2021年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年貴州省畢節(jié)地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

2.甲公司2×14年12月31日取得某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備．賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元(不合增值稅)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用加速折舊法計(jì)提折舊，甲公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相同。計(jì)提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.640B.720C.80D.560

3.由于甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生改變,企業(yè)計(jì)劃將生產(chǎn)D產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售,甲企業(yè)尚有一批積壓的未完成客戶訂單。下列情形可以使該生產(chǎn)線劃分為持有待售類別的是（）

A.甲企業(yè)決定在出售生產(chǎn)線的同時(shí)，將尚未完成的客戶訂單移交給買方

B.甲企業(yè)決定先出售擠壓的訂單，有意向客戶，但對(duì)方暫時(shí)不確定是否購(gòu)買

C.甲企業(yè)決定在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移給買方

D.甲企業(yè)決定先出售擠壓訂單再轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線，已與買方簽訂協(xié)議，但約定一年后再交錢交貨

4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

5.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)212．5萬(wàn)元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的收益為85萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤(rùn)時(shí)計(jì)算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間，預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.A.0B.25C.18D.10

6.甲公司2017年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年4月10日對(duì)外公告，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2016年漏攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元，具有重大影響。下列甲公司針對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)所做的處理中，正確的是（）

A.調(diào)增2017年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

B.調(diào)減2017年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

C.調(diào)增2017年期初留存收益75萬(wàn)元

D.調(diào)減2017年期初留存收益75萬(wàn)元

7.

第

4

題

甲公司2007年1月開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2007年6月30日實(shí)際發(fā)生各種試驗(yàn)研究費(fèi)用100萬(wàn)元，此時(shí)該項(xiàng)技術(shù)達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，2007年7月1日至11月30日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)支付人工成本120萬(wàn)元，耗用材料150萬(wàn)元，2007年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途，甲企業(yè)因無(wú)法預(yù)計(jì)其使用年限未計(jì)攤銷，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元，經(jīng)復(fù)核有證據(jù)表明其壽命可以確定，尚可使用6年，采用直線法攤銷，則2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

8.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.1380C.1840D.460

9.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為915萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為1500萬(wàn)股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購(gòu)合同，承諾一年后以每股5．5元的價(jià)格回購(gòu)其發(fā)行在外的300萬(wàn)股普通股。假設(shè)該普通股2020年3月至12月平均市場(chǎng)價(jià)格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

10.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為13．75元／股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對(duì)外出售，售價(jià)為11．78元／股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．4元／股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。

A.一1362萬(wàn)元B.一1612萬(wàn)元C.一237萬(wàn)元D.一197萬(wàn)元

11.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

12.下列項(xiàng)目中，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

13.

天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為8%，利息按年支付?？铐?xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4500萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬(wàn)元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬(wàn)元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復(fù)施工。第二季度取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬(wàn)元，7月1日又支付工程款800萬(wàn)元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答17～20題。

第

17

題

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

14.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是（）萬(wàn)元。

A.－2000B.0C.400D.2400

15.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A.無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量

B.只有采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始汁量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

16.第

19

題

屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.沖減營(yíng)業(yè)外支出

17.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性的是（）

A.現(xiàn)值B.公允價(jià)值C.歷史成本D.名義金額

18.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

19.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，2018年3月10日發(fā)現(xiàn)2017年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司下列處理正確的是（）

A.在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2400萬(wàn)元

B.在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2280萬(wàn)元

C.在2018年利潤(rùn)表中調(diào)整增加管理費(fèi)用240萬(wàn)元

D.在2017年利潤(rùn)表中調(diào)整增加管理費(fèi)用240萬(wàn)元

20.

第

15

題

A設(shè)備08年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.11B.9.5C.10.7D.22

21.第

2

題

企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.換股合并

22.假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買15萬(wàn)股，關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.2×12年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為8000萬(wàn)元

B.2×13年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的成本費(fèi)用為17500萬(wàn)元

C.2×13年12月31日企業(yè)不應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.2×13年12月31日在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值

23.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購(gòu)入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬(wàn)元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.25B.15C.30D.50

24.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

25.全國(guó)人民代表大會(huì)代表在全國(guó)人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

26.甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

27.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

28.第

19

題

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款810萬(wàn)元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000方元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。在合并日甲公司資本公積原有借方余額100萬(wàn)元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.10（借方）

B.10（貸方）

C.70（借方）

D.70（貸方

29.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。

A.涉及損益的事項(xiàng)

B.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)

C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

30.關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是（）A.損失是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

二、多選題(15題)31.甲公司記賬本位幣為人民幣，2x19年12月31日，以1000萬(wàn)美元(與公允價(jià)值相等)購(gòu)入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬(wàn)美元，票面年利率為4.72%，購(gòu)人時(shí)實(shí)際年利率為10%每年12月31日收到當(dāng)年利息，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2x19年12月31日至2x20年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，每年年末按該金融工具未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備，余額分別為50萬(wàn)美元和40萬(wàn)美元。2x20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1060萬(wàn)美元。有關(guān)匯率如下:(1)2x19年12月31日，1美元=6.4元人民幣;(2)2x20年12月31日，1美元=6.6元人民幣。假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收人時(shí)按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.2x19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失320萬(wàn)元人民幣

B.2x20年12月31日該債券投資美元賬戶賬面余額為6870.6萬(wàn)元人民幣

C.2x20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益200萬(wàn)元人民幣

D.2x20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益一公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額125.4萬(wàn)元人民幣

32.下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的有（）

A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

D.承租人將融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)

33.甲公司為專門從事家電生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，該企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，下列信息中應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策在報(bào)表附注中披露的有（）。

A.對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.采用移動(dòng)加權(quán)平均法作為存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法

C.對(duì)其持有的固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)按照50年計(jì)提折舊

D.固定資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高確定

34.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

35.企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素有（）

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

36.

第

25

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，試用買賣的當(dāng)事人的下列行為中，視為買受人同意購(gòu)買的有（）。

A.試用期間屆滿，買受人對(duì)是否購(gòu)買標(biāo)的物未作表示的

B.買受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款

C.買受人將標(biāo)的物出租

D.買受人將標(biāo)的物出售

37.京華公司2018年1月1日為建造一廠房，向銀行借入3年期外幣專門借款1000萬(wàn)美元，年利率8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.05元人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.2元人民幣。假設(shè)2018年第一、二季度均屬于資本化期間，則下列關(guān)于第二季度外幣專門借款的表述中正確的有（）A.外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為150萬(wàn)元人民幣

B.外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為153萬(wàn)元人民幣

C.外幣專門借款資本化金額為153萬(wàn)元人民幣

D.外幣專門借款資本化金額為297萬(wàn)元人民幣

38.下列項(xiàng)目中，應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債的有（）。

A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期，應(yīng)予以清償?shù)呢?fù)債

D.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

39.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用,停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。

A.所購(gòu)建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時(shí)

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

40.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬(wàn)元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬(wàn)元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬(wàn)元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4400萬(wàn)元，損益調(diào)整為1800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬(wàn)元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價(jià)款為5750萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬(wàn)元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價(jià)款為12000萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬(wàn)元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1200萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補(bǔ)償款1200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

B.乙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的合并差額500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.丙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)800萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.丁公司債券時(shí)將原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.辦公樓時(shí)將轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

41.下列情況表明“為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始”的有（）

A.購(gòu)入大型工程設(shè)備和原料物資

B.廠房的實(shí)體建造活動(dòng)開始

C.為建寫字樓購(gòu)入了建筑用地，但尚未開工

D.建造生產(chǎn)線的主體設(shè)備的安裝

42.甲公司擁有乙公司有70％的表決權(quán)股份；乙公司擁有丙公司62％的有表決權(quán)股份，擁有丁公司41％的有表決權(quán)股份；甲公司直接擁有丁公司20％的有表決權(quán)股份；假定上述公司均以其所持表決權(quán)股份參與被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，甲公司接受戊公司的委托，對(duì)戊公司的子公司己公司提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，甲公司與戊和己公司之間沒有直接或間接的投資關(guān)系。則上述公司中，應(yīng)納入甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的有（）

A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司

43.甲公司2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2019年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10月建造完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.3月15日董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

D.3月20日甲公司于2018年9月15日銷售給乙公司的商品發(fā)生退貨

44.下列關(guān)于實(shí)收資本（股本）及其核算的表述中，正確的有（）

A.股份有限公司注銷回購(gòu)股票會(huì)增加所有者權(quán)益

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，會(huì)增加實(shí)收資本或股本

C.股份有限公司發(fā)放股票股利和宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的處理相同

D.公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取法定公積金

45.第

23

題

下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來(lái)均應(yīng)通過(guò)“期貨保證金”科目核算

E.企業(yè)取得期貨交易所會(huì)員資格所支付的會(huì)員資格費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算

三、判斷題(3題)46.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)購(gòu)買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.無(wú)法預(yù)見無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無(wú)法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

四、綜合題(5題)49.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。甲公司2007年12月31N編制的2007年年度"利潤(rùn)表"有關(guān)項(xiàng)目的"本年累計(jì)數(shù)"欄有關(guān)金額如F：

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2007年度單位．萬(wàn)元

與上述"利潤(rùn)表"相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊450萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成期末庫(kù)存商品。

（2）2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：A公司購(gòu)入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為15萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為12萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3月31日按每件18萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額1500萬(wàn)元確認(rèn)為2007年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

（3）2007年，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出135萬(wàn)元。至2007年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出200萬(wàn)元，2007年末在"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目余額135萬(wàn)元、"研發(fā)支出一資本化支出"科目余額65萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

（4）甲公司2007年1月1日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)270萬(wàn)元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬(wàn)元。甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記人"在建工程"科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（5）2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬(wàn)元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，B公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2007年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵B公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2007年確認(rèn)了銷售收入1500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1200萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬(wàn)元。

（6）2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備。不含稅合同收入1000萬(wàn)元，2個(gè)月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格，C公司支付了800萬(wàn)元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)C公司銷售收入計(jì)1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬(wàn)元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

（3）計(jì)算甲公可2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度"利潤(rùn)表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司在2013年1月1日用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)人B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。

(1)B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2013年宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(2)A公司與B公司2013年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬(wàn)元，其中1000萬(wàn)元出售給B公司。債券票面年利率為5%，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。忽略票面利率與實(shí)際利率差異。工程項(xiàng)目于2013年7月1日開始資本化，至2013年12月31日尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)2014年年末工程完工。②B公司出售庫(kù)存商品給A公司，售價(jià)為1500萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1000萬(wàn)元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購(gòu)入的上述庫(kù)存商品至2013年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。

③B公司2013年6月30日以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售一臺(tái)管理設(shè)備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺(tái)管理設(shè)備賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，至出售日的累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對(duì)這臺(tái)管理設(shè)備計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至出售時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司購(gòu)入這臺(tái)管理設(shè)備后，當(dāng)日投入使用，以1000萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)其他有關(guān)資料：

①合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)應(yīng)考慮內(nèi)部交易的影響。②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。

③不考慮其他因素的影響。

要求：

編制A公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

52.甲公司為市屬國(guó)有高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按有關(guān)部門規(guī)定，甲公司應(yīng)自2009年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4％。假設(shè)稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，金額單位以萬(wàn)元表示)。因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2009年年初需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：

(1)2008年10月20日購(gòu)買的8公司股票100萬(wàn)股作為短期投資，每股成本9元，2008年末市價(jià)10元，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并追溯調(diào)整。

(2)公司于2007年12月31日將一剛完工的建筑物對(duì)外出租，租期為5年。出租時(shí)，該建筑物的成本為2000萬(wàn)元，使用年限為20年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致)。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整，2008年年末公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與之前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。

(3)2007年11月，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2008年1月1日，甲公司授予200名中層以上管理人員每人1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可從2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

第一年有20名管理人員離開公司，甲公司估計(jì)未來(lái)兩年中還將有15名管理人員離開公司；第二年又有10名管理人員離開公司，估計(jì)第三年還將有10名管理人員離開公司；第三年又有15名管理人員離開公司。假定第三年末(2010年12月31日)，有70人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金；第四年末(2011年12月31日)，有50人行使了股票增值權(quán)；第五年末(2012年12月31日)，剩余35人全部行使了股票增值權(quán)。甲公司對(duì)于該項(xiàng)股份支付在2009年之前未確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。按相關(guān)規(guī)定，首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，對(duì)于可行權(quán)日在首次執(zhí)行日(含)以后的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，假定按稅法規(guī)定股份支付形成的職工薪酬不得在稅前扣除。

2008年年末存在的其他事項(xiàng)如下：

(1)2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備160萬(wàn)元。

(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的x產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2008年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

(3)甲公司2008年1月1日以4100萬(wàn)元購(gòu)入面值為4000萬(wàn)元的4年期國(guó)債，作為持有至到期投資核算，每年1月10日付息，到期一次還本，票面利率6％，假定實(shí)際利率為5％，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

(4)2008年7月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(5)2008年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2600萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額300萬(wàn)元。

2009年發(fā)生的事項(xiàng)如下：

(1)2009年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價(jià)為1995萬(wàn)元．發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，2009年12月31日該基金的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。

(2)2009年5月，將2008年10月20日購(gòu)買的B公司股票出售50萬(wàn)股，取得款項(xiàng)560萬(wàn)元。2009年年末每股市價(jià)13元。

(3)甲公司2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年2月20日以每件0．2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件。若不能按期交貨，甲公司需要按照總價(jià)款的20％支付違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為0．21萬(wàn)元，已超過(guò)合同單價(jià)。

(4)2009年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2850萬(wàn)元。

(5)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元。

(6)因違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。

(7)2009年發(fā)生壞賬60萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元。壞賬準(zhǔn)備余額為240萬(wàn)元。

(8)2009年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350萬(wàn)元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用500萬(wàn)元。

(9)2009年為開發(fā)一新產(chǎn)品發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，當(dāng)年攤銷50萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按當(dāng)期研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的50％攤銷，稅法按照6年采用直線法攤銷(同會(huì)計(jì)規(guī)定)。

(10)2009年年末結(jié)存存貨賬面余額為3000萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為100萬(wàn)元。(11)2009年甲公司利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：

(1)2009年1o月，甲公司接到有關(guān)部門通知，經(jīng)考核甲公司多項(xiàng)指標(biāo)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門決定自2010年1月1日起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，甲公司適用的所得稅稅率自2010年1月1日起變更為25％。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)對(duì)甲公司2009年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2009年發(fā)生的事項(xiàng)(1)～(6)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2009年股份支付、持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄。

(4)確定下列表格中所列資產(chǎn)、負(fù)債在2009年年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

(5)計(jì)算2009年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。

(6)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司為上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項(xiàng)建造合同，約定工期為兩年，合同總造價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。至12月31日已實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生400萬(wàn)元。期末結(jié)算工程價(jià)款350萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬(wàn)元，12月31日收到本年租金100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。(3)甲公司12月10日將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價(jià)款為1250萬(wàn)元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購(gòu)人的另一公司當(dāng)日發(fā)行的10萬(wàn)份債券，面值總額為1000萬(wàn)元，購(gòu)買價(jià)款為1177萬(wàn)元(含手續(xù)費(fèi)27萬(wàn)元)，每年年末確認(rèn)并支付當(dāng)年度利息，票面利率為8％，假定實(shí)際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤(rùn)表的部分資料如下(單位：萬(wàn)元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計(jì)算甲公司2013年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的列示金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2000～2001年對(duì)乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)交換丙公司的一臺(tái)設(shè)備和丙公司所擁有的乙公司5%的股權(quán)。甲公司土地使用權(quán)賬面價(jià)值為810萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。丙公司的固定資產(chǎn)原價(jià)400萬(wàn)元，已折舊180萬(wàn)元，公允價(jià)值300萬(wàn)元，丙公司所擁有乙公司5%股權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以銀行存款1300萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股份，另支付有關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份達(dá)到20%，對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。2000年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為10000萬(wàn)元，其中股本為5000萬(wàn)元，資本公積為3000萬(wàn)元，盈余公積為1200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為800萬(wàn)元；2000年1至6月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈(zèng)的一項(xiàng)新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈(zèng)方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價(jià)值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)在市場(chǎng)上的售價(jià)為200萬(wàn)元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。

(5)2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。

(6)2001年，乙公司發(fā)生凈虧損1500萬(wàn)元。2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至1500萬(wàn)元。

(7)2002年乙公司發(fā)生重大虧損，其虧損金額為10000萬(wàn)元。2003年乙公司獲得凈利潤(rùn)l1000萬(wàn)元。

(8)2004年1月1日，甲企業(yè)將所擁有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款2100萬(wàn)元，款已存入銀行。

(9)本題不考慮所得稅的影響。

要求；

(1)分別計(jì)算2000年1月1日甲公司所取得固定資產(chǎn)和乙公司股權(quán)的入賬價(jià)值。

(2)分別計(jì)算2000年7月1日追加投資后甲公司對(duì)乙公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本”和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)計(jì)算2001年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額和本年度的投資收益。

(4)計(jì)算2003年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(5)計(jì)算2004年1月1日甲公司出售乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的投資收益。

55.A公司為B上市公司唯一非流通股股東，占上市公司25000萬(wàn)元所有者權(quán)益的40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本10000萬(wàn)股，每股1元，資本公積9000萬(wàn)元，留存收益6000萬(wàn)元，上市公司股改的對(duì)價(jià)方案如下：

(1)流通股股東每持有20股流通股將獲得A公司支付的1股股票對(duì)價(jià)；

(2)流通股股東每持有10股流通股將獲得A公司支付的1份認(rèn)購(gòu)權(quán)證，認(rèn)購(gòu)行權(quán)價(jià)2元；

(3)認(rèn)購(gòu)權(quán)證行權(quán)40%，當(dāng)日每股市價(jià)2.6元。

要求：

(1)編制A公司向流通股股東送股會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制認(rèn)購(gòu)權(quán)證行權(quán)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)下列假設(shè)條件編制A公司縮股會(huì)計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

假定：A公司按照1:0.9的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊(cè)資本；流通股股東每持有10股流通股將獲得集團(tuán)支付的1份認(rèn)沽權(quán)證，認(rèn)沽行權(quán)價(jià)2.6元；假設(shè)40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價(jià)2.4元。

56.2005年12月18日，新新公司與境外乙公司簽訂了-份大型電子設(shè)備的融資租賃合同。有關(guān)情況如下：

(1)租賃日為2005年12月31日，租賃期3年，租金分別于2006～2008年年末支付l000萬(wàn)美元，租賃期滿，該設(shè)備的預(yù)計(jì)殘值為0，新新公司未提供擔(dān)保，未擔(dān)保余值為0。

(2)該設(shè)備于2005年12月31日運(yùn)抵新新公司，當(dāng)日投人使用。新新公司固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊；未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷；新新公司年末-次確認(rèn)融資費(fèi)用并計(jì)提折舊。

(3)租賃合同規(guī)定的利率為年利率6%。假定該設(shè)備為全新設(shè)備，起租日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為2700萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)使用年限3年。2008年12月31日，新新公司將設(shè)備歸還乙公司。

(4)2007年8月發(fā)生該設(shè)備維修費(fèi)20萬(wàn)美元，全部用銀行存款支付。支付時(shí)的市場(chǎng)匯率為＄1=￥8.1。

(5)2007午12月31日，在檢查該設(shè)備的可收回情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于市場(chǎng)不景氣，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售量嚴(yán)重下降，預(yù)計(jì)2008年該設(shè)備的現(xiàn)金流量為7420萬(wàn)元，折現(xiàn)率為6%。

(6)新新公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按年計(jì)算匯兌損益。已知2005～2008年各年末的市場(chǎng)匯率分別為＄1＝￥8.2，＄1＝￥8，＄1＝￥7.8，＄1＝￥7.5。

[要求]

(1)計(jì)算2005年12月31日融資租入設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制租人固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2006～2008年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用(假設(shè)應(yīng)付租金按租入資產(chǎn)時(shí)的匯率折算)；編制2006年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2007年支付維修費(fèi)、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(4)確定2007年末該設(shè)備的可收回金額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2008年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金、計(jì)提折舊和歸還固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算長(zhǎng)期應(yīng)付款(美元戶)在2006～2008年發(fā)生的匯兌損益，并編制2008年有關(guān)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

57.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于2005年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。

(3)計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，適用的所得稅稅率為33%，采用遞延法核算所得稅。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。甲公司存貨計(jì)價(jià)方法為加權(quán)平均法，其20×2年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，20×2年的所得稅匯算清繳日為20×3年4月20日。在資產(chǎn)負(fù)債表日至20×3年4月20日之間，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)20×1年1月1日，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分別由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)的股利。20×2年度，ABC公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元，于20×3年3月5日股東大會(huì)通過(guò)宣告分派現(xiàn)金股利170萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際發(fā)放股利。ABC公司適用的所得稅稅率為15%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下記錄外，無(wú)其他記錄：

借：應(yīng)收股利323000

貸：投資收益323000

借：銀行存款323000

貸：應(yīng)收股利323000

(2)20×2年，甲公司對(duì)被投資的ABC公司出售過(guò)一臺(tái)舊設(shè)備和一批自產(chǎn)的商品。舊設(shè)備的原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)按90萬(wàn)元的價(jià)格出售給ABC公司；甲公司庫(kù)存商品的加權(quán)平均單位成本為100元，本期共銷售該庫(kù)存商品12000個(gè)單位，其中銷售給ABC公司10000個(gè)單位，實(shí)際銷售單價(jià)為130元，該商品未曾計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。設(shè)備及商品均已經(jīng)發(fā)出，商品的增值稅稅率為17%，并開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到。對(duì)于這兩項(xiàng)交易甲公司作了如下的記錄：

借：固定資產(chǎn)清理1000000

累計(jì)折舊800000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000

貸：固定資產(chǎn)2000000

借：銀行存款900000

營(yíng)業(yè)外支出100000

貸：固定資產(chǎn)清理1000000

借；銀行存款1521000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收舊1300000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)221000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000000

貸：庫(kù)存商品1000000

(3)甲公司投資部門于20×2年12月25日與丙企業(yè)簽訂了轉(zhuǎn)讓甲公司的子公司——乙企業(yè)股份的協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲公司將其所持有的乙企業(yè)55%的股份以18000萬(wàn)元的價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的同時(shí)，甲公司投資部門又與丙企業(yè)簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，甲公司于20×3年1月底以18000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回已出售的乙企業(yè)股份。20×2年12月28日，丙企業(yè)支付了全部購(gòu)買價(jià)款，并辦理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交接手續(xù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司對(duì)乙企業(yè)股權(quán)投資的賬面數(shù)為：“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本)”賬戶的結(jié)余額為2500萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整)”賬戶的貸方結(jié)余額為500萬(wàn)元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(股權(quán)投資差額)”賬戶的借方結(jié)余額為900萬(wàn)元。對(duì)于上述交易，甲公司于20×2年12月28日作了如下處理：

借：銀行存款180，000，000

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(損益調(diào)整)5，000，000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(投資成本)25，000，000

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)(股權(quán)投資差額)9，000，000

投資收益151，000，000

(4)20×2年5月份，甲公司與P公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，甲公司被要

參考答案

1.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

2.A2×16年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬(wàn)元)。

3.A非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。具體來(lái)說(shuō)，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當(dāng)包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購(gòu)買承諾，確定的購(gòu)買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購(gòu)買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價(jià)格、時(shí)間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項(xiàng)A符合題意，滿足持有待售條件；

選項(xiàng)B不符合題意，未獲得確定的購(gòu)買承諾，不滿足劃分條件；

選項(xiàng)C不符合題意，不滿足可立即出售條件；

選項(xiàng)D不符合題意，不滿足預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.C管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

5.D應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬(wàn)元)。

6.D資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

本題中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的2017年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整2017年年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的上年數(shù)（如果涉及）、2017年年度利潤(rùn)分配表本期數(shù)中的年初未分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。本題中對(duì)報(bào)告年度期初留存收益的影響是：調(diào)減100×（1－25%）＝75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)攤銷100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75

貸：以前年度損益調(diào)整75

借：盈余公積7.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7.5

7.B該項(xiàng)非專利技術(shù)入賬價(jià)值=120+150=270(萬(wàn)元)，無(wú)法確定使用壽命時(shí)不計(jì)攤銷，2010年末可收回金額300萬(wàn)元高于賬面價(jià)值，2011年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=270/6×5=225(萬(wàn)元)。

8.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬(wàn)元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬(wàn)元。

9.A調(diào)整增加的普通股股數(shù)=300×5．5÷5-300=30(萬(wàn)股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

10.C甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬(wàn)元)

11.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營(yíng)業(yè)外收入2000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

12.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

13.D借款費(fèi)用必須同時(shí)滿足下面三個(gè)條件才可以資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。所以選項(xiàng)D滿足條件。

14.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫(kù)存股成本2000(萬(wàn)元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬(wàn)元)。

15.B選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

16.C

17.D政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性包括歷史成本、公允價(jià)值、現(xiàn)值。不包括名義金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第6題完全相同。

19.B資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目列示的是固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊再減去固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額。

本題中，甲公司未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應(yīng)調(diào)增2017年資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的數(shù)字，調(diào)整金額＝2400－2400/10×6/12＝2280（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整減少在建工程2400萬(wàn)元，同時(shí)在2017年利潤(rùn)表中調(diào)整增加管理費(fèi)用120萬(wàn)元（2400/10×6/12）。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.DA設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（374-14）/10×4/12+360×2/6×1/12=22（萬(wàn)元）

21.A吸收合并與新設(shè)合并均只保留一個(gè)法人資格，而換股合并則是控股合并的一種手段并非合并方式。

22.CC

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加。

如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確定修改日至增加的權(quán)益工具可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值。

假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購(gòu)買15萬(wàn)股。

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×15×（1－15%）×15×2/3－8000】17500

貸：資本公積17500

23.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬(wàn)元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬(wàn)元)，2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬(wàn)元)。

24.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

25.D全國(guó)人民代表大會(huì)代表在全國(guó)人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

26.C甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額=4800-(6000-1000)=-200(萬(wàn)元)。

27.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬(wàn)元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬(wàn)元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬(wàn)元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬(wàn)元)；⑤當(dāng)年凈利潤(rùn)=500一121．25=378．75(萬(wàn)元)。

28.A甲公可應(yīng)確認(rèn)的資本公積=810—1000×80%=10萬(wàn)元（借方）

29.D因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

30.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于費(fèi)用；選項(xiàng)CD，損失一部分直接計(jì)入當(dāng)期損益，一部分直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

31.ABCD2x19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失的金額=50x6.4=320(萬(wàn)元人民幣)，選項(xiàng)A正確；2x20年12月31日該債券投資美元賬戶賬面余額=(1000+1000x10%-1250x4.72%)x6.6=6870.6(萬(wàn)元人民幣)，選項(xiàng)B正確;2x20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益=6870.6-(1000*6.4+1000x10%*6.6-1250x4.72%x6.6)=200(萬(wàn)元人民幣)，選項(xiàng)C正確;2x20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1060萬(wàn)美元，折合人民幣賬面價(jià)值=1060x6.6=6996(萬(wàn)元人民幣);應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益-公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6996-6870.6=125.4(萬(wàn)元人民幣)，本期“其他綜合收益一公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=125.4-0=125.4(萬(wàn)元人民幣)，選項(xiàng)D正確。

32.ABCD選項(xiàng)A符合題意，附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股在形式上雖然屬于權(quán)益工具，但是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是，在強(qiáng)制付息情況下，企業(yè)需要定期支付股利，因此將其確認(rèn)為負(fù)債體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)雖然未持有結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益，但實(shí)質(zhì)上能對(duì)結(jié)構(gòu)化主體實(shí)施控制，因此將其納入合并范圍體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)C符合題意，將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售，形式上是將票據(jù)出售，實(shí)質(zhì)上是以票據(jù)質(zhì)押向銀行借款，遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式質(zhì)量要求；

選項(xiàng)D符合題意，將融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為自有資產(chǎn)，形式上，企業(yè)并不擁有所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制其所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此將其確認(rèn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

33.AB選項(xiàng)CD，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

34.AB選項(xiàng)C，會(huì)引起來(lái)分配利潤(rùn)項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增加；選項(xiàng)D，會(huì)使未分配利潤(rùn)減少，股本增加；選項(xiàng)E，會(huì)使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

35.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，主要考慮以下因素：

（1）資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；

（2）資產(chǎn)的使用壽命；

（3）折現(xiàn)率。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.ABCD1）試用期間屆滿，買受人對(duì)是否購(gòu)買標(biāo)的物未作表示的，視為購(gòu)買；（2）買受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款的，視為購(gòu)買；（3）買受人對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行試用以外的行為（如出租、出售），視為同意購(gòu)買。

37.BD第二季度本金匯兌差額＝1000×（7.2－7.05）＝150（萬(wàn)元人民幣）；

第二季度利息匯兌差額＝1000×8%×3/12×（7.2－7.05）＋1000×8%×3/12×（7.2－7.2）＝3（萬(wàn)元人民幣）；

第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝150＋3＝153（萬(wàn)元人民幣）（匯兌損失）；

第二季度外幣專門借款的資本化金額＝153＋1000×8%×3/12×7.2＝297（萬(wàn)元人民幣）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

在資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

38.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。

39.ABCD見《借款費(fèi)用》準(zhǔn)則講解。

40.ACDE選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1200，選項(xiàng)B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

41.BD選項(xiàng)A、C均不正確，選項(xiàng)B、D均正確，“為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始”，是指符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造或者生產(chǎn)工作已經(jīng)開始，它不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)上的建造或者生產(chǎn)活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

42.ABC合并報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。

選項(xiàng)A正確，甲公司擁有乙公司70%的表決權(quán)股權(quán)，超過(guò)了50%，能夠?qū)崿F(xiàn)控制，因此乙公司應(yīng)納入甲公司的合并范圍；

選項(xiàng)B正確，甲公司控制乙公司，乙公司擁有丙公司62%的股權(quán)，甲公司間接持有丙公司62%的股權(quán)，能夠達(dá)到控制，丙公司應(yīng)納入合并范圍；

選項(xiàng)C正確，乙公司擁有丁公司41%的股權(quán)，甲公司直接擁有丁公司20%的股權(quán)，因此甲公司共持有丁公司（41%+20%）61%的股權(quán)，能夠達(dá)到控制，需要納入甲公司的合并范圍；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，甲公司與戊公司之間不存在直接或間接的投資關(guān)系，因此戊公司不能納入甲公司的合并范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.BC選項(xiàng)A不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間外匯匯率發(fā)生變化，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，對(duì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)字沒有影響，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)D不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的