一機(jī)床生產(chǎn)企業(yè)成本核算的實(shí)踐

一機(jī)床生產(chǎn)企業(yè)成本核算的實(shí)踐（征文）本人現(xiàn)在一機(jī)床生產(chǎn)企業(yè)從事財(cái)務(wù)部主管會計(jì)一職，時(shí)間為四年，現(xiàn)將這四年來的成本核算實(shí)踐進(jìn)行一下回顧，同時(shí)也希望能得到大家的指點(diǎn)和幫助。該單位生產(chǎn)的產(chǎn)品主要為板料邊緣刨床和數(shù)控立式車床，橋梁用錨具及u肋型，大型機(jī)械來料加工。剛接手業(yè)務(wù)主管這一工作時(shí)，是從出納崗位上來的，沒有具體搞過成本核算。通過近一個(gè)月的時(shí)間，首先是把要按時(shí)上報(bào)的各種報(bào)表工作搞順了，接下來對生產(chǎn)組織形式進(jìn)行了深入的了解，該單位主導(dǎo)產(chǎn)品機(jī)床,具有生產(chǎn)周期較長，一般一臺產(chǎn)品要在半年時(shí)間生產(chǎn)，單位價(jià)值較高，每臺單價(jià)在一百萬元左右，如果是數(shù)控系列，一般要達(dá)到三百萬元左右，產(chǎn)品生產(chǎn)批量小，規(guī)格多，（客戶根據(jù)自身需求，經(jīng)常對機(jī)床有一些特殊要求，不能進(jìn)行定型生產(chǎn)），屬于典型的離散型制造業(yè)。其工藝流程為：鑄造一金屬結(jié)構(gòu)件制作（其和鑄造同屬于起始工序）——機(jī)械精加工——總裝。了解完生產(chǎn)情況后，接下來，看前任成本核算情況?？匆郧暗膸?，總的來說共采用了兩種方法。一是分步法，二是分批法。在98年以前采用的是分步法，核算自制半成品，采用的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，將前一工藝各種成本結(jié)轉(zhuǎn)到下一工藝生產(chǎn)成本-原材料科目，年底進(jìn)行調(diào)帳。以后采用的是分批法，根據(jù)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)工號進(jìn)行產(chǎn)品成本的歸集與分配，不核算半成品，半成品另外建明細(xì)帳進(jìn)行管理。目前由于電算化的推廣，及存貨管理軟件的使用，財(cái)務(wù)人員的體力勞動較以前有所減輕，效率有所提高。目前采用的是綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。具體核算過程為：一、公司總帳科目設(shè)置（采用一級核算）公司設(shè)其他應(yīng)收款科目，按車間設(shè)二級科目，核算各個(gè)車間從公司倉庫領(lǐng)用的原材料，及分?jǐn)偟膭恿案鞣N費(fèi)用。設(shè)自制半成品科目，按半成品倉庫和車間設(shè)二級科目，進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算。生產(chǎn)成本進(jìn)行部門項(xiàng)目核算。制造費(fèi)用進(jìn)行部門核算。設(shè)產(chǎn)品成本差異科目。二、具體的流程1、車間領(lǐng)用材料及分?jǐn)偢鞣N費(fèi)用借：其他應(yīng)收款——**車間貸：原材料、待攤費(fèi)用、應(yīng)付工資等2、月未根據(jù)車間成本報(bào)表借：生產(chǎn)成本——原材料——**車間——**產(chǎn)品°°°°°°動力°°OOOOOOOOOOOOOO貸：其他應(yīng)收款——**車間3、月未根據(jù)半成品完工計(jì)算表（實(shí)際成本，全部結(jié)轉(zhuǎn)）借：自制半成品——**車間——項(xiàng)目OOOOOOO貸：生產(chǎn)成本。OOO4、半成品完工入庫或者車間直接轉(zhuǎn)移（按計(jì)劃成本）借：自制半成品**倉庫（**車間）項(xiàng)目貸：自制半成品——**車間——項(xiàng)目5、總裝車間產(chǎn)品完工（按計(jì)劃成本）借：產(chǎn)成品一一項(xiàng)目貸：自制半成品6、半成品直接對外銷售收入帳按一般處理，成本按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。（從倉庫）7、每季未，根據(jù)半成品盤存表，成本差異計(jì)算單借：產(chǎn)品成本差異貸：自制半成品8、根據(jù)收入確認(rèn)情況結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異9、年未，對各車間領(lǐng)用的原材料未消耗完部分，辦理假退料。其他應(yīng)收款科目結(jié)平。由于機(jī)床生產(chǎn)由上萬個(gè)零件構(gòu)成，實(shí)際成本無法核算到每一個(gè)零件，半成品只能按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)。實(shí)際成本也只核算到大的項(xiàng)目。以上，也沒有任何人指導(dǎo)，根據(jù)過去的情況摸索的，希望得到大家的指點(diǎn)和幫助。首先感謝大家的不吝指教2007-9-2011:02wangcao_77發(fā)表于［會計(jì)業(yè)務(wù)與理論］版面快速返回在此首先感謝大家的不吝指教?說實(shí)話，這也是我第一次得到如此專業(yè)的指導(dǎo).針對大家的問題，我介紹下該單位的背景，該單位為解放初成立的國營單位，帶有很強(qiáng)的行政色彩，從整個(gè)氣候上來講，對成本管理并沒有放在很重要的位置上。車間成本核算員全部是女同志，工資待遇和工作我們目前采用的是成本差異按季結(jié)轉(zhuǎn)，確實(shí)在產(chǎn)品盤存存在問題，存貨核算電算化還沒有延伸到車間。差異是按季未在產(chǎn)品的盤存數(shù)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，與實(shí)際帳面結(jié)存金額的差額進(jìn)行確定的（進(jìn)行倒擠驗(yàn)算，但數(shù)量是不能存在差額的）。成本差異是考核車間的指標(biāo)，節(jié)約有獎，超支有罰。通過其他應(yīng)收款核算，一是延用前任的做法，二是你要車間時(shí)行明細(xì)核算，總得有個(gè)科目進(jìn)行過渡吧，三是不通過其他應(yīng)收款過渡，倉庫發(fā)料表到財(cái)務(wù)部來時(shí)，你如何做帳呢？借：生產(chǎn)成本，借什么項(xiàng)目呢？在產(chǎn)品在帳務(wù)上，一直在生產(chǎn)成本和自制半成品科目，其他應(yīng)收款余額只反映沒消耗完的原材料。成本核算的理論很多，本人也是財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)校出來的，經(jīng)歷過幾個(gè)單位，但確實(shí)要結(jié)合實(shí)際，可以說是一廠一策。再次感謝大家。針對gip先生的看法和疑問，回復(fù)如下，希望您繼續(xù)把脈.一、關(guān)于核算體制，實(shí)際上第一年車間沒有設(shè)成本核算員，一切工作都在財(cái)務(wù)部，但車間的基礎(chǔ)工作直線下滑，連最起碼的工時(shí)報(bào)表，爐料報(bào)表都難以收集，經(jīng)過多次反映，才又增設(shè)成本核算員。也就是如此，車間完全沒有積極性。二、關(guān)于考核指標(biāo)。目前實(shí)行的是萬元產(chǎn)值成本指標(biāo)，產(chǎn)量指標(biāo)。對原材料車間領(lǐng)用采用的是計(jì)劃成本，入庫倒沒有采用計(jì)劃成本，該差異是每月調(diào)整。后來，核算太麻煩，又采用實(shí)際成本領(lǐng)用，但考核時(shí)，減掉材料成本差異因素。、半成品采用計(jì)劃成本（或稱作標(biāo)準(zhǔn)成本）是有理論依據(jù)的，如2007CPA教材成本管理P372頁有講述,我們目前的核算有八份似其所述逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。產(chǎn)品型號：B81120A板料邊緣刨床91自動上料裝置部分單位：元序號圖號及代號零件名稱單臺件數(shù)單件毛坯價(jià)單件加工價(jià)處理價(jià)單件熱處理價(jià)單件半成品價(jià)備注91301支架2330.5212010.5461.0291302支架3656.2216016.5832.7291303調(diào)整墊1810.43040.491304傳動滾子18253.8578331.8591305鏈輪1240601411491306傳動軸278.86727.6173.491307聯(lián)軸器663.95629.82149.7291308傳動軸690754220791309齒輪13.6301.6835.2891310蝸桿17.8453.6856.4891311蝸輪軸177.76036.26173.9691312齒輪19.9323.0844.9891313齒輪148.64115.2104.891314蝸桿113.05464.0663.11編制日期審核日期四、貼我們的某一產(chǎn)品中的部分零件標(biāo)準(zhǔn)，希能加深了解，更好把脈。產(chǎn)品零件成本單件價(jià)格表單件表以上只是某一產(chǎn)品部分零件的標(biāo)準(zhǔn)成本，目前財(cái)務(wù)核算確實(shí)無法核算到具體零件的實(shí)際成本，只能按工業(yè)工程法確定標(biāo)準(zhǔn)成本，在入庫時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)成本入庫。結(jié)轉(zhuǎn)差異實(shí)際是結(jié)轉(zhuǎn)的該型號產(chǎn)品的總的差異。四、附我制定的公司成本會計(jì)核算辦法主要內(nèi)容（其中有些部分在實(shí)際操作中進(jìn)行了簡化和部分改變）一、公司成本會計(jì)處理程序：公司成本核算采用分批的分步法，自制半成品按計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)1、購進(jìn)材料時(shí)借：原材料/倉庫名應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（或）現(xiàn)金、應(yīng)付賬款2、車間領(lǐng)用材料時(shí)（按計(jì)劃成本，主要材料）借：其他應(yīng)收款/車間名貸：原材料/倉庫名同時(shí)，借:材料成本差異貸:原材料/倉庫名3、計(jì)提職工工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)時(shí)借：制造費(fèi)用/職工工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)等貸：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款/工會經(jīng)費(fèi)、累計(jì)折舊等4、將制造費(fèi)用下劃到車間時(shí)借：其他應(yīng)收款/車間名貸：制造費(fèi)用/職工工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)等5、車間上報(bào)當(dāng)月成本報(bào)表時(shí)借：生產(chǎn)成本/原材料、輔助材料、燃料、動力、制造費(fèi)用等/車間名/項(xiàng)目名貸：其他應(yīng)收款/車間名同時(shí)根據(jù)車間分?jǐn)傄罁?jù)：借:產(chǎn)成品貸:材料成本差異6、車間半成品完工入庫，收到車間完工入庫匯總表和半成品成本差異匯總表及報(bào)單時(shí)借：自制半成品/毛坯庫、半成品庫（計(jì)劃成本）產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目（超支用藍(lán)字、節(jié)約用紅字）貸：生產(chǎn)成本/原材料、輔助材料、燃料、動力、制造費(fèi)用等/車間名/項(xiàng)目名7、半成品車間內(nèi)部轉(zhuǎn)移，收到車間內(nèi)部轉(zhuǎn)移匯總表及自制半成品成本差異地匯總表及報(bào)單時(shí)借：生產(chǎn)成本/自制半成品/車間名（轉(zhuǎn)入方）/項(xiàng)目產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目（超支用藍(lán)字、節(jié)約用紅字）貸：生產(chǎn)成本/原材料、輔助材料、燃料、動力、制造費(fèi)用等/車間名/項(xiàng)目名8、產(chǎn)品完工檢驗(yàn)合格，收到車間產(chǎn)成品完工匯總表及成本差異匯總表后借：產(chǎn)成品車間名/項(xiàng)目產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目貸：自制半成品/車間/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/原材料、輔助材料、燃料、動力、制造費(fèi)用等/車間名/項(xiàng)目名9、產(chǎn)成品銷售，收到車間產(chǎn)品售出匯總表及成本差異匯總表報(bào)單時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本/項(xiàng)目貸：產(chǎn)成品/車間名/項(xiàng)目產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目12、銷售科直接從車間（或倉庫）領(lǐng)用材料或半成品外委加工時(shí)借：委托加工物質(zhì)/受托單位貸：其他應(yīng)收款/車間（或原材料/倉庫名）13、外委加工物質(zhì)入庫時(shí)（外委物質(zhì)由財(cái)務(wù)部指定專人劃價(jià)）借：原材料/倉庫名應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額貸：現(xiàn)金或銀行存款同時(shí)：借：原材料/倉庫名貸：委托加工物質(zhì)/受托單位如果為車間直接領(lǐng)用：借:其他應(yīng)收款/車間（該物質(zhì)的內(nèi)部價(jià)格）產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額貸:現(xiàn)金（銀行存款）委托加工物資/受托單位14、直接從外單位采購發(fā)往用戶單位的材料，沒有辦理入庫時(shí)，必須有用戶單位收到物質(zhì)的證明，財(cái)務(wù)部憑發(fā)票和對方收貨證明借：產(chǎn)成品/發(fā)出商品/收貨單位貸：銀行存款或應(yīng)付賬款15、銷售科從倉庫領(lǐng)用材料、半成品賠付用戶單位時(shí)借：營業(yè)費(fèi)用/質(zhì)量賠付貸：原材料、自制半成品同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由該半成品承擔(dān)的成本差異借：營業(yè)費(fèi)用/質(zhì)量賠付貸；產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目16、銷售科從車間直接領(lǐng)用半成品賠付時(shí)借：營業(yè)費(fèi)用/質(zhì)量賠付貸：生產(chǎn)成本/車間/項(xiàng)目二、鑄造、機(jī)加工、錨具、總裝、金結(jié)車間會計(jì)核算辦法1、會計(jì)科目設(shè)置⑴、1001，現(xiàn)金。本科目核算車間從公司領(lǐng)取的上車費(fèi)、加班費(fèi)等現(xiàn)金⑵、1211,原材料。本科目核算車間庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。按材料類別設(shè)明細(xì)臺帳。⑶、1221，包裝物：本科目核算車間庫存的各種包裝物的實(shí)際成本。我公司主要為隨同產(chǎn)品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。⑷、1231，低值易耗品：本科目主要核算生產(chǎn)用工具和管理用具。⑸、1241，自制半成品：本科目核算經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并己檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫，但尚未制造完工成為商品產(chǎn)品，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品（外購的半成品（外購件）作為原材料處理）。按產(chǎn)品類別設(shè)置二級科目。⑹、1243，產(chǎn)成品：本科目核算車間己經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并己驗(yàn)收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。本單位接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同產(chǎn)成品。按產(chǎn)品類別設(shè)置二級科目。⑺、4101,生產(chǎn)成本：本科目核算車間進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制半成品、提供勞務(wù)、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。要求下設(shè)原材料、輔助材料、燃料、動力、制造費(fèi)用、自制半成品、廢品損失等二級科目進(jìn)行明細(xì)核算。⑻、4105,制造費(fèi)用：本科目核算車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，下設(shè)職工工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、其它等二級科目進(jìn)行明細(xì)核算。⑼、2151，應(yīng)付工資：本科目核算公司下劃直接生產(chǎn)工人工資。收到公司報(bào)單時(shí)記借方，分?jǐn)傔M(jìn)成本時(shí)記貸方。⑽、2176，其他應(yīng)付款：下設(shè)二級科目公司，核算與公司的各種往來。二、具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理（1）、收到公司下劃的材料領(lǐng)用報(bào)單及領(lǐng)料單時(shí)和各種制造費(fèi)用報(bào)單時(shí)借：原材料、制造費(fèi)用/工資、折舊、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等貸：其他應(yīng)付款/公司（2）、月未根據(jù)材料消耗表和工時(shí)表等相關(guān)依據(jù)計(jì)算成本時(shí)借：生產(chǎn)成本/原材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/輔助材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/工資/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/動力/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/燃料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/廢品損失/項(xiàng)目貸：原材料、制造費(fèi)用/工資、折舊、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等（3）、半成品完工檢驗(yàn)合格時(shí)借：自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目自制半成品/成本差異/項(xiàng)目（超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字）貸：生產(chǎn)成本/原材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/輔助材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/工資/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/動力/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/燃料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/廢品損失/項(xiàng)目（4）、半成品入庫時(shí)和其他車間領(lǐng)用，收到公司報(bào)單時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司貸：自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目⑸、上報(bào)本月入庫半成品或其他車間領(lǐng)用半成品成本差異報(bào)表，收到公司報(bào)單時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司貸：自制半成品/成本差異/項(xiàng)目（超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字）⑹、領(lǐng)用其他車間或倉庫半成品時(shí)借：生產(chǎn)成本/自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目貸：其他應(yīng)付款/公司（5）、鑄造車間直接對外銷售的商品鑄件、機(jī)加工車間直接對外銷售的機(jī)械加工產(chǎn)品、金結(jié)車間直接對外銷售的金屬結(jié)構(gòu)件，總裝車間的機(jī)床產(chǎn)品作為各自車間的產(chǎn)成品處理，收到檢驗(yàn)科檢驗(yàn)合格單時(shí)（不需檢驗(yàn)科檢驗(yàn)的為本車間檢驗(yàn)合格通知），借：產(chǎn)成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目產(chǎn)成品/成本差異/項(xiàng)目貸：生產(chǎn)成本/原材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/輔助材料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/工資/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/動力/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/燃料/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/廢品損失/項(xiàng)目自制半成品/項(xiàng)目（6）、產(chǎn)品對外銷售，收到提貨單和公司報(bào)單時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司貸：產(chǎn)成品/項(xiàng)目⑺、上報(bào)產(chǎn)成品成本差異，收到公司報(bào)單時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司貸：產(chǎn)品成本差異/項(xiàng)目⑻、對外銷售鐵屑等副產(chǎn)品，收到公司繳款憑證時(shí)借：其他應(yīng)付款/公司借：生產(chǎn)成本/原材料/項(xiàng)目（紅字）⑼、收到上車費(fèi)及加班費(fèi)時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款/公司⑽、現(xiàn)金使用時(shí)借：制造費(fèi)用貸：現(xiàn)金、銷售科領(lǐng)用原材料或半成品外委加工憑領(lǐng)料單和公司報(bào)單借：其他應(yīng)付款/公司貸：原材料/材料品名或自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/自制半成品/標(biāo)準(zhǔn)成本/項(xiàng)目同時(shí)上報(bào)成本差異，憑公司報(bào)單借：其他應(yīng)付款/公司貸：自制半成品/成本差異/項(xiàng)目生產(chǎn)成本/自制半成品/成本差異/項(xiàng)目、收到直接送到車間的外委件時(shí)借：原材料/品名貸：其他應(yīng)付款/公司3、賬簿設(shè)置生產(chǎn)車間應(yīng)按實(shí)際業(yè)務(wù)需要設(shè)置總賬和明細(xì)賬，固定資產(chǎn)臺賬。登記賬簿應(yīng)按財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行。4、報(bào)表各車間應(yīng)于每月28日前上報(bào)各種報(bào)表，報(bào)表包括：⑴、本月生產(chǎn)成本情況分析，要與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行分析，與公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對比說明。⑵、生產(chǎn)成本分?jǐn)偙恝恰⒆灾瓢氤善吠旯R總表⑷、自制半成品入庫匯總表⑸、自制半成品車間內(nèi)部轉(zhuǎn)移匯總表⑹、產(chǎn)成品完工匯總表⑺、產(chǎn)成品售出匯總表⑻、內(nèi)部結(jié)算收入及目標(biāo)成本、成本差異匯總表5、幾點(diǎn)說明⑴、原材料成成本差異在公司進(jìn)行處理，車間按撥付價(jià)格進(jìn)行核算。⑵、車間賬賬核對的幾個(gè)會計(jì)等式：原材料+生產(chǎn)成本+自制半成品+產(chǎn)成品=其他應(yīng)付款/公司各個(gè)總賬科目與明細(xì)賬科目余額、發(fā)生額一致⑶、車間賬實(shí)核對要求生產(chǎn)成本明細(xì)賬余額與在產(chǎn)品實(shí)物一致，在產(chǎn)品余額原則上不得大于廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格自制半成品明細(xì)賬與車間庫存自制半成品實(shí)物一致產(chǎn)成品明細(xì)賬與車間庫存產(chǎn)成品數(shù)量、金額一致⑷、與公司總賬核對要求車間：原材料余額=公司：其他應(yīng)收款/車間車間生產(chǎn)成本項(xiàng)目明細(xì)賬+車間自制半成品余額=公司生產(chǎn)成本/車間/項(xiàng)目明細(xì)賬，要求金額一致，項(xiàng)目一致車間：產(chǎn)成品余額=公司：產(chǎn)成品/車間余額⑸、年底車間辦理假退料手續(xù)，公司其他應(yīng)收款/車間科目結(jié)平。其生產(chǎn)成本、自制半成品、產(chǎn)成品明細(xì)賬余額要求與公司總賬一致，并結(jié)轉(zhuǎn)下年。⑹、車間報(bào)表的幾個(gè)會計(jì)公式目標(biāo)成本差異=實(shí)際成本-目標(biāo)成本各種機(jī)床半成品的目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入外協(xié)加工的目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入（售價(jià)/1.17）*53%金屬結(jié)構(gòu)件的目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入+計(jì)入成本的原材料金額（如果材料不劃入車間，則沒有原材料金額）錨具產(chǎn)品的目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入總裝產(chǎn)品目標(biāo)成本=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部結(jié)算收入+當(dāng)期消耗的外購配套件成本各車間實(shí)際成本=當(dāng)期入庫的半成品的實(shí)際成本+當(dāng)期其它車間領(lǐng)用的半成品實(shí)際成本+當(dāng)期售出產(chǎn)品的實(shí)際成本出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲