金融會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分析

本文格式為Word版，下載可任意編輯——金融會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分析名詞解釋：

1、公允價(jià)值：指在公允交易中，熟悉狀況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~P12

2、金融機(jī)構(gòu)往來：由于資金調(diào)撥、繳存存款、匯劃款項(xiàng)和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)引起的各金融機(jī)構(gòu)之間的相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金業(yè)務(wù)往來P93

3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金：是指保險(xiǎn)公司為履行其承受的保險(xiǎn)責(zé)任或者備付未來賠款，從收取的保險(xiǎn)費(fèi)中按規(guī)定提存的資金準(zhǔn)備，它是保險(xiǎn)公司的一種資金的積累，包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金P2254、非應(yīng)計(jì)貸款：指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款P50

5、杜邦財(cái)務(wù)分析體系：是利用各主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，通過建立一套財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合模型，來綜合、系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)濟(jì)效益的一種方法PPT15.96

6、資產(chǎn)減值損失：損益類科目，用來核算商業(yè)銀行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失P63

7、一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶P19

8、可變現(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值P11

9、基本存款賬戶：是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。存款人只能選擇一家營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理P19

10、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備：指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取，用于彌補(bǔ)虧損的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備與特定資產(chǎn)的損失無關(guān)，它是為了避免貸款損失準(zhǔn)備不足，對(duì)金融企業(yè)資本過度侵蝕而設(shè)立的準(zhǔn)備金，具有資本的性質(zhì)P332

11、公允價(jià)值變動(dòng)損益：指金融企業(yè)持有的衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債及直接指定為以公允價(jià)值模式計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或負(fù)債）等資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的收入（或損失）PPT13.1512、同城票據(jù)交換：指同一城市各商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)集中在票據(jù)交換場(chǎng)所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋算交換差額，清算資金的一種方式P10413、結(jié)算備付金：資產(chǎn)類科目，用來核算證券公司為證券交易的資金清算與交收而存入制定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)P25914、銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，特別在見票時(shí)依照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)P14415、未分派利潤(rùn)：指金融企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分派的累計(jì)結(jié)存利潤(rùn)（兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)、二是未指定特定用途的利潤(rùn)）P333

簡(jiǎn)答：

1、什么是金融企業(yè)會(huì)計(jì)？它有哪些特點(diǎn)？（P15.3第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述）P2金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用會(huì)計(jì)的專門方法，對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整的核算和監(jiān)視，為金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。特點(diǎn)：（1）在核算內(nèi)容上具有廣泛的社會(huì)性（2）在核算方法上具有很大的獨(dú)特性（3）金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算與各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊湊聯(lián)系在一起（4）金融企業(yè)會(huì)計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)2、簡(jiǎn)述商業(yè)銀行大額款項(xiàng)異地匯劃業(yè)務(wù)的幾種方式。（P116.3第五章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算）P101（1）“先橫后直在橫〞轉(zhuǎn)匯方式：（匯出行和匯入行所在地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即有中央銀行機(jī)構(gòu)）先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開戶央行（發(fā)報(bào)行），再由其通過央行的電子聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開戶央行（收?qǐng)?bào)行），最終由匯入行開戶央行轉(zhuǎn)給匯入行（2）“先直后橫再橫〞轉(zhuǎn)匯方式：（匯出行所在地沒有中央銀行機(jī)構(gòu)，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)）先由匯出行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃往匯入行給收款人入賬。（3）“先直后橫再直〞轉(zhuǎn)匯方式：（匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)）先由匯出行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至就近的、雙設(shè)機(jī)構(gòu)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過同城開戶央行轉(zhuǎn)劃給當(dāng)?shù)貐R入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，最終由匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃給匯入行。3、試述金融企業(yè)稅后利潤(rùn)分派的順序。（P334.5第十三章?lián)p益的核算）P330（1）彌補(bǔ)以前年度虧損（稅后彌補(bǔ)部分）（2）提取法定盈利公積（3）提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（4）提取任意盈余公積（5）應(yīng)付普通股股利（6）轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（7）未分派利潤(rùn)

4、金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告包括哪些內(nèi)容？財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求是什么？（P397.1第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告）P336構(gòu)成：“四表一注〞:（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤(rùn)表（3）現(xiàn)金流量表（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表（5）附注編制要求：（1）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（2）列表基礎(chǔ)（3）重要性和項(xiàng)目列表（4）列表的一致性（5）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消（6）比較信息的列表（7）財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)售的列表要求（8）報(bào)告期間

5、什么是財(cái)務(wù)報(bào)表分析？基本步驟有哪些？ppt12.17

財(cái)務(wù)分析是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行預(yù)計(jì)?；静襟E：（1）明確分析目的，確定分析方案

（2）收集數(shù)據(jù)資料

（3）核實(shí)并整理信息資料（4）選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分析（5）撰寫分析報(bào)告

會(huì)計(jì)分錄：

1、單位活期存款的核算（P20其次章存款業(yè)務(wù)的核算）（一）支票戶存取款項(xiàng)的核算2、支取現(xiàn)金的處理

1、存入現(xiàn)金借：吸收存款——單位活期存款——＊＊單位戶出納部門收款并登記現(xiàn)金收入日記賬后，會(huì)計(jì)部門貸：庫(kù)存現(xiàn)金記賬：出納部門登記現(xiàn)金付出日記賬

借：庫(kù)存現(xiàn)金（三）單位活期存款計(jì)息

貸：吸收存款——單位活期存款—＊＊單位戶采用積數(shù)計(jì)息法，即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，2、支取現(xiàn)金以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。會(huì)計(jì)部門審核后記賬：1、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的存入資金的利息，借：吸收存款——單位活期存款—＊＊單位戶借：利息支出——活期存款利息支出戶

貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶出納部門登記現(xiàn)金付出日記賬后支付現(xiàn)金2、結(jié)息日利息的計(jì)算與核算（二）存折戶存取款項(xiàng)的核算①余額表計(jì)息法

1、存入現(xiàn)金的核算利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×（月利率÷30）出納部門登記現(xiàn)金日記賬簿借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——單位活期存款—＊＊單位戶

貸：吸收存款——單位活期存款—＊＊單位戶②分戶賬頁(yè)計(jì)息法借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息戶貸：吸收存款——單位活期存款—＊＊單位戶

2、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（P27其次章存款業(yè)務(wù)的核算）（一）存入款項(xiàng)的核算（三）單位定期存款利息的核算

借：吸收存款——單位活期存款——＊＊單位戶資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定

貸：吸收存款——單位定期存款—＊＊單位戶的存入資金的利息費(fèi)用，

（二）支取本息的核算借：利息支出—定期存款利息支出戶

借：吸收存款——單位定期存款——＊＊戶吸收存款——利息調(diào)整

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息戶貸：應(yīng)付利息—定期存款利息戶

貸：吸收存款——單位活期存款——＊＊戶

開戶單位B公司提交轉(zhuǎn)賬支票68000元，要求將其辦理單位定期存款，期限1年，利率1.5%。

借：吸收存款——單位活期存款——B公司戶68000貸：吸收存款——單位定期存款——B公司戶68000

B公司提交“單位定期存款開戶證明書〞，金額68000元，存款期限1年，現(xiàn)已到期，要求辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)。經(jīng)查該筆存款應(yīng)付利息765元，未計(jì)利息255元。

借：吸收存款——單位定期存款——B公司戶68000應(yīng)付利息765利息支出255貸：吸收存款——單位活期存款——B公司戶69020

某單位存入的定期存款200000元，期限一年，利率2.25％，5月25日為到期日，該單位于6月8日來行支取，支取日活期存款利率為0.99%。要求：計(jì)算該筆存款利息。

到期利息＝200000×1×2.25%＝4500元過期利息＝200000×14×0.99％/360＝77元

3、擔(dān)保貸款的核算（P55第三章貸款業(yè)務(wù)的核算）（一）貸款擔(dān)保物的核算：設(shè)置“擔(dān)保物〞表外科目1、收取擔(dān)保物的核算（1）收妥擔(dān)保物。

收入：擔(dān)保物——債務(wù)履行期擔(dān)保物——＊＊單位（2）取得擔(dān)保物處分權(quán)

收入：擔(dān)保物——待處分擔(dān)保物——＊＊單位付出：擔(dān)保物——債務(wù)履行期擔(dān)保物——＊＊單位（3）占管擔(dān)保物逾期未處分

如半年內(nèi)未處分

收入：擔(dān)保物——逾期未處分擔(dān)保物——＊＊單位付出：擔(dān)保物——待處分擔(dān)保物——＊＊單位（4）退還占管擔(dān)保物

付出：擔(dān)保物——債務(wù)履行期擔(dān)保物——＊＊單位

2、依法處置擔(dān)保物歸還貸款的核算（1）發(fā)放貸款

借：貸款——抵押貸款——＊＊單位

貸：吸收存款——單位活期存款——＊＊單位收入:擔(dān)保物——債務(wù)履行期擔(dān)保物——＊＊單位（2）無法歸還貸款本息

借：應(yīng)收利息——＊＊單位

貸：利息收入借：逾期貸款

貸：貸款——抵押貸款——＊＊單位

付出：擔(dān)保物——債務(wù)履行期擔(dān)保物——＊＊單位收入：擔(dān)保物——待處分擔(dān)保物——＊＊單位（3）拍賣擔(dān)保物取得收入時(shí)

借：吸收存款——單位活期存款——＊＊拍賣公司

貸：貸款——抵押貸款——＊＊單位

應(yīng)收利息——＊＊單位

付出：擔(dān)保物——待處分擔(dān)保物——＊＊單位

農(nóng)業(yè)銀行某支行發(fā)放的一筆抵押貸款50000元，已經(jīng)逾期1個(gè)月，結(jié)欠貸款利息5100元，借款人無力歸還貸款，銀行將其抵押物作價(jià)入賬。1、會(huì)計(jì)分錄：3、假使上例貸款銀行將抵押物以54000元價(jià)格出售借：固定資產(chǎn)55100借：吸收存款——單位活期存款—拍賣公司54000

貸：貸款——抵押貸款50000壞帳準(zhǔn)備1100

應(yīng)收利息5100貸：貸款——抵押貸款50000

2、假使上例貸款銀行將抵押物以60000元價(jià)格出售。應(yīng)收利息5100借：吸收存款——單位活期存款——拍賣公司4、假使上例貸款銀行將抵押物以49000元價(jià)格出售60000借：吸收存款——單位活期存款—拍賣公司49000

貸：貸款——抵押貸款50000壞帳準(zhǔn)備5100

應(yīng)收利息5100貸款損失準(zhǔn)備1000吸收存款——單位活期存款4900貸：貸款——抵押貸款50000

應(yīng)收利息5100

某商業(yè)銀行今年1月1日向X公司發(fā)放6個(gè)月期滾動(dòng)資金貸款500萬，利率5%。該公司以一棟豪華別墅（評(píng)估價(jià)600萬元）作抵押。《貸款合同》規(guī)定，到期不能歸還貸款，銀行可直接拍賣抵押物。本年7月1日，該公司因財(cái)務(wù)狀況惡化，無法歸還貸款本息。銀行委托Y拍賣公司拍賣，拍賣價(jià)為580萬元，需支付拍賣手續(xù)費(fèi)30萬元。1、1月1日，發(fā)放貸款時(shí)：3、7月1日，公司無法歸還貸款本息時(shí)：借：抵押貸款—X公司5000000借：應(yīng)收利息—X公司694.44

貸：吸收存款--單位活期存款—X公司5000000貸：利息收入—貸款利息收入—X公司694.44收入：擔(dān)保物—債務(wù)履行期擔(dān)保物—X公司6000000付出：擔(dān)保物—債務(wù)履行期擔(dān)保物—X公司60000002、1月31日~6月30日，計(jì)算應(yīng)收利息：收入：擔(dān)保物—待處分擔(dān)保物—X公司6000000借：應(yīng)收利息—X公司20833.334、拍賣擔(dān)保物取得收入時(shí)：

貸：利息收入—貸款利息收入—X公司20833.33借：吸收存款--單位活期存款—Y拍賣公司5500000貸：抵押貸款—X公司5000000應(yīng)收利息—X公司125694.42吸收存款--單位活期存款—X公司374305.58付出：擔(dān)保物—待處分擔(dān)保物—X公司6000000

4、貸款轉(zhuǎn)銷的核算（P66第三章貸款業(yè)務(wù)的核算）（一）轉(zhuǎn)銷呆賬

借：貸款損失準(zhǔn)備——**戶

貸：貸款——**貸款——**戶（已減值）付出：應(yīng)收未收貸款利息——**戶

對(duì)于已經(jīng)核銷的貸款損失，商業(yè)銀行應(yīng)貫徹“賬銷案存〞的原則，保存對(duì)貸款的追索權(quán)，并單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算。

（二）如收回以前年度核銷的貸款

借：貸款——**貸款——**戶（已減值）

貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)，

借：吸收存款等

貸：貸款——**貸款——**戶（已減值）資產(chǎn)減值損失

5、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算方法（P71第三章貸款業(yè)務(wù)的核算）（一）辦理貼現(xiàn)時(shí)（三）商業(yè)匯票貼現(xiàn)放款收回的處理借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）1、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回核算

貸：吸收存款借：存放中央銀行款項(xiàng)/吸收存款

貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——＊＊戶（利息調(diào)整）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票——面值

收：代保管有價(jià)值品利息收入：（二）資產(chǎn)負(fù)債表日貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——＊＊戶（利息調(diào)整）

按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額2、假使貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶無足夠資金借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——＊＊戶（利息調(diào)整）借：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入逾期貸款：貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票——面值貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——＊＊戶（利息調(diào)整）9月2日某客戶持一張面值50000元、10月20日到期的銀行承兌匯票到銀行貼現(xiàn)。貼現(xiàn)率7%。作出有關(guān)的分錄。

貼現(xiàn)息=50000×48×7%÷360=466.67實(shí)付貼現(xiàn)額=50000-466.67=49533.33貼現(xiàn)行貼現(xiàn)時(shí)：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票50000

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?9533.33

貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整466.67

收：代保管有價(jià)值品——銀行承兌匯票50000

4月22日易縣支行受理開戶單位電器廠提交的貼現(xiàn)憑證以及商業(yè)承兌匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)審查同意貼現(xiàn)。匯票為3月22日簽發(fā)，面額為250000元，將于6月22日到期，貼現(xiàn)率假設(shè)為月0.48%（該匯票為異地承兌，貼現(xiàn)期應(yīng)加3天）。

該商業(yè)承兌匯票的付款人為省外系統(tǒng)內(nèi)甲縣支行的開戶單位天資公司。

6月20日易縣支行填制托收憑證與匯票一并寄給甲縣支行收取貼現(xiàn)款；6月23日甲縣支行收到托收憑證與匯票，經(jīng)審查付款人賬戶無款支付，隨即將憑證退回貼現(xiàn)銀行；貼現(xiàn)銀行于6月26日收到退回憑證，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人電器廠收取貼現(xiàn)款。

（1）4月22日易縣支行辦理貼現(xiàn)（2）6月26日，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取貼現(xiàn)款

貼現(xiàn)利息=250000×64×0.48%/30=2560借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢娖鲝S戶250000實(shí)付貼現(xiàn)額=250000-2560=247440貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票250000

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票250000

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢娖鲝S247440

貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整2560

確定利息收入時(shí)，

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整2560

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入2560

6、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃業(yè)務(wù)的具體核算（P81第四章商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來業(yè)務(wù)的核算）（一）發(fā)報(bào)行支行的賬務(wù)處理

發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)種類，由經(jīng)辦人員錄入?yún)R劃憑證的有關(guān)內(nèi)容。借：吸收存款——單位活期存款——＊＊戶

貸：清算資金往來——發(fā)報(bào)行清算中心往來戶

開戶單位造船廠提交電匯憑證，金額45000元，要求匯往異地鋼鐵廠用以支付貨款。審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。（貸方匯劃業(yè)務(wù)）

借：吸收存款——單位活期存款——造船廠戶45000

貸：清算資金往來——發(fā)報(bào)行清算中心往來戶45000

開戶單位造船廠提交異地同系統(tǒng)某行簽發(fā)的銀行匯票及進(jìn)賬單，金額445000元，要求辦理進(jìn)賬手續(xù)。（借方匯劃業(yè)務(wù)）

借：清算資金往來——發(fā)報(bào)行清算中心往來戶445000

貸：吸收存款——單位活期存款——造船廠戶445000

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過復(fù)核，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)授權(quán)無誤后，產(chǎn)生有效數(shù)據(jù)，發(fā)送至清算行。（二）發(fā)報(bào)行省分行（發(fā)報(bào)行清算中心）的賬務(wù)處理

發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)后，電子匯劃系統(tǒng)自動(dòng)記載“清算資金往來〞科目.接例1，發(fā)報(bào)清算行收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來的貸方匯劃業(yè)務(wù)，金額45000元，會(huì)計(jì)分錄。

借：清算資金往來——××支行往來戶45000

貸：清算資金往來——總行清算中心往來戶45000

接例2，收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來的借方匯劃業(yè)務(wù)，金額445000元。

借：清算資金往來——總行清算中心往來戶445000

貸：清算資金往來——××支行往來戶445000

經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編押及賬務(wù)處理后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)傳輸至總行。（三）總行清算中心的處理

總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行匯劃款項(xiàng)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收?qǐng)?bào)清算行。每日營(yíng)業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——發(fā)報(bào)清算行備付金戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——收?qǐng)?bào)清算行備付金戶

（四）收?qǐng)?bào)清算行的處理

收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否轄屬行處，并經(jīng)核押無誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：清算資金往來——總行清算中心往來戶

貸：清算資金往來——××支行往來戶如收到實(shí)時(shí)匯劃數(shù)據(jù)要即時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行記賬

收到發(fā)報(bào)清算行電匯信息，金額50000元，收款為某支行的開戶單位。

借：清算資金往來——總行清算中心往來戶50000

貸：清算資金往來——××支行往來戶50000

收到發(fā)報(bào)清算行銀行匯票信息，金額150000元，匯款人為某支行的開戶單位。

借：清算資金往來——××支行往來戶150000

貸：清算資金往來——總行清算中心往來戶150000

（五）收?qǐng)?bào)行支行（集中劃匯點(diǎn)）的處理

收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到清算行傳來的實(shí)時(shí)、批量匯劃業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查無誤后，打印“資金匯劃（借方）補(bǔ)充憑證〞或“資金匯劃（貸方）補(bǔ)充憑證〞一式二份，并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：清算資金往來——收?qǐng)?bào)行清算中心往來戶

貸：吸收存款——××收款人存款戶

收到清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)信息，金額6000元，收款人為紡織廠。

借：清算資金往來——收?qǐng)?bào)行清算中心往來戶6000

貸：吸收存款——單位活期存款——紡織廠6000

收到清算行借方匯劃業(yè)務(wù)信息，金額1萬6，系北方集團(tuán)申請(qǐng)簽發(fā)的銀行匯票解訖款。原匯款金額為2萬。

借：匯出匯款20000

貸：清算資金往來——收?qǐng)?bào)行清算中心往來戶16000

吸收存款——單位活期存款——北方集團(tuán)戶4000

（六）日終，根據(jù)總行清算中心的處理信息進(jìn)行賬務(wù)處理（1）發(fā)報(bào)行清算中心

借：清算資金往來——總行清算中心往來戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——**支行備付金戶貸：清算資金往來——**支行往來戶（2）發(fā)報(bào)行支行

借：清算資金往來——發(fā)報(bào)行清算中心往來戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存分行備付金戶（3）收?qǐng)?bào)行清算中心

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶貸：清算資金往來——總行清算中心往來戶借：清算資金往來——**支行往來戶

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——**支行備付金戶（4）收?qǐng)?bào)行支行（集中劃匯點(diǎn)）

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存分行備付金戶

貸：清算資金往來——收?qǐng)?bào)行清算中心往來戶

上海工行徐匯支行開戶單位太平洋百貨公司提交電匯憑證一份，要求向北京工行海淀支行開戶單位欣欣服裝廠出貨款200,000元人民幣。請(qǐng)作出付款行、收款行、總行以及清算中心的會(huì)計(jì)分錄，假定當(dāng)日，只發(fā)生上述一筆業(yè)務(wù)。

（1）徐匯支行（發(fā)報(bào)行）收到工行總行清算中心的處理信息后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：吸收存款——太平洋百貨公司20000（6）上海分行：貸：清算資金往來——上海分行清算中心往來戶借：清算資金往來——工商銀行總行清算中心往來戶（2）上海分行（發(fā)報(bào)行清算中心）貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金戶借：清算資金往來——徐匯支行往來戶20000借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——徐匯支行結(jié)算備付金戶貸：清算資金往來——工商銀行總行清算中心往來貸：清算資金往來——徐匯支行往來戶戶（7）徐匯支行：（3）北京分行（收?qǐng)?bào)行清算中心）借：清算資金往來——上海分行清算中心往來戶借：清算資金往來——工商銀行總行清算中心往來戶貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存上海分行結(jié)算備付金戶貸：清算資金往來——海淀支行往來戶20000（8）北京分行（4）海淀支行（收?qǐng)?bào)行）借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行結(jié)算備付金戶借：清算資金往來——北京分行清算中心往來戶貸：清算資金往來——總行清算中心往來戶貸：吸收存款——欣欣服裝廠20000借：清算資金往來——海淀支行往來戶（5）總行清算中心與日終營(yíng)業(yè)終了時(shí)進(jìn)行軋查轉(zhuǎn)賬：貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——海淀支行結(jié)算備付金戶借：系統(tǒng)內(nèi)存放款——上海分行結(jié)算備付金戶（9）海淀支行貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款——北京分行結(jié)算備付金戶借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存北京分行結(jié)算備付金戶貸：清算資金往來——海淀支行清算中心往來戶

7、再貼現(xiàn)（P100第五章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算）期限：一般不超過6個(gè)月。

對(duì)象：在中央銀行開立賬戶的商業(yè)銀行。方法：再貼現(xiàn)金額以再貼現(xiàn)的票據(jù)金額為準(zhǔn)。

實(shí)付再貼現(xiàn)金額=再貼現(xiàn)的票據(jù)金額—再貼現(xiàn)利息（再貼現(xiàn)利率*再貼現(xiàn)期限）。（一）辦理再貼現(xiàn)時(shí)的處理

借：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶

貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)—利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)——面值

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日

應(yīng)按規(guī)定計(jì)算確定的利息費(fèi)用

借：利息支出——再貼現(xiàn)利息支出戶

貸：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)——利息調(diào)整

（三）到期

再貼現(xiàn)匯票到期，由央行作為持票人填制委托收款憑證，將其連同再貼現(xiàn)票據(jù)向付款人辦理收款。當(dāng)中央銀行收回再貼現(xiàn)款時(shí)，商業(yè)銀行借：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)——面值

貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——面值

同時(shí)，同時(shí)沖減“貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——利息調(diào)整〞與“貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)——利息調(diào)整〞賬面余額，按其差額，借記“利息支出〞或貸記“利息收入〞。

但，如人民銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的收款憑證等，則向再貼現(xiàn)的申請(qǐng)銀行追索票款。商業(yè)銀行收到人民銀行從其存款賬戶中收取再貼現(xiàn)票款額通知后，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。借：貼現(xiàn)負(fù)債——**再貼現(xiàn)（面值）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款戶

2023年10月15日，A申請(qǐng)貼現(xiàn)商業(yè)匯票100萬元，匯票8月20日開出，期限5個(gè)月，票面利率3%，貼現(xiàn)利率6%，審核同一扣除利息后付款，11月21日向中央銀行再貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率6%。10月15日商業(yè)銀行受理票據(jù)貼現(xiàn)，貼限期97天。

應(yīng)得貼現(xiàn)利息＝1000000（1＋5×3%÷12）×97×6%÷360＝16368.75元實(shí)際支付金額＝1000000（1＋5×3%÷12）－16368.75＝996131.25

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——面值1000000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——票據(jù)貼現(xiàn)——利息調(diào)整3868.75

吸收存款——單位活期存款——A996131.25

11月21日向央行再貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期60天，

支付貼現(xiàn)利息＝1000000（1＋5×%÷12）×60×6%÷360＝10125元實(shí)際獲得金額＝1000000（1＋5×3%÷12）－10125＝10001375元

借：存放中央銀行款項(xiàng)10001375貸：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)——面值1000000

貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)——利息調(diào)整1375

8、同業(yè)拆借的核算（P110第五章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算）

同業(yè)拆借分為同業(yè)頭寸拆借和同業(yè)短期拆借。

同業(yè)拆借可在同城商業(yè)銀行之間進(jìn)行，也可在異地商業(yè)銀行之間進(jìn)行，但異地商業(yè)銀行間的拆借必需通過中央銀行的融資中心機(jī)構(gòu)辦理，雙方行處在商定了拆借條件并簽訂拆借協(xié)議后，通過中國(guó)人民銀行劃撥資金。

拆借資金均通過雙方在人民銀行的存款帳戶辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)科目：拆出資金（資產(chǎn)類科目，拆出行用）

拆入資金（負(fù)債類科目，拆入行用）

銀行在系統(tǒng)內(nèi)拆出入的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出（入）資金〞科目核算（一）拆出行的核算

1、拆出時(shí)：根據(jù)拆借合同簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單提交開戶的中央銀行。借：拆出資金—XX銀行

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)收利息

借：應(yīng)收利息－同業(yè)拆借利息—XX銀行戶

貸：利息收入－同業(yè)拆借利息收入戶

3、收回時(shí)：根據(jù)人行的收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬。借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：拆出資金—XX銀行

應(yīng)收利息－同業(yè)拆借應(yīng)收利息－XX銀行戶

（二）拆入行的核算

1、拆入時(shí)：人行收賬通知，另填制特轉(zhuǎn)憑證。借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：拆入資金—XX銀行

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用借：利息支出－同業(yè)拆借利息支出戶

貸：應(yīng)付利息－同業(yè)拆借應(yīng)付利息－XX銀行戶3、歸還時(shí)：填制轉(zhuǎn)賬支票，交人行辦理轉(zhuǎn)賬。借：拆入資金—XX銀行

應(yīng)付利息－同業(yè)拆借應(yīng)付利息－XX銀行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)

某縣農(nóng)業(yè)銀行拆借給縣工商銀行的100萬元資金到期，拆借利息為2000元，縣工商銀行簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票將本息一并歸還。工行：

借：拆入資金1000000

利息支出2000貸：存放中央銀行款項(xiàng)100200農(nóng)行：

借：存放中央銀行款項(xiàng)1002000

貸：拆出資金1000000

利息收入2000

9、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算（P113第五章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算）

異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)金額在10萬元以上的，應(yīng)通過中央銀行轉(zhuǎn)匯，其余的可采用商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯的方法。異地結(jié)算業(yè)務(wù)中，由于客戶收付款雙方不在一個(gè)銀行系統(tǒng)的商業(yè)銀行開戶，其資金劃轉(zhuǎn)需要借助有關(guān)的內(nèi)部匯