不符合題意，企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益即財(cái)務(wù)費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

43.ACE選項(xiàng)A、C，支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工實(shí)際成本：選項(xiàng)B，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

44.AD選項(xiàng)B、c中債權(quán)人并沒(méi)有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

45.ABC選項(xiàng)A、B屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)c屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。綜合題

46.ABC選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤，母公司應(yīng)將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并，其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則；

選項(xiàng)C正確，當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r(jià)值視為購(gòu)買(mǎi)的交易對(duì)價(jià)，按照非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

47.Y

48.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿(mǎn)足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.（1）編制2007年1月1H支付工程款的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程3000

貸：銀行存款3000

（2）2007年12月31H計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄

實(shí)際利息費(fèi)用=2000×10%=200（萬(wàn)元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬(wàn)元）

實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=200-118=82（萬(wàn)元）

應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為200萬(wàn)元

借：在建工程200

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整82

（3）編制2007年12月31支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程60

貸：銀行存款60

（4）編制2007年12月31辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)2560

投資性房地產(chǎn)一辦公樓(成本)700

貸：在建工程3260

（5）編制2007年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

（6）編制2008年12月31收到租金的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

其他應(yīng)付款40

（7）編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用2560×（1-5%）/50=48.64

貸：累計(jì)折舊48.64

（8）2008年12月31151計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄

實(shí)際利息費(fèi)用=（2000+82）×10%=208.2（萬(wàn)元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬(wàn)元）

實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=208.2-118=90.2（萬(wàn)元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用208.2

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整90.2

（9）編制2008年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

（10）編制2009年12月31N調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

貸：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）4050.(1)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：庫(kù)存商品350貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(500X17％)85貸：應(yīng)收賬款585借：壞賬準(zhǔn)備(585X5％)29．25貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失29．25借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7．31貸：遞延所得稅資產(chǎn)(29．25×25％)7．31借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37．5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用[(500－350)×25％]37．5事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(330－270)60事項(xiàng)(3)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；理由：因?yàn)樽匀粸?zāi)害是日后期間才發(fā)生的，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，與資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)無(wú)關(guān)，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出80－管理費(fèi)用20預(yù)計(jì)負(fù)債620貸：其他應(yīng)付款720借：其他應(yīng)付款720貸：銀行存款720【2014年處理】借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅180貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用155貸：遞延所得稅資產(chǎn)155事項(xiàng)(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：資本公積500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入500借：以前年度損益調(diào)整274．44貸：盈余公積27．44未分配利潤(rùn)247．00(2)金陽(yáng)股份根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬(wàn)元屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，按日后事項(xiàng)相關(guān)原則處理。

發(fā)行債券以及以資本公積轉(zhuǎn)增股本的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，這些事項(xiàng)不需要對(duì)報(bào)告期會(huì)計(jì)處理等進(jìn)行調(diào)整，但是需要在報(bào)告期附注中進(jìn)行披露。

51.事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

正確做法：不應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用年限，不應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：此項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)按回購(gòu)日市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)，銷(xiāo)售日風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有已轉(zhuǎn)移，屬于融資交易，所以不應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”歸集的支出屬于費(fèi)用化支出，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)。

正確做法：應(yīng)將“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”金額期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分，至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

正確做法：將預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。

事項(xiàng)(5)會(huì)計(jì)處理正確。

理由：產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件。52.(1)該項(xiàng)合并屬于非同一控制企業(yè)合并。理由：因甲公司與A公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中參與合并各方在合并前后不存在同一最終控制方，屬于非同一控制下企業(yè)合并。①甲公司對(duì)乙公可投資成本=16.60×500+6=8306(萬(wàn)元)②與企業(yè)合并相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(成本)8306貸：股本500資本公積—股本溢價(jià)7800銀行存款6借：資本公積—股本溢價(jià)100貸：銀行存款100③由于A公司屬于出售股權(quán)的免稅處理，甲公司應(yīng)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的金額=(16000-12400)×25%=3600×25%=900(萬(wàn)元)，合并商譽(yù)=8306-(10000-900)×80%=8306-7280=1026(萬(wàn)元)。(2)10×7年甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)收入120貸：營(yíng)業(yè)成本80固定資產(chǎn)—原價(jià)40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊(40/10×6/12)2貸：管理費(fèi)用2②內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)外收入(80-60/10×5)50貸：無(wú)形資產(chǎn)—原價(jià)50借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)(50/5×6/12)5貸