2021-2022年四川省巴中市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年四川省巴中市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

2.下列有關信息技術內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險

B.對信息技術下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行

C.信息技術的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻

D.信息技術應用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經(jīng)過授權和訪問限制

3.對項目計算期相同而原始投資不同的兩個互斥投資項目進行決策時，適宜單獨采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現(xiàn)值率法C.總投資收益率法D.差額投資內(nèi)部收益率法

4.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

5.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

6.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

7.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)領用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費用2萬元，管理費用3萬元，廣告費用1．6萬元；月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

8.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

9.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

10.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

11.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。

A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

12.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

13.下列有關控制測試程序的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序

14.以下關于財務報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及相關附注

B.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎

C.財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行外部決策

15.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬

16.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

17.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

18.審計準則規(guī)定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯(lián)系方式

B.以往審計業(yè)務經(jīng)驗表明回函率很低

C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

19.獨立審計準則通過注冊會計師發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖妬眢w現(xiàn)。()

A.正確B.錯誤

20.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識

B.項目質量控制復核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少兩名項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

21.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權，在數(shù)量上所有者權益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

22.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。下列關于實質性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

23.基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內(nèi)容，以下判斷不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

24.下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預見性

25.下列關于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應進行修正

D.具體審計計劃的核心是設計和實施風險評估程序

26.ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表。2012年6月1日利害關系人以ABC會計師事務所出具不實報告，使他們遭受經(jīng)濟損失為由提出了賠償妻求。ABC會計師事務所啊人民法院提出了免責事由，以下免責事由中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會計師事務所的審計工作底稿能夠有力證明其遵循了審計準則，保持了職業(yè)謹慎

B.ABC會計師事務所的審計工作底稿表明已對財務報表舞弊跡象進行了識別、評估和應對，并在審計報告中指明

C.ABC會計師事務所依賴了很難識別的金融機構不實證明文件，因為這些不實證明文件導致其得出錯誤的審計結論

D.ABC會計師事務所在審計報告中明確指出“本審計報告僅供年檢使用，任何投資人使用該報告導致的損失與本所無關”

27.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務報表。在對財務報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

28.在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會汁師審核并親自寄發(fā)

B.應收賬款詢證函僅為復核賬目之用，并非催款結算

C.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，應采用消極式函證的方式

D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所

29.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠實現(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

30.丙注冊會計師計劃審計C公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列可以實現(xiàn)該目標的最佳審計程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2011年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2010年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

二、多選題(20題)31.關于注冊會計師確定的審計報告日期，下列判斷中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

32.根據(jù)資料(1)，下列關于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權益相關的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉增股本800萬元。并辦妥相關增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

33.

第

29

題

注冊會計師為了實施抽樣而確定審計對象總體時，應保證（）。

A.審計對象總體應符合具體審計目的

B.審計對象總體必須包括被審計經(jīng)濟業(yè)務或資料的全部項目

C.根據(jù)審計目的及被審計單位的實際情況確定抽樣總體

D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構成抽樣總體

34.通常情況下，注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括()。A.A.注冊會計師的責任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會計師的獨立性

35.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

B.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

36.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

37.根據(jù)下文，回答第29～30題。

在對M公司2006年的財務報表進行審計的過程中，L注冊會計師負責有關期初余額的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

29

題

在對M公司財務報表期初余額進行審計時，你認為正確的有（）。

A.根據(jù)已經(jīng)確認期末的存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認

B.如果期初余額對本期財務報表有影響，并且被審計單位拒絕調(diào)整應發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

C.只有當期初余額對于本期財務報表而言是重要的，注冊會計師才需要對其予以特別關注并實施專門的審計程序

D.如果上期財務報表雖經(jīng)前任注冊會計師審計但通過實施其他審計程序也未能得到有關期初余額充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應當實施相應的審計程序

38.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2010年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2011年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計業(yè)務的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師2011年1月27日執(zhí)行審計工作時，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項進行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師提出的調(diào)整建議不正確的有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

借：其他應付款100

貸：銀行存款100

B.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：其他應付款100

C.借：營業(yè)外支出20

預計負債80

貸：其他應付款100

D.借：營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

借：預計負債100

貸：銀行存款100

39.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

40.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣的方法對購貨發(fā)票進行檢查，在評價樣本結果形成審計結論時，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

41.下列有關其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

42.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

43.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關系對獨立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

44.在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

45.下列各項中,屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應有的關注

46.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

47.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標相關的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?/p>

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務下定期與客戶核對應收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

48.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設計監(jiān)盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調(diào)校，以免標準不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

49.A注冊會計師負責審計x公司2011年度財務報表。為了識別舞弊風險，A注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）。

A.內(nèi)部審計人員對x公司舞弊風險的認識

B.內(nèi)部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計人員是否了解所有舞弊事實

50.關于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通?？紤]了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務性質相匹配

三、3.判斷題(10題)51.

丙公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從丙公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨資企業(yè)。注冊會計師按照貨幣資金出資的一般要求審驗了外方股東的貨幣資金出資，并在對丙公司已審計會計報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、主管稅務機關出具的完稅憑證審驗無誤后，驗證確認該外商獨資企業(yè)賣收的注冊資本為人民幣1000萬元。()

A.正確B.錯誤

52.

公司統(tǒng)計了資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間的對會計報表產(chǎn)生影響的事項，作為期后事項，將其在會計報表附注中披露，注冊會計師經(jīng)過審核可以確認。()

A.正確B.錯誤

53.

公司向甲注冊會計師出具了管理當局聲明書，其中，包括其被審期間的所有交易事項均已入賬，財務會計資料已全部提供給注冊會計師檢查，等等，并對建立健全內(nèi)部控制制度且保持有效性負責。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應僅限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關事項。()

A.正確B.錯誤

55.

公司的對外短期投資收益變動較大，注冊會計師可以將當期確認的投資收益與從被投資單位實際獲得的現(xiàn)金流量比較，進行分析性復核。()

A.正確B.錯誤

56.由于內(nèi)部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質和時間，調(diào)整審計范圍，因此，注冊會計師應當在制定、實施審計程序時，考慮內(nèi)部審計工作及其可能產(chǎn)生的影響，并對利用其工作所形成的審計結論負責。()

A.正確B.錯誤

57.

被審計單位發(fā)生了經(jīng)營失敗則一定會導致注冊會計師審計失敗。()

A.正確B.錯誤

58.

審查K公司與Y公司的其他往來函件時，助理人員察覺到K公司持有的Y公司其他文件上的業(yè)務專用章與供貨合同上的業(yè)務專用章字跡明顯不一致，因此提請外勤負責人劉岳將兩者進行仔細比對，劉比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結論，因此決定實施追加審計程序，以獲取其他替代審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

59.審計工作底稿是審計工作人員對審計過程的記錄,所以在審計過程中收集的所有資料均應列示在工作底稿中。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境獲取了解的整個過程中，通常會實施所有的風險評估程序，但是并不是在每個方面都實施所有的風險評估程序。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務質量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

62.天一股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會計師事務所對其相關內(nèi)部控制進行評價。注冊會計師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個方面的情況：

(1)接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權范圍內(nèi)進行審批，如果超過職權范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。

(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。

(3)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。財務部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門

追查。

(4)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權限。

要求：

假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說明理由并提出改進建議。

63.簡述導致對財務報表的可審計性產(chǎn)生疑問的事項，并說明注冊會計師的應對措施。

64.什么是總賬賬戶與明細賬戶的平行登記?平行登記的要求有哪些?

65.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬元借款，并以銀行無償使用方式抵減當期應付利息8萬元。要求計算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當期應納的營業(yè)稅；

(2)該公司當期應納的印花稅；

(3)該公司當期應納的土地增值稅。

參考答案

1.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點：銷售單是證明管理層有關銷售交易“發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

2.C信息技術-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。

3.D回收期、投資收益率是可行性評價指標，相應方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法等。其中，凈現(xiàn)值率法適用于項目計算期相等且原始投資相同的多個互斥方案比較，差額投資內(nèi)部收益率法適用于項目計算期相等但原始投資不同的多個互斥方案比較。

4.B預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

5.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

6.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

7.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計算公式如下：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用：本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即：企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

8.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

9.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

10.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網(wǎng)絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯(lián)。

11.C解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

12.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

13.D觀察程序可以單獨使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項A錯誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運行情況留有書面證據(jù)的控制，選項B和C錯誤。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。例如，為了合理保證計價認定的準確性，被審計單位的一項控制是由復核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。但是，要檢查復核人員有沒有認真執(zhí)行核對，僅僅檢查復核人員是否在相關文件上簽字是不夠的，注冊會計師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進行核對，這就是重新執(zhí)行程序，選項D正確。2014年教材162-163頁二、控制測試的性質（一）控制測試的性質的含義。依據(jù)：《審計》第十二章第262頁?！局R點】控制測試的性質

14.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應選D。

15.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

16.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

17.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

18.A選項A屬于審計范圍受到限制。關于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

19.B解析：獨立審計準則是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。

20.C會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人。

21.D

22.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

23.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

24.B選項B控制測試是為了獲取關于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應對財務報表層次的重大錯報風險。

25.C選項A、B，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項C，一旦審計計劃更新和修改，審計工作也就應當進行相應的修正；

選項D，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

綜上，本題應選C。

26.D會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗資程序進行審耘并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

27.A如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，應當選擇一個對任何一張財務報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務報表層次的重要性水平。

28.C采用消極式函證，需要同時滿足四個條件，選項C僅儀滿足一個條件就采用消極式函證，因此選項C不正確。

29.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標是2013年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

30.D[答案]D

[解析]選項ABC均能實現(xiàn)的目標是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

31.BCD選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的El期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的El期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

32.BCD本題考核股本增加的賬務處理。請參考資料(1)分錄。

33.ABC、D均是對抽樣單位的要求。

34.ABCD解析：注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師的責任；(2)計劃的審計范圍和時間；(3)審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；(4)注冊會計師的獨立性。

35.ACB不影響審計意見的類型；對D應發(fā)表否定意見。

36.ACD存款類金融機構會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

37.BCD不能根據(jù)期末的存貨余額倒推確認期初的存貨余額，因為期末余額的確認是在期初余額的基礎上確認的。

38.ABD在審計調(diào)整過程中不能通過“以前年度損益調(diào)整”科目，審計調(diào)整分錄遵循的是“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，綜合分析，選項C正確。

39.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

40.BD選項A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風險的影響，樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計師對總體得出結論。樣本結果支持計劃評估的控制有效性；

選項B說法不正確但符合題意，由于抽樣風險的應先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計師還要考慮實際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風險；

選項C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平；

選項D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應選BD。

41.ACD選項B，注冊會計師應"-3提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

42.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

43.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對審計業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

44.ABCD

45.ABCD

46.ABC選項A、B、C恰當，均可以提高審計程序的不可預見性；

選項D不恰當，注冊會計師為了使其應對舞弊風險具有不可預見性，應當突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。

綜上，本題應選ABC。

47.BCD選項A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?，并不能保證相應的銷售業(yè)務登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實存在未人賬的銷售業(yè)務；

選項C，如系賒銷業(yè)務，因未入賬的銷售業(yè)務將導致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業(yè)務沒有入賬，必然導致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業(yè)務。

綜上，本題應選BCD。

48.ABD選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序。

49.ACD如果被審計單位設有內(nèi)部審計，注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風險的看法。選項B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風險。

50.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認定而非完整性認定。關于本題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

51.B解析：根據(jù)驗資準則相關規(guī)定，注冊會計師在審驗外商投資企業(yè)的外方股東用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤出資的，應檢查該外商投資企業(yè)有關的已審計的會計報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、利潤獲取地外匯管理部門的批準文件以及主管稅務機關出具的完稅證明。在本題中該注冊會計師沒有檢查利潤獲取地外匯管理部門的批準文件。

52.B解析：資產(chǎn)負債表日后事項，應該包括資產(chǎn)負債表日到審計報告日期間以及審計報告日到審計報告公告日期間對會計報表產(chǎn)生影響的事項。

53.B解析：在管理當局聲明書中不會對建立健全內(nèi)部控制制度并保持其有效性負責，應包括的重要一點是：已按會計準則和會計制度的要求編制會計報表，會計報表的真實性、合法性、完整性由管理當局負責。

54.B解析：與期初余額、期后事項相關的事項均屬于注冊會計師應當關注的，但它們均不屬于報告期內(nèi)的有關事項。

55.A解析：短期投資收益要根據(jù)獲得的被投資單位的分利確認，所以，可以了解現(xiàn)金流。

56.A

57.B解析：審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，被審計單位經(jīng)營失敗很可能會導致注冊會計師審計失敗，但經(jīng)營失敗不是一定會導致注冊會計師審計失敗。

58.A解析：既然有明顯的跡象引起懷疑，那么保持謹慎是必要的。

59.B

60.A解析：注冊會計師從六個方面了解被審計單位及其環(huán)境，但注冊會計師無須在了解每個方面時都實施所有的風險評估程序，例如了解內(nèi)部控