業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測試工作底稿

業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制及測試工作底稿業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱及測試工作底稿銷售收款循環(huán)

舉例：S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，假如需對該項政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。

S公司的產(chǎn)品要緊為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計95%的產(chǎn)品系銷售給國外中間商，全部采納海運方式，以物資離岸作為風(fēng)險、酬勞轉(zhuǎn)移的時點。通常情形下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年估量所需商品數(shù)量、差不多單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司依照顧客采購意向總體安排采購原材料及生產(chǎn)打算，實際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，S公司還需與顧客簽訂出口銷售合同。關(guān)于向國內(nèi)銷售的部分，S公司依照訂單金額和估算毛利情形，分別授權(quán)不同級別人員確定是否承接。

S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，并過至營業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的要緊人員職務(wù)姓名總經(jīng)理×××財務(wù)經(jīng)理×××?xí)嬛鞴堋痢痢脸黾{員×××應(yīng)收賬款記賬員×××應(yīng)收賬款主管×××辦稅員×××信用治理經(jīng)理×××銷售經(jīng)理×××信息治理員×××業(yè)務(wù)員×××生產(chǎn)打算經(jīng)理×××生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××單證員×××倉儲經(jīng)理×××倉庫保管員×××…………我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的要緊操縱流程，并已與財務(wù)經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容：

1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序

S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：

（1）不相容職務(wù)相分離。要緊包括：訂單的同意與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物財產(chǎn)保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。

（2）各相關(guān)部門之間相互操縱并在其授權(quán)范疇內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理銷售收款業(yè)務(wù)的全過程。

2.要緊業(yè)務(wù)活動介紹

（1）銷售

1）新顧客

假如是新顧客，他們需要先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理×××將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獵取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客差不多情形表”，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理×××審批。

信用治理經(jīng)理×××在“新顧客差不多情形表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情形下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣×××元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。

依照經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客差不多情形表，信息治理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。

完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，向S公司發(fā)出采購訂單。關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。

2）現(xiàn)有顧客

收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用治理經(jīng)理×××復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。

3）簽訂合同

經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員×××與顧客正式簽訂銷售合同。

信息治理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息治理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形進(jìn)行檢查。

每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。

業(yè)務(wù)員×××依照系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××、財務(wù)經(jīng)理×××分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)打算經(jīng)理×××制定生產(chǎn)通知單。假如顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開始投入生產(chǎn)；假如采納預(yù)收貨款方式，則在收到30%的貨款后投入生產(chǎn)。

生產(chǎn)開始后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動更換為“在產(chǎn)”。

[注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）。]

（2）記錄應(yīng)收賬款

1）記錄應(yīng)收賬款

產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更換為“已完工”。

信息治理員×××依照系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。

報關(guān)部單證員×××收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員×××在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時刻。出運通知單的編號在業(yè)務(wù)員×××輸入銷售訂單編號后自動生成。依照系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應(yīng)的出運通知單。

運輸經(jīng)理×××依照系統(tǒng)顯示的出運通知信息，安排組織發(fā)運。

倉儲經(jīng)理×××安排組織產(chǎn)品出庫。

船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。

信息治理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更換為“已離岸”。

應(yīng)收賬款記賬員×××依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息、報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復(fù)核。

若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員×××據(jù)此確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更換為“已處理”。

假如期末商品差不多發(fā)出但尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××依照出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。

國內(nèi)銷售除無需辦理出口報關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程差不多一致。（以下操縱流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售）

[注：產(chǎn)成品發(fā)運環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）]

2）對賬及差異處理

月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果說明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管×××將編制應(yīng)收賬款調(diào)劑表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。

一、銷售與收款循環(huán)操縱執(zhí)行情形的評判結(jié)果：被審計單位：

項目：_______________________________________

_______________________________________

日期：_______________________________________索引號：______XSC________

財務(wù)報表截止日/期間：____________________________________

復(fù)核：__________________________________________________

日期：__________________________________________________要緊業(yè)務(wù)活動（XSL-3）操縱目標(biāo)（XSL-3）受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（XSL-3）被審計單位的操縱活動（XSL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該操縱活動運行有效性（是/否）銷售1.僅同意在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)偧偃缡切骂櫩停N售經(jīng)理×××將對其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獵取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客差不多情形表”，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理×××審批。信用治理經(jīng)理×××將在“新顧客差不多情形表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情形下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。

假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用治理經(jīng)理×××復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是2.治理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件應(yīng)收賬款：存在

主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。

收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用治理經(jīng)理×××復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是3.已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)?/p>

主營業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類

信息治理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息治理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。

每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。是是是4.銷售訂單均已得到處理應(yīng)收賬款：完整性

主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息治理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息治理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。是是是記錄應(yīng)收賬款1.已記錄的銷售均確已發(fā)出物資應(yīng)收賬款：存在、權(quán)益和義務(wù)

主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生

船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。

信息治理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更換為“已離岸”

應(yīng)收賬款記賬員×××依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復(fù)核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更換為“已處理”。是是是2.已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)?/p>

主營業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查。是是是3.與銷售物資相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性

主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息治理員×××依照系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。

應(yīng)收賬款記賬員×××依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復(fù)核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更換為“已處理”。是是是4.銷售物資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性

主營業(yè)務(wù)收入：截止

假如期末存在商品差不多發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××依照貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否

二、操縱測試

測試本循環(huán)操縱運行有效性形成下列審計工作底稿：

1.XSC-1：操縱測試匯總表

2.XSC-2：操縱測試程序

3.XSC-3：操縱測試過程編制說明：

本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：

（1）XSC-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部操縱運行有效性進(jìn)行測試的要緊內(nèi)容和結(jié)論；

（2）XSC-2：記錄操縱測試程序；

（3）XSC-3：記錄操縱測試過程。操縱測試匯總表

1.了解內(nèi)部操縱的初步結(jié)論

被審計單位：

項目：_______________________________________

_______________________________________

日期：_______________________________________索引號：______XSC-1________

財務(wù)報表截止日/期間：____________________________________

復(fù)核：__________________________________________________

日期：__________________________________________________[注：依照了解本循環(huán)操縱的設(shè)計并評估其執(zhí)行情形所獵取的審計證據(jù)，注冊會計師對操縱的評判結(jié)論可能是：（1）操縱設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）操縱設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）操縱設(shè)計無效或缺乏必要的操縱]

2.操縱測試結(jié)論編制說明：

1.本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的操縱活動及結(jié)論。其中，“操縱活動是否有效運行”一欄，應(yīng)依照XSC-3表中的測試結(jié)論填寫；“從了解和測試內(nèi)部操縱中獵取的保證程度”一欄，應(yīng)依照了解和測試內(nèi)部操縱中獵取的審計證據(jù)分析填寫；“操縱活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)依照XSL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自銷售與收款循環(huán)審計工作底稿XSL-3中所記錄的內(nèi)容。

2.假如注冊會計師不擬對與某些操縱目標(biāo)相關(guān)的操縱活動實施操縱測試，則應(yīng)執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測試，以獵取足夠的保證程度。操縱目標(biāo)（XSL-3）被審計單位的操縱活動（XSL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否）（XSL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行（是/否）（XSL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）（XSC-3）操縱測試結(jié)果是否支持實施風(fēng)險評估程序獵取的審計證據(jù)（支持/不支持）1.僅同意在信用額度內(nèi)的訂單假如是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獵取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客差不多情形表”，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理×××審批。信用治理經(jīng)理×××將在“新顧客差不多情形表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情形下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。

假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用治理經(jīng)理×××復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是支持2.治理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。

收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用治理經(jīng)理×××復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。是是是支持3.已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確信息治理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息治理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。

每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。是是是支持4.銷售訂單均已得到處理信息治理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息治理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。是是是支持1.已記錄的銷售均確已發(fā)出物資船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。

信息治理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更換為“已離岸”。

應(yīng)收賬款記賬員×××依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復(fù)核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更換為“已處理”。是是是支持2.已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查。是是是支持3.與銷售物資相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款信息治理員×××依照系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。

應(yīng)收賬款記賬員×××依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管×××復(fù)核。若核對無誤，會計主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更換為“已處理”。是是是支持4.銷售物資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄假如期末存在商品差不多發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××依照貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否不支持注：

我們檢查了S公司20×7年12月的顧客檔案更換申請表以及當(dāng)月的月度顧客更換信息報告，發(fā)覺編號為×××的檔案，顧客已超過兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，未及時變更刪除其檔案。

20×8年4月4日，我們已與銷售經(jīng)理×××確認(rèn)該等事宜。

3.相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計方案

（1）對未進(jìn)行測試的操縱目標(biāo)的匯總

依照打算實施的操縱測試，我們未對下述操縱目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測試。業(yè)務(wù)循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定緣故銷售與收款記錄應(yīng)收賬款銷售物資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性

主營業(yè)務(wù)收入：截止操縱設(shè)計不合理（2）對未達(dá)到操縱目標(biāo)的要緊業(yè)務(wù)活動的匯總

依照操縱測試的結(jié)果，我們確定下列操縱運行無效，在審計過程中不予信任，擬實施實質(zhì)性程序獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。被審計單位：

項目：_______________________________________

_______________________________________

日期：_______________________________________索引號：______XSC-2________

財務(wù)報表截止日/期間：____________________________________

復(fù)核：__________________________________________________

日期：__________________________________________________業(yè)務(wù)循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定緣故

（注：假如本期執(zhí)行操縱測試的結(jié)果說明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的操縱不能予以信任，應(yīng)重新考慮擬信任往常審計獵取的其他循環(huán)的操縱運行有效性的審計證據(jù)是否恰當(dāng)）

（3）對相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案

編制說明：

本審計工作底稿提供的審計方案示例，系假定S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風(fēng)險，在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險為例，并不擬信任與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的操縱活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判定，結(jié)合被審計單位的實際情形進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。

依照操縱測試結(jié)果，制定下列審計方案：受阻礙的交易、賬戶余額完整性（信任操縱的程度/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）發(fā)生/存在（信任操縱的程度/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)偅ㄐ湃尾倏v的程度/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）截止（信任操縱的程度/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）權(quán)益和義務(wù)（信任操縱的程度/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）分類（信任操縱的程度/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）列報（信任操縱的程度/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）

注：由于假定收入存在舞弊風(fēng)險，盡管操縱測試的結(jié)果說明操縱活動能夠緩解該專門風(fēng)險，我們?nèi)詳M從實質(zhì)程序中就收入的完整性、發(fā)生認(rèn)定獵取中等保證程度。

4.溝通事項

是否需要就已識別出的內(nèi)部操縱設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的治理層或治理層進(jìn)行溝通？需要與治理層溝通的事項：

1.對期末商品差不多發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的操縱設(shè)計不合理。

2.未按政策編制銀行存款余額調(diào)劑表，操縱未得到執(zhí)行。

3.未按政策及時愛護顧客信息。

需要與治理層溝通的事項：

未按政策編制銀行存款余額調(diào)劑表，操縱未得到執(zhí)行。

對期末商品差不多發(fā)出尚未離岸的銷售，S公司的操縱設(shè)計不合理。操縱測試程序被審計單位：

項目：_______________________________________

_______________________________________

日期：_______________________________________索引號：______XSC-2________

財務(wù)報表截止日/期間：____________________________________

復(fù)核：__________________________________________________

日期：__________________________________________________編制說明：

1.本審計工作底稿記錄的操縱測試的程序，系針對XSL-2中的示例設(shè)計，并非是對所有可能情形的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判定，結(jié)合被審計單位的實際情形設(shè)計和執(zhí)行操縱測試。

2.操縱測試程序包括詢問、觀看、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試操縱運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獵取有關(guān)操縱運行有效性的審計證據(jù)。

3.本審計工作底稿記錄注冊會計師對操縱測試的執(zhí)行情形，包括擬執(zhí)行的操縱測試具體程序、有關(guān)操縱的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1.操縱測試——銷售

（1）詢問程序

通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項：

1）本年度未發(fā)覺任何專門情形、錯報和專門項目；

2）財務(wù)部門或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情形下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；

3）本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；

4）本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。

（2）其他測試程序操縱目標(biāo)（XSL-3）被審計單位的操縱活動（XSL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號1.僅同意在信用額度內(nèi)的訂單假如是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獵取包括信用評審機構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客差不多情形表”，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理×××審批。信用治理經(jīng)理×××將在“新顧客差不多情形表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情形下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。

假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用治理經(jīng)理×××復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。抽取新顧客差不多情形表，檢查是否按政策審批信用額度。

抽取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當(dāng)復(fù)核。不定期

每周執(zhí)行一次××

××XSC-3

XSC-32.治理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。

收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用治理經(jīng)理×××復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。抽取新顧客、現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否得符合經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度

不定期××XSC-33.已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確信息治理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息治理員×××核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。

每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。抽取銷售信息報告，檢查是否差不多編制，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。每周執(zhí)行一次××XSC-34.銷售訂單均已得到處理2.操縱測試——記錄應(yīng)收賬款

（1）詢問程序

通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:

1）本年度未發(fā)覺任何專門情形、錯報和專門項目；

2）財務(wù)部門或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情形下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；

3）本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；

4）本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。

（2）其他測試程序操縱目標(biāo)（XSL-3）被審計單位的操縱活動（XSL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號1.已記錄的銷售均確已發(fā)出物資船運公司在貨船離岸后,開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。

信息治理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更換為“已離岸”。

應(yīng)收賬款記賬員×××依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更換為“已處理”。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日執(zhí)行多次××XSC-32.已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查。抽取顧客對賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。每月執(zhí)行一次××XSC-33.與銷售物資相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款信息治理員×××依照系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。

應(yīng)收賬款記賬員×××依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更換為“已處理”。抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。每日執(zhí)行多次××XSC-3銷售與收款循環(huán)：

操縱測試過程被審計單位：

項目：_______________________________________

_______________________________________

日期：_______________________________________索引號：______XSC-3________

財務(wù)報表截止日/期間：____________________________________

復(fù)核：__________________________________________________

日期：__________________________________________________與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱要緊業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5……銷售銷售訂單編號#（日期）

銷售訂單內(nèi)容

是否復(fù)核顧客信用額度（是/否）

銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）

銷售發(fā)票是否通過復(fù)核

銷售發(fā)票編號#（日期）

出運通知單編號#（日期）

銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單、送貨單內(nèi)容是否一致（是/否）

報關(guān)單編號#（日期）

是否取得貨運提單（是/否）

記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號#（日期）

發(fā)票上是否蓋“相符”印戳（是/否）

是否輸入應(yīng)收賬款借方（是/否）

（其他測試過程略）

采購與付款循環(huán)：

操縱測試

測試本循環(huán)操縱運行有效性的工作包括：

1.針對了解的被審計單位采購與付款循環(huán)的操縱活動，確定擬進(jìn)行測試的操縱活動。

2.測試操縱運行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。

3.依照測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時刻和范疇的阻礙。

測試本循環(huán)操縱運行有效性形成下列審計工作底稿：

1.CGC-1：操縱測試匯總表

2.CGC-2：操縱測試程序

3.CGC-3：操縱測試過程編制說明：

本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：

（1）CGC-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部操縱運行有效性進(jìn)行測試的要緊內(nèi)容和結(jié)論；

（2）CGC-2：記錄操縱測試程序；

（3）CGC-3：記錄操縱測試過程。被審計單位：索引號：CGC－1項目：財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：日期：1.了解內(nèi)部操縱的初步結(jié)論

[注：依照了解本循環(huán)操縱的設(shè)計并評估其執(zhí)行情形所獵取的審計證據(jù)，注冊會計師對操縱的評判結(jié)論可能是：（1）操縱設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）操縱設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）操縱設(shè)計無效或缺乏必要的操縱。]

2.操縱測試結(jié)論編制說明：

1.本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的操縱活動及結(jié)論。其中，“操縱活動是否有效運行”一欄，應(yīng)依照CGC-3表中的測試結(jié)論填寫；“從了解和測試內(nèi)部操縱中獵取的保證程度”一欄，應(yīng)依照了解和測試內(nèi)部操縱中獵取的審計證據(jù)分析填寫；“操縱活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)依照CGL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自采購與付款循環(huán)審計工作底稿CGL-3中所記錄的內(nèi)容。

2.假如注冊會計師不擬對與某些操縱目標(biāo)相關(guān)的操縱活動實施操縱測試，則應(yīng)直截了當(dāng)執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測試，以獵取足夠的保證程度。操縱目標(biāo)

（CGL-3）被審計單位的操縱活動

（CGL-3）操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效

（是/否）

（CGL-3）操縱活動是否得到執(zhí)行

（是/否）

（CGL-4）操縱活動是否有效運行（是/否）

（CGC-3）操縱測試結(jié)果是否支持實施風(fēng)險評估程序獵取的審計證據(jù)

（支持/不支持）只有通過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請購單由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣×××元的請購單需經(jīng)董事會審批。

需發(fā)生銷售（治理）費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理能夠?qū)徟痤~人民幣×××元以下的費用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費用由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費用則需得到董事會的批準(zhǔn)。是是是支持已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確采購信息治理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。

每周，財務(wù)部門應(yīng)對賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)對賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)對賬款記賬員×××將通知采購信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)對賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持采購訂單均已得到處理采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應(yīng)對賬款記賬員×××在編制采購信息報告時，采購信息治理員×××亦會核對這些采購訂單，對任何不符合連續(xù)編號的情形將會進(jìn)行調(diào)查。是是是支持已記錄的采購均確已收到物品收到采購發(fā)票后，應(yīng)對賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)對賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更換為“已處理”。

如發(fā)覺任何差異，應(yīng)對賬款記賬員×××將趕忙通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。假如采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異能夠合明白得釋，需在發(fā)票上簽字并注明緣故，專門批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)對賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是支持已記錄的采購均確已同意勞務(wù)發(fā)生銷售（治理）費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)對賬款記賬員×××。

應(yīng)對賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進(jìn)行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)對賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。是是是支持已記錄的采購交易計價正確每月末，應(yīng)對賬款主管×××編制應(yīng)對賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)對賬款總額與應(yīng)對賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)對賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)對賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)對賬款主管×××將編制應(yīng)對賬款調(diào)劑表和調(diào)整建議，連同應(yīng)對賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)對賬款每月末，應(yīng)對賬款主管×××編制應(yīng)對賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)對賬款總額與應(yīng)對賬款明細(xì)賬以及應(yīng)對賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)對賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)對賬款主管×××將編制應(yīng)對賬款調(diào)劑表和調(diào)整建議，連同應(yīng)對賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持與同意勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)對賬款每月末，應(yīng)對賬款主管×××編制應(yīng)對賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)對賬款總額與應(yīng)對賬款明細(xì)賬以及應(yīng)對賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)對賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)對賬款主管×××將編制應(yīng)對賬款調(diào)劑表和調(diào)整建議，連同應(yīng)對賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持采購物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，應(yīng)對賬款主管×××編制應(yīng)對賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)對賬款總額與應(yīng)對賬款明細(xì)賬以及應(yīng)對賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)對賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)對賬款主管×××將編制應(yīng)對賬款調(diào)劑表和調(diào)整建議，連同應(yīng)對賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是支持同意勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月終了，對差不多發(fā)生尚未收到費用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。否不支持僅對已記錄的應(yīng)對賬款辦理支付應(yīng)對賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。

在完成應(yīng)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)對賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。

在完成應(yīng)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持付款均已記錄每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)劑表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)劑表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)劑表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)劑表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是否不支持對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更換申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息治理員×××負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。是是是支持供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理采購信息治理員×××負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編號。

財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持對供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更換申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息治理員×××負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。

每月末，采購信息治理員×××編制月度供應(yīng)商信息更換報告，附同更換申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。

財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持對供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理采購信息治理員×××負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編號。

財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新采購信息治理員×××每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員×××填寫更換申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后交信息治理部刪除該供應(yīng)商檔案。

每半年，采購經(jīng)理×××復(fù)核供應(yīng)商檔案。是是否（注）不支持注：

我們檢查了S公司20×7年12月的供應(yīng)商檔案更換申請表以及當(dāng)月的月度供應(yīng)商更換信息報告，發(fā)覺編號為×××的檔案，供應(yīng)商已超過兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，未及時變更刪除其檔案。20×8年4月4日，我們已與采購經(jīng)理×××確認(rèn)該等事宜。

3.相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案

（1）對未進(jìn)行測試的操縱目標(biāo)的匯總

依照打算實施的操縱測試，我們未對下列操縱目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測試。業(yè)務(wù)循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定緣故采購與付款記錄應(yīng)對賬款同意勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)對賬款：存在、完整性

治理費用：截止

銷售費用：截止沒有設(shè)計操縱活動采購與付款付款付款均已記錄應(yīng)對賬款：存在

治理費用：完整性

銷售費用：完整性操縱未得到執(zhí)行采購與付款付款付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)對賬款：存在、完整性

治理費用：截止

銷售費用：截止操縱未得到執(zhí)行（2）對未達(dá)到操縱目標(biāo)的要緊業(yè)務(wù)活動的匯總

依照操縱測試的結(jié)果，我們確定下列操縱運行無效，在審計過程中不予信任，擬實施實質(zhì)性程序獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定緣故采購與付款愛護供應(yīng)商檔案確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)對賬款：權(quán)益和義務(wù)、存在、完整性

治理費用：完整性、發(fā)生

銷售費用：完整性、發(fā)生未按政策及時愛護供應(yīng)商信息（注：假如本期執(zhí)行操縱測試的結(jié)果說明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的操縱不能予以信任，應(yīng)重新考慮本期擬信任的往常審計獵取的其他循環(huán)操縱運行有效性的審計證據(jù)是否恰當(dāng)。）

（3）對相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案編制說明：

本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風(fēng)險，受本循環(huán)阻礙的交易和賬戶余額層次亦不存在專門風(fēng)險為例，并假定不擬信任與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的操縱活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判定，結(jié)合被審計單位的實際情形進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。依照操縱測試的結(jié)果，制定下列審計方案：受阻礙的交易和賬戶余額完整性

（操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）發(fā)生/存在（操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)?/p>

（操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）截止

（操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）權(quán)益和義務(wù)

（操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）分類

（操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）與列報相關(guān)的認(rèn)定

（操縱測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獵取的保證程度）應(yīng)對賬款不支持/高支持/低支持/低支持/低不支持/高治理費用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高銷售費用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高（注：假如本期執(zhí)行操縱測試的結(jié)果說明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的操縱不能予以信任，應(yīng)重新考慮本期擬信任的往常審計獵取的其他循環(huán)操縱運行有效性的審計證據(jù)是否恰當(dāng)。）

4.溝通事項

是否需要就已識別出的內(nèi)部操縱設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的治理層或治理層進(jìn)行溝通？需要與治理層溝通的事項：

1.對已運達(dá)S公司但尚未辦理驗收入庫手續(xù)的材料，S公司與供應(yīng)商的合同中并未約定相關(guān)的保管責(zé)任。

2.未按政策編制銀行存款余額調(diào)劑表，操縱未得到執(zhí)行。

3.未按政策及時愛護供應(yīng)商信息。

4.對差不多同意勞務(wù)而尚未取得費用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計相應(yīng)的操縱活動以確保費用記錄于適當(dāng)期間。

需要與治理層溝通的事項：

1.未按政策編制銀行存款余額調(diào)劑表，操縱未得到執(zhí)行。

2.對差不多同意勞務(wù)而尚未取得費用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計相應(yīng)的操縱活動以確保費用記錄于適當(dāng)期間。采購與付款循環(huán)：

操縱測試程序被審計單位：____________________________________

項目：_________________________________________

_________________________________________

日期：__________________________________________索引號：________________CGC-2___________________________________

財務(wù)報表截止日/期間：_____________________________________________

復(fù)核：___________________________________________________________

日期：___________________________________________________________編制說明：

1.本審計工作底稿記錄的操縱測試的程序，系針對CGL-2中的示例設(shè)計，并非是對所有可能情形的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判定，結(jié)合被審計單位的實際情形設(shè)計和執(zhí)行操縱測試。

2.操縱測試程序包括詢問、觀看、檢查以及重新執(zhí)行等。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試操縱運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獵取有關(guān)操縱運行有效性的審計證據(jù)。

3.本審計工作底稿記錄注冊會計師對操縱測試的執(zhí)行情形，包括擬執(zhí)行的操縱測試具體程序、有關(guān)操縱的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1.操縱測試——材料采購

（1）詢問程序

通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項：

1）本年度未發(fā)覺任何專門情形、錯報和專門項目；

2）財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情形下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；

3）本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；

4）本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。

（2）其他測試程序操縱目標(biāo)

（CGL-3）被審計單位的操縱活動

（CGL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號只有通過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請購單由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣×××元的請購單需經(jīng)董事會審批。

需發(fā)生銷售（治理）費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理能夠?qū)徟痤~人民幣×××元以下的費用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費用由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費用則需得到董事會的批準(zhǔn)。抽取請購單并檢查是否得到適當(dāng)審批。每日執(zhí)行多次××CGC-3已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確采購信息治理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。

每周，財務(wù)部門應(yīng)對賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)對賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)對賬款記賬員×××將通知采購信息治理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)對賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。

采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應(yīng)對賬款記賬員×××在編制采購信息報告時，采購信息治理員×××亦會核對這些采購訂單，對任何不符合連續(xù)編號的情形將會進(jìn)行調(diào)查。關(guān)于上一步驟選擇的項目，檢查應(yīng)對賬款記賬員是否已核對采購訂單。每周執(zhí)行一次××CGC-3檢查應(yīng)對賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告。每周執(zhí)行一次××CGC-3采購訂單均已得到處理收到采購發(fā)票后，應(yīng)對賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)對賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更換為“已處理”。

如發(fā)覺任何差異，應(yīng)對賬款記賬員×××將趕忙通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。假如采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異能夠合明白得釋，需在發(fā)票上簽字并注明緣故，專門批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)對賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。檢查應(yīng)對賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告。同時，檢查報告上的采購訂單是否按順序編號以及有否顯現(xiàn)任何不符合連續(xù)編號的情形。每周執(zhí)行一次××CGC-32.操縱測試——記錄應(yīng)對賬款

（1）詢問程序

通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:

1）本年度未發(fā)覺任何專門情形、錯報和專門項目；

2）財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情形下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；

3）本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；

4）本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。

（2）其他測試程序操縱目標(biāo)

（CGL-3）被審計單位的操縱活動

（CGL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已記錄的采購均確已收到物品收到采購發(fā)票后，應(yīng)對賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)對賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更換為“已處理”。

如發(fā)覺任何差異，應(yīng)對賬款記賬員×××將趕忙通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。假如采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異能夠合明白得釋，需在發(fā)票上簽字并注明緣故，專門批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)對賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。抽取采購訂單、驗收單和采購發(fā)票檢查所載內(nèi)容是否核對一致。

檢查發(fā)票上是否蓋上“相符”印戳。每日執(zhí)行多次××CGC-3已記錄的采購均確已同意勞務(wù)發(fā)生銷售（治理）費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)對賬款記賬員×××。

應(yīng)對賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進(jìn)行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)對賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。抽取費用發(fā)票，檢查發(fā)票是否得到適當(dāng)審批，并加蓋“相符”印戳。每日執(zhí)行多次××CGC-3已記錄的采購交易計價正確每月末，應(yīng)對賬款主管×××編制應(yīng)對賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)對賬款總額與應(yīng)對賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)對賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)對賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)對賬款主管×××將編制應(yīng)對賬款調(diào)劑表和調(diào)整建議，連同應(yīng)對賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取應(yīng)對賬款調(diào)劑表，檢查調(diào)劑項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)對賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次××CGC-3所有與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)對賬款收到采購發(fā)票后，應(yīng)對賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)對賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更換為“已處理”。

如發(fā)覺任何差異，應(yīng)對賬款記賬員×××將趕忙通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。假如采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異能夠合明白得釋，需在發(fā)票上簽字并注明緣故，專門批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)對賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。抽取應(yīng)對賬款調(diào)劑表，檢查調(diào)劑項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)對賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次××CGC-3所有與同意勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)對賬款發(fā)生銷售（治理）費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)對賬款記賬員×××。

應(yīng)對賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進(jìn)行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)對賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。抽取應(yīng)對賬款調(diào)劑表，檢查調(diào)劑項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)對賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次××CGC-3所有采購物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行確認(rèn)并記錄每月末，應(yīng)對賬款主管×××編制應(yīng)對賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)對賬款總額與應(yīng)對賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)對賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)對賬款主管×××將趕忙進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果說明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)對賬款主管×××將編制應(yīng)對賬款調(diào)劑表和調(diào)整建議，連同應(yīng)對賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取應(yīng)對賬款調(diào)劑表，檢查調(diào)劑項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)對賬款明細(xì)賬相符。每月執(zhí)行一次××CGC-33.操縱測試——付款

（1）詢問程序

通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:

1）本年度未發(fā)覺任何專門情形、錯報和專門項目；

2）財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情形下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；

3）本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；

4）本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。

（2）其他測試程序操縱目標(biāo)

（CGL-3）被審計單位采納的操縱活動

（CGL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號僅對已記錄的應(yīng)對賬款辦理支付應(yīng)對賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。

在完成應(yīng)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。抽取付款憑證，檢查其是否經(jīng)由會計主管×××復(fù)核和審批。并檢查有關(guān)的支票和信用證授權(quán)表是否得到適當(dāng)人員的復(fù)核和審批。每日執(zhí)行多次××CGC-3準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)對賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。

在完成應(yīng)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。抽取付款憑證，檢查其是否經(jīng)由會計主管×××復(fù)核和審批。并檢查有關(guān)的支票和信用證授權(quán)表是否得到適當(dāng)人員的復(fù)核和審批。每日執(zhí)行多次××CGC-34.操縱測試——愛護供應(yīng)商檔案

（1）詢問程序

通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:

1）本年度未發(fā)覺任何專門情形、錯報和專門項目；

2）財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情形下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；

3）本年度未發(fā)覺下列操縱活動未得到執(zhí)行；

4）本年度未發(fā)覺下列操縱活動發(fā)生變化。

（2）其他測試程序操縱目標(biāo)

（CGL-3）被審計單位采納的操縱活動

（CGL-3）操縱測試程序執(zhí)行操縱的頻率所測試的項目數(shù)量索引號對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更換申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息治理員×××負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。抽取更換申請表檢查其是否差不多審批。每月執(zhí)行一次××CGC-3供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理采購信息治理員×××負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編號。

財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。抽取更換信息報告檢查是否差不多復(fù)核。每月執(zhí)行一次××CGC-3對供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更換申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息治理員×××負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編號并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。

每月末，采購信息治理員×××編制月度供應(yīng)商信息更換報告，附同更換申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。

財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。抽取更換信息報告檢查是否差不多復(fù)核。每月執(zhí)行一次××CGC-3對供應(yīng)商檔案變更均確已及時處理采購信息治理員×××負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編號。

財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。抽取更換信息報告檢查是否差不多復(fù)核。每月執(zhí)行一次××CGC-3確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新采購信息治理員×××每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員×××填寫更換申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后交采購信息治理員刪除該供應(yīng)商檔案。

每半年，采購經(jīng)理×××復(fù)核供應(yīng)商檔案。抽取供應(yīng)商檔案檢查是否已及時更新。不定期××CGC-3采購與付款循環(huán)：

操縱測試過程被審計單位：____________________________________

項目：_________________________________________

_________________________________________

日期：__________________________________________索引號：________________CGC-3___________________________________

財務(wù)報表截止日/期間：_____________________________________________

復(fù)核：___________________________________________________________

日期：___________________________________________________________1.與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱要緊業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5……采購請購單編號#（日期）

請購內(nèi)容

請購單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）

采購訂單編號#（日期）

記錄應(yīng)對賬款供應(yīng)商發(fā)票編號#（日期）

驗收單編號#

供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗收單的內(nèi)容是否相符（是/否）

發(fā)票上是否加蓋“相符”章（是/否）

轉(zhuǎn)賬憑證編號#（日期）

是否記入應(yīng)對賬款貸方（是/否）

付款付款憑證編號#（日期）

付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批（是/否）

有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章（是/否）

支票編號#/信用證編號#（日期）

收款人名稱

支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商（是/否）

2.與費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱要緊業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目1測試項目2測試項目3測試項目4測試項目5……請購費用申請單編號#（日期）

申請內(nèi)容

費用申請單是否得到適當(dāng)審批（是/否）

供應(yīng)商名稱

記錄應(yīng)對賬款發(fā)票編號#（日期）

發(fā)票是否得到適當(dāng)審批（是/否）

費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符（是/否）

發(fā)票上是否加蓋“相符”章（是/否）

轉(zhuǎn)賬憑證編號#（日期）

是否記入應(yīng)對賬款貸方（是/否）

付款付款憑證編號#（日期）

付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批（是/否）

有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章（是/否）

支票編號#/信用證編號#（日期）

收款人名稱

支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商（是/否）

3.比較采購信息報告與相關(guān)文件（請購單）是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱序號選擇的采購信息報告期間應(yīng)對賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告

（是/否）采購訂單是否連續(xù)編號

（是/否）如有不符，是否已進(jìn)行調(diào)查（是/否）對不符事項是否已進(jìn)行處理

（是/否）1

2

……

4.與應(yīng)對賬款調(diào)劑表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱序號供應(yīng)商名稱應(yīng)對賬款調(diào)劑表號碼#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否通過適當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)劑應(yīng)對賬款（是/否）1

2

……

5.與供應(yīng)商檔案更換記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱序號更換申請表號碼更換申請表是否通過適當(dāng)審批

（是/否）是否包含在月度供應(yīng)商信息更換報告中

（是/否）月度供應(yīng)商信息更換報告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核（是/否）更換申請表號碼是否包含在編號記錄表中

（是/否）編號記錄表是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核

（是/否）1

2

……

6.與供應(yīng)商檔案及時愛護有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱序號供應(yīng)商名稱檔案編號最近一次與公司發(fā)生交易的時刻是否已按照規(guī)定對供應(yīng)商檔案進(jìn)行愛護（是/否）1

2

……

生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：

了解內(nèi)部操縱被審計單位：______________________________________________

項目：____________________________________________________

____________________________________________________

日期：____________________________________________________索引號：_____________SCL______________

財務(wù)報表截止日/期間：________________________

復(fù)核：_______________________________________

日期：_______________________________________了解本循環(huán)內(nèi)部操縱的工作包括：

1.了解被審計單位生產(chǎn)與倉儲循環(huán)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部操縱的設(shè)計，并記錄獲得的了解。

2.針對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的操縱目標(biāo)，記錄相關(guān)的操縱活動，以及受該操縱活動阻礙的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。

3.執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)操縱了解，并確定相關(guān)操縱是否得到執(zhí)行。

4.記錄在了解和評判生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的操縱設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。

了解本循環(huán)內(nèi)部操縱形成下列審計工作底稿：

1.SCL-1：了解內(nèi)部操縱匯總表

2.SCL-2：了解內(nèi)部操縱設(shè)計——操縱流程

3.SCL-3：評判內(nèi)部操縱設(shè)計——操縱目標(biāo)及操縱活動

4.SCL-4：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測試）編制說明：

1.在了解操縱的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀看程序，并記錄所獵取的信息和審計證據(jù)來源。

2.假如擬利用往常審計獵取的有關(guān)操縱運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)操縱自上次測試后是否發(fā)生重大變化。

3.審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：

（1）SCL-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部操縱了解的要緊內(nèi)容和結(jié)論；

（2）SCL-2：記錄通過詢問、觀看和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的操縱流程；

（3）SCL-3：記錄與實現(xiàn)操縱目標(biāo)相關(guān)并打算執(zhí)行穿行測試的操縱活動；

（4）SCL-4：記錄穿行測試的過程和結(jié)論。了解內(nèi)部操縱匯總表被審計單位：________________________________________

項目：______________________________________________

______________________________________________

日期：______________________________________________索引號：____________SCL-1______________________

財務(wù)報表截止日/期間：___________________________

復(fù)核：_________________________________________

日期：_________________________________________1.受本循環(huán)阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額存貨、主營業(yè)務(wù)成本（注：1.此處僅列示了要緊的交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)依照企業(yè)的實際情形確定受本循環(huán)阻礙的交易和賬戶余額。2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的阻礙，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部操縱對事實上質(zhì)性程序的阻礙時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱的阻礙；關(guān)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部操縱，注冊會計師能夠在貨幣資金具體打算中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。）

2.要緊業(yè)務(wù)活動要緊業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解材料驗收和倉儲是打算和安排生產(chǎn)是生