基礎(chǔ)會計第六章賬簿

12005-2006第六章會計賬簿2結(jié)構(gòu)2005-2006

第一節(jié)

會計賬簿的概念和種類第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容與啟用第三節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記第四節(jié)記賬規(guī)則第五節(jié)會計賬簿的保管32005-2006

第一節(jié)會計賬簿概念和種類一、概念（P185）是由互相聯(lián)系的具有專門格式的賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計對象要素增減變動情況的簿籍。4二、作用

(1)系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料

(2)為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)

(3)為經(jīng)濟(jì)活動的分析、考核和審計提供信息和依據(jù)2005-20065三、分類（一）按用途分1、序時賬簿——普通日記賬和特種日記賬2、分類賬簿——總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿3、備查賬簿——租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等67年憑證號摘要會計科目借方金額貸方金額過賬月日制造費用銀行存款10001000∨∨（略）（略）銀行存款現(xiàn)金900900∨∨主營業(yè)務(wù)成本庫存商品60006000∨∨

普通日記賬第頁年憑證號摘要對方科目收入支出余額月日

特種日記賬第頁892005-2006（二）按外表形式分1、訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿2、活頁式賬簿——活頁賬3、卡片式賬簿——卡片賬

思考：前后兩種賬簿分類的銜接關(guān)系？1011第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容與啟用一、內(nèi)容

1、封面：賬簿的名稱

2、扉頁：會計賬簿的使用信息

3、賬頁12二、啟用啟用時，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，賬簿啟用的時間等信息，并在賬簿扉頁上附啟用表。132005-2006一、會計賬簿設(shè)置原則1、必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證及所附的原始憑證登記賬簿。2、記賬員對認(rèn)為有問題的記賬憑證或所附原始憑證，應(yīng)提交主管會計人員進(jìn)一步審核，由主管人員根據(jù)規(guī)定作出處理決定。3登記賬簿的時間，因賬簿類別不同和各會計單位情況不同而各異第三節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記142005-2006二、日記賬的設(shè)置和登記152005-2006銀行存款日記賬16172005-2006三、分類賬的設(shè)置與登記（一）總分類賬1、設(shè)置格式

最常用的格式為三欄式，所有單位都要設(shè)置總分類賬，必須采用訂本式賬簿。

2、登記方法

必須根據(jù)一級科目來設(shè)置登記主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序?？梢灾苯痈鶕?jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。

1819202005-2006（二）明細(xì)分類賬1、設(shè)置依據(jù)：二級科目或明細(xì)科目格式：三欄式——債權(quán)債務(wù)結(jié)算類、資金類賬戶數(shù)量金額式——財產(chǎn)物資類賬戶多欄式——成本類、費用類2、登記依據(jù)：記賬憑證

212005-2006（三）總賬與明細(xì)賬的的平行登記1、原因

總賬對其所屬明細(xì)賬起著控制作用明細(xì)賬對總賬起著補充說明的作用2、平行登記（書53頁）

同時登記同方向登記同金額登記同依據(jù)登記

總賬余額=所屬明細(xì)賬的余額之和總賬借（貸）方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬的借（貸）方發(fā)生額之和22原材料明細(xì)賬（二）登記賬簿具體規(guī)則231、一級科目名稱寫在賬頁上端正中橫線上，二級或明細(xì)科目寫在左上角。2、將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。

3、要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。

4、書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的1/2。5、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

6、個別情況可以用紅色墨水記賬：7、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。

8、賬簿記錄錯誤不得刮、擦、挖、補、涂改或用藥水消除字跡。

作廢25二、錯賬更正規(guī)則（一）錯賬情況——兩種1、記賬憑證正確，過賬錯誤。2、記賬憑證錯誤，造成賬簿記錄隨之而錯，包括科目用錯，方向?qū)懛矗痤~數(shù)字寫錯等。26

1.劃線更正法（紅線更正法）

如果記賬憑證正確，只是由于過賬時發(fā)生差錯，而使賬簿記錄出現(xiàn)錯誤，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。

（二）更正方法——三種69009600XXX27以現(xiàn)金購買辦公用品215元，賬上登記為251元（金額錯）賬簿的摘要文字有錯誤或者借貸方向錯誤的處理同上2、紅字更正法（1）紅字全額更正法

記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸符號及科目或金額有錯誤，致使賬簿記錄錯誤。

（2）紅字差額更正法

記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。

例、用銀行存款償還前欠貨款4500元借：應(yīng)付賬款5400貸：銀行存款5400更正：借：應(yīng)付賬款900貸：銀行存款9003、補充登記法借：應(yīng)付賬款3400貸：銀行存款3400更正：借：應(yīng)付賬款1100貸：銀行存款1100例、用銀行存款償還前欠貨款4500元301、看賬312、看憑證3、更正憑證324、更正賬簿5、是否調(diào)整稅款？332005-2006原始憑證或記賬憑證銀行對賬單內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對明細(xì)賬總賬記賬憑證明細(xì)賬日記賬銀行存款日記賬財產(chǎn)物資總賬及明細(xì)賬實物的數(shù)量、金額（！）對賬——P190概念：對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作?？傎~總賬34352005-2006（?。┙Y(jié)賬——P