2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項中，不屬于謹慎性要求的是（）。

A.在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時，才應(yīng)當全額確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.因乙公司將發(fā)生重大虧損，將對乙公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入

D.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

2.

第

15

題

立人公司2007年至2008年以非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用200萬元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出100萬元，在2007年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實該項新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認標準。2008年1～6月又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出500萬元。2008年6月30日該項新工藝完成，預(yù)計該項新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為650萬元。企業(yè)應(yīng)確認無形資產(chǎn)（）萬元。

A.600B.500C.800D.650

3.第

12

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當日的市場匯率進行會計處理。2003年6月1日該公司銀行存款（美元戶）的余額為：$100000，￥840000。當月發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000，￥334000；6月25日，收到天際公司原欠的貨款$20000，￥166000。2003年6月30日的市場匯率為$1=￥8.3。則該公司2003年6月份銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損益為（）元。（注：“－”號表示匯兌損失）。

A.22000B.－22000C.11000D.－11000

4.下列各項中，不會引起營業(yè)利潤增減變動的是()。

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準備B.對存貨資產(chǎn)計提跌價準備C.支付違反銷售合同的補償款D.對固定資產(chǎn)計提減值準備

5.2013年年末在合并資產(chǎn)負債表上應(yīng)調(diào)整伺定資產(chǎn)項目的金額是（）。

A.減少25萬元B.減少30萬元C.減少100萬元D.增加33萬元

6.2008年4月20日，A公司自公開市場上購入甲公司發(fā)行的普通股股票2000萬股，每支付價款5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．6元。另外還支付了手續(xù)費20萬元，A公司準備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領(lǐng)取了上述現(xiàn)金股利。2008年12月31日該股票的公允價值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價格出售了該股票。對于以上業(yè)務(wù)，下面說法正確的是()。

A.A公司應(yīng)將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司初始取得該股票時的入賬價值為8820萬元

C.A公司在2009年出售該股票時對投資收益的影響金額為400萬元

D.A公司因持有該股票累計應(yīng)確認的投資收益金額為5180萬元

7.

第

17

題

在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）元。

8.

第

17

題

甲公司2009年3月在上年度財務(wù)報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購人并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊80萬元，2008年應(yīng)計提折舊320萬元。甲公司對此重要差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2009年度所有者權(quán)益變動表"本年金額"欄中的"年初未分配利潤"項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

9.下列各項關(guān)于總部資產(chǎn)減值處理方法的表述中，正確的是（）。

A.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試

B.總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的公允價值和使用壽命加權(quán)平均計算的價值比例進行分攤

C.分攤了總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組確認的減值損失應(yīng)首先抵減總部資產(chǎn)的賬面價值

D.能分攤的總部資產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進行減值測試

10.由于大氣環(huán)流影響而形成的氣候特征是（）。

A.地中海沿岸冬季溫和多雨B.我國冬季南北溫差大C.青藏高原地區(qū)終年氣溫較低D.大連日溫差小，新疆日溫差大

11.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等可以確認為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認為無形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽應(yīng)該確認為無形資產(chǎn)

12.某公司的境外子公司的記賬本位幣為美元。本期期末匯率為1美元-6．45元人民幣，當期即期匯率近似匯率（采用平均匯率確定）為l美元=6．40元人民幣。子公司資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目年初余額為200萬美元，折合人民幣1320萬元，本期所有者權(quán)益變動表“提取盈余公積”項目金額為160萬美元，則子公司資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目的期末余額經(jīng)折算后的金額為（）萬元人民幣。

A.2304B.2360C.344D.320

13.關(guān)于股份支付，下列表述不正確的是（）。

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理

B.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，并增加應(yīng)付職工薪酬

D.在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入實收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實收資本或股本

14.甲公司下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.以公允價值計量的可供出售權(quán)益工具投資

15.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

16.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已提取減值準備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元。甲公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

17.2013年甲公司為其子公司乙公司的3000萬元債務(wù)提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔相關(guān)擔保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財務(wù)報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司已執(zhí)行。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司所得稅匯算清繳于2014年4月10日完成，所得稅稅率為25%，則此事項對甲公司2013年利潤總額的影響為（）。A.A.A、0B.－1800萬元C.－600萬元D.－2400萬元

18.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價格為每套60萬元，向管理人員出售的價格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為（）萬元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

19.

第

6

題

甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益為（）萬元。

20.甲公司2013年初庫存A產(chǎn)品數(shù)量共計800萬件，賬面余額為1200萬元，存貨跌價準備余額為0，甲公司按照先進先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫300萬件，入賬價值為480萬元；6月1日對外銷售A產(chǎn)品1000萬件。期末A產(chǎn)品的市場售價為1.5元/件，預(yù)計銷售費用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。

A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.70萬元

21.甲公司2018年1月1日開始執(zhí)行新會計準則體系，下列2018年1月1日發(fā)生的事項中，有關(guān)會計政策和會計估計變更的表述，正確的是（）

A.對一項固定資產(chǎn)的使用年限由10年變更為8年，屬于會計政策變更

B.對丙公司40％的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達到80％，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法，屬于會計政策變更

C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更

D.將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的2％預(yù)提屬于會計政策變更

22.下列關(guān)于持有待售的表述或處理中，正確的是（）

A.非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，應(yīng)當按照可收回金額計量

B.如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產(chǎn)為金融工具或長期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計入“資產(chǎn)處置損益”

C.如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計入“資產(chǎn)處置損益”

D.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當繼續(xù)將其劃分為持有待售類別

23.(一)甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，2012年當期售出A產(chǎn)品l50噸。2012年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預(yù)計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品l00噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.25

B.15

C.30

D.50

24.下列事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

25.

第

9

題

以下關(guān)于政府補助的表述正確的是（）。

26.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進行材料的日常核算，該產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

27.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬元，已計提壞賬準備200萬元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價值為500萬元，累計攤銷額為0，已計提資產(chǎn)減值準備100萬元，公允價值為500萬元；持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為800萬元，公允價值（等于可收回金額）為1000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，不考慮此項債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并準備長期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項長期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬元。

20×8年3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股100萬股，實際支付價款800萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答9～12問題：

第

9

題

20×7年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.800B.950C.1000D.1030

28.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購入－臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購入過程中發(fā)生運雜費20萬元。運抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購原材料10萬元，相應(yīng)的進項稅額為1-7萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當日市場價格為60萬元。則M公司購人設(shè)備的人賬價值為（）。

A.277.8萬元B.280萬元C.290萬元D.295.5萬元

29.下列關(guān)于每股收益計算的表述中，正確的是（）。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)均應(yīng)假設(shè)于當年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當自發(fā)行合同簽訂之日起計人發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

30.下列事項中，不屬于資產(chǎn)和負債同時增加的是（）

A.企業(yè)從銀行借款100萬B.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)C.收回應(yīng)收賬款D.分期付款購人固定資產(chǎn)

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于甲公司持有的各項投資表述中，正確的有（）。

A.20×2年1月1日購入乙公司債券的初始入賬金額為1062萬元

B.持有乙公司債券至到期(20×3年12月31日)累計應(yīng)確認的投資收益是258萬元

C.20×2年12月31日持有的丙公司認股權(quán)證確認公允價值變動損失40萬元

D.若始終持有該權(quán)證至行權(quán)日，丙公司股票市價為4．6元，應(yīng)確認累積損失100萬元

E.20×2年12月31日持有丁上市公司股份的賬面價值為1200萬元

32.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計量

E.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當按照回購股份的全部支出記入“資本公積”科目

33.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運輸費

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

34.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制(甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年度，乙公司按購買13可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報表列示的下列項目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認合并商譽200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

35.數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式一般適用于（）。

A.庫存商品明細賬B.低值易耗品明細賬C.應(yīng)付賬款明細賬D.原材料明細賬

36.

第

26

題

某企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.銀行存款B.資本公積C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款E.長期借款

37.第

23

題

下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于2008年度確認所以金額的表述中，正確的有（）。

38.第

26

題

關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如何確定的表述正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)當根據(jù)該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應(yīng)當以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

E.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應(yīng)當以該資產(chǎn)的賬面價值確定

39.

第

32

題

甲公司為乙公司及丙的母公司，丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的和經(jīng)營政策，上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

40.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

41.甲公司為上市公司，其財務(wù)報告使用者主要有（）

A.甲公司的投資人B.甲公司的主要供應(yīng)商C.向甲公司提供貸款的銀行D.甲公司所在地的政府部門

42.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列21～20題。

第

21

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

43.下列有關(guān)稅金會計處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計入當期的營業(yè)外收入

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，沖減收到當期的營業(yè)稅金及附加

C.委托加工應(yīng)稅消費品收回后以不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅沖減當期應(yīng)交稅費

D.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售量計算的應(yīng)交資源稅計人當期營業(yè)稅金及附加

44.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表編制的說法中，正確的是（）

A.所有者權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表

B.所有者權(quán)益變動表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動

C.所有者權(quán)益變動表，可以反映所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息

D.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額應(yīng)當單獨列示反映

45.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

51.計算合并財務(wù)報表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

52.第

36

題

海洋股份有限公司（以下簡稱海洋公司）系境內(nèi)上市公司，計劃于20×9年增發(fā)新股，XYZ會計師事務(wù)所受托對海洋公司20×8年度的財務(wù)報告進行審計。經(jīng)審計的財務(wù)報告批準報出日為20×9年3月15日。該公司20×8年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的利潤總額為30000萬元。注冊會計師在審計過程中，對海洋公司以下交易或事項的會計處理提出異議：假定上述事項（1）～（7）中不涉及其他因素的影響。

要求：

（1）分析、判斷海洋公司對上述事項（1）至（7）的會計處理是否正確？如不正確，請闡述其正確的會計處理并簡要說明理由。

（2）計算上述錯誤處理對20×8年利潤總額的影響，并計算海洋公司20×8年度調(diào)整后的利潤總額。

53.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.乙公司為建造大型機械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項目于2005年10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權(quán)平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。

(3)計算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計計入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會計分錄。

55.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項借款支付給外部建造承包商工程價款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項已用專項借款支付。該物資于當日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計稅價格為230萬元，增值稅銷項稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當中。

(9)甲公司按年計算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

編制甲公司上述事項的會計分錄；

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機器、專利權(quán)和庫存商品進行交換。甲公司換出機器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計稅價格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權(quán)的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項交換交易不具有商業(yè)實質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。

57.北方公司于2007年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項1992.69萬元，實際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2007年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄(假定按年計提利息，利息收入按年結(jié)算)。

58.

計算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

參考答案

1.B謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。選項A屬于不高估資產(chǎn)；選項8屬于濫用會計政策變更；選項C退貨期滿再確認收入，屬于不高估收益；選項D，存貨期末采用孰低計量原則，屬于不高估資產(chǎn)。

2.A2007年10月1日以前的200萬元支出計入管理費用，2007年10月1日以后支出的資本化金額=100+500=600（萬元）。

3.A人民幣賬戶余額=840000-425000+610800-334000+166000=857800（元）；

美元賬戶余額=100000-50000+80000-44000+20000=106000（美元）；

匯兌損益=106000×8.3-857800=22000（元）（收益）。

4.C解析：根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提壞賬準備、對存貨資計提跌價準備、對固定資產(chǎn)計提減值準備，均計入資產(chǎn)減值損失，故影響營業(yè)利潤的增減。而支付違反銷售合同的補償款，則作為營業(yè)外支出。

5.A應(yīng)抵消因內(nèi)部未實現(xiàn)利潤麗多計的原值30萬元和多計提的折舊5萬元(30／5×10／12)，合計25萬元。

6.D選項A，A公司準備近期出售該股票，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算；選項B，A公司取得該股票的入賬價值=(5—0．6)×2000=8800(萬元)；選項C，A公司出售該股票時對投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬元)；選項D，A公司因持有該股票累計應(yīng)確認的投資收益=一20+5200=5180(萬元)。

7.B甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=(200000+34000-4000)-100000=130000(元)。對于債權(quán)人不確認或有應(yīng)收金額，所以對于利息的部分不進行確認，在計算債務(wù)重組損失的時候也不用考慮。

8.B2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(80+320)×(1-10%)=360(萬元)。

9.A總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價值和使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值比例進行分攤，選項B不正確；分攤了總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組確認的減值損失，應(yīng)在總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組之間按賬面價值比例分攤，選項C不正確；不能分攤的總部資產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進行減值測試，選項D不正確。

10.AB項中溫差大因是緯度差異形成的；C項是由于海拔高度影響溫度；D項日溫差的大小是由于海陸比熱不同所造成的。故選A。

11.C選項A，企業(yè)自創(chuàng)商譽、自創(chuàng)品牌及報刊名等成本不能可靠計量，不能確認為無形資產(chǎn)；選項B，企業(yè)開發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；選項D，企業(yè)合并形成的商譽應(yīng)單獨作為一個項目予以確認，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。

12.C盈余公積采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算，折算后的金額=1320+160×6．4=2360(萬元人民幣)。

13.C選項C，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資本公積。

14.D以公允價值計量的可供出售權(quán)益工具投資為非貨幣性項目，期末的公允價值變動與匯兌差額均計入資本公積。

15.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預(yù)計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。2011年預(yù)計的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

16.D根據(jù)準則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)在購買日按《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實就是公允價值，是購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債的公允價值。

17.D2013年末，甲公司確認預(yù)計負債，分錄為：借：營業(yè)外支出（3000×80%）2400

貸：預(yù)計負債2400

2014年判決時，甲公司應(yīng)做的處理為：

借：預(yù)計負債2400

貸：其他應(yīng)付款2400

借：其他應(yīng)付款2400

貸：銀行存款2400

所以此事項對甲公司利潤總額的影響＝－2400（萬元）。

18.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額=4400－440=3960(萬元)。

19.C甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-8+20-108+60-108+108=-36(萬元)本題賬務(wù)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本708

投資收益8

貸：銀行存款716

借：應(yīng)收股利20

貸：投資收益20

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

借：公允價值變動損益108

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動108

借：銀行存款660

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動108

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本708

投資收益60

借：投資收益108

貸：公允價值變動損益108

20.B甲公司期末A產(chǎn)品的成本＝1200+480－(1200+480/300×200)＝160(萬元)，期末A產(chǎn)品數(shù)量＝800+300—1000＝100(萬件)，可變現(xiàn)凈值＝100×(1.5-0.2)＝130(萬元)，由于期初存貨跌價準備余額為0，因此本期應(yīng)計提的存貨跌價準備＝160－130＝30(萬元)。

21.C選項A表述錯誤，固定資產(chǎn)使用年限的變更屬于會計估計變更；

選項B表述錯誤，對乙公司增資后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于正常事項；

選項C表述正確，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)是會計確認原則的改變，屬于會計政策變更；

選項D表述錯誤，將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的2％預(yù)提，是對負債金額的估計，屬于會計估計變更。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.D選項A錯誤，非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，應(yīng)當按照劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認的折舊、攤銷或減值等進行調(diào)整后的金額與可收回金額孰低計量；

選項B錯誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產(chǎn)為金融工具或長期股權(quán)投資的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計入“投資收益”；

選項C錯誤，如果企業(yè)出售持有待售的非流動資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)將相關(guān)的處置損益計入“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”核算；

選項D正確，持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組不再繼續(xù)滿足持有待售類別劃分條件的，企業(yè)不應(yīng)當繼續(xù)將其劃分為持有待售類別。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，重新將非流動資產(chǎn)按照其他使用準則進行計量。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.A

24.D解析：A、B屬于會計估計變更，C屬于正常事件。

25.B

26.A購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

27.B20×7年1月1日，甲公司通過債務(wù)重組取得的對丙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會計處理為：

借：銀行存款50

貸：長期股權(quán)投資50

所以，20×7年底長期股權(quán)投資的賬面價值=1000—50=950(萬元)

28.BM公司購入設(shè)備的人賬價值＝200+20+10+50＝280(萬元)

29.D以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，選項A錯誤；計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當期期初轉(zhuǎn)換為普通股，選項8錯誤；新發(fā)行的普通股應(yīng)當自增發(fā)日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)，選項c錯誤。

30.C選項A不符合題意，企業(yè)從銀行借款100萬，銀行存款增加，應(yīng)付賬款也增加，屬于資產(chǎn)和負債同時增加；

選項B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負債同時增加，固定資產(chǎn)租入，資產(chǎn)增加，但是需要付相應(yīng)的款項，因此，負債增加；

選項C符合題意，收回應(yīng)收賬款，資產(chǎn)一增一減，是資產(chǎn)內(nèi)部的變化；

選項D不符合題意，分期分款購入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負債同時增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ABCDEA選項＝1050＋12＝1062(萬元)；B選項＝12×100×5％×2(年)＋(12×100一1062)＝285(萬元)；C選項＝(0．6—1．0)×100＝－40(萬元)；D選項，由于不能行權(quán)，權(quán)證成本成為損失；E選項，該限售股作為可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量。

32.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付可行權(quán)日以后不對已經(jīng)確認的成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整，選項c錯誤；企業(yè)回購股份時，應(yīng)當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記人“庫存股”科目，選項E錯誤。

33.ABD存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項A，選項B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計入制造費用，參與成本核算,選項D正確。

34.ABD2012年1月1日應(yīng)確認合并商譽=1800-2000×80%=200(萬元)，選項A正確；2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=2000X20%+400×20%：480(萬元)，選項B正確；2013年度少數(shù)股東損益=-2000×20%=-400(萬元)，少數(shù)股東權(quán)益=480-400=80(萬元)，選項c錯誤；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+f400-2000)×80%=6720(萬元)，2013年12月31日股東權(quán)益總額=6720+80=6800(萬元)，選項D正確。

35.AD

36.ACDE選項B應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

37.ABDE

38.ABCD企業(yè)在估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額時，應(yīng)當按照下列順序進行：（1）應(yīng)當根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額。這是估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的最佳方法。（2）在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)當根據(jù)該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定。資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當按照資產(chǎn)的買方出價確定。如果難以獲得資產(chǎn)在估計日的買方出價的，企業(yè)可以以資產(chǎn)最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎(chǔ)，其前提是資產(chǎn)的交易日和估計日之間，有關(guān)經(jīng)濟、市場環(huán)境等沒有發(fā)生重大變化。（3）在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，根據(jù)在資產(chǎn)負債表日如果處置資產(chǎn)的話，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額。在實務(wù)中，該金額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計。（4）如果企業(yè)按照上述要求仍然無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應(yīng)當以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

39.ABCDE上述5個選項均構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲乙是控制關(guān)系，甲丙是控制關(guān)系，乙丙同受甲控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，丙丁共同出資組建戊，因為雙方共同決定戊財務(wù)和經(jīng)營政策，則丙丁對戊是共同控制關(guān)系。

40.ABD選項AB，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算;選項C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項D，利潤表中的收入、費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

41.ABCD選項A、B、C、D均符合題意，基本準則規(guī)定，財務(wù)報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾，以及企業(yè)貸款人、供應(yīng)商等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.ABD公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

43.AD選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅，作為政府補助計人營業(yè)外收入；選項C，委托加工應(yīng)稅消費品收回后以不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。

44.ACD選項A正確，所有者權(quán)益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表；

選項B錯誤，選項C正確，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，讓報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源；

選項D正確，在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目①凈利潤；②其他綜合收益；③會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；④所有者投人資本和向所有者分配利潤等；⑤提取的盈余公積；⑥實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

45.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值，不作任何處理。

46.N

47.N

48.N

49.2012年1月2日

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)－成本350

－公允價值變動50

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700(200+500)

投資收益100

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積－其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

50.甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

51.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤=4000－25－250－200+25=3550(萬元)，合并財務(wù)報表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬元)。

52.(1)事項(1)中，海洋公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司不應(yīng)確認銷售收入2000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬元。

理由：銷貨方只有在將所售商品所有權(quán)上的相關(guān)主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給了購貨方后，才能確認相關(guān)的商品銷售收入。20×8年12月31日將設(shè)備運抵A公司并未說明安裝調(diào)試已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。與該設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給A公司，不符合收入確認要求。

事項(2)，海洋公司的處理正確。

海洋公司重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價值之間的差額應(yīng)確認營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得500萬元，用于抵債的土地使用權(quán)的公允價值與賬面價值之差500萬元為營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置凈收益。

事項(3)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債1400萬元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司的法律顧問認為，海洋公司很可能被法院判定為承擔相應(yīng)擔保責(zé)任，且該項擔保責(zé)任能夠可靠地計量。

事項(4)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債190萬元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司利用E公司的原專利技術(shù)進行產(chǎn)品生產(chǎn)實質(zhì)上構(gòu)成了對E公司的侵權(quán)，因而負有向E公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問的意見，該項賠款義務(wù)能夠可靠地計量。

事項(5)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負債表中確認其他應(yīng)收款60萬元并在附注中作相應(yīng)披露。

理由：F公司對判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠款及訴訟費10萬元，根據(jù)F公司財務(wù)狀況判斷，其支付上述款項不存在困難。海洋公司提出的上訴尚未判決，差額200萬元不滿足確認為資產(chǎn)的條件。

事項(6)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：海洋公司應(yīng)按售價400萬元記入“其他應(yīng)付款”科目，同時按其成本將庫存商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，并確認財務(wù)費用=(42—40)×10÷4×1=5(萬元)。

理由：對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同，屬于售后回購業(yè)務(wù)，在沒有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，不應(yīng)確認收入。

事項(7)，海洋公司的會計處理不正確。

正確的會計處理：應(yīng)確認收入=40×50=2000(萬元)，應(yīng)確認銷售成本=40×30=1200(萬元)。

理由：此項屬于委托代銷商品銷售收入的確認。發(fā)出商品不符合銷售收入確認條件的，應(yīng)當以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價格確認委托代銷商品的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。

(2)計算上述每一事項對20×8年利潤總額的影響，并計算海洋公司20×8年度調(diào)整后利潤總額。

事項(1)使利潤總額減少=2000—1800=200(萬元)

事項(3)使利潤總額減少1400萬元

事項(4)使利潤總額減少190萬元

事項(5)使利潤總額減少=260—60=200(萬元)

事項(6)使利潤總額減少=400300+5=105(萬元)

事項(7)使利潤總額減少=50×50一50×30=1000(萬元)。

海洋公司20×8年度調(diào)整后利潤總額

=30000—200一1400—l90—200一105—1000

=26905(萬元)

53.甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

54.(1)計算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。①計算2006年借款利息專門借款利息=5000×6%=300(萬元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=350+480=830(萬元)2006年借款利息金額=300+830=1130(萬元)②閑置專門借款的收益閑置專門借款收益=4000×3%×6/12+2000×3%×6/12=60+30=90(萬元)(2)按年分別計算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化