2021年貴州省銅仁地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021年貴州省銅仁地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬(wàn)元，“原材料”科目余額為12000萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬(wàn)元，增值稅7650萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1500萬(wàn)元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬(wàn)元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

2.下列項(xiàng)目中，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

3.下列關(guān)于主要市場(chǎng)的說(shuō)法正確的是（）

A.主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)

B.主要市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最有利市場(chǎng)上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

4.2×13年6月30日，甲公司對(duì)其“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”進(jìn)行匯總計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。期初尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，本期增加的進(jìn)項(xiàng)稅額為285萬(wàn)元，因銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為585萬(wàn)元，因建造非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出80萬(wàn)元。則本期應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”的金額為（）。

A.300萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.330萬(wàn)元D.380萬(wàn)元

5.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付所欠乙公司貨款500萬(wàn)元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬(wàn)元、賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的庫(kù)存商品和其自身發(fā)行的100萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響為（）。

A.46萬(wàn)元B.146萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

6.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.A.100萬(wàn)元B.181萬(wàn)元C.281萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

7.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用?！皯?yīng)付債券－利息調(diào)整”科目的金額為（）萬(wàn)元

A.9800B.267.3C.534.60D.0

8.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬(wàn)元B.1440萬(wàn)元C.740萬(wàn)元D.1550萬(wàn)元

9.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

10.關(guān)于資產(chǎn)的特征說(shuō)法正確的是（）

A.資產(chǎn)只能是可辨認(rèn)的

B.資產(chǎn)過(guò)去給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的資源

D.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形的

11.甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項(xiàng)辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬(wàn)元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設(shè)，并于當(dāng)日支付400萬(wàn)元的工程款。當(dāng)年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬(wàn)元；11月1日，支付500萬(wàn)元。至2012年末，該項(xiàng)辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，并且該項(xiàng)專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費(fèi)用資本化的金額為()。

A.76萬(wàn)元B.96萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.120萬(wàn)元

12.甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬(wàn)股。甲公司20×3年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價(jià)格購(gòu)買甲公司900萬(wàn)股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬(wàn)份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

13.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

14.大華公司與常山公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定常山公司以銀行存款500萬(wàn)元償還應(yīng)付大華公司貨款600萬(wàn)元（含增值稅），且大華公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元，則在債務(wù)重組日，大華公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元

A.0B.20C.80D.180

15.甲公司2003年3月發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；(2)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬(wàn)元；(3)計(jì)提固定資產(chǎn)減值15萬(wàn)元；(4)以資本公積轉(zhuǎn)增股本500萬(wàn)；則甲公司2003年3月份因上述業(yè)務(wù)最終影響所有者權(quán)益的金額為()。

A.65萬(wàn)元B.565萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.100萬(wàn)元

16.甲公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2012年1月1日開工建造，2012年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2012年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.4692.97萬(wàn)元B.4906.21萬(wàn)元C.5452.97萬(wàn)元D.5600萬(wàn)元

17.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

18.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)2004年末估計(jì)可收回金額為35.15萬(wàn)元、2005年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

19.下列關(guān)于甲公司對(duì)其年末存在的或有事項(xiàng)，相關(guān)處理表述中正確的是（）。

A.甲公司存在－項(xiàng)未決訴訟，按照很可能發(fā)生的賠償金額確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”500萬(wàn)元

B.上述未決訴訟，甲公司按照很可能從W公司取得的賠償金額確認(rèn)“其他應(yīng)收款”300萬(wàn)元

C.甲公司本年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將來(lái)發(fā)生的保修費(fèi)用在10～20萬(wàn)元之間(各金額發(fā)生的概率相等)，甲公司因此確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬(wàn)元

D.甲公司因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行－項(xiàng)重組，向強(qiáng)制遣散的職工支付補(bǔ)償金額200萬(wàn)元，確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”200萬(wàn)元

20.

第

7

題

甲公司庫(kù)存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價(jià)為180元，單件完工品的市場(chǎng)售價(jià)為每件140元，預(yù)計(jì)每件完工品的銷售稅費(fèi)為30元，該批庫(kù)存材料已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，則期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.129B.230C.100D.300

21.A公司為增值稅一般納稅人，2009年5月30日，A公司自甲公司購(gòu)入一批M商品，該批商品共計(jì)500件，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅金額為850萬(wàn)元，在運(yùn)輸途中發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)5萬(wàn)元。此外還發(fā)生損耗5件，經(jīng)檢查，全部屬于合理?yè)p耗。根據(jù)上述資料，該批存貨的初始人賬金額為()。

A.5225萬(wàn)元B.6075萬(wàn)元C.5200萬(wàn)元D.5211萬(wàn)元

22.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項(xiàng)對(duì)外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為1200萬(wàn)元(其中，建筑物原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準(zhǔn)備待其增值后對(duì)外出售。9月30日該項(xiàng)建筑物的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當(dāng)年的折舊和減值等因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項(xiàng)目，并按照1300萬(wàn)元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬(wàn)元，同時(shí)貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”300萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.本年末存貨項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為1200萬(wàn)元

23.第

4

題

2006年3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅為76.5萬(wàn)元，B公司簽發(fā)并承兌6個(gè)月期限、年利率6%的商業(yè)承兌匯票一張。同年9月6日票據(jù)到期，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法兌付票據(jù)本息，A公司將到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后不再計(jì)息，第3季度末對(duì)外提供中期報(bào)告時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備45萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意減免B公司112.5萬(wàn)元的債務(wù)，余款用現(xiàn)金立即償還。A公司債務(wù)重組損失是（）萬(wàn)元。

A.67.5B.112.5C.384.8D.227.3

24.

第

20

題

乙公司2010年1月1日發(fā)行票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬(wàn)元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2010年乙公司利潤(rùn)總額為12000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，2010年發(fā)行在外普通股8000萬(wàn)股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2010年稀釋每股收益為（）元。

25.

第

6

題

外商投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中允許扣除的是（）。

A.用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分

D.營(yíng)業(yè)稅滯納金

26.

第

17

題

甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異貸方余額為3萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1000萬(wàn)元，成本差異借方發(fā)生額為6萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）。

A.399萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.401萬(wàn)元D.402萬(wàn)元

27.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自20×4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬(wàn)元，年利率6%;(2)20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是()。

A.119.50萬(wàn)元B.122.50萬(wàn)元C.137.50萬(wàn)元D.139.50萬(wàn)元

28.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國(guó)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.400C.240D.160

29.甲公司是2017年6月30日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊(cè)資本為500萬(wàn)元。乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該設(shè)備的原價(jià)為215萬(wàn)元，已計(jì)提折舊55萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為180萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為130萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的資本公積（資本溢價(jià)）為（）萬(wàn)元

A.80B.30C.60D.115

30.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)D.發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷

二、多選題(15題)31.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過(guò)收購(gòu)A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過(guò)A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對(duì)B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并

32.

第

26

題

某企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

A.銀行存款B.資本公積C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款E.長(zhǎng)期借款

33.下列關(guān)于職工與職工薪酬說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)董事會(huì)正式任命的獨(dú)立董事不屬于企業(yè)職工

B.企業(yè)職工發(fā)生的“內(nèi)退”應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

C.職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)屬于短期職工薪酬

D.發(fā)放給在職職工的職工異地安家費(fèi)屬于短期薪酬

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

35.在間接法下，以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量時(shí)，調(diào)增凈利潤(rùn)的項(xiàng)目有()。

A.攤銷預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)

B.本期計(jì)入制造費(fèi)用的設(shè)備折舊

C.賒購(gòu)商品形成的應(yīng)付賬款的增加

D.預(yù)收賬款的貸方增加額

E.附追索條件的票據(jù)貼現(xiàn)形成的財(cái)務(wù)費(fèi)用借記額

36.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

37.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司持有在境外注冊(cè)的乙公司70%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以歐元為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1．5美元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B股股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款30萬(wàn)美元，另支付交易費(fèi)用0．3萬(wàn)美元。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。20×2年12月31日丙公司B股股票的市價(jià)為每股1．35美元。

(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外,甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債外幣賬戶的期末余額如下：項(xiàng)目外幣金額按照20×2年12月31日年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額銀行存款200萬(wàn)美元1360萬(wàn)元應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元1980萬(wàn)元預(yù)付款項(xiàng)100萬(wàn)美元660萬(wàn)元長(zhǎng)期應(yīng)收款150萬(wàn)歐元1400萬(wàn)元短期借款450萬(wàn)美元2980萬(wàn)元應(yīng)付賬款250萬(wàn)美元1690萬(wàn)元上述長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對(duì)乙公司境外經(jīng)營(yíng)的凈投資，除長(zhǎng)期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無(wú)關(guān)。假設(shè)20×2年12月31日，即期匯率為1美元：6．50元人民幣，1歐元=9．0元人民幣。

(3)20×2年12月31日乙公司個(gè)別報(bào)表折算為人民幣后產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額-180萬(wàn)元人民幣。

以下關(guān)于甲公司在20×2年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)量正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)和預(yù)付賬款是外幣非貨幣性項(xiàng)目

B.外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌損失為20萬(wàn)元人民幣

C.外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益為一55萬(wàn)元人民幣

D.外幣非貨幣性項(xiàng)目期末產(chǎn)生28．5萬(wàn)元人民幣公允價(jià)值變動(dòng)損失

E.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×2年度個(gè)別報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-50．54萬(wàn)元人民幣

38.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。2011年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬(wàn)元

B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬(wàn)元

D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

39.

第

26

題

在相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移的情況下，滿足下列哪種條件應(yīng)停產(chǎn)（）。

40.下列關(guān)于出租人未擔(dān)保余值發(fā)生變動(dòng)的處理正確的有（）

A.出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核

B.未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整

C.有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，將由此引起的租賃投資凈額的減少，計(jì)入當(dāng)期損失

D.已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率

41.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

42.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，作為利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

43.下列有關(guān)資產(chǎn)組認(rèn)定的說(shuō)法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)，資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或監(jiān)控方式

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.企業(yè)幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場(chǎng)的，只有這些產(chǎn)品用于對(duì)外出售時(shí)，才表明這幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能夠獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組

44.以下關(guān)于同一控制下控股合并在合并日的會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）

A.需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表，但不需要編制合并現(xiàn)金流量表

B.既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)

C.不確認(rèn)作為合并對(duì)價(jià)的資產(chǎn)的處置損益

D.不確認(rèn)新的商譽(yù)

45.按長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有()。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2011年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2011年3月31日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定以乙公司2011年3月30日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，取得其持有的乙公司80％的股權(quán)；甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股l5．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定，且A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2011年3月30日的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。甲公司于2011年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值l元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司取得的股權(quán)占甲公司發(fā)行在外普通股的10％。2011年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)80萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)生評(píng)估費(fèi)用26萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于2011年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出l名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤2011年5月31日乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值以2011年3月30日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)確定，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：

乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日(或購(gòu)買日)已使用9年，未來(lái)仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為l500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，至合并日(或購(gòu)買日)已使用5年，未來(lái)仍可使用l0年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(3)2011年6～12月，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①2011年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②2011年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的取得成本為100萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

③2011年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為62萬(wàn)元，成本為46萬(wàn)元。至2011年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬(wàn)元。

④至2011年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

(4)除對(duì)乙公司投資外，2011年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30％的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l050萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，差異由一批存貨M的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值50萬(wàn)元產(chǎn)生。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有l(wèi)名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2011年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為68萬(wàn)元，成本為52萬(wàn)元。至2011年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。丙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元，其中1月2日賬面上的存貨M已全部對(duì)外出售。

(5)2012年1月1日，甲公司以l500萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買乙公司10％的股權(quán)。乙公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。2011年5月31日至2012年1月1日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，在此期間未分配現(xiàn)金股利，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(6)2012年，甲公司與乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易，當(dāng)年年末，2012年內(nèi)部交易剩余的產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售，乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(7)2012年l2月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為11000萬(wàn)元。

(8)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

③A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型及合并日(或購(gòu)買日)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)。

①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

②如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)人當(dāng)期損益的金額。

(2)編制2011年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的同時(shí)編制所得稅的調(diào)整分錄。

(3)根據(jù)上述合并報(bào)表中列明的甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表(甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整)的數(shù)據(jù)，編制甲、乙公司組成的企業(yè)集團(tuán)2011年度內(nèi)部交易之外的調(diào)整分錄。

甲公司、乙公司2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如下：

(4)計(jì)算甲公司2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”“未分配利潤(rùn)”“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列示的金額。(5)判斷甲公司購(gòu)買乙公司l0％股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得乙公司l0％股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司2012年1月1日合并股東權(quán)益的影響金額。(6)計(jì)算甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)算2012年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)項(xiàng)目列示的金額。

50.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010年度的所得稅匯算清繳工作于2011年2月28日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2011年2月15日對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：

(1)出于2009年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2010年初，公司董事會(huì)決定自2010年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的2%至3%，同時(shí)追溯調(diào)整2009年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。

C產(chǎn)品是2009年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供兩年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。2009年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。

2009年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測(cè)定，預(yù)計(jì)已售出的產(chǎn)品中有85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有10%將會(huì)發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，另有5%將會(huì)發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%至5%。

(2)2009年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對(duì)分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2009、2010年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元。2009、2010年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元和180萬(wàn)元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為25%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時(shí)，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。

(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元。在項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時(shí)合同約定，該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2011年3月1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款的0.2%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。

協(xié)議簽訂后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價(jià)款的65%；余款于甲公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4%的違約金。

2010年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購(gòu)買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購(gòu)買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為500萬(wàn)元。2010年9月10日，甲公司收到X公司運(yùn)來(lái)的上述設(shè)備，并于2010年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬(wàn)元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開發(fā)，且無(wú)凈殘值。

至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價(jià)款65%。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測(cè)量，該項(xiàng)目開發(fā)已完成70%。預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬(wàn)元。除支付購(gòu)買設(shè)備價(jià)款以外，甲公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。

甲公司已于2010年末將該合同的總價(jià)款2000萬(wàn)元確認(rèn)為2010年度的勞務(wù)收入，并將購(gòu)買設(shè)備的成本500萬(wàn)元以及其他的開發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定稅法確認(rèn)收入、成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)一致。

(4)2009年末，甲公司在對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，多計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬(wàn)元。至2009年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年，采用直線法計(jì)提折舊。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅法不存在其他差異。

(5)2007年7月，甲公司為其長(zhǎng)期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬(wàn)元，期限3年，年利率4%。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按期償付到期貸款本息。銀行于2010年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2010年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，甲公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬(wàn)元。

鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除。

(6)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2010年11月銷售給丙公司，銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元，價(jià)款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購(gòu)產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價(jià)款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時(shí)，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2011年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

此外，在2011年初至2011年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項(xiàng)：

(1)甲公司2010年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，銷售成本為180萬(wàn)元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，遂與甲公司交涉，至2010年末尚無(wú)結(jié)果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價(jià)8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(2)3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬(wàn)元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2007年5月向銀行借入，于2010年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬(wàn)元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2010年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時(shí)要求支付罰息150萬(wàn)元。至2010年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時(shí)甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

對(duì)法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上訴至二審法院。至2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計(jì)替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%，預(yù)計(jì)替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。(按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除)

(3)3月盟日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2010年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2011年1月20日通過(guò)法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬(wàn)元。根據(jù)甲公司法律顧問(wèn)的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司獲勝訴的可能性為80%。經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬(wàn)元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。甲公司2010年調(diào)整之前的利潤(rùn)表如下：

其他假定：

(1)除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2010年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。

(5)不考慮2010年度盈余公積的計(jì)提。涉及2009年度損益調(diào)整的逐筆調(diào)整留存收益。

要求：

(1)說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?哪些是調(diào)整事項(xiàng)?哪些是非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)除交易或事項(xiàng)(5)外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)(5)在內(nèi)的調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算確定2010年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

(4)調(diào)整2010年度的利潤(rùn)表。

51.鴻源乳業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“鴻源公司”)為－家乳制品研發(fā)、制造企業(yè)，主營(yíng)液體乳制品的研發(fā)及生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。2013年末鴻源公司總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組的有關(guān)資料如下：

資料－：鴻源公司擁有A、B、C三條生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線劃分為－個(gè)資產(chǎn)組，分別生產(chǎn)不同品項(xiàng)的產(chǎn)品。

(1)鴻源公司總部資產(chǎn)為－個(gè)產(chǎn)品研發(fā)中心，至2013年末，賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，由于技術(shù)落后，出現(xiàn)減值跡象。該研發(fā)中心用于A、B、c三個(gè)資產(chǎn)組新產(chǎn)品的研發(fā)，其賬面價(jià)值可以合理和－致的分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。

(2)A資產(chǎn)組由×、Y、Z三部生產(chǎn)設(shè)備組成，賬面價(jià)值分別為400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命均為10年。由于所生產(chǎn)產(chǎn)品品種單－，不能滿足多樣化需求，銷量大幅度下降。鴻源公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為1800萬(wàn)元，無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。由于×、Y、z設(shè)備無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此無(wú)法合理預(yù)計(jì)三項(xiàng)設(shè)備未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，僅能預(yù)計(jì)×設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為265萬(wàn)元，Y、Z設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額也無(wú)法預(yù)計(jì)。

(3)B資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。由于設(shè)備老化導(dǎo)致產(chǎn)量大幅減少．該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用15年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為950萬(wàn)元，無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組至2013年末賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，由于經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)低于預(yù)期，出現(xiàn)了減值跡象。預(yù)計(jì)資產(chǎn)組尚可使用年限為5年，鴻源公司預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值(包括分配的總部資產(chǎn))為2340萬(wàn)元，無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

資料二：2013年1月1日．鴻源公司以900萬(wàn)元的價(jià)款取得某乳粉制造企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施有效控制。當(dāng)日該乳粉制造企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)控制之前雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。鴻源公司將其認(rèn)定為－個(gè)資產(chǎn)組。

2013年12月31日購(gòu)人的該乳粉制造企業(yè)自購(gòu)買日按照公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，包含商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組可收回金額為1225萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：

(1)根據(jù)資料－，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日研發(fā)中心和A、B、C資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；

(2)根據(jù)資料－．計(jì)算×、Y、z設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；

(3)根據(jù)資料二，計(jì)算鴻源公司2013年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

52.使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算飛機(jī)未來(lái)3年每年的現(xiàn)金流量。

53.仁大公司和庫(kù)克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬(wàn)元對(duì)庫(kù)克公司投資，占庫(kù)克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費(fèi)50萬(wàn)元，對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無(wú)重大影響，且無(wú)公開交易市場(chǎng)價(jià)格，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，采用成本法核算。當(dāng)日庫(kù)克公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬(wàn)元從其他原有股東購(gòu)入庫(kù)克公司股份，至此，仁大公司占庫(kù)克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對(duì)庫(kù)克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。

(2)庫(kù)克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫(kù)克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬(wàn)元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2250萬(wàn)元(未包括下列2003年業(yè)務(wù))；2004年3月8日庫(kù)克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬(wàn)元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(已包括下列2004年業(yè)務(wù))。

(3)此外，庫(kù)克公司2003年、2004年還發(fā)生過(guò)以下事項(xiàng)：

①2003年12月31日庫(kù)克公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8025萬(wàn)元。

②2004年1月10日，取得一項(xiàng)政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2003年9月30日完工。技改過(guò)程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13500萬(wàn)元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13500萬(wàn)元。

③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為90000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原值為40000萬(wàn)元，已計(jì)折舊為10000萬(wàn)元。該企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。

④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為2400萬(wàn)元。為購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)，庫(kù)克公司共支付了價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)3000萬(wàn)元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設(shè)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)已達(dá)到重要性要求。

(1)編制2003年12月31日庫(kù)克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2004年庫(kù)克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2004年12月31日庫(kù)克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制庫(kù)克公司上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制仁大公司投資庫(kù)克公司的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算,按季核算匯兌損益。2002年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下:

長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)美元,系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款,借款期限為24個(gè)月,年利率為12%,按季計(jì)提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中,已使用外幣借款650萬(wàn)美元,預(yù)計(jì)將于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下:

4月1日,1美元=8.26人民幣元;

4月30日,1美元=8.24人民幣;

5月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月1日,1美元=8.26人民幣元;

6月30日,1美元=8.27人民幣元;

2002年4月至6月,甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):

(1)4月1日,為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備,并以外幣銀行存款70萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。

(2)4月20日,將80萬(wàn)美元兌換為人民幣,當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=8.20人民幣元,賣出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。

(3)5月1日,以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬(wàn)美元。

(4)5月15日,收到第一季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。

(5)6月30日,計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。

要求:

(1)編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。

(3)編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.某企業(yè)2003年“壞賬準(zhǔn)備”年初余額1400元;當(dāng)年發(fā)生壞賬并核銷應(yīng)收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應(yīng)收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目調(diào)整余額之前的現(xiàn)有余額。

(2)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方應(yīng)有余額。

(3)計(jì)算該企業(yè)2003年年末確認(rèn)的壞賬損失(當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2002年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為70萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬(wàn)元。

(2)2002年4月15日，購(gòu)進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2400萬(wàn)元，增值稅額為408萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險(xiǎn)、裝卸等費(fèi)用共計(jì)23萬(wàn)元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)2002年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對(duì)該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。

(4)2004年12月31日，方達(dá)公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的出售價(jià)格為1950萬(wàn)元，相關(guān)的處置費(fèi)用為30萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬(wàn)元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。

(5)2006年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時(shí)情況，對(duì)該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為72萬(wàn)元，所采用的折舊方法不變。

(6)2007年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過(guò)程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價(jià)款375萬(wàn)元。

(7)2007年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計(jì)算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該生產(chǎn)線2003年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算該生產(chǎn)線2004年計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算該生產(chǎn)線2005年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算該生產(chǎn)線2006年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制該生產(chǎn)線在2007年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值。

(7)計(jì)算該生產(chǎn)線2007年全年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬(wàn)元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬(wàn)元).

2.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

3.A選項(xiàng)A正確，主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)。先主要市場(chǎng)，再最有利市場(chǎng)，有先后順序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)，是最有利市場(chǎng)并不是主要市場(chǎng)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度，而非市場(chǎng)參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場(chǎng)而非最有利市場(chǎng)上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。

綜上，本題選A。

4.D按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”借方反映的，本期計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)金額時(shí)不需要考慮上期未抵扣金額。本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額＝585－(285－80)＝380(萬(wàn)元)。

5.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

6.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

營(yíng)業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬(wàn)元)

7.C企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換債券包含負(fù)債成分面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價(jià)值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，借貸之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（利息調(diào)整）”科目。因甲公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，故甲公司2018年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額＝10000－9465.40＝534.60（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬(wàn)元)

9.C解析：該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬(wàn)元=666．4萬(wàn)元。

10.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可辨認(rèn)不是資產(chǎn)的特征，比如商譽(yù)是不可辨認(rèn)的；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力，如果某一項(xiàng)目預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)項(xiàng)目的，如果不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，也再不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源，資產(chǎn)作為一項(xiàng)資源，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制；

選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形的，過(guò)去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.A專門借款費(fèi)用資本化期間的利息費(fèi)用=1500×8％×10／12=100(萬(wàn)元)，資本化期間閑置資金的收益=[(1500—400)×3+(1100—800)×53×0．5％=24(萬(wàn)元)，因此資本化金額-100-24=76(萬(wàn)元)。

12.B事項(xiàng)(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬(wàn)股)，事項(xiàng)(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬(wàn)股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

13.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

14.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，首先大華公司是債權(quán)人，大華公司應(yīng)收賬款為600萬(wàn)元，能夠收回500萬(wàn)元，還剩100萬(wàn)元不能收回，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提了80萬(wàn)元，因此，損失20萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大華公司（債權(quán)人）

借：銀行存款500

壞賬準(zhǔn)備80

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款600

15.A甲公司20×3年3月份因上述業(yè)務(wù)最終影響所有者權(quán)益的金額=100—20-15=65(萬(wàn)元)。以資本公積轉(zhuǎn)增股本只是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響所有者權(quán)益總額。

16.A專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬(wàn)元)，在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬(wàn)元)。

17.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

18.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應(yīng)攤銷16萬(wàn)元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應(yīng)攤銷19.2萬(wàn)元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價(jià)值＝96－16－19.2＝60.8（萬(wàn)元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值35.15萬(wàn)元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬(wàn)元，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至35.15萬(wàn)元；

⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬(wàn)元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價(jià)值＝35.15－11.1＝24.05（萬(wàn)元），正常攤余價(jià)值為41.6萬(wàn)元（＝96－16－19.2－19.2），而此時(shí)的可收回價(jià)值45萬(wàn)元，說(shuō)明價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬(wàn)元與41.6萬(wàn)元的差額，即17.55萬(wàn)元。

19.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20)/2＝15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

20.D（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。

（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。

該材料期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

21.A該批存貨的初始入賬金額=5000+200+20+5=5225(萬(wàn)元)

22.D成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

參考分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項(xiàng)D正確。

23.AA公司的債務(wù)重組損失=112.5-45=67.5（萬(wàn)元）。

24.C2010年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)因債券轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=1600×4%×(1-25%)=48(萬(wàn)元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬(wàn)股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元/股)。

25.C用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項(xiàng)目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)屬于不得扣除項(xiàng)目；營(yíng)業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

26.C本月材料成本差異率=（-3+6）/（200+1000）=0.25%,12月31日計(jì)劃成本=（200+1000-800）=400,所以實(shí)際成本=400×（1+0.25%）=401（萬(wàn)元）。

27.A應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000×6%×6/12-1000×0.6%×3)+1000×7%×3/12=119.5(萬(wàn)元)。

28.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬(wàn)元)。

29.B甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，故資本公積（資本溢價(jià)）＝130－500×20%＝30（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：固定資產(chǎn)130

貸：實(shí)收資本100[500×20%]

資本公積——資本溢價(jià)30

30.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價(jià)的攤銷為利息的調(diào)整項(xiàng)目，為借款費(fèi)用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)不屬于借款費(fèi)用。

31.ACD合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計(jì)算的金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

32.ACDE選項(xiàng)B應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

33.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)職工包括全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖然未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。企業(yè)董事會(huì)任命的獨(dú)立董事屬于企業(yè)職工；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，職工發(fā)生“內(nèi)退”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)，是公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出，不屬于職工薪酬；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，企業(yè)為在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)和獨(dú)生子女費(fèi)等，屬于短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.BD銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

35.ABCDE解析：選項(xiàng)A，借記管理費(fèi)用，貸記待攤費(fèi)用，減少凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以應(yīng)調(diào)增；選項(xiàng)B，計(jì)入制造費(fèi)用的折舊費(fèi)用，不影響凈利潤(rùn)也不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，單從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)是不用調(diào)整，但制造費(fèi)用增加了期末存貨，在存貨的減少(減：增加)項(xiàng)目中調(diào)減了，所以在固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目中應(yīng)調(diào)增，以和存貨的調(diào)整達(dá)到平衡；選項(xiàng)C，賒購(gòu)商品形成的應(yīng)付賬款的增加，不影響凈利潤(rùn)也不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，單從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)是不用調(diào)整，但賒購(gòu)商品增加了期末存貨，在存貨的減少(減：增加)項(xiàng)目中調(diào)減了，所以應(yīng)在經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)中調(diào)增；選項(xiàng)D，預(yù)收賬款貸方增加了表示收到了現(xiàn)金，但不影響凈利潤(rùn)，所以應(yīng)調(diào)增；選項(xiàng)E，不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，附有追索權(quán)的屬于籌資活動(dòng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的票據(jù)貼現(xiàn)息應(yīng)調(diào)增。

36.AC選項(xiàng)A正確，由于固定資產(chǎn)的使用壽命長(zhǎng)于一年，屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；

選項(xiàng)C正確，如有確鑿證據(jù)表明，如果固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，不需改變折舊方法，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.ABDEB選項(xiàng)，外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益=[(200+300—450—250)×6．5+150×9．0]一(1360+1980+1400—2980—1690)：50—70=-20(萬(wàn)元人民幣)；D選項(xiàng)，外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損失=(1．5×6．8—1．35×6．5)×20=28．5(萬(wàn)元人民幣)；E選項(xiàng)，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×2年度個(gè)別報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-20—28．5—0．3×6．8=-50．54(萬(wàn)元人民幣)

38.AB資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C、D不正確。相關(guān)調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出50貸：其他應(yīng)付款150借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150×25%37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)25以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：盈余公積3.75貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3.

39.AB產(chǎn)品的變動(dòng)成本率小于1，說(shuō)明繼續(xù)生產(chǎn)能夠提供正的貢獻(xiàn)邊際的虧損產(chǎn)品至少可以為企業(yè)補(bǔ)償一部分固定成本，所以D不選。

40.ABCD選項(xiàng)A正確，出租人應(yīng)定期對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次；

選項(xiàng)B正確，對(duì)于未擔(dān)保余值的增加，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)C正確，如果有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確定應(yīng)確認(rèn)的租賃收入；

選項(xiàng)D正確，如果確認(rèn)減值損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)