2021年浙江省臺(tái)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021年浙江省臺(tái)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(30題)1.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

2.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）

A.對(duì)于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的單個(gè)重大項(xiàng)目的檢查，構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)相等

3.第

8

題

在與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表所反映事項(xiàng)不相關(guān)的重要信息披露不正確，而被審計(jì)單位又拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關(guān)注告知被審計(jì)單位治理層

C.在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露

4.關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)也需要累積，因?yàn)槠鋮R總數(shù)有可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時(shí)費(fèi)用存在重大高估，抵消后對(duì)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的金額影響不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

D.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)一定不會(huì)被評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

5.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮環(huán)境事項(xiàng)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)摻表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮環(huán)境事項(xiàng)，是為了針對(duì)被審計(jì)單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的環(huán)境事項(xiàng)導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項(xiàng)，以識(shí)別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不～致

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款更多的存在低估的可能

7.下列被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

8.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計(jì)單位涉訴案件的分析報(bào)告構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的計(jì)算表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以滿足發(fā)表審計(jì)意見的要求

D.如果沒有會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無法進(jìn)行，如果沒有其他信息，可能無法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

C.審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

D.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

10.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

11.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答19～20題：

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)遇到以下事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法不正確的是（）。

12.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

13.用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增減變化的會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及保管債券、單證等事項(xiàng)的是（）。

A.表內(nèi)科目B.表外科目C.資產(chǎn)科目D.負(fù)債科目

14.下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，則不能因此對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

15.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵聭?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

16.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員如果經(jīng)營(yíng)鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評(píng)價(jià)C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

17.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

18.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)，下列各項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)，在多大程度上采取行動(dòng)，以及如何采取行動(dòng)

19.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

20.長(zhǎng)江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成一套核對(duì)一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機(jī)打發(fā)票后才能提貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風(fēng)險(xiǎn)

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運(yùn)憑證上的品種與顧客訂購不一致

21.下列各項(xiàng)關(guān)于整合審計(jì)的說法中，不正確的是（）

A.控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

C.運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計(jì)意見類型應(yīng)當(dāng)相同

22.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對(duì)不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

23.以下采購業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請(qǐng)購單均連續(xù)編號(hào)B.訂貨單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號(hào)C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號(hào)D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號(hào)

24.關(guān)于錯(cuò)報(bào)，下列表述中不正確的是（）

A.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)認(rèn)定及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

B.即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能任然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重要影響

C.錯(cuò)報(bào)不可能孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯(cuò)報(bào)

D.如某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將其認(rèn)為是重大錯(cuò)報(bào)

25.某企業(yè)2017年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，工程物資賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額應(yīng)為()萬元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

27.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

28.如果識(shí)別出可能表明存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，注冊(cè)會(huì)汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計(jì)單位董事會(huì)通報(bào)

B.向項(xiàng)日質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)

C.要求被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計(jì)單位管理層識(shí)別與被審計(jì)單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方

29.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊(cè)資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗(yàn)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

30.在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列相關(guān)說法錯(cuò)誤的是()。

A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

B.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以訂購單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征

C.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本

D.對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征

二、多選題(20題)31.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說法中，不正確的有（）。

A.書面聲明，是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其的審計(jì)證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對(duì)管理層的判斷或意圖等事項(xiàng)，所以其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過在審計(jì)過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告

32.下列說法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)主體可以是企業(yè)中的一個(gè)特定部分，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體

D.會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)南海公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年2月1日對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤，則應(yīng)通過（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

34.以下對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核的陳述中，錯(cuò)誤的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程

D.每張底稿上需要注明的項(xiàng)目為執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員

35.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

36.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

37.關(guān)于影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

38.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

39.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制

A.對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

40.以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（）。

A.工資薪金所得B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得

41.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作效率產(chǎn)生影響的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

42.下列情形中阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動(dòng)機(jī)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計(jì)的時(shí)間安排對(duì)項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

43.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

44.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

45.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B.審計(jì)工作測(cè)試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

46.趙華注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

B.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額

D.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

48.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（）

A.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

49.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計(jì)客戶相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益

B.以前向A公司提供的各類服務(wù)

C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計(jì)客戶的商業(yè)關(guān)系

50.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，控制測(cè)試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實(shí)施控制測(cè)試是必要的。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

三、3.判斷題(10題)51.

對(duì)于兩家獨(dú)立法人企業(yè)分別以各自下屬的分公司的凈資產(chǎn)進(jìn)行整體置換這一交易，是將各分公司看成一個(gè)整體直接采用非貨幣性交易準(zhǔn)則，還是將各分公司的資產(chǎn)區(qū)分成貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，根據(jù)貨幣性資產(chǎn)是否占整個(gè)交易的25%來判斷是采用非貨幣性交易還是貨幣性交易，助理人員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將這兩個(gè)分公司分別看成一個(gè)整體，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合適。對(duì)換入的資產(chǎn)和負(fù)債，以換出資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)通常源于多計(jì)收入或少計(jì)收入，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

李某完成了對(duì)×公司的審計(jì)并于2004年4月5日簽署了審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告于2004年4月8月公布。4月10日李某發(fā)現(xiàn)×公司2003年1月10日立案的一宗擔(dān)保賠償案，已于3月30日結(jié)案，×公司將支付一筆巨額賠償。經(jīng)與×公司協(xié)商，×公司同意并已經(jīng)重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)此賠償事項(xiàng)做了充分的披露。李某對(duì)新的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后出具新的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)非貨幣性交易審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

N公司在涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，無論作為收到補(bǔ)價(jià)的一方還是作為支付補(bǔ)價(jià)的一方，均不得確認(rèn)收益。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.請(qǐng)判斷以下涉及審計(jì)理論表述的正確與否

由于內(nèi)部控制及審計(jì)測(cè)試的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

Y公司對(duì)I公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資(無市價(jià))為5000萬元，I公司在2004年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。在編制2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，Y公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)對(duì)上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿的復(fù)核職責(zé)。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核事務(wù)所2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些事項(xiàng)需做出正確的判斷。

E公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄應(yīng)收F公司貨款117萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認(rèn)該貨款的存在。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向被審驗(yàn)單位獲取注冊(cè)資本實(shí)收或變更情況明細(xì)表，這有助于分清被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度也有其本身的固有限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制和固有限制對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項(xiàng)包括哪些?

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)情況。(1)為確定甲公司管理層在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2013年度的結(jié)果。(2)甲公司當(dāng)年發(fā)生固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用300萬元，審計(jì)項(xiàng)目組考慮到與其相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)雜性，決定利用專家協(xié)助評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。(3)甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無需了解相關(guān)控制，聘請(qǐng)DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。(4)2013年末，甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)項(xiàng)目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在。(5)為減少利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計(jì)提的折舊額。結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

63.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)？針對(duì)這類特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派的甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向變動(dòng)關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在制定總體審計(jì)策略時(shí)，首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后據(jù)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。

(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。

(3)為防止出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和不重大錯(cuò)報(bào)匯總后變成重大錯(cuò)報(bào)的情況，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的實(shí)際重要性水平僅相當(dāng)于計(jì)劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，難以確定需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此調(diào)低了評(píng)估的重要性水平。

(5)為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限。凡是金額低于這個(gè)上限的錯(cuò)報(bào)，都無需建議甲公司調(diào)整。

(6)雖然甲公司對(duì)應(yīng)收賬款的高估和對(duì)固定資產(chǎn)的低估均超過了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重要。

要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在或可能存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)青山股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱青山公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年初對(duì)青山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，青山公司2011年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：

資料一：

青山公司2011年度及2010年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下(金額單位：人民幣萬元)：

資料二：

李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)青山公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：

(1)確認(rèn)對(duì)A公司銷售收入計(jì)2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系青山公司生產(chǎn)的半成品，其成本為l200萬元，青山公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對(duì)其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以2574萬元的價(jià)格(含稅，增值稅稅率為17%)銷售給青山公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，青山公司已作存貨購進(jìn)處理。

(2)確認(rèn)對(duì)B公司銷售收入計(jì)2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)，成本1600萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果8公司在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標(biāo)準(zhǔn)，可以退貨。根據(jù)青山公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25%。8公司已經(jīng)將款項(xiàng)全部支付。

(3)確認(rèn)對(duì)C公司銷售收入計(jì)3000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵青山公司所欠c公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，青山公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。

要求：

(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目。

(2)在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序，請(qǐng)列出對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)用分析程序時(shí)用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系。

(3)針對(duì)資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3)，請(qǐng)分別判斷青山公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入是否應(yīng)確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議(編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅費(fèi)用和利潤(rùn)分配的影響)。

參考答案

1.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

2.C選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所以單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體，不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的并不是評(píng)價(jià)樣本，而是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論；

選項(xiàng)C正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，但不要求每個(gè)樣本被抽選的機(jī)會(huì)相同。

綜上，本題應(yīng)選C。

審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：1、對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。3、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

3.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“其他信息”錯(cuò)誤報(bào)告治理層。

4.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)：選項(xiàng)D，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

5.B考慮環(huán)境事項(xiàng)，服務(wù)于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，不是針對(duì)環(huán)境事項(xiàng)發(fā)表意見。雖然教材沒有對(duì)環(huán)境事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行講解，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反，類比對(duì)法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

6.D函證和截止是不重復(fù)的；函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

7.C選項(xiàng)A、B、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，因這一負(fù)債實(shí)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

8.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會(huì)計(jì)記錄以外的其他信息；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，可作為審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，審計(jì)證據(jù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，充分、適當(dāng)是審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊(cè)、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

11.D選項(xiàng)A、B、C是正確的理解；選項(xiàng)D中。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，則需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證。

12.C

13.B

14.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。

15.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

16.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系”，屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。

17.A書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

18.D選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性因素時(shí)考慮的因素之一。

19.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

20.B選項(xiàng)A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯(cuò)誤的發(fā)生；

選項(xiàng)C、D，因?yàn)樵O(shè)有計(jì)算機(jī)核對(duì)的程序，錯(cuò)誤很難發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.D選項(xiàng)A、B、C，表述了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的相同點(diǎn)；

選項(xiàng)D，在整合審計(jì)中，分別對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，兩者發(fā)表的審計(jì)意見類型可以不同，如內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為否定意見，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

23.B請(qǐng)購單通常由多個(gè)部門填制，不適合連續(xù)編號(hào)(A不選)；賣方發(fā)票對(duì)于采購單位來說，無法連續(xù)編號(hào)(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

24.A選項(xiàng)A表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)認(rèn)定及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更準(zhǔn)確地評(píng)估本期的未更正錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B表述正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要進(jìn)行定性評(píng)估，需要考慮分類錯(cuò)報(bào)對(duì)單個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表或小計(jì)數(shù)的影響以及對(duì)關(guān)鍵比率的影響；

選項(xiàng)C表述正確，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，或被審計(jì)單位廣泛運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評(píng)估方法而導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，均可能表明還存在其他錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D表述正確，在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.D本題考核固定資產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)算。資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=6000-1800-200=4000(萬元)。

26.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，使用整體重要性水平的目的包括三個(gè)：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

27.C選項(xiàng)C，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

28.D如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易，因此應(yīng)當(dāng)要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

29.A驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

30.C對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本。

31.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，所以選項(xiàng)A不正確；盡管書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)B不正確；如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的，所以選項(xiàng)C不正確。

32.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)主體的內(nèi)容，會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是對(duì)等的概念，法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

33.BC依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額=2018年2月1日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

34.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤但符合題意，通常每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)對(duì)會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達(dá)到目的；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤但符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤但符合題意，通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項(xiàng)C，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證。

36.ABC內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

37.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要從重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個(gè)方面來判斷審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

38.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

39.ABCD選項(xiàng)A符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊(cè)、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性；

選項(xiàng)B符合題意，無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲?/p>

選項(xiàng)C符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項(xiàng)D符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)之低昂政策和程序，要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組做出的重大判斷以及在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

宗桑，本題應(yīng)選ABCD。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：（1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；（5）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔。

40.ABD【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅率

【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅率。對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20％。所以C項(xiàng)不適用累進(jìn)稅率形式。

41.BD信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。

42.ABCD此部分內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——職業(yè)懷疑》。

43.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

44.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢問被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

45.BCD在情形A下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

46.BD選項(xiàng)A的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；

選項(xiàng)B、D，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位控制防止漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；

選項(xiàng)C，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實(shí)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

48.AD選項(xiàng)A、D，預(yù)防性控制的特征是“事先預(yù)防”；屬于預(yù)防性控制；

選項(xiàng)B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.ABD獨(dú)立性與專業(yè)勝任能力為并列關(guān)系，均屬于職業(yè)道德基本原則。

50.CD

51.A解析：按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專家技術(shù)援助小組信息公告第7號(hào)》的答復(fù)，將這兩個(gè)分公司分別看成一個(gè)整體，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》辦理比較合理。對(duì)換入的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)以換出資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值入賬。通常來講，換入的資產(chǎn)和負(fù)債屬于貨幣性項(xiàng)目的，以其原賬面價(jià)值入賬(如果不考慮壞賬準(zhǔn)備的話)；換入的為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，以零價(jià)值入賬；換入的為預(yù)付或預(yù)收賬款的，以其原賬面價(jià)值入賬。在此基礎(chǔ)上，在將換出凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值剩余部分，以相對(duì)公允價(jià)值為基礎(chǔ)，分?jǐn)偟綋Q入的存貨、短期投資以及長(zhǎng)期資產(chǎn)，并由此確定其入賬價(jià)值。

52.A

53.A解析：被審計(jì)單位重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)新的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后出具新的審計(jì)報(bào)告。

54.B解析：N公司在涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，作為收到補(bǔ)價(jià)的一方應(yīng)確認(rèn)收益。

55.B解析：不是無法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，舞弊與違反法規(guī)行為，應(yīng)為無法發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤，舞弊與違反法規(guī)行為。

56.A

57.B解析：在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。

58.B解析：在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)該應(yīng)收賬款的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施程序證實(shí)，不能僅憑丁公司的回函就認(rèn)定E公司在舞弊。

59.A解析：注冊(cè)資本明細(xì)賬是被審驗(yàn)單位出資者出資情況的總括反映，經(jīng)被審驗(yàn)單位確認(rèn)，代表了被審驗(yàn)單位對(duì)其出資者出資情況的認(rèn)定，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要審驗(yàn)證據(jù)之一。獲取這一審驗(yàn)證據(jù)，有助于分清被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。

60.B

61.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接