三賢-行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估

三賢--行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估PAGEPAGE2事業(yè)單位風(fēng)險評估第一節(jié)

行政事業(yè)單位的風(fēng)險

風(fēng)險是指組織在未來經(jīng)營中面臨的、可能影響其經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的所有不確定性。

風(fēng)險又分為固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險是指在管理當(dāng)局未采取任何措施的情況下組織所面臨的風(fēng)險；而剩余風(fēng)險則是在管理當(dāng)局進行風(fēng)險應(yīng)對之后所殘余的風(fēng)險。

在市場經(jīng)濟條件下，市場上的任何主體都面臨著各種來自外部和內(nèi)部的風(fēng)險。

一、行政事業(yè)單位的外部風(fēng)險

行政事業(yè)單位是在一定的社會經(jīng)濟環(huán)境中履行自身的社會管理職能和為社會提供公共服務(wù)的活動，其面臨以下風(fēng)險：

1.法律政策風(fēng)險。

2.經(jīng)濟風(fēng)險。

3.社會風(fēng)險。

4.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素產(chǎn)生的風(fēng)險。

二、行政事業(yè)單位的內(nèi)部風(fēng)險因素

管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機制，使業(yè)務(wù)部門將其在日常管理中意識到的內(nèi)部風(fēng)險向管理層及時匯報并提請其注意；同時，內(nèi)部審計應(yīng)采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計方法，對單位和個人進行高層次風(fēng)險評估，從策略管理機制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機制等方面對單位的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險，尤其是內(nèi)部風(fēng)險進行評級，并取得適當(dāng)管理層的確認。

行政事業(yè)單位風(fēng)險評估是一個持續(xù)反復(fù)的過程，一次風(fēng)險評估并不能一勞永逸。

1.行政事業(yè)單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（1）內(nèi)部控制工作的組織情況。

（2）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。

（3）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。

（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。

（5）財務(wù)信息的編報情況。

（6）其他情況。

2.單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（1）預(yù)算管理情況。

（2）收支管理情況。

（3）政府采購管理情況。

（4）資產(chǎn)管理情況。

（5）建設(shè)項目管理情況。

（6）合同管理情況。

（7）其他情況。

【案例】實行會計集中核算，推進源頭治理腐敗

【案例啟示】國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟國家采取的通用收付方式，也是我國財政制度改革的內(nèi)容之一。

它能實現(xiàn)對財政預(yù)算執(zhí)行全過程資金流的控制、監(jiān)督和信息及時反饋，改變財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多戶頭存放的弊端。

在推行國庫集中收付制度的過程中，主管部門認為，既然建立了國庫支付中心，就沒有必要成立財務(wù)結(jié)算中心，要求以國庫支付中心取代財務(wù)結(jié)算中心。

珠海等地的一些同志認為，財務(wù)結(jié)算中心與國庫支付中心并不矛盾，前者是政府的“大會計”，后者是政府的“大出納”，會計改革與預(yù)算改革、國庫改革是財政管理體制改革的三個重要環(huán)節(jié)。

三者是相互聯(lián)系、互為依靠、優(yōu)勢互補的關(guān)系，配套改革、有機結(jié)合才能取得最佳效益。第三節(jié)

行政事業(yè)單位風(fēng)險評估的內(nèi)容

一、目標(biāo)設(shè)定

風(fēng)險總是與特定目標(biāo)的實現(xiàn)相聯(lián)系。

風(fēng)險評估首先要設(shè)定目標(biāo)。設(shè)定目標(biāo)是風(fēng)險評估的前提條件。

風(fēng)險是與目標(biāo)伴隨的，首先必須有目標(biāo)，管理層才能對影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進行識別。

目標(biāo)包括單位整體層面的目標(biāo)和業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)。

行政事業(yè)單位在確定風(fēng)險承受度時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括：

①法律、經(jīng)濟方面的限制。

②控制程度。

③風(fēng)險轉(zhuǎn)移的可能程度。

④機會成本。

⑤成本和效益。