工程造價審計方案,工程會計全套做賬流程

造價審計方案一、審計、咨詢目的(一)合規(guī)性：通過對基本建設(shè)項目概(預(yù))算、結(jié)算審核，規(guī)范建設(shè)行為，在工程造價的重大方面及時提出意見和建議，提請業(yè)主和投資單位適時處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象，使項目順利建成。能經(jīng)的起上級國家機關(guān)的審計、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國家和***正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。(二)經(jīng)濟性：通過對建設(shè)項目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作，節(jié)約基建資金，提高投資效益；對重大異?，F(xiàn)象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高國有建設(shè)資金的使用效益。(三)提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對基本建設(shè)資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，審查和評價基本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢意見。通過對基本建設(shè)項目審核，保證建設(shè)資金合理、合法使用，及時總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進(jìn)和加強項目建設(shè)管理為，為業(yè)主提供技術(shù)支持和管理咨詢。二、審計、咨詢依據(jù)(一)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》(二)《國有建設(shè)單位會計制度》(三)《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》(四)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(五)《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》(六)《財政投資項目審核操作規(guī)程》(試行)(七)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目實行資本金制度的通知》(八)《關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》(九)《財政部關(guān)于加強專項資金撥款管理的通知》(十)《國家計委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》(十一)《關(guān)于加強建設(shè)項目工程預(yù)(結(jié))算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》(十二)財政部財協(xié)字(2021)103號《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》；(十三)工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知(十四)工程施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計變更通知單(十五)工程施工圖紙(十六)國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟規(guī)范(十七)項目立項有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計概算書和修編概算書(十八)與工程項目相關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市場信息(十九)其他法律法規(guī)(二十)委托單位對于該項目審計的要求三、審計、咨詢服務(wù)內(nèi)容及重點按“邀請函”對服務(wù)范圍和內(nèi)容的要求，工程造價咨詢、審計提供下列服務(wù)：1、維修工程概(預(yù))算審計；2、維修工程結(jié)算審計；3、工程造價咨詢。要實現(xiàn)本次審計和造價咨詢控制目標(biāo)，首先需對工程造價控制的風(fēng)險因素進(jìn)行分解，其中對于工程設(shè)計調(diào)整及變更、洽商變更、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩(wěn)定、匯率波動、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將部分風(fēng)險實行轉(zhuǎn)移，從而降低造價控制風(fēng)險。本次審計、咨詢服務(wù)內(nèi)容細(xì)分為：建設(shè)項目管理審核，咨詢：1．檢查建設(shè)項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；2．核實項目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實行項目招投標(biāo)管理，是否實行項目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質(zhì)量監(jiān)督備案；3．檢查建設(shè)單位的內(nèi)部工程管理制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；4．了解建設(shè)單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完整性、合法性；5．了解工程項目的組織管理模式，結(jié)合模式特點審核其整體項目的組織管理工作。6．在實施過程中，針對建設(shè)項目管理，尤其是涉及工程造價的監(jiān)控與管理，提供及時、全面的咨詢服務(wù)，力爭達(dá)到“事前控制’’的效果。建設(shè)項目工程概、預(yù)算、結(jié)算審核與咨詢：1．檢查項目概、預(yù)算的合法性，復(fù)核建安投資的單位指標(biāo)，審核工程造價控制的合理性；根據(jù)需要，提供咨詢服務(wù)；2．審核已完成項目結(jié)算書的合法性、正確性，計算、審核已完成項目建安投資的各項組成，審核工程造價的真實性；根據(jù)需要，提供咨詢服務(wù)；3．根據(jù)工程實際投資與概算投資進(jìn)行造價對比分析，檢查項目概預(yù)算執(zhí)行情況；4．其他與工程造價相關(guān)的咨詢服務(wù)。根據(jù)審計項目的特點和本工作方案確定的審計內(nèi)容，對貴中心建設(shè)項目主要確定以下審計重點：(一)基本建設(shè)程序合規(guī)性審計基建程序?qū)徲嫅?yīng)以項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內(nèi)容：1．重點檢查建設(shè)工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算，審核項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；2．檢查項目開工手續(xù)是否齊全。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程，以及業(yè)主指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購及其他服務(wù)項目。3．審計建設(shè)項目是否全面推行合同制；審核項目各項經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。(二)已完工項目的結(jié)算審計1．審核工程結(jié)算書是否真實準(zhǔn)確，主要包括：一一認(rèn)真審核計算工程量，檢查結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則，數(shù)量是否準(zhǔn)確；一一檢查分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，結(jié)算換價是否正確；一一核實工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；一一核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；一一作好市場調(diào)查，審核設(shè)備、材料是否與市場價格有較大差距，有關(guān)材料調(diào)價是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；一一核查結(jié)算項目是否與圖紙相符；一一設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項目重復(fù)計算的現(xiàn)象；一一有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；一一是否執(zhí)行合同之規(guī)定；一一獎懲、索賠的計算是否正確合理。2．會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實，準(zhǔn)確界定各施工單位的施工范圍和造價。四、審計、咨詢服務(wù)工作程序?qū)徲嬜稍兎?wù)工作程序，如下圖所示：(一)審前調(diào)查首先，本所選派注冊造價工程師，根據(jù)委托人的要求進(jìn)行審前調(diào)查，向主管部門了解初步情況，包括資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進(jìn)度、項目建設(shè)的意義和重要性。初步了解項目單位的內(nèi)部管理情況，確定具體的審核工作量。

審計、咨詢服務(wù)工作程序：審計、咨詢機構(gòu)業(yè)主單位服務(wù)計劃階段按照合同約定，提出咨詢服務(wù)的初步意見根據(jù)溝通信息，提出審計和咨詢服務(wù)的內(nèi)容按照合同約定，提出咨詢服務(wù)的初步意見根據(jù)溝通信息，提出審計和咨詢服務(wù)的內(nèi)容 提報委托單位 需要提供咨詢服務(wù)制定咨詢服務(wù)計劃制定咨詢服務(wù)計劃項目總負(fù)責(zé)人審核咨詢服務(wù)計劃項目總負(fù)責(zé)人審核咨詢服務(wù)計劃計劃的溝通確認(rèn)是否需要提供咨詢服務(wù)服務(wù)確認(rèn)是否需要提供咨詢服務(wù)服務(wù)根據(jù)投標(biāo)文件，提出需提供財務(wù)咨詢服務(wù)的內(nèi)容根據(jù)投標(biāo)文件，提出需提供財務(wù)咨詢服務(wù)的內(nèi)容提出修改意見提出修改意見服務(wù)實施階段開展項目審計咨詢管理工作成立項目審計咨詢服務(wù)團隊開展項目審計咨詢管理工作成立項目審計咨詢服務(wù)團隊配合開展咨詢工程配合開展咨詢工程服務(wù)成果形成階段形成最終咨詢成果文件項目總復(fù)核人審閱咨詢成果文件形成階段性審計和咨詢成果文件形成最終咨詢成果文件項目總復(fù)核人審閱咨詢成果文件形成階段性審計和咨詢成果文件就咨詢成果文件提出意見就咨詢成果文件提出意見實施與改進(jìn)階段輔助實施關(guān)注實施中出現(xiàn)的問題，對咨詢成果性文件提出修訂輔助實施關(guān)注實施中出現(xiàn)的問題，對咨詢成果性文件提出修訂組織實施組織實施（二）審計實施審計實施步驟－審計實施階段審計助理人員項目經(jīng)理分管副總經(jīng)理主任會計師、總工程師明確審計任務(wù)開展現(xiàn)場審計工程編制工作底稿發(fā)現(xiàn)問題明確審計任務(wù)開展現(xiàn)場審計工程編制工作底稿發(fā)現(xiàn)問題階段性審計情況匯總重大問題及特殊問題匯總整理、匯總工作底稿組織現(xiàn)場審計進(jìn)駐審計現(xiàn)場重大問題及匯總指導(dǎo)和監(jiān)督分配審計任務(wù)現(xiàn)場審計情況匯總審計計劃階段階段性審計情況匯總重大問題及特殊問題匯總整理、匯總工作底稿組織現(xiàn)場審計進(jìn)駐審計現(xiàn)場重大問題及匯總指導(dǎo)和監(jiān)督分配審計任務(wù)現(xiàn)場審計情況匯總審計計劃階段指導(dǎo)和監(jiān)督復(fù)核并提出指導(dǎo)意見審核，修改后提報委托方指導(dǎo)和監(jiān)督復(fù)核并提出指導(dǎo)意見審核，修改后提報委托方審核批準(zhǔn)批準(zhǔn)審核批準(zhǔn)批準(zhǔn)1、深入了解項目的具體情況：包括基本建設(shè)程序、工程招標(biāo)情況、合同管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財務(wù)管理制度等。2、審計建設(shè)項目資金來源情況，核實建設(shè)項目的資金到位、使用情況。3、審計基建資金使用的合規(guī)性。在實際審計中，審計人員以國家建設(shè)項目管理方面的規(guī)定及有關(guān)合同協(xié)議為依據(jù)，審查建設(shè)資金使用是否合理、合規(guī)，并揭露建設(shè)資金使用中的問題。(三)內(nèi)部控制管理制度審查咨詢沒有規(guī)矩不成方圓，只有健全項目內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)法規(guī)和內(nèi)控管理制度，實行規(guī)范的建設(shè)項目管理，才能有效降低建設(shè)風(fēng)險，合理控制工程造價，實現(xiàn)本項目工程管理的合規(guī)性、合法性和建設(shè)資金使用的效益性，并確保工程竣工時通過政府審計，將本工程因建設(shè)成為陽光工程和價值工程。內(nèi)控管理制度建設(shè)健全性內(nèi)控管理制度建設(shè)健全性內(nèi)控管理制度設(shè)計合法性、合理性審查內(nèi)控管理制度設(shè)計合法性、合理性審查內(nèi)控管理建設(shè)審計內(nèi)控管理建設(shè)審計業(yè)務(wù)管理流程有序性審查業(yè)務(wù)管理流程有序性審查內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查協(xié)助建設(shè)單位完善項目制度建設(shè)內(nèi)控管理審查咨詢協(xié)助建設(shè)單位完善項目制度建設(shè)內(nèi)控管理審查咨詢提供業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計咨詢服務(wù)提供業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計咨詢服務(wù)內(nèi)控管理咨詢服務(wù)內(nèi)控管理咨詢服務(wù)提供業(yè)務(wù)流程表單設(shè)計的咨詢服務(wù)提供業(yè)務(wù)流程表單設(shè)計的咨詢服務(wù)提供制度與流程崗位職責(zé)設(shè)計咨詢服務(wù)提供制度與流程崗位職責(zé)設(shè)計咨詢服務(wù)制度與流程的輔助實施咨詢服務(wù)制度與流程的輔助實施咨詢服務(wù)內(nèi)部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢內(nèi)部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢內(nèi)控管理跟蹤評審內(nèi)控管理跟蹤評審內(nèi)部控制管理執(zhí)行評價內(nèi)部控制管理執(zhí)行評價內(nèi)部控制管理評審、咨詢工作重點示意圖1、審查項目管理制度的健全性建設(shè)項目管理不僅涉及建設(shè)單位內(nèi)部各管理部門，而且與施工、監(jiān)理、設(shè)計以及設(shè)備供貨商等各參建單位密切相關(guān)，管理內(nèi)容也涉及工程工期、質(zhì)量、造價和安全等各個方面，因此為保證建設(shè)項目的規(guī)范有序地實施，必須建立健全各項管理制度，使參建各方對各項工程管理工作有章可循。通常，作為大型建設(shè)項目的管理單位，一般應(yīng)建立現(xiàn)場、施工、造價及財務(wù)管理制度。2、審查內(nèi)部控制管理制度的合法性、合理性重點關(guān)注招標(biāo)、合同及財務(wù)管理制度與現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，避免與現(xiàn)行法規(guī)產(chǎn)生沖突；并結(jié)合本項目的組織管理形式和行業(yè)管理經(jīng)驗對制度的合理性進(jìn)行評價，應(yīng)主要關(guān)注制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和可執(zhí)行性，避免制度設(shè)計缺陷。3、審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)管理的流程，對業(yè)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理進(jìn)行明確，重點審查是否落實各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、處理時限及設(shè)置其上下銜接部門，切實保證管理制度的有序?qū)嵤?，有效避免今后因業(yè)務(wù)處理流程不清而造成的推諉、積壓及拖延現(xiàn)象。4、審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性應(yīng)關(guān)注項目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，要求落實崗位責(zé)任制度；建設(shè)單位組織架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮對概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要分離；并明確各崗位的授權(quán)審批制度，避免管理風(fēng)險。．5、內(nèi)部管理制度審查和咨詢工作流程根據(jù)基建項目的實際情況，對于內(nèi)控審查工作流程如下圖所示：審計進(jìn)駐現(xiàn)場審計進(jìn)駐現(xiàn)場內(nèi)控管理調(diào)查內(nèi)控管理調(diào)查收集、匯總內(nèi)控管理制度收集、匯總內(nèi)控管理制度與建設(shè)方交換意見內(nèi)控管理制度審核與建設(shè)方交換意見內(nèi)控管理制度審核內(nèi)控管理評價內(nèi)控管理評價內(nèi)控管理調(diào)整、修改內(nèi)控管理建設(shè)建議內(nèi)控管理調(diào)整、修改內(nèi)控管理建設(shè)建議向建設(shè)方反饋意見內(nèi)控執(zhí)行情況跟蹤審查向建設(shè)方反饋意見內(nèi)控執(zhí)行情況跟蹤審查項目內(nèi)控管理建議書項目內(nèi)控管理建議書內(nèi)控管理審查、咨詢工作流程圖(四)概算(預(yù))審核、咨詢設(shè)計概(預(yù))算情況審計，主要審查概(預(yù))算編制情況，設(shè)計概(預(yù))算的構(gòu)成是否合理，有無錯、漏、碰、缺等現(xiàn)象，總概算投資是否考慮全面，以防止項目概（預(yù)）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長建設(shè)工期等情況。(五)工程結(jié)算審核1．提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報送作為本項目的造價咨詢單位，審計組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國家及北京市建設(shè)、財政、審計等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。2．公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核實施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報告。3．竣工結(jié)算審核重點工程結(jié)算審核主要對結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對照設(shè)計圖紙、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批準(zhǔn)的設(shè)計變更、洽商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報項和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實性。為保證工程竣工最終通過政府審計，作為全過程造價咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長期對政府項目的工程審計經(jīng)驗，確定本項目工程竣工結(jié)算審核重點如下：(1)工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核①審核施工單位報送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符合；②審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)。③審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。(2)工程結(jié)算真實性、合法性審核①審核預(yù)算書的編制依據(jù)是否合規(guī)，編制人是否有相應(yīng)資質(zhì)；②檢查結(jié)算書的工程量是否與實際數(shù)量相符。審核工程量計算是否與施工設(shè)計圖紙相符，工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則。③檢查結(jié)算書的選套單價與投標(biāo)報價是否相符。主要審核定額或單價的套用是否合理：④核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實際數(shù)量一致；⑤設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計算的現(xiàn)象。⑥審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。(六)報告編制根據(jù)對工程結(jié)算的審計結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。重點審計工程造價的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對于不合理得造價嚴(yán)格核減，就核減項與施工方明確并簽認(rèn)。及時就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項，向建設(shè)方提出意見及建議。就審計結(jié)論向建設(shè)單位征求意見，出具項目審計報告。

審計實施步驟――審計報告階段審計助理一級項目經(jīng)理分管副總經(jīng)理質(zhì)量控制委員會主任會計師、總工程師整理、匯總復(fù)核工作底稿匯報審計情況整理工作底稿整理工作底稿整理、匯總復(fù)核工作底稿匯報審計情況整理工作底稿整理工作底稿審計底稿歸檔出具審計報告整理、匯總復(fù)核工作底稿擬定審計意見組織交換審計意見匯總審計情況并就重大問題匯報整理工作底稿審計底稿歸檔出具審計報告整理、匯總復(fù)核工作底稿擬定審計意見組織交換審計意見匯總審計情況并就重大問題匯報整理工作底稿結(jié)束匯總整體審計情況向委托單位匯報復(fù)核重要審計問題對重要問題進(jìn)行指導(dǎo)結(jié)束匯總整體審計情況向委托單位匯報復(fù)核重要審計問題對重要問題進(jìn)行指導(dǎo)全面復(fù)核并提出審核意見全面復(fù)核并提出審核意見批準(zhǔn)對重大審計問題進(jìn)行指導(dǎo)批準(zhǔn)對重大審計問題進(jìn)行指導(dǎo)審計報告階段采用三級復(fù)核的報告質(zhì)量控制方法：項目經(jīng)理負(fù)責(zé)復(fù)核是否按審計計劃和審計程序完成，并達(dá)到預(yù)定的審計目的；審計發(fā)現(xiàn)的問題處理是否正確，并反映在審計結(jié)論中等現(xiàn)場復(fù)核內(nèi)容。分管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計報告的選定是否正確，相關(guān)的披露是否恰當(dāng)；檢查一級復(fù)核人員是否按要求實施復(fù)核等二級復(fù)核內(nèi)容。質(zhì)量控制委員會負(fù)責(zé)復(fù)核全面審計工作，審計底稿的編制是否合規(guī)、恰當(dāng)；審計問題的提出及處理是否正確；檢查一、二級復(fù)核人員是否按要求進(jìn)行復(fù)核等三級復(fù)核內(nèi)容。主任會計師、總工程師對上述三級復(fù)核進(jìn)行審批。（七)配合與溝通（1）審計、咨詢?nèi)藛T將就審計思路、審計范圍、審計時間安排、審計計劃的制定與實施等問題在充分論證后與委托方進(jìn)行溝通，保障審計在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時間內(nèi)完成；審計配合與溝通重大問題及時形成專項報告請示委托方根據(jù)委托方要求定期匯報審計進(jìn)度及結(jié)果各審計小組，定期召開審計研討會，對審計過程中遇到的會計政策理解差異、疑難問題、重大調(diào)整事項等進(jìn)行研究討論審計范圍、時間的協(xié)調(diào)具體審計問題的溝通內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通定期匯報制度重大事項匯報被審計單位審計組委托方重大問題及時形成專項報告請示委托方根據(jù)委托方要求定期匯報審計進(jìn)度及結(jié)果各審計小組，定期召開審計研討會，對審計過程中遇到的會計政策理解差異、疑難問題、重大調(diào)整事項等進(jìn)行研究討論審計范圍、時間的協(xié)調(diào)具體審計問題的溝通內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通定期匯報制度重大事項匯報被審計單位審計組委托方（2）審計組根據(jù)項目進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯報審計進(jìn)度及結(jié)果；重大問題及時形成專項報告請示委托方，并適時調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場審計需要；(3)在出具最終審計報告之前審計人員匯總整體審計情況向委托方專題匯報，出具最終審計報告送達(dá)委托方。五、審計、咨詢方法(一)總體審計思路在審計過程中，對建設(shè)項目基本建設(shè)程序及各項制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對各項財務(wù)支出、工程造價核實、概、預(yù)（結(jié)）算執(zhí)行情況審核以實質(zhì)性測試為主，采用計算、核對、比較等方法進(jìn)行。主要包括：1、對項目的合規(guī)性采用符合性測試的方法，從立項審批、設(shè)計、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi)容的合理性。2、對工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計，施工、監(jiān)理、財務(wù)管理制度等各個環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果及差誤調(diào)查，評價其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見下圖。內(nèi)控管理制度建設(shè)健全性制度與流程的輔助實施咨詢服務(wù)提供制度與流程崗位職責(zé)設(shè)計咨詢服務(wù)提供業(yè)務(wù)流程表單設(shè)計的咨詢服務(wù)提供業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計咨詢服務(wù)協(xié)助建設(shè)單位完善項目制度建設(shè)內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查業(yè)務(wù)管理流程有序性審查內(nèi)控管理制度設(shè)計合法性、合理性審查內(nèi)控管理跟蹤評審內(nèi)控管理咨詢服務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)審計內(nèi)控管理審查咨詢內(nèi)部控制管理執(zhí)行評價內(nèi)部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢內(nèi)控管理制度建設(shè)健全性制度與流程的輔助實施咨詢服務(wù)提供制度與流程崗位職責(zé)設(shè)計咨詢服務(wù)提供業(yè)務(wù)流程表單設(shè)計的咨詢服務(wù)提供業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計咨詢服務(wù)協(xié)助建設(shè)單位完善項目制度建設(shè)內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查業(yè)務(wù)管理流程有序性審查內(nèi)控管理制度設(shè)計合法性、合理性審查內(nèi)控管理跟蹤評審內(nèi)控管理咨詢服務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)審計內(nèi)控管理審查咨詢內(nèi)部控制管理執(zhí)行評價內(nèi)部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢3、對財務(wù)核算，主要采用實質(zhì)性測試的方法，審閱其報表、賬冊、憑證合同、單據(jù)以及財務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其是否真實、完整地反映了工程項目資金的來龍去脈和實際使用效果。4、對工程結(jié)算進(jìn)行實質(zhì)性審核根據(jù)基建工程項目結(jié)算審核的目的及程序，工程結(jié)算審計主要結(jié)合收集到與建設(shè)項目結(jié)算審計有關(guān)的各種資料，調(diào)查了解建設(shè)項目結(jié)算編制情況，對審計重點內(nèi)容按專業(yè)分工，組織審計人員選擇重點審查、對比審查、逐項復(fù)核等相適的結(jié)算審計方法展開全面審核，對建設(shè)項目結(jié)算的真實、合規(guī)性實施審計。(二)具體審計方法1、建設(shè)項目程序及制度的審計序號審計內(nèi)容審計方法1項目法人履行職責(zé)符合性測試2項目立項符合性測試3工程設(shè)計符合性測試4工程招標(biāo)投標(biāo)符合性測試5建安工程承發(fā)包符合性測試6工程監(jiān)理符合性測試2、建設(shè)項目資金來源情況的審計序號審計內(nèi)容審計方法1基建撥款實質(zhì)性測試2項目資本實質(zhì)性測試3項目資本公積實質(zhì)性測試4國內(nèi)借款（項目投資借款）實質(zhì)性測試5其他借款實質(zhì)性測試6待項目支出實質(zhì)性測試7未交款實質(zhì)性測試8其他應(yīng)付款實質(zhì)性測試9應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性測試10應(yīng)付工資和福利費實質(zhì)性測試11應(yīng)付款項實質(zhì)性測試12上級撥入資金實質(zhì)性測試13留成收入實質(zhì)性測試3、建設(shè)項目資金占用情況的審計序號審計內(nèi)容審計方法1交付使用自產(chǎn)實質(zhì)性測試2建筑安裝工程投資實質(zhì)性測試3設(shè)備投資實質(zhì)性測試4待攤投資實質(zhì)性測試5其他投資實質(zhì)性測試6器材（存貨）實質(zhì)性測試7應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性測試8其他應(yīng)收款實質(zhì)性測試9預(yù)付帳款實質(zhì)性測試10待核銷項目支出實質(zhì)性測試11固定資產(chǎn)、累計折舊實質(zhì)性測試4、工程結(jié)算審計(1)現(xiàn)場踏勘。審計人員在審核過程中，必要時，應(yīng)通過委托人會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實：①分部或分項工程；②實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目；③變更設(shè)計的工程項目；④必須丈量的工程項目；⑤交付使用的資產(chǎn)；⑥預(yù)留的尾工工程；⑦需要查勘的其他事項。(2)審計取證。審計人員在審核以下情況時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的規(guī)定，獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：①變更工程設(shè)計；②建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；③施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符④變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；⑤改變工程項目的性質(zhì)；⑥提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；⑦計劃外工程項目；⑧其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。(3)審計內(nèi)容簽證。審計人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算以下情況時，應(yīng)當(dāng)按《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的規(guī)定，向施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位獲取必要的簽證：①施工情況與圖紙不符；②實物工程量與圖紙不符；③施工用料發(fā)生變化；④施工情況與施工合同不符。(4)審計結(jié)果確認(rèn)。審計人員對該工程造價按專業(yè)分別從單位工程直接費、取費等方面依次經(jīng)過全面審計匯總后，編制結(jié)算審計表：序號審計內(nèi)容審計方法1單位工程直接費實質(zhì)性測試2單位工程費用審計表實質(zhì)性測試3專業(yè)工程審計匯總表實質(zhì)性測試4結(jié)算審核定案表實質(zhì)性測試然后，就審計后的意見與委托方、建設(shè)單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成審計結(jié)論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對審計結(jié)論無異議，審計人員應(yīng)提請其簽章確認(rèn)。如果有異議，審計人員在進(jìn)一步復(fù)核后出具強制性審計結(jié)論，隨同審計日志、審計工作底稿和收集的證據(jù)及資料報送委托方，并提出追溯意見。隨同審計報告，一并報送項目管理建議書，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題以及值得借鑒的管理經(jīng)驗做總結(jié)性報告和建議。除按照貴單位委托要求進(jìn)行審計外，我們承諾在審計過程中，秉承***一貫的“增值服務(wù)”理念，將審計發(fā)現(xiàn)值得推廣的經(jīng)驗或存在的問題等進(jìn)行總結(jié)、提煉，對建設(shè)項目內(nèi)部控制與管理做出客觀評價，為貴單位出具有針對性的項目管理建議書。六、審計質(zhì)量控制對基建項目審計、咨詢的質(zhì)量控制包括審計人員的選定、項目審計的稽核復(fù)查、審計報告質(zhì)量控制。(一)審計人員1、配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員和咨詢服務(wù)人員，根據(jù)基建項目的實際情況配置審核負(fù)責(zé)人、稽核人員或技術(shù)負(fù)責(zé)人。2、審計、咨詢服務(wù)人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平，對不同行業(yè)、不同項目的審計根據(jù)專業(yè)特點組織相應(yīng)的專業(yè)審計人員參加。3、審計、咨詢服務(wù)人員當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。4、對保密項目的審計，審計人員遵守國家有關(guān)保密規(guī)定。審計實行回避制度，審計人員與被審計項目單位有直接關(guān)系或有可能影響審核公正性的進(jìn)行回避。5、根據(jù)項目的實際情況，該基建項目的審計實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，由富有大型項目審計組織經(jīng)驗的工程審計人員擔(dān)任基建審計項目經(jīng)理，直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計機構(gòu)由工程審計和財務(wù)審計、咨詢服務(wù)三個組組成，各審計組由不同專業(yè)的注冊造價工程師及注冊會計師組成，分別擔(dān)任審計項目主審和助審，審計組組長由經(jīng)驗豐富的骨干人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各專業(yè)進(jìn)度。在審計工作中我們根據(jù)不同項目的審計情況，將會抽調(diào)相適應(yīng)的審計人員充實加強該審計項目的審計力量，在人員計劃上保證圓滿完成委托方的審計任務(wù)。(二)項目審計的復(fù)查稽核1、項目負(fù)責(zé)人及時掌握審計制度，主審隨時了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，對重大事項按本所重大事項請示報告制度辦理。請示程序：項目經(jīng)理一一部門經(jīng)理一一分管領(lǐng)導(dǎo)一一總審計師一一監(jiān)管委。主審解決執(zhí)業(yè)人員之間執(zhí)業(yè)判斷的分歧，必要時向適當(dāng)人員咨詢。2、審計小組人員之間每天進(jìn)行工作底稿的交叉復(fù)核；項目經(jīng)理對各審計人員的工作底稿全面復(fù)核；部門經(jīng)理進(jìn)行重點復(fù)核；總審計師進(jìn)行原則性復(fù)核。(三)審計報告質(zhì)量控制1、審計報告全面、客觀地反映項目審核情況和結(jié)果，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出處理意見或建議，發(fā)現(xiàn)重大問題，要作重點說明。2、審計報告經(jīng)過三級復(fù)核后，交審核機構(gòu)負(fù)責(zé)人最后審定簽發(fā)。3、審計報告按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章，審計報告連同相關(guān)的審核工作底稿等審計資料及時完整歸檔。(四)審計原則和要求(1)嚴(yán)格按照獨立、客觀、公正的原則進(jìn)行審計。(2)按照雙方約定的內(nèi)容、質(zhì)量、時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告，并對審計報告的真實性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。(3)保守委托方的商業(yè)秘密，除委托人要求外，審計人員不得就審計情況及審計中所了解到的情況提供給他人。(4)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則和本方案的要求認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)地編制審計工作底稿和各種審核表，對有問題的事項要做好審計記錄，并及時復(fù)印原始憑據(jù)。(5)在審計過程中，審計人員要接受委托方審計領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)督、檢查、驗收，服從協(xié)調(diào)，但要保持審計工作的獨立性。(6)根據(jù)審核情況撰寫審計報告，同時將根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的管理方面的問題進(jìn)行分析和評價，并提出切實可行的意見。七、時間及人員安排(一)時間安排1、計劃于接受業(yè)主委托后3天內(nèi)審計人員進(jìn)駐被審計單位了解基本情況；2、通過了解的基本情況，編排審計計劃，確定上述工程結(jié)算日，并以此確定具體的審計外勤時間。(二)組織結(jié)構(gòu)基建項目審計、咨詢服務(wù)形式采取長期咨詢服務(wù)與集中突擊審核方式，并實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。設(shè)立項目咨詢組，由不同專業(yè)的骨干人員組成，共分土建、安裝和咨詢?nèi)齻€小組，負(fù)責(zé)根據(jù)專業(yè)進(jìn)度提供各專業(yè)概預(yù)算審計、結(jié)算審計服務(wù)，必要時根據(jù)項目進(jìn)展和工作量情況集中提供現(xiàn)場審核、咨詢服務(wù)。項目組人員組成情況見如下：1、項目組專業(yè)人員構(gòu)成情況工程造價審核組：由土建、安裝等專業(yè)注冊造價師；咨詢服務(wù)組：由注冊造價師、注冊咨詢師組成上述擬選派參審人員均參加過大型國有投資項目基建造價審核、控制工作，具備豐富的基建造價審核經(jīng)驗，熟悉基建項目全過程造價投資控制、審核工作程序，具備基建項目造價控制實力和協(xié)調(diào)作戰(zhàn)能力。2、采取靈活的現(xiàn)場人員充實計劃我們根據(jù)不同項目的具體審核、咨詢情況，將會抽調(diào)咨詢組相適專業(yè)人員充實項目的現(xiàn)場專業(yè)力量，在人員計劃上保證圓滿完成委托方的審核、咨詢?nèi)蝿?wù)。3、強大的公司技術(shù)力量儲備同時我們承諾將根據(jù)該項工程具體工作的進(jìn)展需要，及時從公司抽調(diào)審核人員，加強項目審核人員力量對如標(biāo)底編制等工作量較大重點項目進(jìn)行審核，從審核力量上保證完成本項目跟蹤審核工作的要求。4、加強現(xiàn)場與總部公司人員的協(xié)調(diào)管理成立以李玲副總經(jīng)理為組長的咨詢組，加強與現(xiàn)場項目組人員的工作協(xié)調(diào)，以利于統(tǒng)一調(diào)配本項目投資控制人員。5、加強項目組人員的組織紀(jì)律性要求嚴(yán)格遵守投標(biāo)承諾，確?，F(xiàn)場工作人員工作時間，保證現(xiàn)場工作紀(jì)律。為加強造價咨詢質(zhì)量的管理，落實公司質(zhì)量工作方，本項目針對業(yè)主要求的咨詢服務(wù)工作應(yīng)做好質(zhì)量管理工作，建立造價咨詢質(zhì)量保證體系，參見下圖。質(zhì)量管理委員會質(zhì)量管理委員會財務(wù)咨詢組：組長領(lǐng)導(dǎo)小組：技術(shù)負(fù)責(zé)人注冊會計師造價工程師咨詢工程師專業(yè)工程師專業(yè)主審專業(yè)工程師土建專業(yè)主管現(xiàn)場咨詢組：現(xiàn)場代表概預(yù)算審查組：組長合同咨詢組：組長項目部：項目經(jīng)理財務(wù)咨詢組：組長領(lǐng)導(dǎo)小組：技術(shù)負(fù)責(zé)人注冊會計師造價工程師咨詢工程師專業(yè)工程師專業(yè)主審專業(yè)工程師土建專業(yè)主管現(xiàn)場咨詢組：現(xiàn)場代表概預(yù)算審查組：組長合同咨詢組：組長項目部：項目經(jīng)理項目造價咨詢質(zhì)量管理機構(gòu)圖(三)審計人員執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則1．遵守國家法律、法規(guī)和政策，執(zhí)行行業(yè)自律性規(guī)定，珍惜職業(yè)聲譽，自覺維護(hù)國家和社會公共利益。2．遵守“誠信、公正、敬業(yè)、進(jìn)取”的原則，以高質(zhì)量的服務(wù)和優(yōu)秀的業(yè)績，贏得社會和客戶對造價工程師職業(yè)的尊重。3．勤奮工作，獨立、客觀、公正、正確地出具工程造價成果文件，使客戶滿意。4．誠實守信，盡職盡責(zé)，不得有欺詐、偽造、作假等行為。5．尊重同行，公平競爭，搞好同行之間的關(guān)系，不得采取不正當(dāng)?shù)氖侄螕p害、侵犯同行的權(quán)益。6．廉潔自律，不得索取、收受委托合同約定以外的禮金和其他財物，不得利用職務(wù)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗?．造價工程師與委托方有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán)要求其回避。8．知悉客戶的技術(shù)和商務(wù)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。9．接受國家和行業(yè)自律性組織對其職業(yè)道德行為的監(jiān)督檢查。(四)質(zhì)量職責(zé)與分工為加強造價咨詢、審計工作的質(zhì)量控制，項目部應(yīng)建立完整的工程量計量、造價復(fù)核、審核和批準(zhǔn)制度，明確各階段的責(zé)任人，非經(jīng)上級質(zhì)量審核簽署意見，正式成果文件不得出具。(五)工作方式以上項目實施中的各個環(huán)節(jié)，在時間上既有交叉進(jìn)行，也有順序進(jìn)行的項目，工作方式也不盡相同。主要采取現(xiàn)場辦公與專家支持相結(jié)合的方式，以投資控制為目標(biāo)，以造價咨詢和工程審計為主線進(jìn)行工作，主要的工作方式有四種：1．項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。本項目實施項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項目經(jīng)理對本項目總負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，可以統(tǒng)一調(diào)配安排的人力，根據(jù)項目的具體情況組成專家組和專項小組。項目經(jīng)理負(fù)責(zé)向業(yè)主匯報工作，簽發(fā)成果文件，全面組織實施咨詢和審計工作。2．現(xiàn)場咨詢組。即項目開始實施后，根據(jù)本方案的人員安排或業(yè)主的要求，安排固定的工程師作為代表，組成咨詢組，及時處理工程施工過程中所發(fā)生的工程審查和咨詢事務(wù)。3．專家組。項目開始后，建立本項目的專家組，通過集體討論和匯總專家意見的方式，對項目實施中遇到的重大和關(guān)鍵問題發(fā)表意見。專家組既可以到現(xiàn)場進(jìn)行咨詢，也可以通過與現(xiàn)場代表的溝通，得到信息，提供專業(yè)意見。4．專項小組突擊審查。對短時間內(nèi)需要處理的大量造價業(yè)務(wù)，如工程量清單審查、發(fā)表咨詢意見，對預(yù)中標(biāo)單位進(jìn)行清標(biāo)等環(huán)節(jié)時，采取抽調(diào)公司業(yè)務(wù)骨干人員，組成專項小組的形式，短時間內(nèi)對審查和造價咨詢事項發(fā)表意見。6．已完合同和正在履行合同訴訟或仲裁情況***工程造價咨詢在2021年6月之前為***有限責(zé)任會計師事務(wù)所工程部，2021年6月取得工程造價咨詢甲級資質(zhì)，根據(jù)建設(shè)部的要求，成立獨立的公司。我公司在基本建設(shè)項目審核和基本建設(shè)財務(wù)審計業(yè)務(wù)中，秉承和堅持“以質(zhì)為本、信譽至上、增值服務(wù)”的宗旨，恪守“獨立、客觀、公正、保密”的原則，竭誠為客戶提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。在合同履行的過程中，對遇到的問題和分歧，我公司均能夠與客戶友好的協(xié)商解決。在***有限責(zé)任會計師事務(wù)所最近五年內(nèi)以及***工程造價咨詢成立三年以來，從未出現(xiàn)與客戶產(chǎn)生較大分歧以致提交仲裁或訴訟的情況，合同履約率為100％，訴訟或仲裁為0。本次投標(biāo)，如有機會被選中為中介服務(wù)機構(gòu)，我公司將嚴(yán)格遵守與貴中心簽訂的委托審計協(xié)議書，保證優(yōu)質(zhì)按時完成審計任務(wù)。日期：20**年10月26日工程會計全套做賬流程一、支付社會保險費：1.劃出社保費用時借：管理費用——員工保險（公司繳付部分）其他應(yīng)收款——員工保險（個人繳付部分）貸：銀行存款2.發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額）貸：其他應(yīng)收款——員工保險（個人部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）二、確認(rèn)收入：

1.開具工程款發(fā)票時借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項）貸：工程結(jié)算收入——各項目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項11%的稅率）2.購進(jìn)工程材料時借：工程物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款3.繳納稅金時借：應(yīng)交稅費-各種稅金(銷項減進(jìn)項)貸：銀行存款全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)三、固定資產(chǎn)：收到購進(jìn)單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計提折舊——與總賬系統(tǒng)核對無誤——對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。1.固定資產(chǎn)增加時借：固定資產(chǎn)——各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）2.計提折舊時借：管理費用——折舊費（管理部門用）工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）貸：累計折舊四、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本——另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。1.購進(jìn)時借：低值易耗品——具體名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）2.領(lǐng)用時借：工程施工-材料類（原材料，上下車費，運費，材料保管費）

工程施工-機械使用費（租金，油料及動力）

工程施工-人工費

工程施工-其他直接費（零星材料，小工具）

工程施工-間接費用（為該工程發(fā)生的招待費，差旅費工人的餐費，水費，標(biāo)書費）管理費用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品——具體名稱3.如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失貸：低值易耗品——具體名稱4.經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品——具體名稱營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）5.自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用）貸：低值易耗品——具體名稱五、庫存材料：項目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目——月末項目部進(jìn)行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部——成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。（依據(jù)我們公司實際情況可以倒推算出各項目主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本）六、臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目——首次使用該臨時設(shè)施的項目總價的60%計入該項目成本——第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目成本。1.購進(jìn)臨時設(shè)施時借：臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）2.進(jìn)項目部成本時借：工程施工——項目部——臨時設(shè)施攤銷貸：臨時設(shè)施攤銷七、計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用）貸：無形資產(chǎn)八、計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額——制作相關(guān)會計憑證。即：借：管理費用——工資（或福利費）工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費貸：應(yīng)付工資——管理人員、點工工資應(yīng)付福利費九、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月開票金額，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部）貸：應(yīng)交稅金（各稅種）其他應(yīng)交款（各費種）十、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本——總賬會計按項目將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即：借：工程結(jié)算成本——各項目貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)十一、保證金轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)出：借：其他應(yīng)收款-------XX保證金-------XX項目貸：銀行存款-------XX支行轉(zhuǎn)回借：銀行存款----XX支行貸：其他應(yīng)收款-------XX保證金-------XX項目財務(wù)費用-----------保證金利息收入十二、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目本年利潤十三、出納、記賬會計制作的憑證由財務(wù)主管審核。十三、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進(jìn)行處理。

咖啡店創(chuàng)業(yè)計劃書第一部分：背景在中國，人們越來越愛喝咖啡。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個時刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來越多的中國人所理解。第二部分：項目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢目前大學(xué)校園的這片市場還是空白，競爭壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國家鼓勵大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對未來充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長經(jīng)驗，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過協(xié)商，以合同形式達(dá)成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費用、支付費用方法等。租賃的優(yōu)點是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動費用大約在9-12萬元。2、裝修設(shè)計費用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對收益影響較大?？Х瑞^的消費卻相對較高，主要針對的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計費用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費用具體費用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費用。包括招牌、墻面、裝飾費用。(2)店內(nèi)裝修費用。包括天花板、油漆、裝飾費用，木工、等費用。(3)其他裝修材料的費用。玻璃、地板、燈具、人工費用也應(yīng)計算在內(nèi)。整體預(yù)算按標(biāo)準(zhǔn)裝修費用為360元/平米，裝修費用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購買費用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計2250元(2)音響系統(tǒng)。共計450(3)吧臺所用的烹飪設(shè)備、儲存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計300凈水機，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價格大約在人民幣1200元上下?？Х葯C，咖啡機選取的是電控半自動咖啡機，咖啡機的報價此刻就應(yīng)在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會超過1200元。磨豆機，價格在330―480元之間。冰砂機，價格大約是400元一臺，有點要說明的是，最好是買兩臺，不然夏天也許會不夠用。制冰機，從制冰量上來說，一般是要留有富余?？钪票鶛C每一天的制冰量是12kg。價格稍高550元，質(zhì)量較好，所以能夠用很多年，這么算來也是比較合算的。5、首次備貨費用包括購買常用物品及低值易耗品，吧臺用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費用。大約1000元6、開業(yè)費用開業(yè)費用主要包括以下幾種。(1)營業(yè)執(zhí)照辦理費、登記費、保險費;預(yù)計3000元(2)營銷廣告費用;預(yù)計450元7、周轉(zhuǎn)金開業(yè)初期，咖啡店要準(zhǔn)備必須量的流動資金，主要用于咖啡店開業(yè)初期的正常運營。預(yù)計2000元共計： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計劃1、營業(yè)額計劃那里的營業(yè)額是指咖啡店日常營業(yè)收入的多少。在擬定營業(yè)額目標(biāo)時，必須要依據(jù)目前市場的狀況，再思考到咖啡店的經(jīng)營方向以及當(dāng)前的物價情形，予以綜合衡量。按照目前流動人口以及人們對咖啡的喜好預(yù)計每一天的營業(yè)額為400-800，根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動2、采購計