2021-2022年河北省承德市注冊會計審計

2021-2022年河北省承德市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A會計師事務(wù)所首次接受甲集團公司2011年度財務(wù)報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

2.

第

11

題

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列對審計風險模型各組成要素的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

3.華龍公司存在的以下情形中，將導(dǎo)致其2017年度營業(yè)收入違背截止認定的是（）A.將2018年初實現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬元的銷售業(yè)務(wù)按215萬元入賬

C.將一筆18萬元的營業(yè)收入重復(fù)計入營業(yè)收入賬戶

D.將一筆60萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項目中

4.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

5.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當了解專家的專長領(lǐng)域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

6.在下列情況下，注冊會計師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)

C.向證券監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.客戶同意注冊會計師向媒體披露涉密信息

7.注冊會計師對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行盤點時，不能實現(xiàn)的審計目標是（）。

A.資產(chǎn)負債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.現(xiàn)金在報表上的列報是否恰當

C.現(xiàn)金余額是否正確

D.在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄

8.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關(guān)項目金額，分析有關(guān)指標的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

9.注冊會計師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項目的存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

10.（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風險模型（審計風險＝重大錯報風險×檢查風險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的

B.重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

11.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應(yīng)當采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預(yù)期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關(guān)責任的事項

12.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司2019年已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊會計師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項目（）認定A.權(quán)利與義務(wù)B.計價與分攤C.存在D.完整性

13.ABC會計師事務(wù)所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務(wù)報表，甲公司2012年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計。在接受委托前，ABC會計師事務(wù)所需要與XYZ會計師事務(wù)所進行溝通，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

B.ABC會計師事務(wù)所負有主動溝通責任

C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會計師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會計師事務(wù)所進行溝通

14.關(guān)于審計工作底稿，下列有關(guān)要求中，不正確的是（）。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年

D.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項）要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，屬于事務(wù)性的變動

15.當估計不確定性高到難以作出合理的會計估計，以至于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中對此進行確認或以公允價值計量時，則該會計估計的特別風險表現(xiàn)在（）。

A.會計估計的不確定性B.會計估計計量方法的合理性C.會計估計披露的充分性D.會計估計金額的大小

16.關(guān)于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細程序不同，可以分為總分類科目和明細分類科目

C.會計科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會計科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

17.關(guān)于出納人員崗位職責權(quán)限的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負責收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬或總賬的登記工作

C.出納人員負責債權(quán)債務(wù)的登記工作

D.出納人員負責會計檔案保管工作

18.在考慮審計小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問會計師事務(wù)所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經(jīng)濟利益關(guān)系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對C注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計師無關(guān)

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

19.下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，如果注意到某事項可能導(dǎo)致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會計師都應(yīng)當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的風險水平高于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的風險水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務(wù)中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風險水平

20.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

21.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

22.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

23.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財務(wù)報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

24.（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

25.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

26.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會

27.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計，ABC會計師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計財務(wù)報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務(wù)報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

28.為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，不會執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

29.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離的是（）。

A.由負責應(yīng)收賬款記賬的負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責

30.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

二、多選題(20題)31.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊會計師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細賬及應(yīng)收賬款明細賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

32.下列各項中，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術(shù)上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團體的會員

B.內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓的既定政策

D.內(nèi)部審計是否具有與履行職責相應(yīng)的組織地位

33.下列選項中，表明被審計單位存在收入舞弊風險的有（）

A.被審計單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計單位的客戶在期末和被審計單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

34.ABC會計師事務(wù)所承接了下列集團的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團公司的財務(wù)報表審計工作，在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務(wù)報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計師應(yīng)負責

35.注冊會計師規(guī)劃審計策略時，必須結(jié)合以下（）方面才能對信息技術(shù)審計范圍作出恰當考慮。

A.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度

36.（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制

37.注冊會計師在確定被審計單位財務(wù)報表整體的重要性水平時，應(yīng)考慮的因素有（）

A.財務(wù)報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計證據(jù)數(shù)量D.可接受審計風險水平

38.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

39.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

40.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

41.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計師運用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

42.下列關(guān)于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

43.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

44.下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有（）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

45.

第

26

題

當以下（）情形同時出現(xiàn)時，注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，并在強調(diào)事項段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中恰當調(diào)整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師已重新出具針對上期財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告

C.管理層更正了上期財務(wù)報表，但注冊會計師未能針對更正過的上期財務(wù)報表重新出具審計報告

D.管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師也未重新出具針對上期報表的審計報告

46.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

47.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

48.注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以實現(xiàn)期初余額的審計目標，包括()。

A.對期初余額單獨發(fā)表審計意見

B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用

C.會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

D.期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

49.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計和公司層面信息技術(shù)審計相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

50.

第

31

題

下列各項中，應(yīng)納入土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.存量房地產(chǎn)的買賣B.投資、聯(lián)營企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤和舞弊，不對會計報表的正確性負責，但是，如果注冊會計師未能將會計報表中嚴重失實的錯誤和舞弊披露出來，則應(yīng)負審計責任。()

A.正確B.錯誤

52.

由于Y公司的連鎖商店的數(shù)目在全國有200多家。A注冊會計師選定50家的商店進行監(jiān)盤，并使用分析性程序等替代程序，其他商店均在對滿意內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計工作成果，對其他商店存貨余額的準確性做出評價。項目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實、正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

53.

由于Y公司的連鎖商店較多，助理人員選定50家的商店進行監(jiān)盤。同時助理人員評價了各商店的內(nèi)部審計工作，認為很滿意，利用內(nèi)部審計工作成果，并使用分析性程序等替代程序，對其他商店存貨余額的準確性做出評價。助理人員據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實、正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

54.ABC會計師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)。針對X股份有限公司以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

在被審計單位變更委托的會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)借調(diào)、參閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿，如果以前期間均由具有良好信譽的會計師事務(wù)所審計，則后任注冊會計師對期初余額欄的審核范圍通常僅限于一般性復(fù)核。()

A.正確B.錯誤

55.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責非貨幣性交易審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

N公司在涉及補價的非貨幣性交易中，無論作為收到補價的一方還是作為支付補價的一方，均不得確認收益。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責期后事項審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果被審計單位期后事項對本期會計報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位不接受披露建議，注冊會計師應(yīng)當對本期會計報表發(fā)表無保留意見帶強調(diào)事項段的審計報告。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師接受委托對被審計單位的利潤分配項目進行審計時，如果對利潤分配的審計與對財務(wù)報表整體的審計同時實施，則應(yīng)在利潤分配的相關(guān)審計報告中對該項目是否公允反映了被審計單位的經(jīng)營成果發(fā)表審計意見。()

A.正確B.錯誤

58.X公司是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，A公司是與X公司在同一城市、往來頻繁的客戶，也是X公司的最大的債務(wù)人。2006年初，除了留下少量財務(wù)人員給其各個債權(quán)人造成公司照常經(jīng)營的假象外，A公司基本已人去樓空。同年2月，ABC事務(wù)所開始實施對X公司2005年度會計報表的審計業(yè)務(wù)，2月20日提交了審計報告。其中，李星負責應(yīng)收賬款項目的審計。2006年3月初，在知悉A公司主要管理人員攜款出逃后，X公司立即以注冊會計師工作有過失導(dǎo)致其巨額款項無法收回為由，向法院提起訴訟。假定在法庭辯論時，存在以下情況，請分別作出正確的判斷。

審計工作底稿表明，注冊會計師已向A公司寄發(fā)了積極式詢證函，并很快得到了復(fù)函。復(fù)函表明雙方記錄相符。李星認為自己的工作符合審計準則的要求，不存在工作過失。()

A.正確B.錯誤

59.

如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施更多的控制測試程序以降低審計風險。()

A.正確B.錯誤

60.

助理人員發(fā)現(xiàn)2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此，他認為必須對這三批固定資產(chǎn)進行現(xiàn)場察看，否則很難確認2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計師在對以下被審計單位的2013年度財務(wù)報表進行審計時，遇到以下若干情況：

(1)Y公司在被審計期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務(wù)報表公布日之前被退回，注冊會計師提請被審汁單位修改財務(wù)報表，Y公司予以拒絕。

(2)N公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊會計師向N公司的律師進行了函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結(jié)果作出任何評價。

(3)M公司在2013年度向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M公司當年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%，M公司已在財務(wù)報表附注中進行了適當披露。

(4)注冊會計師在對Z公司2013年度財務(wù)報表進行審計時．發(fā)現(xiàn)Z公司2012年發(fā)生的一項應(yīng)確認預(yù)計負債的未決訴訟，既未確認預(yù)計負債，也未在財務(wù)報表附注中披露。注冊會計師建議Z公司對2012年度財務(wù)報表進行更正，并重新出具審計報告，Z公司未予采納，但2公司在2013年度財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當重述。

要求：請根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，逐項指出注冊會計師應(yīng)出具何種審計意見，并簡要說明理由。

62.第

44

題

注冊會計師正在擬定對ABC公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處？若有，請予以更正？（1）注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與ABC公司溝通，確定檢查的重點。（2）對外單位存放于ABC公司的存貨，注冊會計師在未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

63.ABC會計師事務(wù)所通過招投標程序，首次接受委托審計甲銀行2014年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項如下：

(6)A注冊會計師負責招聘了五位實習生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師事務(wù)所人事部辦理了實習生登記手續(xù)。

要求：

假定上述第(6)項為獨立事項，并且不考慮其他因素，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

64.

第

39

題

王強作為ABC會計師事務(wù)所審計工作小組中負責貨幣資金審計的工作人員，在對天華公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，王強對天華公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，天華公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，王強在監(jiān)盤前一天與天華公司會計主管進行了溝通，要求其通知天華公司出納人員做好監(jiān)盤準備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜并貼上之前準備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，王強及天華公司會計主管與相關(guān)出納當場盤點現(xiàn)金，由王強盤點一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由天華公司出納盤點，對盤點中出現(xiàn)的白條當場由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計人現(xiàn)金余額，出納將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在監(jiān)盤表中簽字后形成審計工作底稿。

要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

65.A注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所主要負責質(zhì)量控制的人員，在對2013年度各項本事務(wù)所完成的審計業(yè)務(wù)工作底稿進行審核時，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)B注冊會計師作為審計項目組成員參與審計乙公司2013年度財務(wù)報表，在審計期間，B注冊會計師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期間抽獎獲取一輛轎車。(2)C注冊會計師作為項目組成員審計丙公司2013年度財務(wù)報表，C注冊會計師的兒子大學即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔任銷售經(jīng)理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會計師事務(wù)所2012年度財務(wù)報表審計費用，在2013年度財務(wù)報表審計報告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審計費用至今尚未支付，(4)D注冊會計師參與了戊公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，D注冊會計師的妻子擁有庚公司25％的股權(quán)，同時戊公司擁有庚公司15％的股權(quán)。(5)己公司在2011年首次公開發(fā)行證券，E注冊會計師作為項目合伙人審計了其2011年和2012年的財務(wù)報表，2012年度的審計業(yè)務(wù)中E注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人。要求：針對上述情形，請代A注冊會計師分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B，根據(jù)審計準則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

2.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報進行合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

3.A選項A，收入不是虛構(gòu)的，錯誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認定；

選項B，入賬金額錯誤，違背的是準確性認定；

選項C，中重復(fù)入賬的營業(yè)收入實際上并不存在，根本沒有發(fā)生，違背了發(fā)生認定；

選項D，收入是實實在在發(fā)生的，確有其事，錯在入錯賬戶，屬于分類錯誤。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.A

5.A選項B，外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準貝,制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束；選項C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

6.D會員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

7.B庫存現(xiàn)金的審計目標包括：①確定被審計單位資產(chǎn)負債表中記錄的庫存現(xiàn)金在表內(nèi)是否存在；②確定被審計單位所有應(yīng)當記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；③確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計單位所擁有或控制；④確定庫存現(xiàn)金以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表的貨幣資金項目中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄；⑤確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當列報。選項B不能通過監(jiān)盤庫存現(xiàn)金得到證實。

8.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財務(wù)狀況進行比較．從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況存在差異的分析方法。

9.C注冊會計師為了測試資產(chǎn)類財務(wù)報表項目“存在性”認定時，應(yīng)當選擇“逆向”測試的方向。選項A，從財務(wù)報表只能查到財務(wù)報表已記錄的項目，不能查到項目未記錄的項目；選項C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

10.C重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險。

11.B對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應(yīng)當以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

12.D選項A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制；

選項B，題干中沒有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計，與存在認定無關(guān)；

選項D，確認已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認定。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復(fù)。

14.D選項D不正確，審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項）要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論，不屬于事務(wù)性的變動，屬于審計工作底稿歸檔后的變動。

15.C適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中進行計量或以公允價值計量，對于這種會計估計，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能要求披露會計估計和與之相關(guān)的高度估計不確定性。管理層的責任就是在財務(wù)報表附注中進行充分披露，相關(guān)的特別風險也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

16.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目二明細分類科目，又稱二級會計科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對于一級科目，企業(yè)不可以自行設(shè)定，明細科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設(shè)置：

17.B選項A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項B，“固定資產(chǎn)明細賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，符合出納人員的職責要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務(wù)。

19.B重要性水平的判斷依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此選項B不正確。

20.D企業(yè)應(yīng)當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

21.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

22.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大錯報風險水平。

23.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

24.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

25.A在有多個領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內(nèi)部實行連續(xù)編號。

26.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

27.D利害關(guān)系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

28.C系統(tǒng)身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

29.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。

30.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

31.AB選項A，催收工作應(yīng)由銷售部門進行：

選項B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

32.ABC根據(jù)《審計準則第142l號——利用專家的工作》應(yīng)用指南，注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員技術(shù)上的勝任能力時需要考慮的包括選項ABC列示的內(nèi)容，選項D是確定內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的因素。

33.BD選項A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計單位存在舞弊風險；

選項B、D，表明被審計單位存在收入舞弊風險。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團審計意見負有責任。

35.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。

36.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

37.AB選項D，可接受審計風險取決于審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)，與重要性無直接關(guān)系，但是可接受審計風險與審計重要性之間是正向關(guān)系；

選項A、B、C，重要性影響應(yīng)獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，但反之不然，重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計證據(jù)越少。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

39.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

40.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

41.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；研究兩個非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)沒有任何幫助

42.BD選項A不符合題意，控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型基本相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

選項B符合題意，注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，提高工作效率和效果；

選項C不符合題意，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)；

選項D符合題意，為評價控制設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設(shè)計，但可能提供有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率，同時注冊會計師應(yīng)當考慮這些審計證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

43.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

44.ABCD過于絕對化：當控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應(yīng)“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據(jù)。

45.AD

46.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標的非抽樣風險；選項8屬于注冊會計師未能適當?shù)囟x控制偏差或錯報而導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序的非抽樣風險；選項D屬于注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況而的非抽樣風險。

47.BCD答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差

48.BCD選項A不恰當。注冊會計師是對本期財務(wù)報表發(fā)表審計意見，對期初余額的審計主要是確定期初余額足否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，并不單獨針對期初余額發(fā)表審計意見。

49.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預(yù)算管理、信息安全和風險管理、信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性；

選項B恰當，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括完整性、準確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應(yīng)選AB