2011注冊會計師第二章練習

20n注冊會計師第二章練習2011年會計同步練習第2章第一大題：單項選擇題1、2010年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。2011年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利4萬元。2011年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，處置價款160萬元，另支付相關稅費2.5萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1）甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的賬面價值是（）。100萬元102萬元180萬元182萬元2、（2）甲公司2011年度因投資乙公司股票確認的投資收益是（）。A.61.50萬元B.58.00萬元59.50萬元62.00萬元3、甲公司對外提供中期財務會計報告，2010年5月16日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為可供出售金融資產，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利每股0.1元，另付相關交易費用0.4萬元，于6月5日收到現金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）2010年6月30日確認的資本公積為（）。-54.4萬元60萬元—54萬元54.5萬元4、（2）出售該可供出售金融資產影響2010年7月營業(yè)利潤的金額為（）。54萬元36萬元—24.4萬元30萬元5、2010年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價款9050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為1000元，期限為3年，票面年利率為5%,每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1）甲公司購入乙公司債券的入賬價值是（）。9050萬元9062萬元C.10000萬元D．9012萬元6、（2）甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（）。620萬元1938萬元500萬元938萬元7、2008年1月1日甲銀行向A公司發(fā)放一批貸款5000萬元，合同利率和實際利率均為10%,期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2008年12月31日甲銀行如期確認，并收到貸款利息。2009年12月31日，因A公司發(fā)生財務困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預計該筆貸款的未來現金流量現值為2100萬元。2010年12月31日，甲銀行預期原先的現金流量估計不會改變，但當期實際收到現金1000萬元。要求：根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。（1）2009年甲銀行應計提的貸款損失準備是（）。A．3400萬元B．2900萬元C2100萬元D.3000萬元8、（2）2010年12月31日該筆貸款的攤余成本為（）。A.2110萬元B.1310萬元C1110萬元D.6000萬元9、甲公司于2010年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價格為15.5元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利每股0.5元），享有該公司2%的股權。甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。甲公司購入的股票暫不準備隨時變現，劃分為可供出售金融資產。2010年12月31日，該股票的每股價格為17元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1）關于上述可供出售金融資產的計量，下列說法正確的是（）。A.應當按照取得該金融資產公允價值和相關交易費用之和作為初始確認的金額B.應當按照取得該金融資產公允價值作為初始確認的金額，相關交易費用記入當期損益C.持有期間取得的利息和現金股利應當沖減成本D.資產負債表日可供出售的金融資產應當以公允價值計量，而且公允價值變動記入當期損益10、（2）2010年12月31日，該可供出售金融資產應確認的資本公積金額為（）。20萬元10萬元5萬元-5萬元11、M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30000股作為可出售金額資產，每股支付價款10元，另支付相關費用6000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價值為320000元，M公司2008年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為（ ）。020000元14000元—20000元12、某股份有限公司2009年7月1日處置其持有的持有至到期投資，轉讓價款1060萬元已收存銀行。該債券系2007年7月1日購進，面值為1000萬元，票面年利率5%,到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為100萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元；該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益為（）。A.—14萬元B.一66萬元C.一90萬元D.14萬元13、A公司于2010年7月10日從證券市場上購入8公司發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產，每股支付價款8元（含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.5元），另支付相關費用15萬元，A公司可供出售金融資產取得時的入賬價值為（）。800萬元750萬元C765萬元D.815萬元14、在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的減值損失不能通過損益轉回的是（）。A.應收款項的減值損失B.持有至到期投資的減值損失C可供出售權益工具投資的減值損失D.貸款的減值損失16、2008年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現，取得貼現款280萬元。合同約定，在票據到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據系乙公司于2008年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2008年5月31日。假定不考慮其他因素。2008年2月份，（假設不考慮當月短期借款利息調整的攤銷處理）甲公司該應收票據貼現影響利潤總額的金額為（）。05萬元10萬元20萬元17、興林公司將應收賬款出售給工商銀行。該應收賬款有關的賬面余額為300萬元，已計提壞賬準備30萬元，售價為210萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權。興林公司根據以往經驗，預計與該應收賬款有關的商品將發(fā)生部分銷售退回23.4（貨款20萬元，增值稅銷項稅額為3.4萬元），實際發(fā)生的銷售退回由興林公司負擔。興林公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業(yè)外支出金額為（）。26萬元15.6萬元36.6萬元—39.5萬元18、下列不屬于金融資產部分轉移的情形有（）。A.將金融資產所產生現金流量中特定、可辨認部分轉移，如企業(yè)將一組類似貸款的應收利息轉移等B.將金融資產所產生全部現金流量的一定比例轉移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應收利息合計的一定比例轉移等C.將金融資產所產生現金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉移，如企業(yè)將一組類似貸款的應收利息的一定比例轉移等D.已經收到價款的50%以上19、某股份有限公司2010年6月28日以每股10元的價格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.4元）購進某股票20萬股確認為交易性金融資產，6月30日該股票價格下跌到每股9元；7月2日如數收到宣告發(fā)放的現金股利；8月20日以每股12元的價格將該股票全部出售。2010年該項交易性金融資產對損益的影響為（）。24萬元40萬元80萬元48萬元20、2009年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產。當年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，2009年12月31日，甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益為()萬元。9010019020021、下列各項中，不屬于交易性金融資產的是()。A.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售B.被指定為有效套期工具的衍生工具C.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理D.以賺取差價為目的從二級市場購入的股票22、甲公司2009年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2009年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司2009年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（ ）。100萬元116萬元120萬元132萬元23、2009年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款210萬元購入乙公司的股票10萬股，另發(fā)生交易費用2萬元，甲公司將該項投資劃分為交易性金融資產。2009年5月2日，乙公司宣告每股發(fā)放現金股利0.5元，甲公司于6月1日收到該現金股利。2009年6月30日，該股票的公允價值為230萬，2009年7月15日，甲企業(yè)將該項交易性金融資產售出，實際收到價款220萬。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額為（）。8萬元15萬元13萬元23萬元24、下列項目中，不能作為持有至到期債券投資的有（）。A.企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債B.企業(yè)從二級市場上購入的浮動利率公司債券C.金融資產的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償D.符合持有至到期投資條件的期限較短（1年以內）的債券投資25、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，錯誤的是（）A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益B.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入資產成本C.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額應計入當期損益D.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資本成本26、下列各項中，不屬于金融資產發(fā)生減值的客觀證據有（）。A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難B.債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等C因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易D.債務人認為無法償還27、甲公司2008年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2009年12月31日各應收款項及估計的壞賬率如下：應收賬款余額為500萬元（其中包含有應收A公司的賬款200萬元，因A公司財務狀況不佳，甲公司估計可收回40%,其余的應收賬款估計壞賬率為20%）；應收票據余額為200萬元，估計壞賬率為10%，其他應收款余額為120，估計壞賬率為30%，2009年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2009年末應提取的壞賬準備為（）萬元。23615613611628、2009年3月15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為300000元，增值稅銷項稅額為51000元，款項尚未收到。雙方約定，乙公司應于2009年10月31日付款。2009年6月4日，經與中國銀行協(xié)商后約定：甲公司將應收乙公司的貨款出售給中國銀行，價款為263250元；在應收乙公司貨款到期無法收回時，中國銀行不能向甲公司追償。甲公司根據以往經驗，預計該批商品將發(fā)生的銷售退回金額為23400元，其中，增值稅銷項稅額為3400元，成本為13000元，實際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔。甲公司實際收到乙公司退回的商品，價款為35100元。假定不考慮其他因素，甲公司出售該應收賬款應確認的營業(yè)外支出為（）元。52650747506435087750第二大題：多項選擇題1、甲公司于2009年1月1日從股票二級市場以公允價值每股15元購入乙公司股票300萬股劃分為可供出售金融資產，另支付相關費用40萬元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付現金股利，2009年12月31日，該股票的市場價格為每股13元；甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2010年，受金融危機影響，乙公司業(yè)績大幅下降。至2010年12月31日，該股票的市場價格下跌至每股6元；甲公司預計該股票的價格下跌為非暫時性的。2011年經濟狀況好轉，乙公司業(yè)績得到回升，至12月31日，該股票的市場價格為11元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1）以下表述不正確的有（）。A.該項股票投資的初始入賬價值為4500萬元B.資產負債表日，該項股票投資應當公允價值計量且公允價值變動計入資本公積C.2009年12月31日因該項投資計入當期損益的金額為-640萬元D.2009年該項股票投資對利潤總額的影響金額為36萬元2009年該項股票投資對利潤總額的影響金額為-604萬元2、（2）以下關于該項可供出售金融資產表述正確的有（）。2009年12月31日確認其減值損失為640萬元2010年12月31日確認其減值損失為2740萬元C.2010年12月31日從資本公積轉出的該項金融資產公允價值累計下降為640萬元D.2011年轉回其減值1500萬元計入資本公積E.2011年12月31日該項股票投資賬面價值為3300萬元3、下列情況中，表明企業(yè)沒有意圖將金融資產持有至到期的有（）。A.持有該金融資產的期限確定，且企業(yè)有明確意圖持有至到期B.發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。但是，無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項引起的金融資產出售除外C.該金融資產的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償D.其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產持有至到期的情況E.持有該金融資產的期限不確定4、下列項目，屬于金融資產的有（）。A.庫存現金B(yǎng).持有至到期投資C.應收款項D.應付款項E.投資性房地產5、甲公司2009年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%,實際利率4%。采用實際利率法攤銷，下列說法正確的有（）。A.甲公司2009年6月30日確認“持有至到期投資一利息調整”460萬元B.甲公司2009年6月30日確認“持有至到期投資—利息調整”1500萬元C.甲公司2009年12月31日“持有至到期投資—利息調整”科目的余額為469.2萬元D.甲公司2009年12月31日“持有至到期投資—利息調整”科目的余額為1070.8萬元E.甲公司2009年21月31日確認“持有至到期投資一利息調整”1030.8萬元6、在金融資產的初始計量中，關于交易費用處理的敘述正確的有（）。A.交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用直接計入當期損益B.可供出售金融資產發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額C.持有至到期投資發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額D.交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額E.可供出售金融資產發(fā)生的相關交易費用直接計入當期損益7、關于金融資產之間的重分類的敘述正確的有（）。A.交易性金融資產可以重分類為可供出售金融資產B.交易性金融資產可以重分類為持有至到期投資C.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產D.可供出售金融資產可以重分類為持有至到期投資E.可供出售金融資產可以重分類為交易性金融資產8、可供出售金融資產在發(fā)生減值時，可能涉及的會計科目有（）。A.資產減值損失B.資本公積一一其他資本公積C.可供出售金融資產一一公允價值變動D.公允價值變動損益E.投資收益9、下列各項中，不確認為貸款和應收款項的有（）。A.準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產B.初始確認時被指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的非衍生金融資產C.初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產D.因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產E.在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產10、在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的減值損失可以通過損益轉回的是（）。A.持有至到期投資的減值損失B.貸款的減值損失C可供出售權益工具投資的減值損失D.可供出售債務工具投資的減值損失E.應收款項的減值損失11、下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A?計提持有至到期投資減值準備B.資產負債表日持有至到期投資公允價值發(fā)生變動C.確認到期一次還本付息持有至到期投資利息D.收到分期付息持有至到期投資利息E.采用實際利率法攤銷溢折價12、下列事項中，應終止確認的金融資產有（）。A.企業(yè)以不附追索權方式出售金融資產B.企業(yè)采用附追索權方式出售金融資產C.貸款整體轉移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償等D.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購E.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產回購13、假定甲公司按以下不同的回購價格向丁投資銀行回購應收賬款，甲公司在轉讓應收賬款時不應終止確認的有（）。A.以回購日該應收賬款的市場價格回購B.以轉讓日該應收賬款的市場價格回購C.以高于回購日該應收賬款市場價格20萬元的價格回購D.回購日該應收賬款的市場價格低于700萬元的，按照700萬元回購E.以轉讓價格加上轉讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購14、金融資產發(fā)生減值的客觀證據，包括（）。A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難B.債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等C.權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌D.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組E.因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易15、A公司于2009年1月1日從證券市場上購入8公司于2008年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產，該債券5年期、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際利率為4%，A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1076.30萬元，另支付相關費用10萬元。假定按年計提利息。2009年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。2010年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為1020萬元。2011年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項1015.5萬元存入銀行。要求：根據上述資料，回答下列第15至18題。15、2009年1月1日，人公司下列會計處理中正確的有（）。A.可供出售金融資產的入賬價值為1086.30萬元B.可供出售金融資產的入賬價值為1036.30萬元C.可供出售金融資產的入賬價值為1000萬元D.應確認的應收利息50萬元E.應確認投資收益10萬元16、2010年12月31日，人公司下列會計處理中正確的有（）。A.應確認的投資收益41.11萬元B.應確認的投資收益41.2萬元C應確認的投資收益50萬元D.可供出售金融資產期末按公允價值調整后的賬面價值為1021.11萬元E.應確認“資本公積一一其他資本公積”-1.11萬元17、下列有關資產計提減值準備的處理方法，不正確的有（）。A.可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產——公允價值變動”科目B.持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準備”科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后不得恢復C應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目D.計提壞賬準備的應收款項只包括應收賬款、其他應收款E.對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益第三大題：計算題1、海昌公司有關金融資產的資料如下：（1）2010年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為6%的A債券。取得時，支付價款106萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息6萬元），另支付交易費用0.5萬元。海昌公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。（2）2010年1月5日，收到購買時支付價款中所含的利息6萬元。（3）2010年12月31日，人債券的公允價值為106萬元。（4）2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息6萬元。（5）2011年4月20日，海昌公司出售A債券，售價為108萬元。要求：（1）分析海昌公司持有該債券對企業(yè)損益的影響金額。（2）編制海昌公司處置A債券的賬務處理。2、2008年1月1日，甲公司從活躍市場購買于當日發(fā)行的一項乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的面值1100萬元，公允價值為961萬元（含交易費用為10萬元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。甲公司在購買時預計發(fā)行方不會提前贖回。假定2010年1月1日甲公司預計本金的50%將于2010年12月31日贖回，共計550萬元。乙公司2010年12月31日實際贖回550萬元的本金。［（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002，（P/F，7%，5）=0.7130］要求：（1）計算甲公司初始確認該項債券投資時的實際利率（取整數即可）。（2）計算2010年初應調整的攤余成本的金額，并編制相關會計分錄。（3）計算2010年末攤銷利息調整的金額，并編制確認利息以及收回一半本金的會計分錄。3、甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出。增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元。當日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據的期限為3個月。相關銷售商品收入符合收入確認條件。相關要求如下：（1）編制銷售實現時的會計分錄；（2）假定3個月后，應收票據到期,甲企業(yè)收回款項117000元，存入銀行，編制相關的會計分錄；（3）如果甲企業(yè)在該票據到期前向銀行貼現，且銀行擁有追索權，假定甲企業(yè)貼現獲得現金凈額112660元，編制相關的會計分錄。4、2007年1月1日。光華銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款200萬元，期限2年，合同利率10%,按季計結息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同。每半年對貸款進行減值測試一次。其他資料如下：（1）2007年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日分別確認并收取貸款利息5萬元。（2）2007年12月31日，采用單項計提減值準備的方式確認減值損失20萬元。（3）2008年3月30日，從客戶收到利息2萬元，且預期2009年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（4）2008年6月30日，對該貸款進行減值測試，未發(fā)生減值損失；2008年12月31日，對該貸款進行減值測試，預計未來現金流量現值為166.53萬元。（5）2009年1月10日。經協(xié)商，光華銀行從客戶收回貸款170萬元。假定不考慮其他因素。要求：編制光華銀行上述有關業(yè)務的會計分錄。5、A公司有關股票投資業(yè)務的資料如下：（1）2007年5月1日，人公司從股票二級市場以每股15元（含已宣告但尚未領取的現金股利0.2元）的價格購入B公司發(fā)行的股票600萬股，劃分為可供出售金融資產。（2）2007年5月10日，人公司收到B公司發(fā)放的上年現金股利。（3）2007年12月31日，該股票的市場價格為每股14元。A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。（4）2008年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。（5）2009年，B公司因違犯相關證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發(fā)生下跌。至2009年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元。（6）2010年，B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。要求:編制與上述業(yè)務相關的會計分錄。第一大題：單項選擇題1、答案：C解析：甲公司所持乙公司股票2010年12月31日的賬面價值=10X18=180(萬元)2、答案：A解析：甲公司2011年度因投資乙公司股票確認的投資收益=4+(160—2.5—100)=61.5(萬元)3、答案：A解析：本題分錄為：借：可供出售金融資產一成本[60X(6—0.1)+0.4]354.4應收股利(60X0.1)6貸：銀行存款360.4借：銀行存款6貸：應收股利6借：資本公積一一其他資本公積(354.4—60X5)54.4貸：可供出售金融資產一一公允價值變動54.44、答案：C解析：影響營業(yè)利潤的金額=60X5.5-354.4=—24.4(萬元)本題分錄為：借：銀行存款(60X5.5)330 可供出售金融資產——公允價值變動54.4貸：可供出售金融資產——成本354.4 投資收益30借：投資收益 54.4貸：資本公積——其他資本公積54.45、答案：B解析：甲公司購入乙公司債券的入賬價值=9050+12=9062（萬元）。6、答案：B解析：甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益=10義1000X5%X2+（10X1000-9062）=1938（萬元）注意：10X1000—9062=938,為初始購入時計入利息調整的金額，根據期末計提利息的分錄：借：應收利息持有至到期投資一一利息調整貸：投資收益可以得知，累計確認的投資收益=兩年確認的應收利息金額+初始購入時確認的利息調整金額（持有至到期時利息調整的金額攤銷完畢），故本題無需自己計算實際利率。7、答案：A解析：2008年底貸款的攤余成本=5000（萬元）2009年底貸款計提減值損失前的攤余成本=5000+500（2009年的未收到的利息）=5500（萬元）2009年底應計提減值損失=5500-2100=3400（萬元）8、答案：B解析：計提減值損失后2009年底貸款的攤余成本為2100萬元。2010年底該筆貸款的攤余成本=2100-1000+2100X10%=1310（萬元）。9、答案：A解析：選項B,取得可供出售金融資產時相關交易費用應計入初始入賬金額；選項C,可供出售金融資產持有期間取得的利息和現金股利，應當計入投資收益；選項D,可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積。10、答案：B解析：該可供出售金融資產的入賬價值;（15.5-0.5）X10+10=160（萬元）。2010年12月31日應確認的公允價值變動金額=17X10-160=10（萬元）。11、答案：A解析：不確認公允價值變動損益，可供出售金融資產期末的公允價值變動計入所有者權益（資本公積一一其他資本公積）。12、答案:D解析：該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益=轉讓收入一債券投資賬面價值=1060—（1000+100—24—30）=1060—1046=14（萬元）13、答案:C解析：交易費用計入成本，可供出售金融資產的入賬價值=100X（8—0.5）+15=765（萬元）。14、答案:C解析：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。分錄如下：借：可供出售金融資產一一公允價值變動貸：資本公積—-其他資本公積15、答案:A解析：該業(yè)務對2011年半年度中期報表損益的影響，即處置時影響損益的金額。具體金額二19X10—1-（170.4+33.6）+33.6=18.6（萬元）。16、答案：A解析：該業(yè)務屬于附追索權的票據貼現，相當于抵押貸款，不能終止確認。本題中沒有給出手續(xù)費等相關資料，所以涉及到的分錄是借記“銀行存款”，“短期借款一利息調整”，貸記“短期借款一成本”，所以影響利潤總額的金額為0。若短期借款利息調整按實際利率法攤銷，則對2月份利潤總額是有影響的，本題目未給定相關的實際利率條件且假設不考慮利息調整攤銷的處理，做題時不予考慮。17、答案：C解析：300—210—30—23.4=36.6（萬元），會計處理為：借：銀行存款 210壞賬準備30 其他應收款23.4 營業(yè)外支出36.6貸：應收賬款 30018、答案：D解析：金融資產部分轉移，包括下列三種情形：（1）將金融資產所產生現金流量中特定、可辨認部分轉移，如企業(yè)將一組類似貸款的應收利息轉移等。（2）將金融資產所產生全部現金流量的一定比例轉移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應收利息合計的90%轉移等。（3）將金融資產所產生現金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉移，如企業(yè)將一組類似貸款的應收利息的90%轉移等。對收取價款的比例并沒有限定。19、答案:D解析：2010年損益影響=12X20—（10—0.4）X20=48（萬元）20、答案:D解析：甲公司應就該資產確認的公允價值變動損益=2200—（2100—100）=200（萬元）。注意交易性金融資產發(fā)生的交易費用直接計入投資收益。21、答案:B解析：滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：（1）取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售；（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；（3）屬于金融衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具除外。22、答案:B解析：應確認的投資收益=—4+[960—（860—4—100X0.16）]=116（萬元）。參考分錄：購入時：借：交易性金融資產一成本840應收股利16投資收益4貸：銀行存款860出售時，借：銀行存款960貸：交易性金融資產一成本840投資收益12023、答案:C解析：本題的解題思路是將該項投資在2009年所有會計處理中涉及損益的金額加總，從而得到該項投資對甲公司2009年度的影響金額=-2＋5＋20—10—20＋20=13（萬元）。也可以簡化處理：該項投資對甲公司2008年度損益的影響金額=售價220—成本210—交易費用2+持有期間取得的現金股利收益5=13（萬元）。24、答案：C解析：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長期性質，但期限較短（1年以內）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資。金融資產的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償的，表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期，所以不能作為持有至到期投資。25、答案：D解析：可供出售金融資產持有期間取得的現金股利計入投資收益。26、答案:D解析：債務人認為無法償還但沒有確鑿理由不允許確認減值。27、答案：B解析：甲公司2009年末應提取的壞賬準備=200X60%+（500—200）X20%+200X10%+120X30%—（120—40）=156（萬元）。28、答案:C解析：出售應收債權應作分錄：借：銀行存款263250營業(yè)外支出64350其他應收款——中國銀行23400貸：應收賬款351000第二大題：多項選擇題1、答案：ACE解析：選項A,該項股票投資的初始入賬價值為4540萬元；選項C,2009年12月31日公允價值變動應計入資本公積，金額為（13-15）X300-40=-640（萬元）；選項E,2009年該項股票投資對利潤總額的影響金額為持有期間分得的現金股利，即1.2X300/10=36（萬元）。2、答案:BCDE解析：選項A,2009年不符合確認減值的條件；選項B,2010年減值損失=（15X300+40）-6X300=2740（萬元）；選項C,從資本公積轉出的公允價值累計下降=4540-13X300=640（萬元）；選項D,2011年轉回損失二（11-6）X300=1500（萬元）。3、答案:BCDE解析：存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產持有至到期：（1）持有該金融資產的期限不確定。（2）發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。但是，無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項引起的金融資產出售除外。（3）該金融資產的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。（4）其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產持有至到期的情況。對于發(fā)行方可以贖回的債務工具，投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。但是，對于投資者有權要求發(fā)行方贖回的債務工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。4、答案:ABC解析：應付款項屬于金融負債。投資性房地5、答案:AD解析：（1）2009年6月30日實際利息收入=期初攤余成本X實際利率=52000X4%:2=1040（萬元）應收利息=債券面值X票面利率=50000X6%:2=1500（萬元）“持有至到期投資一利息調整”=1500—1040=460（萬元）（2）2009年12月31日實際利息收入=（52000—460）X2%=51540X2%=1030.8（萬元）應收利息=50000X6%:2=1500（萬元）“持有至到期投資一利息調整”=1500—1030.8=469.2（萬元）（3）2009年12月31日“持有至到期投資一利息調整”的余額=2000—460—469.2=1070.8（萬元）。6、答案:ABC解析：企業(yè)在初始確認某項金融資產時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，那么發(fā)生的相關交易費用應直接計入當期損益，不計入該金融資產的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關交易費用應當計入初始確認金額。7、答案：CD解析：企業(yè)在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產或金融負債；其他類金融資產或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產等三類金融資產之間，也不得隨意重分類。8、答案:ABC解析：可供出售金融資產在發(fā)生減值的時候，應將原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失予以轉出，計入資產減值損失，仍有資產減值的，通過“可供出售金融資產——公允價值變動”核算；選項D不選，因為可供出售金融資產的核算不涉及“公允價值變動損益”科目。9、答案:ABCD解析：E可以確認為貸款和應收款項。10、答案:ABDE解析：對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。而可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。11、答案：ACE解析：選項B，持有至到期投資按攤余成本進行后續(xù)計量，資產負債表日持有至到期投資公允價值發(fā)生變動，不調整其賬面價值；選項D，收到分期付息長期債券投資利息，應增加銀行存款，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。12、答案:AD解析：下列情況表明企業(yè)保留了金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產：（1）企業(yè)采用附追索權方式出售金融資產；（2）企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產回購；（3）企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約（即買入方有權將金融資產反售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權是一項重大價內期權；（4）企業(yè)（銀行）將信貸資產整體轉移，同時保證對金融資產買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償。13、答案:bcde解析：以轉讓日該應收賬款的市場價格回購和以轉讓價格加上轉讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購，表明與應收賬款有關的風險和報酬沒有轉移,不應終止確認該應收賬款；以回購日該應收賬款的市場價格回購，表明與應收賬款有關的風險和報酬已轉移，應終止確認應收賬款；“選項D”屬于繼續(xù)涉入，不應終止確認應收賬款。14、答案:ABCDE解析：以上選項均為金融資產發(fā)生減值的客觀證據。15、答案:BD解析：借：可供出售金融資產—一成本1000應收利息50可供出售金融資產一一利息調整36.30貸：銀行存款1086.3016、答案：AE解析：2010年12月31日，應確認的投資收益為41.11萬元，可供出售金融資產期末按公允價值調整前的帳面價值1021.11萬元,公允價值為1020萬元，應確認的公允價值變動為1.11萬元。注意：在計算2010年年初攤余成本時，不應考慮2009年12月31日確認的公允價值變動。17、答案：ABD解析：A選項，可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記“資本公積一其他資本公積”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產一公允價值變動”科目。8選項，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準備”科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，編制相反的會計分錄。D選項，計提壞賬準備的應收款項包括對會計科目有：“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。第三大題：計算題1、答案：解析：（1）持有該債券對企業(yè)的損益的影響金額包括：取得投資時支付的交易費用、持有期間確認的公允價值變動金額、持有期間收到的利息收益以及處置損益。具體金額=-0.5+106T00+100X6%+108T06=13.5（萬元）。（2）2011年4月20日，海昌公司出售A債券時：借：銀行存款1080000貸：交易性金融資產—一成本 1000000——公允價值變動60000投資收益 20000同時，按該項交易性金融資產公允價值變動的余額調整公允價值變動損益至投資收益：借：公允價值變動損益60000貸：投資收益 600002、答案：解析：（1）根據題目條件可知：1100X3%X（P/A,r,5）+1100X（P/F,r,5）=961（萬元）當r=5%時，33X4.3295+1100X0.7835=1004.7235>961（萬元）當r=7%時，33X4.1002+1100X0.7130=919.61<961（萬元）因此，現值1004.7235，961，919.61利率5%，r，7%(1004.7235—961)/(1004.7235—919.61)二(5%-r)/(5%-7%)解之得，r心6%。(2)2008年末利息調整的攤銷額=961X6%—1100X3%=24.66(萬元)2009年末利息調整的攤銷額=(961+24.66)X6%—1100X3%=26.14(萬元)2010年初實際攤余成本=961+24.66+26.14=1011.8(萬元)2010年1月1日甲公司預計本金的50%將于2010年12月31日贖回，所以重新確定的攤余成本=(33+550)/(1+6%)+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(萬元)2010年初應調增攤余成本=1040.32—1011.8=28.52(萬元)借：持有至到期投資一一利息調整 28.52貸：投資收益28.52(3)2010年末，應收利息=1100X3%=33(萬元）實際利息收入=1040.32X6%=62入2（萬元）利息調整=62.42—33=29.42（萬元）借：應收利息 33持有至到期投資一一利息調整29.42貸：投資收益62.42借：銀行存款 550貸：持有至到期投資一一成本 550