全面預算管理存在的問題及對策淺議

全面預算管理存在的問題及對策淺議作者：學校：專業(yè)：年級：學號：指導教師：答辯日期：成績：電話號碼：目錄引言………………………3一、全面預算管理概述…………………4二、全面預算管理存在的問題…………5三、全面預算管理存在問題的原因分析………………6四、強化全面預算管理的措施…………8參考文獻………………9引言近年來，全面預算""管理在我國大部分企業(yè)中得到越來越廣泛的應用，預算管理是企業(yè)對未來經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，它是一項重要的管理工具，它能幫助管理者進行規(guī)劃、控制和業(yè)績評價。推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年來積累的經(jīng)驗之一，對于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。但是企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，由于對預算管理理解的片面性以及缺乏處理實務的經(jīng)驗，致使在全面預算管理的實施過程中存在著不少的問題。隨著世界經(jīng)濟一體化和知識經(jīng)濟的到來，任何一個企業(yè)要想保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢，靠單一的管理模式進行管理，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，治標不治本”，已不能滿足企業(yè)日益變化的需要。本文首先對全面預算管理進行一個簡要的概述，其次總結(jié)并分析了當前企業(yè)全面預算管理存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應的對策，最后針對如何進一步強化全面預算管理進行闡述。全面預算管理存在的問題及對策淺議全面預算管理體系是一套系統(tǒng)的、精細的管理機制，它具有全面控制力和約束力，它又是一種全方位、全過程以及全員的整合性管理系統(tǒng)，推行全面預算管理是眾多發(fā)達國家中成功企業(yè)多年來的經(jīng)驗之一。對企業(yè)建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，提高管理水平，增強企業(yè)競爭力有著十分重要的意義。一、全面預算管理概述全面預算管理起源于本世紀初期，社會生產(chǎn)力水平不斷飛躍發(fā)展、社會生產(chǎn)組織形式多樣化以及日趨激烈的市場化競爭，促使了西方發(fā)達國家企業(yè)為加強企業(yè)內(nèi)部管理機制和控制，提高自身市場競爭力和抵御風險能力，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標而建立起來的一種內(nèi)部會計制度，經(jīng)過這幾十年來的發(fā)展和演變，它已經(jīng)發(fā)展成為一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式。所謂全面預算管理，即是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標，層次分解、下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位，以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立的一套完整的、科學的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將各個經(jīng)濟單位經(jīng)營目標同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，對其分工負責的經(jīng)營活動全過程進行控制和管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核及評價的內(nèi)部控制會計管理系統(tǒng)。此外，全面預算是一種將各方利益相關(guān)者的權(quán)、責、利進行具體化、可度量化的第三層次的“法律”文書。它是以委托代理理論和信息經(jīng)濟學原理為基礎(chǔ)，重點構(gòu)建了企業(yè)組織內(nèi)部的分級管理體系。它通過分權(quán)、授權(quán)，對企業(yè)內(nèi)部的所有事項進行權(quán)利劃分，形成了從股東會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理班子、部門經(jīng)理到基層管理者的權(quán)責管理體系。推行全面預算管理可以使企業(yè)管理層通過財務工作參及企業(yè)管理，貫穿經(jīng)濟活動的全過程，控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，按照市場經(jīng)濟規(guī)律正確的、及時的調(diào)整企業(yè)長期戰(zhàn)略目標和企業(yè)短期規(guī)劃，制定出競爭力強的經(jīng)營政策和策略，促進產(chǎn)供銷經(jīng)營活動的正常經(jīng)濟規(guī)律運行，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，達到事半功倍的經(jīng)營效果，以最小的投入，獲取最大的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化以及持續(xù)企業(yè)經(jīng)營能力，從而推動企業(yè)的發(fā)展和進步。全面預算管理是企業(yè)圍繞預算而展開的一系列的管理活動，預算管理包括預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算控制、預算考評等多個方面。全面預算管理是一項重要的管理工具，它能夠幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績考評。推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年來的經(jīng)驗之一，對于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。二、全面預算管理存在的問題（一）全面預算管理中預算編制的方法太陳舊企業(yè)在全面預算編制過程中，更多的是采用固定預算、增量預算的編制方法。預算變成了“上年實際的加上本年估計的就等于預算”，必然會使得預算指標的可行性大打折扣。預算總是基于一定的假設(shè)環(huán)境下的，但是環(huán)境總是在不停變動的，期初的預算并不能夠完全反映已經(jīng)發(fā)生的實際變動的事實。然而由于企業(yè)的經(jīng)營策略受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響很大，再加上危機和非常事件的存在，企業(yè)""管理是動態(tài)的，缺乏彈性的預算管理必然會導致預算及實際相差甚遠，最終導致預算控制功能僵化而失敗。（二）企業(yè)預算指標的松緊度把握的不夠準企業(yè)預算指標缺乏了必要的硬度，隨意調(diào)整的現(xiàn)象比較嚴重。企業(yè)在編制預算的時候，將預算的編制任務直接加在了財務人員的身上，使得預算僅僅成為財務部門的預算。財務人員按照經(jīng)營目標責任書中列示的指標倒算編制出預算，它往往及企業(yè)的實際經(jīng)營情況不相符，它只是形式上的預算，而沒有任何實際的管理意義。在實際操作過程中，往往只是為了便于內(nèi)部考核，形成了對上對下不同的多種預算方案，不但增加了企業(yè)管理成本，而且也違背了預算的本意，給預算的執(zhí)行帶來了不便。（三）企業(yè)內(nèi)高層管理者對全面預算管理的實施沒有給及足夠的重視很多企業(yè)都這么認為：預算只是由財務部門確定一個數(shù)字，它只不過是一個數(shù)字游戲，卻不知這樣的目標往往是不能夠真實的反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標的，它不具有任何實際的指導意義，并且它適應不了企業(yè)的長期發(fā)展需要。另外，在實際執(zhí)行過程當中，企業(yè)高層管理人員對預算不夠重視，企業(yè)資源得不到合理的配置；部門之間配合力度不夠，甚至有抵觸情緒，導致了全面預算管理的執(zhí)行力度不高。造成這些現(xiàn)象的主要原因就是企業(yè)高層管理人員對全面預算管理不夠重視，沒有將全面預算管理提升到應有的高度。（四）很多員工認為預算是財務部門的事，及其他部門無關(guān)在很多企業(yè)的實際工作當中，預算主要是由財務部門負責編制，別的部門很少參及。但是由于財務部門自身的工作特點，決定了它對一線市場的認識和了解不夠充分，他們不能意識到市場上的瞬息萬變，只能閉門造車，它所編制的預算也必然不能適應企業(yè)實際情況和市場競爭的需求，造成了預算及實際結(jié)果大相徑庭。（五）絕大部分企業(yè)輕視溝通、反饋及考核，僅僅只偏重編制在很多企業(yè)全面預算管理實踐當中，預算編制時而轟轟烈烈時而興師動眾，但當預算編制完成以后就會束之高閣、無人問津。對預算執(zhí)行的結(jié)果考核不夠嚴格，相應的預算獎懲措施也不到位。對于在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題視而不見，沒有有效地溝通和反饋；企業(yè)對于預算執(zhí)行的結(jié)果也不加利用，沒有能夠?qū)⑵浼皹I(yè)績評價有機結(jié)合起來，執(zhí)行及不執(zhí)行一個樣，執(zhí)行得好及壞也是一個樣，嚴重打消了員工參及全面預算管理的積極性，無益于企業(yè)全面預算目標的實現(xiàn)。（六）企業(yè)里全面預算管理的人員整體素質(zhì)不高在企業(yè)全面預算管理的實施過程當中，很多企業(yè)的全面預算管理方案不能夠得到有效的執(zhí)行。因此，編制再好的預算也是需要靠人去執(zhí)行的，但大部分企業(yè)的全面預算管理人員不具備相應的溝通協(xié)調(diào)能力和業(yè)務能力，不能對其在執(zhí)行過程當中進行全方位的監(jiān)控，不能對在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時且有效的反饋，它在一定程度上也造成了全面預算管理體系的失效。三、全面預算管理存在問題的原因分析（一）對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的思想準備不夠充分大部分預算管理人員認為在做預算時就能大體上判斷出預算期間的經(jīng)營狀況，并且從主觀上及上一期間比較，得出異同點，就可以編制預算了。這樣就會導致預算人員把預算工作簡單化，從而在工作方法上也趨向簡單化。然而事實上，全面預算以銷售預算為起點，進而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在的市場環(huán)境瞬息萬變，年初時預測設(shè)定的市場環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營條件下的銷量，在一年的實際運營當中很有可能隨時發(fā)生變化，有時還可能完全及預測的結(jié)果呈相反變化，陳舊的預算方法顯然是不能夠適應環(huán)境變化的需求的。（二）預算職能機構(gòu)不夠健全，預算管理人的權(quán)責不夠明確由于全面預算管理涉及到了企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)，需要全員的參及，因此它是一個龐大的系統(tǒng)工程，它具有層次繁多而且內(nèi)含復雜的邏輯關(guān)系，每年編制全面預算的時候，工作量非常大，任何一個細微的調(diào)整都是“牽一發(fā)而動全身”，而且耗費大量的人力和物力。既然全面預算是一項工程，那么就必需要有專門的職能部門來統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，部門之間的權(quán)利和責任也應當明確，特別是對關(guān)鍵預算指標的征詢和確定，以及對預算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集和信息管理。（三）企業(yè)內(nèi)部門之間的信息溝通和協(xié)調(diào)機制不夠完善管理者和財務部門出于對預算重要性的理解，他們往往只對預算比較重視，而其他部門則認為預算只是形式上的東西，他們不能理解預算的實質(zhì)意義，因而在配合程度上會有所敷衍了事。因此，如果沒有部門之間的信息溝通和協(xié)調(diào)機制，預算往往就只會成為財務人員不得不做的數(shù)字游戲。（四）預算管理的目的不夠明確企業(yè)以及企業(yè)的主管部門都認識到了全面預算管理重要性，且把是否實施全面預算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個標準，但對于預算到底應該是個什么樣子，如何去安排和實施預算，目前尚缺乏深刻的理解。在部分中層和基層財務人員看來，預算管理工作仍然只被看作是由公司布置的一項任務，而不是企業(yè)為尋求自身管理水平而提升的一種需求。在推進全面預算管理工作中，很多中層和基層財務人員仍停留在“要我干”的階段，而沒有上升到“我要干”的層次。（五）企業(yè)預算編制方法趨于單一化企業(yè)采用怎樣的方法編制預算，對預算目標的實現(xiàn)有著十分重要的影響，從而對預算管理的效果也有直接影響。預算方法有固定預算、滾動預算、彈性預算、零基預算和概率預算等，不同的預算編制方法適應不同的情況。而我國大部分企業(yè)都采用了增量或減量預算編制餓方法。原因主要有三個方面，一是給預算確定中的討價還價行為留下空間，二是增量或減量預算的編制簡便，三是承認歷史水平的合理性。盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常的因素，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，導致預算的編制不能真正起到提高效率的作用。（六）現(xiàn)階段預算編制存在著形式主義，主要取決于管理層對預算結(jié)果的滿意度很多企業(yè)的管理層在審批預算草案時，多數(shù)以預算結(jié)果的滿意度作為是否批準該項預算的主要依據(jù)，卻很少考慮它的實際情況，只要預算結(jié)果在管理層可接受的滿意程度之內(nèi)，預算就會被批準。它實際上就是形式主義在預算管理中的表現(xiàn)，它不符合預算管理的本質(zhì)要求，滿意度的高低沒有辦法衡量，它帶有很大的主觀成分，往往及實際相脫節(jié)。（七）對于管理部門的預算考核只注重費用節(jié)約額，而忽視了其實際的效果企業(yè)雖然實施了全面預算管理，然而對管理費用的支出仍然實行預算控制的辦法。因此很多人認為，對管理費用實施預算管理的主要目的就是能夠通過預算控制費用，以便使費用支出不超過預算。在這種指導思想下，很多企業(yè)都規(guī)定了管理費用超支或節(jié)約獎懲辦法。但最終導致的結(jié)果是，有些管理部門為了節(jié)約費用、得到相應的獎勵，削減了一些必要的活動，從而也產(chǎn)生了減少工作、多得獎勵、消極怠工等矛盾的現(xiàn)象，它及實施管理費用預算控制的目的是相違背的。（八）實施經(jīng)營指標考核和激勵機制時存在一定的缺陷（1）考核指標不夠全面，目前主要的考核指標都是財務指標。目前，業(yè)績考核指標主要是包括凈利潤等資產(chǎn)經(jīng)營考核指標，然而其中最為核心的是凈利潤總額指標。據(jù)此，企業(yè)對所屬的成本中心和利潤中心分別下達了以成本和利潤為重點的考核指標。然而從企業(yè)的長期發(fā)展來看，一部分重要的及企業(yè)將來發(fā)展?jié)摿陀麧摿ο⑾⑾嚓P(guān)的非財務指標還沒有被納入企業(yè)考核體系中。尤其是在企業(yè)的管理者和核心技術(shù)人員培養(yǎng)等方面沒有建立明確的工作計劃和時間表，它很容易造成企業(yè)的短期行為。（2）指標考核不到位，缺乏應有的激勵。這些問題在國有企業(yè)中表現(xiàn)的尤其突出，效益的好壞及企業(yè)領(lǐng)導人的獎懲、評聘關(guān)系不大，企業(yè)領(lǐng)導人缺乏應有的責任心。四、強化全面預算管理的措施實施全面預算是一個龐大的工程，而不是一個簡單的“制定好目標，填好幾張預算表就可以”的工作。全面預算管理的復雜性，在于其實施過程中使企業(yè)的各級管理者、各個層面的人員逐漸在公司總戰(zhàn)略目標之下達成共識，形成一種思維方式、一種行為方式，最終在企業(yè)中形成一個有效的管理控制體系，并在正確的目標指引下，采取正確的方式和方法推動企業(yè)戰(zhàn)略的實施。從全面預算管理的全過程來看，針對全面預算管理存在的問題，在這里結(jié)合相關(guān)資料總結(jié)了以下幾個方面的措施，對強化全面預算管理應該有一定的幫助。（一）全面預算管理是一種系統(tǒng)管理。全面預算管理應該通過預算編制、預算調(diào)控和預算考評等環(huán)節(jié)的循環(huán)，來實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的管理；應該通過全面預算和責任預算的系統(tǒng)配合，來實現(xiàn)全方位的管理。故企業(yè)應該以制度的方式，建立日常的預算執(zhí)行情況和及時反饋的預算管理簿，具體規(guī)范預算考評原則和激勵辦法、預算的編制日程和流程，規(guī)定預算調(diào)整的前提以及審批權(quán)限的程序，差異分析報告的內(nèi)容等，從而為企業(yè)的茁壯成長提供優(yōu)良的“土壤”。（二）全面預算管理是一種戰(zhàn)略管理。其中，一方面預算將企業(yè)戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為了階段目標，進而以權(quán)、責、利為基礎(chǔ)再轉(zhuǎn)化為各個層次、各個部門、各個崗位、各個人的目標，這也正是戰(zhàn)略管理實現(xiàn)的最好保障。另一方面，通過預算的編制及運行，企業(yè)的現(xiàn)實能力及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略計劃的愿望之間的矛盾更加的明朗化，通過競爭市場的引入來協(xié)調(diào)這些矛盾。

企業(yè)預算管理的目標實際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，通過預算管理使得企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體的貫徹，長期計劃及短期計劃得以溝通及銜接。全面預算管理進一步把戰(zhàn)略具體化，使它得到更好地貫徹和實施。（三）全面預算管理要以“人本”管理為目標?！叭吮尽惫芾砑词谴_定人在管理過程中主導地位的同時，圍繞著調(diào)動企業(yè)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性而展開的一系列的管理活動。全面預算管理是通過預算主體作用于預算客體的過程，而在全面預算管理的主體中，預算管理主體和預算管理執(zhí)行主體兩個層面的主體人之間的關(guān)系處理和協(xié)調(diào)，直接關(guān)系著全面預算管理的實現(xiàn)。故以人為本的全面預算管理，通過明確“人”在企業(yè)中的地位，且通過明確各個崗位、責任、權(quán)力、利益，以制度的方式告訴員工何為可為，何為不可為，做了該做的會如何，做了不該做的又會如何，從而實現(xiàn)“人管”而非“管人”，乃至使得全面預算具備自我約束和自我完善的機制。（四）全面預算管理應該具有良好的內(nèi)部和外部環(huán)境作為保障基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部全面預算管理的有效實施離不開企業(yè)內(nèi)部和外部管理環(huán)境的全面支持。企業(yè)應該通過自身的努力，積極地塑造良好的內(nèi)部環(huán)境，對企業(yè)決策所不能左右和控制的外部環(huán)境以及其