2021-2022年安徽省阜陽市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年安徽省阜陽市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

2.以下對于管理層書面聲明的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但不能提供充分的審計(jì)證據(jù)

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認(rèn)真考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計(jì)師產(chǎn)生警覺

3.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

4.在下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識別重大錯報(bào)

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

D.對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

5.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，如果識別到對獨(dú)立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

6.會計(jì)核算使用的主要計(jì)量單位是（）。

A.貨幣計(jì)量B.勞動計(jì)量C.實(shí)物計(jì)量D.單一計(jì)量

7.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在鑒證對象信息存在重大錯報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括鑒證對象信息不含有重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)

C.有限保證的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的風(fēng)險(xiǎn)水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

8.注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息

9.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

10.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會計(jì)師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計(jì)師的父親B.注冊會計(jì)師的姐姐C.注冊會計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

11.如果在由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解

12.天星會計(jì)師事務(wù)所接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）的委托對其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，天星會計(jì)師事務(wù)所派出李明擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，李明在執(zhí)行ABC公司投資相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)以下情況,請代為作出正確的判斷。

第

3

題

ABC公司2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100000股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)19．6元，其中0．4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費(fèi)等交易費(fèi)用8000元，則ABC公司的下列會計(jì)處理正確的是（）。

A.借：交易性金融資產(chǎn)l928000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款1968000

B.借：交易性金融資產(chǎn)1920000．財(cái)務(wù)費(fèi)用8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

C.借：交易性金融資產(chǎn)l968000，貸：銀行存款1968000

D.借：交易性金融資產(chǎn)l920000，投資收益8000，應(yīng)收股利40000，貸：銀行存款l968000

13.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯誤的是()。

A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見

C.如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明無法獲取審計(jì)證據(jù)的原因

14.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計(jì)師事務(wù)所對其年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告;2005年9月份，科華公司認(rèn)為L會師計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計(jì)師事務(wù)所對其2005年會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對此，在前后任注冊會計(jì)師配合的問題上，永琳會計(jì)師事務(wù)所的下列作法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會計(jì)師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計(jì)師詢問了L會計(jì)師事務(wù)所解釋出具保留意見審計(jì)報(bào)告的具體原因及其變更會計(jì)師事務(wù)所的原因

B.業(yè)務(wù)承接后，審計(jì)業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計(jì)師事務(wù)所的簽字注冊會計(jì)師向前任注冊會計(jì)師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計(jì)師關(guān)于一項(xiàng)巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計(jì)師提到該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導(dǎo)致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計(jì)師要求后任注冊會計(jì)師不對溝通的情況進(jìn)行記錄，只是要求后任注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對會計(jì)報(bào)表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊會計(jì)師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請求。

D.后任注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師所審計(jì)的會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)，于是提請科華公司告知前任注冊會計(jì)師，并要求科華安排三方會談

15.關(guān)于對審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

16.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下對是否應(yīng)當(dāng)提及組成部分注冊會計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及只能部分減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明：這種提及并．不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

D.如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，集團(tuán)項(xiàng)目組需要在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師

17.第

18

題

下列有關(guān)對業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.注冊會計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B.如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計(jì)師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)．監(jiān)督．復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任

18.流動資產(chǎn)是指可以在（）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金和各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)、存貨。

A.一年內(nèi)B.一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)C.一個營業(yè)周期內(nèi)D.一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上

19.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會計(jì)差錯更正相關(guān)的控制

20.下列有關(guān)前任注冊會計(jì)師與后任注冊會計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

B.后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

D.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

21.

D注冊會計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

22.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列情形中，A注冊會計(jì)師不會承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告，A注冊會計(jì)師未予以拒絕

C.明知甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，A注冊會計(jì)師未予指明

D.明知甲公司對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則相抵觸，A注冊會計(jì)師未予指明

23.會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

C.審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計(jì)工作

D.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

24.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補(bǔ)虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

25.以下對確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

26.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計(jì)師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項(xiàng)目組之外的注冊會計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

27.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報(bào)表C.提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師D.考慮對審計(jì)意見的影響

28.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

29.下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計(jì)程序類型

B.控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計(jì)師可以考慮在評價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率

30.審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復(fù)核D.檢查

二、多選題(20題)31.對于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，依照《會計(jì)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)核算的有（）。

A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理C.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算D.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

32.下列審計(jì)程序中，屬于注冊會計(jì)師對存貨交易實(shí)施細(xì)節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計(jì)單位存貨的實(shí)地盤存

B.檢查支持性的供應(yīng)商文件、完工產(chǎn)品報(bào)告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實(shí)施截止測試

D.檢查、計(jì)算、詢問和函證存貨價(jià)格

33.在監(jiān)盤過程中對期末存貨進(jìn)行截止測試時，下列選項(xiàng)中不屬于應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍的有（）

A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨

B.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品

C.所有截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨

D.任何在截止日期以后入庫的存貨項(xiàng)目

34.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯報(bào)的可能性

C.由于組成部分的注冊會計(jì)師要對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接利用其審計(jì)結(jié)果，而無需參與其風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

35.下列活動中，注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動的有()。

A.授權(quán)B.業(yè)績評價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評估D.職責(zé)分離

36.第

24

題

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識別損害獨(dú)立性的因素．評價(jià)損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨(dú)立性問題的政策和程序。

37.以下與具體項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的編制人員和復(fù)核人員及其執(zhí)行日期相關(guān)的說法中，錯誤的有（）

A.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員以及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿的第一頁記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期

C.在某些情況下，可能只需要在審計(jì)工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

D.審計(jì)工作底稿中，應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期

38.下列選項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.被審計(jì)單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計(jì)單位的客戶在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計(jì)單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

39.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

40.注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制后對控制的評價(jià)結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

41.下列各項(xiàng)中，符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

B.會計(jì)師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

C.會計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會計(jì)師事務(wù)所沒有雇用正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師

42.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

43.為了識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要了解的有（）

A.與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會計(jì)估計(jì)

44.<4>、戊注冊會計(jì)師一般無須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯報(bào)的累計(jì)額，是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.小金額錯報(bào)的累計(jì)可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.單獨(dú)來看，小金額錯報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

C.一筆小金額的錯報(bào)漏報(bào)無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看，都不重要

D.單獨(dú)來看，小金額錯報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會超過重要性水平

45.乙公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍

46.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的有（）

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會計(jì)政策，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及適當(dāng)性

B.被審計(jì)單位管理層有責(zé)任識別和應(yīng)對所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

D.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師無須了解其環(huán)境和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

47.關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序與特定認(rèn)定的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運(yùn)憑證和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營業(yè)收入的發(fā)生完整性認(rèn)定相關(guān)

C.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

D.對應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實(shí)施分析程序，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)

48.下列情況下，注冊會計(jì)師可能不進(jìn)行控制測試的有()。

A.企業(yè)規(guī)模較小，不存在可以識別的控制

B.與認(rèn)定相關(guān)的控制設(shè)計(jì)合理，但沒有得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制存在，但設(shè)計(jì)不合理

D.因控制測試而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于控制測試的工作量

49.以下對審計(jì)工作底稿復(fù)核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程

D.每張底稿上需要注明的項(xiàng)目為執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員

50.按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，注冊會計(jì)師審計(jì)意見所包含的內(nèi)容包括()。

A.企業(yè)所采用的會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致

B.會計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定

C.會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.凡是變更重要會計(jì)處理方法的，注冊會計(jì)師均應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露

三、3.判斷題(10題)51.

我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對委托人或依賴已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任，()

A.正確B.錯誤

52.

審查K公司與Y公司的其他往來函件時，助理人員察覺到K公司持有的Y公司其他文件上的業(yè)務(wù)專用章與供貨合同上的業(yè)務(wù)專用章字跡明顯不一致，因此提請外勤負(fù)責(zé)人劉岳將兩者進(jìn)行仔細(xì)比對，劉比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結(jié)論，因此決定實(shí)施追加審計(jì)程序，以獲取其他替代審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通是必須的，但溝通的形式是注冊會計(jì)師可以根據(jù)具體情況加以選擇的。溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式，具體采用何種形式，取決于注冊會計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所做出的職業(yè)判斷。()

A.正確B.錯誤

54.

Y公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價(jià)值為100萬元、可變現(xiàn)凈值為50萬元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷售收入為26萬元。助理人員確認(rèn)Y公司對該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。()

A.正確B.錯誤

55.

對D公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果該特定日期是某期中結(jié)束日，注冊會計(jì)師應(yīng)在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試；如果該特定日期是會計(jì)年度結(jié)束日，注冊會計(jì)師應(yīng)于接近于該特定日期之后的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評價(jià)。()

A.正確B.錯誤

56.上市公司東方公司委托W會計(jì)師事務(wù)所對其2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丙注冊會計(jì)師作為該審計(jì)小組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對此，他編寫審計(jì)計(jì)劃和重大事項(xiàng)匯報(bào)。請代他做出專業(yè)判斷。

發(fā)現(xiàn)東方公司已經(jīng)全面實(shí)施ERP管理和核算體系，為評價(jià)該電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)控制是否有效，其聘請了行業(yè)專家對該系統(tǒng)進(jìn)行分析測試評價(jià)，所以在執(zhí)行審計(jì)程序時，對由ERP產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以不作實(shí)質(zhì)性檢查。()

A.正確B.錯誤

57.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計(jì)已向Y公司發(fā)出價(jià)值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計(jì)報(bào)表時，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

注冊會計(jì)師認(rèn)為，能證實(shí)這一銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提請相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

58.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺，每臺銷售價(jià)格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2007年3月20日前以每臺408萬元的價(jià)格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2005年度已按每臺400萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

A.正確B.錯誤

59.

在對P公司的制造費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，王惠應(yīng)將制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)相核對。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計(jì)師如認(rèn)為被審核單位盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合突際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅(jiān)持不改的，注冊會計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審核報(bào)告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)乙公司為甲集團(tuán)公司的不重要的子公司，A注冊會計(jì)師計(jì)劃在集團(tuán)層面對乙公司僅實(shí)施分析程序(2)集團(tuán)項(xiàng)目組對審計(jì)丙公司(子公司)的組成部分注冊會計(jì)師的獨(dú)立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作來消除這種重大疑慮。(3)丁公司是甲集團(tuán)公司的重要組成部分，A注冊會計(jì)師擬安排組成部分注冊會計(jì)師對丁公司的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。鑒于組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力較強(qiáng)，集團(tuán)項(xiàng)目組未參與其對丁公司的審計(jì)工作。(4)戊公司為甲集團(tuán)公司的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃由組成部分注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)。并要求其自行確定組成部分的重要性。集團(tuán)項(xiàng)目組對確定好的重要性進(jìn)行了評價(jià)，認(rèn)為是合理的。(5)A注冊會計(jì)師認(rèn)為對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對其實(shí)施了審閱，以此來達(dá)到獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的目的。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師和集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

62.M遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)(以下簡稱M集團(tuán))前身為M遠(yuǎn)洋運(yùn)輸有限公司，成立于1980年，屬于國資委下屬企業(yè)。經(jīng)過三十幾年的發(fā)展，M集團(tuán)已經(jīng)成為國內(nèi)最大的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)公司之一，集團(tuán)業(yè)務(wù)從最初的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸拓展到遠(yuǎn)洋捕撈、漁業(yè)養(yǎng)殖、航空物流、船舶制造、汽車銷售、房地產(chǎn)、酒店、通訊、電子等，集團(tuán)旗下?lián)碛邢嚓P(guān)業(yè)務(wù)的若干子公司。目前，M集團(tuán)的集裝箱班輪航線已經(jīng)遍及全球160多個國家和地區(qū)的1300多個港口。M集團(tuán)主要下屬子公司如下：要求：代集團(tuán)項(xiàng)目組確定重要組成部分，說明理由，并指明需執(zhí)行的工作。

63.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）由于在審計(jì)過程中識別出重大錯報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊會計(jì)師重新評估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

（2）對于詢問被審計(jì)單位特定人員的程序，A注冊會計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。

（3）A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊會計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。

（4）審計(jì)報(bào)告日期為2012年4月18日。A注冊會計(jì)師于2012年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。

（5）在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A注冊會計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對表。

（6）A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。

要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

64.注冊會計(jì)師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

65.上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)。

(5)XYZ公司為甲公司提供了一項(xiàng)對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的稅務(wù)建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關(guān)會計(jì)處理是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組對該項(xiàng)會計(jì)處理存有疑慮，正在進(jìn)行協(xié)調(diào)。

要求：針對上述第(5)項(xiàng)，指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.D注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。

2.A選項(xiàng)A表述不正確但符合題意，書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)，從而提高聲明的質(zhì)量；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書面聲明的內(nèi)容或不提供注冊會計(jì)師要求的書面聲明，可能使注冊會計(jì)師警覺存在重大問題的可能性。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.B選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項(xiàng)C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

4.A分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正確；針對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確。

5.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

6.A

7.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)”。

8.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可能由于以下三個方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

9.D注冊會計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，因此B、C選項(xiàng)均不正確。重要性水平是注冊會計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平。A選項(xiàng)也不正確?？梢酝ㄟ^修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

10.D注冊會計(jì)師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊會計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

11.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。

12.D在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計(jì)入投資收益；取得時支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)列示。

13.B在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

14.C根據(jù),《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號――前后任注冊會計(jì)師的溝通》的要求，前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

15.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

16.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

17.DA中第一句錯;B錯在要注冊會計(jì)師對專家工作結(jié)果負(fù)責(zé)。事實(shí)上，專家應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊會計(jì)師僅對專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯在注冊會計(jì)師不對助理人員的工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

18.BB【解析】流動資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)。

19.D注冊會計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D錯誤。

20.C選項(xiàng)A不正確，接受委托后與前任注冊會計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定。選項(xiàng)B不正確，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項(xiàng)D不正確，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

21.C選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

22.A選頂A恰當(dāng)?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項(xiàng)A的情形屬于會計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項(xiàng)B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

23.D選項(xiàng)A錯誤，會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B、C錯誤，會計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時間執(zhí)行審計(jì)工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項(xiàng)D正確，會計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發(fā)生增減變動．

25.B選項(xiàng)A，組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平：選項(xiàng)C，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時，組成部分注冊會計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D，組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時無需按比例分配。

26.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會?jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

27.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

28.D選項(xiàng)D錯誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

29.C鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

30.B查詢是指審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。

31.ABCD會計(jì)核算的具體內(nèi)容包括：(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；(2)財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；(7)其他事項(xiàng)。

32.ABCD選項(xiàng)A，既可以用于控制測試也可以用于細(xì)節(jié)測試；

選項(xiàng)B、C、D均屬于對存貨交易的細(xì)節(jié)測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.BCD解答這個題的關(guān)鍵是所述存貨是否屬于被審計(jì)單位所有以及截止日是否“在庫”。

選項(xiàng)A，存貨截止日在庫，應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中；

選項(xiàng)B，存貨不屬于被審計(jì)單位，故不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中；

選項(xiàng)C、D，存貨截止日均不在庫．不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.ABD

35.ABD控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個要素：(1)授權(quán)(選項(xiàng)A)；(2)業(yè)績評價(jià)(選項(xiàng)B)；(3)信息處理；(4)實(shí)物控制；(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)D)等相關(guān)的活

36.ABCDA項(xiàng)是計(jì)件收費(fèi)形式，B項(xiàng)是計(jì)時收費(fèi)的收費(fèi)形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計(jì)師事務(wù)所的主要收費(fèi)方式，C項(xiàng)，因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所保證了審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費(fèi)基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項(xiàng)，降低審計(jì)收費(fèi)本身是會計(jì)師事務(wù)所確保審計(jì)客戶不流失的一項(xiàng)具體措施，但必須確保審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

37.ACD選項(xiàng)A、C表述錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在實(shí)務(wù)中，如果若干頁的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期；

選項(xiàng)D表述錯誤但符合題意，在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核及復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.BD選項(xiàng)A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.BCD選項(xiàng)A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

40.ABC

41.AD解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求，會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師不能對其能力進(jìn)行廣告宣傳，不能選B；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)，不能選C。

42.ABCD四個選項(xiàng)均正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

43.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計(jì)估計(jì)；③了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)。

選項(xiàng)B不符合題意，會計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

44.AC【正確答案】：AC

45.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

46.CD選項(xiàng)A正確，如被審計(jì)單位變更了重要的會計(jì)政策，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該變更是否是法律法規(guī)或者適用的會計(jì)準(zhǔn)則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息；

選項(xiàng)B正確，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)和戰(zhàn)略所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，由被審計(jì)單位管理層全權(quán)負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C錯誤，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任識別和評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D錯誤，小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

47.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確，因?yàn)椤绊槻椤钡玫降膶徲?jì)證據(jù)與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定相關(guān)(細(xì)節(jié)測試方向)；選項(xiàng)c可以獲取說服性的審計(jì)證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款很可能存在的，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

48.ABCD

49.ACD選項(xiàng)A錯誤但符合題意，通常每一張審計(jì)工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時對會有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達(dá)到目的；

選項(xiàng)C錯誤但符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程；

選項(xiàng)D錯誤但符合題意，通