2021-2022年江西省景德鎮(zhèn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年江西省景德鎮(zhèn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某企業(yè)于2012年ll月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期l6個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為l58萬(wàn)元。至2013年年底已預(yù)收款項(xiàng)l60萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2012年已確認(rèn)收入l0萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。

A.160B.180C.200D.182

2.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日，公司認(rèn)為將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并決定在2013年1月1日進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)調(diào)整為按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2013年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值4000元、60千克，2013年1月以85元每千克價(jià)格購(gòu)入600千克材料，2月以80元每千克購(gòu)入材料350千克，3月5日領(lǐng)用材料400千克。假定采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為49500元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。

A.300B.850C.600D.830

3.對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，且累積影響數(shù)切實(shí)可行的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用（）

A.追溯重述法B.追溯調(diào)整法C.未來(lái)適用法D.備抵法

4.甲公司2006年5月1日購(gòu)入乙公司于2005年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面利率為9%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司共支付買價(jià)1160萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，(達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn))，甲公司采用直線法攤銷溢、折價(jià)，則2008年末甲公司“長(zhǎng)期債權(quán)投資”的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.1360B.1374.18C.1486.25D.1523.11

5.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2011年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬(wàn)元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

6.甲公司2019年銷售商品收入為700萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本570萬(wàn)元，發(fā)生管理部門使用的固定資產(chǎn)維修費(fèi)15萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元，因持有子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利13萬(wàn)元，因持有其他權(quán)益工具投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升100萬(wàn)元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，“本年利潤(rùn)”科目的金額為（）

A.借方余額40萬(wàn)元B.借方余額27萬(wàn)元C.貸方余額216萬(wàn)元D.貸方余額116萬(wàn)元

7.同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入初始投資成本的是()。

A.享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用

C.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用

D.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的評(píng)估費(fèi)用

8.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預(yù)計(jì)2009年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1700萬(wàn)元。2008年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本將達(dá)2000萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬(wàn)元。截止2008年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1600萬(wàn)元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2008年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入為（）。A.A.0B.1520萬(wàn)元C.1760萬(wàn)元D.1788萬(wàn)元

9.20×3年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。

長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬(wàn)元B.71．4萬(wàn)元C.69．342萬(wàn)元D.140萬(wàn)元

10.1997年12月15日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備,其原價(jià)為1230萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日,經(jīng)過(guò)檢查,該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.90B.108C.120D.144

11.馬克思主義哲學(xué)的產(chǎn)生，結(jié)束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學(xué)D.作為“知識(shí)總匯”和“科學(xué)之科學(xué)”的哲學(xué)

12.2018年5月，甲公司以其一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，交換日的公允價(jià)值為260萬(wàn)元，同時(shí)甲公司支付補(bǔ)價(jià)給乙公司10萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元A.0B.5C.15D.59.2

13.甲租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。最低租賃收款額為5000萬(wàn)元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為4578萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4025萬(wàn)元。甲公司在租賃期開始日時(shí)應(yīng)借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.422萬(wàn)元B.553萬(wàn)元C.975萬(wàn)元D.0

14.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元(含交易費(fèi)用5萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.-40萬(wàn)元B.-55萬(wàn)元C.-90萬(wàn)元D.-105萬(wàn)元

15.甲公司2013年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：

(1)因購(gòu)買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元；

(2)購(gòu)買－臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；

(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金400萬(wàn)元；

(4)因處置子公司收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為700萬(wàn)元；

(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)120萬(wàn)元；

(6)對(duì)外捐贈(zèng)支付現(xiàn)金600萬(wàn)元；

(7)因持有的債券到期收到現(xiàn)金240萬(wàn)元，其中本金為200萬(wàn)元，利息為40萬(wàn)元；

(8)銷售商品取得價(jià)稅合計(jì)2340萬(wàn)元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，不正確的是（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入540萬(wàn)元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2170萬(wàn)元C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出為0D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入400萬(wàn)元

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司于20×6年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至20X7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

B.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬(wàn)元計(jì)量

C.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益

17.甲公司2013年的報(bào)表于2014年4月30日對(duì)外報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，但是不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，2014年2月15日實(shí)際判決，要求賠償500萬(wàn)元

B.2014年5月1日對(duì)外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬(wàn)元

C.2014年2月20日股東大會(huì)通過(guò)了董事會(huì)提議的增資計(jì)劃，以資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了辦公設(shè)備折舊200萬(wàn)元

18.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

19.第

19

題

甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為18萬(wàn)元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.10B.18C.16D.12

20.

第

4

題

甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬(wàn)元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬(wàn)元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬(wàn)元。

A.60B.160C.260D.360

21.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

22.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.投資收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資本公積

23.下列有關(guān)XYZ公司于購(gòu)買日及購(gòu)買當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3235萬(wàn)元

B.購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為163萬(wàn)元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)不需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)整

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上法院判決賠償損失100萬(wàn)元

24.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)4臺(tái)Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項(xiàng)Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元(不含增值稅)。將該原材料加工成每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬(wàn)元，估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上每臺(tái)Y產(chǎn)品售價(jià)l0萬(wàn)元；該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元(不含增值稅)，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬(wàn)元。期初該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元，則期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.20B.15C.75D.65

25.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

26.計(jì)算先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.110B.138C.126D.152

27.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

28.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

29.

第

7

題

某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.0B.10C.8D.2

30.企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到投資人期望的結(jié)果或效果，選擇性的列示會(huì)計(jì)信息，違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.可比性C.重要性D.相關(guān)性

二、多選題(15題)31.

32.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積

B.如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將其差額確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

C.如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來(lái)應(yīng)付金額中

D.或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額確認(rèn)為資本公積

E.如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人應(yīng)將或有收益包括在將來(lái)應(yīng)收金額中

33.第

32

題

在修改債務(wù)條件的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理中，以下提法正確的是（）。

A.債務(wù)人將來(lái)應(yīng)付金額應(yīng)包含或有支出，或有支出沒有發(fā)生時(shí)計(jì)入資本公積

B.債務(wù)人將來(lái)應(yīng)付金額應(yīng)包含或有支出，或有支出沒有發(fā)生時(shí)記入營(yíng)業(yè)外支出

C.債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額應(yīng)包含或有收益，沒有發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額不應(yīng)包含或有收益，收到時(shí)作財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額不應(yīng)包含或有收益，收到時(shí)沖減營(yíng)業(yè)外支出

34.

{Page}

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列23～22題。{Page}

第

23

題

以下關(guān)于建造合同收入確認(rèn)的表述正確的有（）。

35.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元

B.抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元

C.抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬(wàn)元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬(wàn)元

36.下列關(guān)于控制的說(shuō)法，正確的有()。

A.控制，是指投資方擁有被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

B.投資方在判斷其是否控制被投資方時(shí)，應(yīng)考慮所有的事實(shí)和情況，當(dāng)且僅當(dāng)投資方同時(shí)具備控制定義中包含的兩個(gè)要素時(shí)，投資方才控制被投資方

C.如果事實(shí)和情況表明控制兩項(xiàng)基本要素中的一個(gè)或多個(gè)發(fā)生變化，則投資方要重新判斷其是否控制被投資方

D.投資方在判斷其是否控制被投資方時(shí)，應(yīng)考慮所有的事實(shí)和情況，當(dāng)投資方具備控制定義中包含的兩個(gè)要素之一時(shí)，投資方即控制被投資方

37.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬(wàn)元

B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬(wàn)元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬(wàn)元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬(wàn)元

38.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說(shuō)法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

39.不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有()。

A.與甲公司同受重大影響的乙公司

B.與甲公司共同經(jīng)營(yíng)華新公司的丙公司

C.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司

D.甲公司受托且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動(dòng)的戊資產(chǎn)管理計(jì)劃

40.下列表述中關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，正確的有（）

A.實(shí)際支付的合并價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本

B.合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)、法律咨詢及評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā)行權(quán)益性證券所發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入合并成本

D.作為對(duì)價(jià)付出的固定資產(chǎn)在購(gòu)買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)

41.下列事業(yè)單位固定資產(chǎn)處理正確的有（）

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提。

B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊

C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊

D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊

42.長(zhǎng)江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長(zhǎng)江公司將其2011年12月10日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，出售時(shí)設(shè)備賬面價(jià)值為850萬(wàn)元(購(gòu)人時(shí)入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值)，增值稅稅額為170萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)人的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，甲公司對(duì)取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值與其在長(zhǎng)江公司時(shí)相同。長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表折舊額計(jì)入管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B.抵消營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元

C.抵消增值稅170萬(wàn)元

D.抵消固定資產(chǎn)150萬(wàn)元

E.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債35．30萬(wàn)元

43.第

21

題

我國(guó)在《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》中，對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法作出了規(guī)定。下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣

B.所有者權(quán)益類項(xiàng)目均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司的記賬本位幣

C.折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映

D.資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額列示

E.利潤(rùn)表項(xiàng)目可以按合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算也可以按平均匯率折算

44.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

45.甲公司2013年12月1日計(jì)劃從2014年1月1日起關(guān)閉－個(gè)業(yè)務(wù)部，因此制定－項(xiàng)重組計(jì)劃。該重組計(jì)劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進(jìn)行辭退，并－次性支付補(bǔ)償款每人10萬(wàn)元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬(wàn)元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)損失8萬(wàn)元。不考慮其他因素影響，則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.與該重組計(jì)劃有關(guān)的直接支出金額為412萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”400萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”12萬(wàn)元；貸記“應(yīng)付職工薪酬”400萬(wàn)元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”12萬(wàn)元

C.將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益

D.因該重組計(jì)劃對(duì)2013年損益的影響金額為420萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江公司系上市公司，有若干投資且包含對(duì)子公司投資，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年6月10日，長(zhǎng)江公司與黃河公司合資成立大海公司，長(zhǎng)江公司出資5000萬(wàn)元，占大海公司注冊(cè)資本的60%。根據(jù)大海公司章程的規(guī)定，大海公司董事會(huì)成員共9名，其中長(zhǎng)江公司委派5名，黃河公司委派4名；大海公司董事會(huì)決議須經(jīng)2/3以上董事同意方可通過(guò)。

(2)2013年6月30日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金6000萬(wàn)元購(gòu)入非關(guān)聯(lián)方甲公司所持乙公司的90%股權(quán)。購(gòu)買日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元，凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系一項(xiàng)土地使用權(quán)評(píng)估增值。該土地使用權(quán)的賬面原值為1200萬(wàn)元，采用直線法按50年攤銷，截至購(gòu)買日已攤銷5年，無(wú)殘值。自購(gòu)買日至

2013年12月31日止，乙公司賬面實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司與乙公司未發(fā)生任何其他交易。

(3)2013年8月20日，為了解決業(yè)務(wù)發(fā)展所需資金，長(zhǎng)江公司出售2012年年初購(gòu)人的丙公司股票400萬(wàn)股，取得款項(xiàng)10000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司處置的丙公司股票投資原作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬金額為6000萬(wàn)元，2012年12月31日的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。

(4)2013年9月1日，長(zhǎng)江公司將其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司的30%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，并收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款2600萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，長(zhǎng)江公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，其中投資成本為1000萬(wàn)元，損益調(diào)整為900萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為100萬(wàn)元。

(5)2013年12月31日，長(zhǎng)江公司將其持有戊公司股權(quán)的1/4對(duì)外轉(zhuǎn)讓，并收訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓部分股份后對(duì)戊公司的剩余持股比例為45%，不再對(duì)戊公司實(shí)施控制，但具有重大影響。原對(duì)戊公司的投資系2012年1月1日取得，之前長(zhǎng)江公司與戊公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬(wàn)元，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)，長(zhǎng)江公司持有戊公司60%的股份，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制。戊公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積200萬(wàn)元。處置日，長(zhǎng)江公司剩余對(duì)戊公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為6100萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司與戊公司未發(fā)生內(nèi)部交易。

假定不考慮所得稅等其他因素影響。

要求：

針對(duì)資料(1)，判斷長(zhǎng)江公司將大海公司納入2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

50.編制A公司2013年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

51.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。

52.曼德股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“曼德公司”)為－家制造企業(yè)，成立于2012年1月1日，該公

司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。2014年末曼德公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表及以往年度財(cái)務(wù)資料進(jìn)行復(fù)核時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理提出疑問(wèn)。

(1)2013年度曼德公司到中國(guó)銀行將1萬(wàn)美元兌換為人民幣，發(fā)生兌換損失0．1萬(wàn)元，曼德公司將其計(jì)人管理費(fèi)用。該項(xiàng)交易未達(dá)到企業(yè)重要性水平。

(2)2013年1月1日曼德公司出于戰(zhàn)略投資目的，取得乙公司40％的股權(quán)。投資之前曼德公司的子公司已經(jīng)持有乙公司30％的股權(quán)，追加投資后，曼德公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，共設(shè)立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程規(guī)定，乙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)全體董事的1／2以上通過(guò)。曼德公司對(duì)取得的該項(xiàng)股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，分別于2013年末及2014年末確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元與500萬(wàn)元。

(3)2014年1月1日曼德公司將－臺(tái)管理設(shè)備出售給丙公司，銷售價(jià)款為1800萬(wàn)元。該設(shè)備賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，其中成本5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2500萬(wàn)元，已計(jì)提減值500萬(wàn)元。該設(shè)備的公允市價(jià)為1900萬(wàn)元。曼德公司同時(shí)與丙公司約定，曼德公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回該設(shè)備，租期為10年，每年租金40萬(wàn)元。該設(shè)備的租金市場(chǎng)價(jià)格為每年55萬(wàn)元。曼德公司對(duì)此事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1800營(yíng)業(yè)外支出200貸：固定資產(chǎn)清理2000借：管理費(fèi)用55貸：銀行存款40資本公積15(4)2014年3月1日曼德公司與丁公司簽訂－項(xiàng)資產(chǎn)銷售合同，合同主要條款如下：

①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用設(shè)備－臺(tái)，價(jià)款為1700萬(wàn)元。

②曼德公司負(fù)責(zé)將該設(shè)備運(yùn)送至丁公司所在地，在丁公司付清款項(xiàng)前，曼德公司享有該設(shè)備的所有權(quán)。

根據(jù)曼德公司備查簿中資料顯示，該管理用設(shè)備成本4000萬(wàn)元，至3月1日已累計(jì)計(jì)提折舊1800萬(wàn)元。曼德公司預(yù)計(jì)將該設(shè)備運(yùn)至丁公司所需運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。曼德公司3月至12月累計(jì)計(jì)提折舊60萬(wàn)元，未作其他處理。

(5)曼德公司2014年初將某項(xiàng)建造合同完工百分比的確定由按累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定改為根據(jù)實(shí)際測(cè)定法確定。曼德公司2013年針對(duì)該項(xiàng)建造合同開始提供建造服務(wù)，當(dāng)年確認(rèn)合同收入1250萬(wàn)元，確認(rèn)合同成本875萬(wàn)元，確定的完工百分比為25％；曼德公司變更完工比例確定方法后確定的2013年、2014年累計(jì)完工進(jìn)度分別為30％和50％。曼德公司針對(duì)該變更作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整了2013年的收入、成本金額，并按照最新的完工進(jìn)度分別確認(rèn)2014年的合同收入和合同成本金額1000萬(wàn)元和700萬(wàn)元。

(6)2013年3月，曼德公司針對(duì)應(yīng)收B公司賬款200萬(wàn)元確認(rèn)壞賬損失并計(jì)人當(dāng)期損益。2013年末，曼德公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)200萬(wàn)元壞賬損失準(zhǔn)許稅前扣除，但能否扣除最終需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，曼德公司在披露2013年年報(bào)時(shí)，尚未取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就壞賬損失扣稅認(rèn)定的批復(fù)文件，且無(wú)法合理確定是否可以得到批準(zhǔn)，故未確定相關(guān)遞延所得稅影響。2014年8月，曼德公司取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)：應(yīng)收B公司賬款發(fā)生的壞賬損失可以自2014年應(yīng)納稅所得額中扣除。曼德公司將其作為－項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整期初遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。

其他資料：不考慮其他因素影響。

要求：

(I)對(duì)于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

(2)對(duì)于曼德公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

53.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤(rùn)的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分?jǐn)偲跒?年。2000—2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(1)2000年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不是折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價(jià)106萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元(已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn))。

(2)2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股(假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi))。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬(wàn)元，其中股本總量為100萬(wàn)股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①2001年6月lB乙公司宣告分派股利40萬(wàn)元，并于6月18日發(fā)放股利；

②2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。

(3)2002年1月1H甲公司通過(guò)二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入了乙公司股份20萬(wàn)股，每股買價(jià)為16.2萬(wàn)元，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。

(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，乙公司所得稅稅率為33%。

(5)2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。

[要求]請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出如下會(huì)計(jì)處理。(金額以萬(wàn)元為單位)

(1)編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。

(2)編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

(3)編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

55.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

(2)按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

(3)計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格。甲公司每年3月20日對(duì)外提供上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。該項(xiàng)擔(dān)保連帶

57.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)和B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。1998年1月5日,A公司向B公司銷售材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元。至1999年9月30日尚未收到上述貨款,A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。1999年9月30日,B公司鑒于財(cái)務(wù)困難,提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下:

(1)B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅額為51萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元。

(2)該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬(wàn)元,賬面原價(jià)為434萬(wàn)元,至1999年9月30日的累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。B公司清理設(shè)備過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元(假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。A公司已于1999年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理,收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。A公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確定所收到存貨的價(jià)值。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款確認(rèn)收入。

要求:

(1)編制A公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制B公司1999年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(不考慮所做分錄對(duì)所得稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫出明細(xì)科目。)

58.某企業(yè)2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2007年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2007年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2007年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2006年度基本每股收益為2.2元。

要求：

(1)計(jì)算因配股重新計(jì)算的2006年度基本每股收益。

(2)計(jì)算2007年基本每股收益。

參考答案

1.B該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入=200X152／(152+8)-10=180)(萬(wàn)元)．

2.A發(fā)出存貨成本計(jì)量變更前，期末存貨成本=(4000+600X85+350×80)一4000—350X85=49250(元)，小于可變現(xiàn)凈值49500元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。變更后，材料平均單價(jià)=(4000+600X85+350X80)／(50+600+350)=83(元)，期末存貨成本=(50+600+350—400)X83=49800(元)，大于可變現(xiàn)凈值49500元．應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為300元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

價(jià)準(zhǔn)備300元。

3.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

綜上，本題應(yīng)選A。

追溯重述法VS追溯調(diào)整法

追溯重述法適用于前期差錯(cuò)更正，涉及到損益的調(diào)整通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算；追溯調(diào)整法適用于會(huì)計(jì)政策變更，涉及到損益的不能通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整，而是調(diào)整留存收益。

追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法；追溯調(diào)整法，指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，視同初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法，計(jì)算政策變更的累計(jì)影響數(shù)，并調(diào)整期初留存收益。

4.B①該債券投資的溢價(jià)總額＝（1160-1000×9%×16/12）-1000＝40（萬(wàn)元）；

②2006年末“長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額”＝1000+40÷（3×12+8）×12+12÷（3×12+8）×12+1000×9%×4≈1000+10.9+3.28+360＝1374.18（萬(wàn)元）。

5.A2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×6．8+100X6．85=2725(萬(wàn)元)。

6.D2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目后，“本年利潤(rùn)”科目的金額＝700－570－15－12＋13＝116（萬(wàn)元），為貸方余額，表示凈利潤(rùn)；其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響本年利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

投資收益13

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本570

管理費(fèi)用15

資產(chǎn)減值損失12

本年利潤(rùn)116

7.A

8.CC

【解析】2008年度的完工進(jìn)度=1600/2000×100%=80%，乙公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1900+300)×80%=1760（萬(wàn)元）。

9.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬(wàn)元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬(wàn)元)。

10.B2001年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，小于設(shè)備的帳面凈值750萬(wàn)元

[1230-（1230-30）÷10×4]，所以2002年賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，應(yīng)按560萬(wàn)元以及預(yù)計(jì)年限

計(jì)提折舊，（560-20）÷5=108萬(wàn)元

11.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學(xué)家把哲學(xué)無(wú)妄夸大，認(rèn)為哲學(xué)無(wú)所不能，是科學(xué)之科學(xué)。這種荒謬的觀點(diǎn)直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認(rèn)為哲學(xué)指導(dǎo)具體科學(xué)，但不研究具體科學(xué)的內(nèi)容，哲學(xué)僅為具體科學(xué)提供正確的世界觀和方法論。反過(guò)來(lái)具體科學(xué)又發(fā)展補(bǔ)充著馬克思主義哲學(xué)，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

12.B本題屬于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.A在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額作為長(zhǎng)期應(yīng)收款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益；租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。；未實(shí)現(xiàn)融資收益＝5000－4578＝422（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款5000

貸：融資租賃資產(chǎn)4025

資產(chǎn)處置損益553[4578－4025]

未實(shí)現(xiàn)融資收益422

14.A【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬(wàn)元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

15.C投資活動(dòng)現(xiàn)金流人=(1000—700)(資料4)+240(資料7)=540(萬(wàn)元)；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=1000(資料l)+1170(資料2)=2170(萬(wàn)元)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出為600萬(wàn)元(資料6)；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人為400萬(wàn)元(資料3)。

16.D投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用權(quán)益法核算。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，故?yīng)該采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。對(duì)乙公司的初始投資成本為3500萬(wàn)元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=8000X4％=3200(萬(wàn)元)．初始投資成本大于3200萬(wàn)元的部分為商譽(yù)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。D選項(xiàng)正確，投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。

17.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。本題中選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

18.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化的；B重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)而不是計(jì)入所建造的辦公樓的成本。

19.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬(wàn)元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬(wàn)元）；

（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬(wàn)元；

（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬(wàn)元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬(wàn)元說(shuō)明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬(wàn)元不變。

20.B“資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬(wàn)元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分計(jì)入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)又將資本公積轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

21.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

22.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

23.DD

【答案解析】：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝715＋1000×2.5＝3215（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝3215－5120×60%＝143（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬(wàn)元和法院判決賠償損失100萬(wàn)元都應(yīng)調(diào)增ABC公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

24.A產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20×(8—2)=120(萬(wàn)元)，成本=100／10×4十20×5=140(萬(wàn)元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以有合同部分原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。原材料的可變現(xiàn)凈值=20×(8—5—2)=20(萬(wàn)元)，成本=100／10×4=40(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=40—20=20(萬(wàn)元)。

25.CA選項(xiàng)，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項(xiàng)，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項(xiàng)，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

26.B采用先進(jìn)先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬(wàn)元)。

27.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

28.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬(wàn)元）

29.D2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌

價(jià)準(zhǔn)備為=（30-8-4）－20=－2（萬(wàn)元）。

30.A選項(xiàng)A符合題意，會(huì)計(jì)信息可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無(wú)偏的，如果企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)設(shè)定的結(jié)果或效果，通過(guò)選擇或列示有關(guān)會(huì)計(jì)信息以影響決策和判斷，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告信息就是不中立的；

選項(xiàng)B不符合題意，可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比；

選項(xiàng)C不符合題意，重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)防御與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)，如果會(huì)計(jì)信息的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策判斷，該信息就具有重要性；

選項(xiàng)D不符合題意，相關(guān)性要求需要企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要，但是，相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，也就是說(shuō)，在可靠性的前提下，盡可能做到相關(guān)性，以滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ABDE

32.ACD解析：以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人不作賬務(wù)處理。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來(lái)應(yīng)付金額中。或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額確認(rèn)為資本公積。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來(lái)應(yīng)收金額中。

33.AD在重組日,如果存在或有支出，則或有支出應(yīng)包含在未來(lái)應(yīng)付金額中；在或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，作為減少債務(wù)的賬面價(jià)值處理；如果或有支出未發(fā)生，在結(jié)清債務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入資本公積。如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有收益的,或有收益不包括在債權(quán)人的將來(lái)應(yīng)收金額中,在沖減壞賬準(zhǔn)備和確定債務(wù)重組損失時(shí),

34.ABCE合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，即借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.AE正確處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬(wàn)元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬(wàn)元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬(wàn)元)。

36.ABC選項(xiàng)D，必須同時(shí)具備控制定義中的兩個(gè)要素才能說(shuō)明投資方控制被投資方，而不是具備兩個(gè)要素之一即可判定為控制。

37.ABC對(duì)戊公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，期末賬面價(jià)值=1200+(500—100)×25％=1300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息～本期收回的利息和本金一本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，20×8年，該項(xiàng)投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=2000X7=14000(萬(wàn)元)．選項(xiàng)C正確：對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量．賬面價(jià)值=100×0．6=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為l300萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

38.ABD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.CDA項(xiàng)，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方;B項(xiàng)，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

40.BD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，實(shí)際支付的合并價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；

選項(xiàng)B表述正確，合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)、法律咨詢及評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā)行權(quán)益性證券所發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)該沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入，不足沖減的，沖減留存收益，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；

選項(xiàng)D表述正確，作為對(duì)價(jià)付出的固定資產(chǎn)在購(gòu)買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選BC。

42.AB合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=；850÷(10-1.5)=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正：確；應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)外收入=1000-850=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不抵消增’值稅，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；應(yīng)抵消固定資產(chǎn)=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=141.18×25%=35.30(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

43.ACDE選項(xiàng)B錯(cuò)，應(yīng)除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外。

44.AB因?yàn)槭侵卮髢r(jià)內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時(shí)甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購(gòu)該項(xiàng)應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

45.AC選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”412萬(wàn)元，撤銷租賃房屋的違約金也應(yīng)記人”管理費(fèi)用”；選項(xiàng)D，對(duì)于預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)損失不能進(jìn)行確認(rèn)，不影響當(dāng)期損益，影響2013年損益的金額為412萬(wàn)元。

46.Y

47.N

48.N

49.長(zhǎng)江公司將大海公司納入2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

理由：大海公司董事會(huì)決議須經(jīng)2/3以上董事同意方可通過(guò)，大海公司董事會(huì)成員共9名，長(zhǎng)江公司委派董事5名，小于6名(9×2/3)，無(wú)法控制大海公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策，所以長(zhǎng)江公司雖然占大海公司注冊(cè)資本的60%，但大海公司卻不是長(zhǎng)江公司的予公司，不應(yīng)納入其合并范圍。

50.剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本2500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資25001

賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬(wàn)元}(8000x30%)，差額不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益為300萬(wàn)元[(1020-100÷5)×30%]，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整300

貸：盈余公積30

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270

處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期問(wèn)資本公積變動(dòng)為36萬(wàn)元(120×30%)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)36

貸：資本公積－其他資本公積36

51.甲公司20x9年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額=30500-50000×60%=500(萬(wàn)元)。

52.(1)①處理不正確。對(duì)于外幣匯兌業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。②處理不正確，曼德公司實(shí)質(zhì)上已經(jīng)控制了乙公司，在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)對(duì)持有的乙公司股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。③處理不正確。售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且由未來(lái)低于市價(jià)的租金予以補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)人遞延收益，然后在租賃期內(nèi)進(jìn)行攤銷。④處理不正確。曼德公司該項(xiàng)設(shè)備已滿足持有待售條件，應(yīng)當(dāng)在3月1日停止計(jì)提折舊，并按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與賬面價(jià)值孰低的原則計(jì)量。⑤處理不正確。曼德公司對(duì)完工比例確定方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不應(yīng)對(duì)2013年的處理進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要對(duì)2014年及以后采用新的估計(jì)進(jìn)行核算。⑥曼德公司于2014年8月取得的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)文件不屬于編制曼德公司2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)“能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息”，也不屬于2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)“能夠取得的可靠信息”，故不應(yīng)作為前期差錯(cuò)追溯調(diào)整其期初遞延所得稅資產(chǎn)。(2)調(diào)整分錄：①借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0．1貸：管理費(fèi)用0．1②借：以前年度損益調(diào)整300投資收益500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資800借：盈余公積30利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)270貸：以前年度損益調(diào)整300③借：遞延收益200貸：營(yíng)業(yè)外支出200借：資本公積15管理費(fèi)用5貸：遞延收益20④借：累計(jì)折舊60貸：管理費(fèi)用60借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600⑤借：盈余公積7．5利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)67。5貸：工程施工－合同毛利75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本175工程施工－合同毛利75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250【提示】錯(cuò)誤下追溯增加2013年收入金額＝1250／25％X(30％－25％)＝250(萬(wàn)元)，追溯增加2013年成本金額＝875／25％×(30％－25％)＝175(萬(wàn)元)，相應(yīng)的2014年收入和成本分別少確認(rèn)250萬(wàn)元、175萬(wàn)元。⑥借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50借：盈余公積5未分配利潤(rùn)45貸：以前年度損益調(diào)整50

53.長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=200+(400－300)×25%(事項(xiàng)2)－100(事項(xiàng)7)=125(萬(wàn)元)。

54.(1)甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理如下：①2000年4月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券面值)100(應(yīng)計(jì)利息)(100×6%×15÷12)7.5(債券費(fèi)用)1.2貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券折價(jià))[100-(106-100×6%×15÷12)]1.5銀行存款107.2②2000年末甲公司計(jì)提債券利息時(shí)：借：長(zhǎng)期債(1)甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理如下：①2000年4月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券面值)100(應(yīng)計(jì)利息)(100×6%×15÷12)7.5(債券費(fèi)用)1.2貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券折價(jià))[100-(106-100×6%×15÷12)]1.5銀行存款107.2②2000年末甲公司計(jì)提債券利息時(shí)：借：長(zhǎng)期債

55.0(1)計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益：①計(jì)算20×6年借款利息：專門借款利息=5000×6%=300(萬(wàn)元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=350+480=830(萬(wàn)元)20×6年借款利息金額=300+830=1130(萬(wàn)元)②閑置專門借款的收益：閑置專門借款收益=4000×3%×6/12+2000×3%×6/12=60+30=90(萬(wàn)元)(2)按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額：①20×6年：20×6年應(yīng)予資本化的金額=300-90=210(萬(wàn)元)②20×7年：加權(quán)平均資本化率=830/(5000+6000)=7.5%累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×270/360+3000×90/360=750+750=1500(萬(wàn)元)一般借款應(yīng)予資本化的金額=1500×7.5%=112.5(萬(wàn)元)20×7年應(yīng)予資本化的金額=300×9/12+112.5=337.5(萬(wàn)元)③20×8年：累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×180/360+1000×90/360=2000+250=2250(萬(wàn)元)一般借款應(yīng)予資本化的金額=2250×7.5%=168.75(萬(wàn)元)20×7年應(yīng)予資本化的金額=300×6/12+168.75=318.75(萬(wàn)元)(3)計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額：累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額=830+1130+1130-(337.5+318.75)=2433.75(萬(wàn)元)(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①20×6年：借：在建工程210財(cái)務(wù)費(fèi)用830應(yīng)收利息(或銀行存款)90貸：應(yīng)付利息1130②20×7年：借：在建工程337.5財(cái)務(wù)費(fèi)用792.5貸：應(yīng)付利息1130③20×8年：借：在建工程318.75財(cái)務(wù)費(fèi)用811.25貸：應(yīng)付利息1130

56.編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：以前年度損益調(diào)整(資產(chǎn)減值損失)50②借：累計(jì)折舊5.68貸：以前年度損益調(diào)整(銷售費(fèi)用)5.68③借：無(wú)形資產(chǎn)120貸：其他應(yīng)付款120借：無(wú)形資產(chǎn)36貸：累計(jì)攤銷36借：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)12貸：累計(jì)攤銷12④借：以前年度損益調(diào)整(銷售費(fèi)用)180貸：預(yù)計(jì)負(fù)債180⑤借：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外收入)6000貸：遞延收益6000借：遞延收益600貸：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)600借：預(yù)付賬款(待攤費(fèi)用)366貸：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)366⑥借：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)收入)2500貸：其他應(yīng)付款2500借：庫(kù)存商品1400貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)成本)1400借：以前年度損益調(diào)整(財(cái)務(wù)費(fèi)用)12.5貸：其他應(yīng)付款12.5⑦借：以前年度損益調(diào)整(公允價(jià)值變動(dòng)損失)140貸：交易性金融資產(chǎn)140⑧借：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)237.18預(yù)計(jì)負(fù)債700貸：其他應(yīng)付款937.18⑨借：營(yíng)業(yè)外支出200貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)200⑩借：應(yīng)付股息1000股本1000盈余公積670貸：利潤(rùn)分配2670⑧借：以前年度損益調(diào)整(資產(chǎn)減值損失)240貸：壞賬準(zhǔn)備240編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：以前年度損益調(diào)整(資產(chǎn)減值損失)50②借：累計(jì)折舊5.68貸：以前年度損益調(diào)整(銷售費(fèi)用)5.68③借：無(wú)形資產(chǎn)120貸：其他應(yīng)付款120借：無(wú)形資產(chǎn)36貸：累計(jì)攤銷36借：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)12貸：累計(jì)攤銷12④借：以前年度損益調(diào)整(銷售費(fèi)用)180貸：預(yù)計(jì)負(fù)債180⑤借：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外收入)6000貸：遞延收益6000借：遞延收益600貸：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)600借：預(yù)付賬款(待攤費(fèi)用)366貸：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)366⑥借：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)收入)2500貸：其他應(yīng)付款2500借：庫(kù)存商品1400貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)成本)1400借：以前年度損益調(diào)整(財(cái)務(wù)費(fèi)用)12.5貸：其他應(yīng)付款12.5⑦借：以前年度損益調(diào)整(公允價(jià)值變動(dòng)損失)140貸：交易性金融資產(chǎn)140⑧借：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)237.18預(yù)計(jì)負(fù)債700貸：其他應(yīng)付款937.18⑨借：營(yíng)業(yè)外支出200貸：以前年度損益調(diào)整(營(yíng)業(yè)外支出)200⑩借：應(yīng)付股息1000股本1000盈余公積670貸：利潤(rùn)分配2670⑧借：以前年度損益調(diào)整(資產(chǎn)減值損失)240貸：壞賬準(zhǔn)備240

57.(1)A公司應(yīng)編制的分錄借:庫(kù)存商品300應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)234貸:應(yīng)收賬款585(2)B公司應(yīng)編制的分錄①借:應(yīng)付賬款351貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51②借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸:庫(kù)存商品200③借:固定資產(chǎn)清理234累計(jì)折舊200貸:固定資產(chǎn)434④借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2⑤借:應(yīng)付賬款234營(yíng)業(yè)外支出———處置固定資產(chǎn)凈損失2貸:固定資產(chǎn)清理236(1)A公司應(yīng)編制的分錄借:庫(kù)存商品300應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51固定資產(chǎn)234貸:應(yīng)收賬款585(2)B公司應(yīng)編制的分錄①借:應(yīng)付賬款351貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51②借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸:庫(kù)存商品200③借:固定資產(chǎn)清理234累計(jì)折舊200貸:固定資產(chǎn)434④借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2⑤借:應(yīng)付賬款234營(yíng)業(yè)外支出———處置固定資產(chǎn)凈損失2貸:固定資產(chǎn)清理236解析：此題答案與現(xiàn)行制度不符。

58.(1)每股理論除權(quán)價(jià)格＝(11×4000+5×800)萬(wàn)元÷(4000+800)萬(wàn)股＝10元。調(diào)整系數(shù)＝11÷10＝1.1因配股重新計(jì)算的2006年度基本每股收益＝(2.2÷1.1)元＝2元。(2)2007年度基本每股收益＝[9600÷(4000×1.1×6÷12+4800×6÷12)]元＝2.09元。(1)每股理論除權(quán)價(jià)格＝(11×4000+5×800)萬(wàn)元÷(4000+800)萬(wàn)股＝10元。調(diào)整系數(shù)＝11÷10＝1.1因配股重新計(jì)算的2006年度基本每股收益＝(2.2÷1.1)元＝2元。(2)2007年度基本每股收益＝[9600÷(4000×1.1×6÷12+4800×6÷12)]元＝2.09元。2021-2022年江西省景德鎮(zhèn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某企業(yè)于2012年ll月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期l6個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為l58萬(wàn)元。至2013年年底已預(yù)收款項(xiàng)l60萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2012年已確認(rèn)收入l0萬(wàn)元。則該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。

A.160B.180C.200D.182

2.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日，公司認(rèn)為將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并決定在2013年1月1日進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)調(diào)整為按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2013年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值4000元、60千克，2013年1月以85元每千克價(jià)格購(gòu)入600千克材料，2月以80元每千克購(gòu)入材料350千克，3月5日領(lǐng)用材料400千克。假定采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，