2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

2.甲公司2010年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司提起訴訟，至2010年12月31日法院尚未判決。甲公司2010年1213負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了2000萬元的賠償款。2011年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失2500萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出13為2011年4月20日，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增500萬元；“其他應(yīng)付款”項目0萬元

B.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減2000萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增2500萬元

C.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增500萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增2500萬元

D.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減2500萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增500萬元

3.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

4.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務(wù)進行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

5.甲公司20×4年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價為975元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于20×4年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×4年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司于20×4年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()。

A.0B.0.45萬元C.0.594萬元D.-0.45萬元

6.甲公司自行建造的－項投資性房地產(chǎn)于2013年3月31日完工，建造期間累計發(fā)生支出14400萬元，其中2013年支出的金額為900萬元。該投資性房地產(chǎn)開始建造即由董事會作出書面決議決定對外出租，2013年完工后即刻與乙公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定于2013年4月1日起將其出租給乙公司，租賃期為3年，租金按季度收取，每季度金額為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，該房地產(chǎn)預(yù)計使用壽命為60年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2013年末，該投資性房地產(chǎn)可收回金額為14200萬元。則甲公司2013年由于該項投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額為（）。

A.－20萬元B.200萬元C.340萬元D.360萬元

7.甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在760萬元至1000萬元之間(含7萬元訴訟費)。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴且需賠償1200萬元，并同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響為（）。

A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元

8.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲?0×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在20×3年5月13認(rèn)購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。

甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

9.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元（每件1萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。2007年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為9HD萬元。2008年乙公司對外售出10件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計量；各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答18～21問題。

第

18

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項目的影響額為（）萬元。

A.一80B.80C.OD.－20

10.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

11.下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換核算的說法中，正確的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益，通常是換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額

B.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)的總成本，并按各項換入資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

C.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)按各項換入資產(chǎn)的公允價值和發(fā)生的相關(guān)稅費之和確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，在發(fā)生補價的情況下，支付補價方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

12.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

13.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.0B.1000C.300D.500

14.2010年1月1日，振興實業(yè)為建造-項環(huán)保工程向銀行借款1000萬元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國實行的4萬億經(jīng)濟刺激計劃，當(dāng)年12月31日振興實業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實際貸款額1000萬元給予振興實業(yè)年利率3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財政貼息資金24萬元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財政貼息資金36萬元到賬，該工程預(yù)計使用年限為10年。則振興實業(yè)2011年因上述業(yè)務(wù)而計入營業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬元B.60萬元C.3萬元D.0.5萬元

15.(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股權(quán)，初始投資成本為l7200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1／4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80％股權(quán)之日起持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-700

B.1000

C.300

D.-11700

16.下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

17.下列事項中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

18.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

19.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應(yīng)做的會計分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

20.第

15

題

下列各項關(guān)于乙公司變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。

21.某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進項稅額，運輸費可按7％計算進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

22.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，下列說法正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.一般情況下，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資陛房地產(chǎn)，不得從公允價值轉(zhuǎn)為成本模式

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇

23.我國政府職能的主要實施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟手段D.其他手段

24.第

18

題

下列單位會計應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制的包括（）。

A.外資企業(yè)甲B.個人獨資企業(yè)乙C.財政局D.慈善基金會下屬實業(yè)公司

25.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設(shè)備于20×6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

26.嘉禾公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善造成－批庫存材料霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料實際成本為200萬元，收回殘料價值15萬元(不考慮收回材料的進項稅額)，保險公司賠償170萬元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料的凈損失是（）。

A.15萬元B.30萬元C.49萬元D.無法確定

27.下列關(guān)于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時應(yīng)先判斷是否滿足政府補助所附條件

B.與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當(dāng)期其他收益或沖減相關(guān)成本

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期資產(chǎn)處置收益

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行處理

28.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

29.20×3年甲公司購入乙公司2000萬股股票，每股價款5元，另支付相關(guān)交易費用80萬元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×3年末上述股票的公允價值為5.6元/股；受經(jīng)濟危機影響，20×4年末乙公司股票的公允價值下跌為4.2元/股，甲公司預(yù)計此下跌為持續(xù)性下跌，并且在短期內(nèi)不會回升。則20×4年因持有該股票對甲公司資本公積的影響為（）。A.A.－1680萬元B.－2800萬元C.－1120萬元D.－2400萬元

30.下列業(yè)務(wù)中，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項無形資產(chǎn)，會計規(guī)定按8年采用直線法計提折舊，稅法按5年采用直線法計提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

B.會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

32.下列各項關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動現(xiàn)金流出2200萬元

E.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額8425萬元

33.下列項目中，屬于以后會計期間能重分類進損益的其他綜合收益的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價值變動形成的利得或損失

B.發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價

C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動

D.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

34.B公司為A公司的全資子公司，2X15年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議(屬于“一攬子交易”)，約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100％股權(quán)，價款總額為5000萬元。考慮到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2X15年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20％股權(quán)；在2X16年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80％股權(quán)。2X15年12月31日至2X16年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2X15年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元．A公司將其持有的B公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為3500萬元。2X16年6月30日，C公司向A公司支付3000萬元，A公司將其持有的B公司剩余80％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)，自此C公司取得B公司的控制權(quán)：當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元。下列關(guān)于A公司的說法或會計處理中正確的有()。

A.2X15年12月31日，在合并財務(wù)報表中計入投資收益1300萬元

B.2X15年12月31日，在合并財務(wù)報表中計入其他綜合收益1300萬元

C.2X16年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍

D.2X16年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1100萬元

35.下列各項中，通過營業(yè)外收支核算的有（）。A.A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和大于固定資產(chǎn)公允價值的差額

36.下列對于有關(guān)存貨的會計處理中，正確的有（）

A.存貨購買價款指購貨價格扣除現(xiàn)金折扣后的金額

B.存貨的加工成本指加工過程中實際發(fā)生的人工成本和按照一定方法分配的制造費用

C.通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定

D.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值即為其合同價格

37.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

38.第

22

題

下列合同中，一方當(dāng)事人不履行支付價款或者報酬義務(wù)時，另一方可以依法對對方財產(chǎn)行使留置權(quán)的有（）。

A.倉儲合同

B.承攬合同

C.行紀(jì)合同

D.貨物運輸合同

39.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財務(wù)報表時的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營業(yè)收入900萬元

B.抵消營業(yè)成本900萬元

C.抵消管理費用10萬元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬元

40.下列各項資產(chǎn)中，已計提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回且該轉(zhuǎn)回會影響損益的有（）。A.商譽B.可供出售權(quán)益工具C.持有至到期投資D.庫存商品

41.閱讀材料回答下列問題：

會計小張負(fù)責(zé)遠洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，會引起遠洋公司資本公積發(fā)生變動的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費和傭金等交易費用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

42.下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的有()。

A.非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出租無形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值

E.收到退回的增值稅

43.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。其中，債權(quán)人作出的讓步包括（）

A.降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率

B.債權(quán)人減免債務(wù)人的債務(wù)利息

C.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金

D.允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

44.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨立生產(chǎn)線A、B，兩條獨立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個資產(chǎn)組的賬面價值分別為600萬元、600萬元和900萬元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進行減值測試。在減值測試過程中，總部資產(chǎn)的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。經(jīng)測試，計算確定的資產(chǎn)組A、B（包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬元、900萬元。無法確定資產(chǎn)組A、B的公允價值減去處置費用后的凈額。甲公司另有一個控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬元的價格購入乙公司80％的股權(quán)，從而取得對乙公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2010年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。

A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。查看材料

A.150萬元

B.120萬元

C.30萬元

D.180萬元

45.下列各項中，應(yīng)作為生產(chǎn)企業(yè)存貨成本組成項目的有（）。A.A.生產(chǎn)人員工資B.車間設(shè)備折舊費C.車間設(shè)備修理費D.季節(jié)性停工損失三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

50.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實現(xiàn)利潤總額為1210元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下。(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬元，其中，85萬元是以前年度未彌補虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負(fù)債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項專利技術(shù)進入開發(fā)階段，至10月1日此次專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。在該項專利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計發(fā)生支出為750萬元(其中本年發(fā)生的金額為100萬元)，開發(fā)階段發(fā)生支出1000萬元(其中符合資本化條件的為800萬元)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項專利技術(shù)的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。(3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩ι夏暧捎诩坠厩趾δ成a(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬元的預(yù)計負(fù)債，同時作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報于2012年4月28日批準(zhǔn)報出。稅法規(guī)定，對于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實際發(fā)生時稅前扣除。(4)2012年12月31日，甲公司財務(wù)部門匯總當(dāng)年的職工薪酬，計算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬元，發(fā)生職工福利費816萬元，職工教育經(jīng)費510萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費。(5)其他資料：假設(shè)甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；假設(shè)不存在其他差異。要求：(1)計算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，并說明理由；如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計算該事項對2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費和職工教育經(jīng)費是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計算應(yīng)確認(rèn)的金額，如不產(chǎn)生，則說明理由同時計算這兩項應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(4)計算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。

51.（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

52.計算長江公司2013年應(yīng)交所得稅。

53.對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

收回投資收到的現(xiàn)金；

55.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄；

56.啟明公司本期發(fā)生了下列業(yè)務(wù)。

(1)本公司向外提供勞務(wù)(其他業(yè)務(wù))，合同總收入100萬元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務(wù)成本36萬元(均用存款支付)。預(yù)計勞務(wù)總成本60萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場，將收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬元，啟明公司每年負(fù)責(zé)停車場的維修與保養(yǎng)。

(3)啟明公司發(fā)出40萬元的家電產(chǎn)品，貸款未收，成本30萬元，實行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗估計有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發(fā)票已開?？钗词盏剑笠蛸|(zhì)量問題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產(chǎn)品50萬元，成本30萬元，增值稅稅率17%，需承擔(dān)安裝任務(wù)，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。

要求：確認(rèn)啟明公司收入，并編制全部業(yè)務(wù)的會計分錄。

57.

計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計計入損益的借款利息金額；

58.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預(yù)計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預(yù)計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(4)計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(5)計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

參考答案

1.D改造完成時的實際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預(yù)計可收回金額360萬元，所以改造后設(shè)備的入賬價值為360萬元。

2.B資產(chǎn)負(fù)債日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理。本題中的正確處理方法是應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，并將甲公司需償付-司經(jīng)濟損失2500萬元反映在其他應(yīng)付款中。

3.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準(zhǔn)。

4.A甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1200萬元(3000x40%)確認(rèn)為損失。

5.D20×4年12月31日根據(jù)估計的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=400×(975-750)×20%=18000(元)，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費用為-0.45萬元。

6.C投資性房地產(chǎn)入賬價值為14400萬元，當(dāng)年計提折舊金額＝14400/60/12×9＝180(萬元)，期末賬面價值＝14400－180＝14220(萬元)，大于可收回金額14200萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備20萬元；當(dāng)年租金收入＝180×3＝540(萬元)；因此甲公司2013年由于該項投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額＝540－180－20＝340(萬元)。

7.D【考點】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

【名師解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第4題完全相同。

8.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

9.C2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本.80

(母公司銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團角度存貨賬面價值l40萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

2006年末子公司存貨賬面價值140萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對存貨項目的影響=一80—80+160=0。

10.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

11.D選項A，在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下，才能按公允價值進行計量，并確認(rèn)換出資產(chǎn)的處置損益；選項B和C，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)的總成本，然后在各項資產(chǎn)之間進行分配，如果該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能可靠計量，應(yīng)按各項換入資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值；如果該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)或是雖然具有商業(yè)實質(zhì)但是換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，應(yīng)按各項換入資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

12.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

13.A因未喪失控制權(quán)，合并財務(wù)報表中不得確認(rèn)損益。

14.C振興實業(yè)2011年因政府補助應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)

15.B

16.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項C正確。

17.A選項A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實收資本（股本）同時增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變化；

選項B不符合題意，賒購原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化；

選項C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化；

選項D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

19.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

20.BA選項中關(guān)于所有者權(quán)益項目中的未分配利潤項目不是按照匯率折算的，而是倒擠出來的。

21.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

22.C企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進行處理，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式。

23.A[解析]政府職能的實施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國的內(nèi)在要求．

24.C行政單位會計采用收付實現(xiàn)制。

25.C【考點】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

26.C該批毀損原材料的凈損失＝200+200×17％－15－170＝49(萬元)

27.B選項B，①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，在收到時應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件。如收到時暫時無法確定，則應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項計入“其他應(yīng)付款”科目，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后，再確認(rèn)遞延收益；如收到補助時，客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

28.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

29.C甲公司20×3年末應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝5.6×2000－（5×2000＋80）＝1120（萬元），甲公司20×4年計提可供出售金融資產(chǎn)減值時，應(yīng)將原確認(rèn)的資本公積金額結(jié)轉(zhuǎn)計入資產(chǎn)減值損失，所以20×4年因持有該股票影響甲公司資本公積的金額＝－1120（萬元）。相關(guān)分錄為：

20×3年購入

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本10080

貸：銀行存款10080

20×3年末：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（5.6×2000－10080）1120

貸：資本公積1120

20×4年末：

借：資產(chǎn)減值損失1680

資本公積1120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動2800

30.A選項A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;

選項C不符合題意，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

選項D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ACD企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。即在會計估計變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果。會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)，選項B表述錯誤。

32.ABCD本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，選項A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動現(xiàn)金流出，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項C正確；投資活動現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項D正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項E錯誤。

33.AD選項A、D符合題意，以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益項目：

（1）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）產(chǎn)生的其他綜合收益；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益；

（6）外幣財務(wù)報表折算差額。

選項B不符合題意，屬于所有者以其所有者身份進行的交易（權(quán)益性交易），計入資本公積，不屬于其他綜合收益；

選項C不符合題意，重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動，屬于以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目：

（1）重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動導(dǎo)致的權(quán)益變動，投資企業(yè)按持股比例計算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項目；

（3）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價值變動及外匯利得和損失。

34.BCD2X15年12月31日，A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司20％股權(quán)，持有B公司的股權(quán)比例下降至80％，A公司仍然能夠控制B公司。處置價款2000萬元與處置20％股權(quán)對應(yīng)的B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值的份額700萬元(3500X20％)之間的差額1300萬元，在合并財務(wù)報表中計入其他綜合收益，選項A錯誤，選項B正確；2X16年6月30日，A公司轉(zhuǎn)讓B公司剩余80％股權(quán)，喪失對B公司的控制權(quán)，不再將B公司納入合并范圍，選項C正確：2X16年6月30日，A公司應(yīng)將處置價款3000萬元與享有的B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額3200萬元(4000X80％)之間的差額200萬元，計入投資收益；同時，將第一次交易計入其他綜合收益的1300萬元轉(zhuǎn)入投資收益，應(yīng)確認(rèn)投資收益=-200+1300=1100(萬元)，選項D正確。

35.BDE選項A，通過管理費用科目核算；選項B，通過資產(chǎn)減值損失科目核算；選項C，對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤中。

36.BC選項A錯誤，現(xiàn)金折扣在實際付款時沖減財務(wù)費用，而不是沖減采購成本；

選項B正確，存貨的加工成本由直接人工和制造費用構(gòu)成，其實質(zhì)是企業(yè)在進一步加工存貨的過程中追加發(fā)生的生產(chǎn)成本，不包括直接由材料存貨轉(zhuǎn)移來的價值；

選項C正確，通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定；

選項D錯誤，企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)計算，可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金凈流量，而不是簡單地說等于存貨的售價或合同價。

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.BD稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會增加每股虧損金額。

對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均時長價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。

38.BCD倉儲合同中的保管人有提存的權(quán)利，而保管合同中的保管人享有留置權(quán)。

39.AE正確處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本800萬元；③抵消管理費用=(900-800)÷1026/12=5(萬元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

40.CD選項A，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；選項B．減值準(zhǔn)備可以通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不會影響損益。

41.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項ABCE的事項都會引起資本公積發(fā)生變動；選項D，被投資方確認(rèn)營業(yè)外收入，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。

42.AB出租無形資產(chǎn)收益計入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值在會計核算上不確認(rèn)；收到退回的增值稅計入補貼收入。

43.ABC選項A、B、C符合題意，債權(quán)人作出讓步使債務(wù)人減輕負(fù)擔(dān)，渡過難關(guān)，降低利率、減免利息、減免本金都是減少了債務(wù)人應(yīng)付金額；

選項D不符合題意，延期支付，不加息，對于債權(quán)人來說，該要的一分沒少，對于債務(wù)人來說，他的應(yīng)付金額也一分沒少，因此，不是債權(quán)人作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.BA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)=600X600／(600+1800)=150(萬元)，B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)=600-150=450(萬元)包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組賬面價值=600+150=750(萬元)A資產(chǎn)組的可收回金額=600(萬元)所以包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的A資產(chǎn)組計提的減值總額是750—600=150(萬元)，其中A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=150×600／(600+150)=120(萬元)．總部資產(chǎn)分?jǐn)?0萬元。

45.ABD選項C，車間設(shè)備修理費應(yīng)記入“管理費用”科目，不影響存貨成本；選項D，季節(jié)性停工損失應(yīng)記入“制造費用”，影響存貨成本。

46.N

47.Y

48.Y

49.2013年1月2日

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資2500(5000×1/2)

投資收益250

50.(1)該項專利技術(shù)2012年的費用化支出=100+(1000—800)=300(萬元)，資本化支出=800(萬元)，因此應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額=一300×

50％一800×50％／10×3／12=一160(7／元)。(2)上年的未決訴訟在本年判決不屬于日后事項。理由：本題中年報報出時間為2012年4月28日，該事項發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表報出之后，不屬于日后調(diào)整事項。該事項對2012年遞延所得稅的影響金額=500×25％=125(萬元)，該事項對2012年納稅調(diào)整的影響金額=一500(萬元)。(3)①職工福利費支出不產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不能稅前扣除，因此產(chǎn)生的是非暫時性差異，需要納稅調(diào)整，但是不需要確認(rèn)遞延所得稅。應(yīng)納稅調(diào)整的金額=816—4400×14％=200(萬元)，即應(yīng)納稅調(diào)增200萬元。②職工教育經(jīng)費產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該項支出確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬賬面價值=510(萬元)計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來可以稅前扣除的金額=510一(510--4400×2．5％)=110(萬元)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=510—110=400(萬元)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400×25％=100(萬元)應(yīng)納稅調(diào)整的金額=400(萬元)，即應(yīng)納稅調(diào)增400萬元。(4)應(yīng)交所得稅=(1210—85／25％一160—500+200+400)×25％=202．5(萬元)根據(jù)上述事項，累計應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=-85-500×25％+400×

25％=一110(萬元)，即本期需轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)110萬元，確認(rèn)所得稅費用一當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額=202．5+110=312．5(萬元)。相關(guān)分錄如下：借：所得稅費用312．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)110應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅202．5

51.（1）2007年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度的折舊和無形資產(chǎn)攤銷

補提折扣=2400÷16-1800÷20=60（萬元）

補提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬元）

借：管理費用105

貸：固定資產(chǎn)一累計折IEI60

無形資產(chǎn)一累計攤銷45

②調(diào)整甲公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1605萬元

借：長期股權(quán)投資一甲公司（1605-105）×80%=1200

貸：投資收益一甲公司1200

③調(diào)整甲公司2007年度其他權(quán)益變動由于甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積223.88萬元；同時由于所得稅影響，即223.88×33%=73.88萬元減少資本公積，所以資本公積實際增加223.88-73.88=150萬元。

借：長期股權(quán)投資一甲公司150×80%=120

貸：資本公積一其他資本公積120

④調(diào)整甲公司2007年度分配股利

借：投資收益480

貸：長期股權(quán)投資一甲公司600×80%=480

計算凋整后的長期股權(quán)投資調(diào)整后的長期股權(quán)投資=4500+1200+120-480=4500+840=5340（萬元）

（2）編制2007年母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷分錄。

借：實收資本3000

資本公積一年初1500+750=2250

一年末150

盈余公積一年初O

一年末150

未分配利潤一年末1605-105-150-600=750

商譽5340-6300~80%=300

5340-l(4500+1605+150-600)+750-105]×80%=300

貸：長期股權(quán)投資5340

少數(shù)股東權(quán)益6300×20%=1260

（3）編制2007年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

借：投資收益（1605-105）×80%=1200

少數(shù)股東損益(1605-105)×20%=300

未分配利潤一年初0

貸：提取盈余公積1500×10%=150

對所有者(或股東)的分配600

未分配利潤一年末750

（4）2008年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度和2008年的折舊和無形資產(chǎn)攤銷

補提折IH=2400÷16-1800÷20=60（萬元）

補提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬元）借：未分配利潤一年初105管理費用105

貸：固定資產(chǎn)一累計折扣120無形資產(chǎn)一累計攤銷90

②連續(xù)編制合并財務(wù)報表時調(diào)整甲公司2007年度長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資840

貸：資本公積120

未分配利潤一年初720

調(diào)整甲公司2008年度實現(xiàn)凈利潤為3105萬元

借：長期股權(quán)投資一甲公司（3105-105）×80%=2400

貸：投資收益一甲公司2400

③調(diào)整甲公司2008年度其他權(quán)益變動

借：長期股權(quán)投資一甲公司200×80%=160

貸：資本公積一其他資本公積160

④調(diào)整甲公司2008年度分配股利

借：投資收益720

貸：長期股權(quán)投資一甲公司900×80%=720

計算調(diào)整后的長期股權(quán)投資調(diào)整后的長期股權(quán)投資=4500+840+2400+160-720=7180（萬元）

（5）編制2008年母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷分錄

借：實收資本3000

資本公積一年初1500+750+150=2400

一年末200

盈余公積一年初150

一年末300

未分配利潤一年末750+3105-105-300-900=2550

商譽7180-8600×80%=300

貸：長期股權(quán)投資7180

少數(shù)股東權(quán)益8600×20%=1720

（6）編制2008年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄

借：投資收益3000×80%=2400

少數(shù)股東損益3000×20%=600

未分配利潤一年初750

貸：提取盈余公積300

對所有者(或股東)的分配900

未分配利潤一年末2550

（7）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷分錄。

借：應(yīng)付賬款500

貸：應(yīng)收賬款500

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備500×2%=10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備10

貸：未分配利潤一年初10

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備100×2%=2

貸：資產(chǎn)減值損失2

（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

2007年

實際利息=1043.27×5%=52.16

應(yīng)付利息=1000×6%=60

利息調(diào)整=7.84

借：應(yīng)付債券1043.27-7.84=1035.43

貸：持有至到期投資1035.43

借：投資收益52.16

貸：財務(wù)費用52.16

借：應(yīng)付利息6u

貸：應(yīng)收利息60

2008年

實際利息：（1043.27-7.84）×5%=51.77

應(yīng)付利息=1000×6%=60

利息調(diào)整=8.23

借：應(yīng)付債券1043.27-7.84-8.23=1027-20

貸：持有至到期投資1027.20

借：投資收益51.77

貸：財務(wù)費用51.77

借：應(yīng)付利息60

貸：應(yīng)收利息60

52.2013年長江公司應(yīng)交所得稅=[2000+(1400－1200)+(220－200)－40×50%－400－(200－180－200×1.17×10%)－50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬元)。

53.事項(1)屬于售后回購業(yè)務(wù)，因以固定價格回購，與所售商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬未轉(zhuǎn)移，按會計準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的會計處理：不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認(rèn)其他應(yīng)付款104萬元(100+4)。

事項(2)應(yīng)將廣告支出全部費用化。

正確的會計處理：東方公司應(yīng)將300萬元的廣告費在支付時直接計入銷售費用，而不能分期攤銷。

事項(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設(shè)計工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應(yīng)按已完成部分確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。

正確的會計處理：確認(rèn)合同收入160萬元(400×40%)，確認(rèn)預(yù)收賬款240萬元(400—160)。事項(4)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費用化部分應(yīng)計入當(dāng)期損益。正確的會計處理：東方公司應(yīng)將2011年度研發(fā)費中40萬元的研究費用計入2011年管理費用，不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。2013年不應(yīng)攤銷該部分研究費用，應(yīng)根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進行攤銷。

事項(6)此項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表13后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2013年年報相關(guān)項目的金額。

正確的會計處理：作為2014年事項，調(diào)整2014年報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

事項(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。

正確的會計處理：屬于非流動資產(chǎn)處置利得，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元。

事項(8)可收回金額應(yīng)選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額之中的較高者。

正確的會計處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

事項(9)債務(wù)重組中債權(quán)人應(yīng)將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價值入賬，東方公司應(yīng)按所接受商品的售價作為庫存商品的成本。

正確的會計處理如下：

借：庫存商品400

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

營業(yè)外支出82

貸：應(yīng)收賬款600

事項(10)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，期末其賬面價值與可收回金額比較確定是否計提減值準(zhǔn)備。

正確的會計處理：該項無形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價值，不用計提減值準(zhǔn)備。

54.收回投資收到的現(xiàn)金=40+100=140(萬元)收回投資收到的現(xiàn)金=40+100=140(萬元)

55.編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄：借：持有至到期投資——乙公司(成本)5000貸：銀行存款4789.38持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)210.62編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄：借：持有至到期投資——乙公司(成本)5000貸：銀行存款4789.38持有至到期投資——乙公司(利息調(diào)整)210.62

56.(單位為萬元)(1)完工百分比＝36+60＝60%應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝100萬元×60%＝60萬元。借：應(yīng)收賬款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60借：其他業(yè)務(wù)支出39貸：銀行存款(單位為萬元)(1)完工百分比＝36+60＝60%，應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝100萬元×60%＝60萬元。借：應(yīng)收賬款60貸：其他業(yè)務(wù)收入60借：其他業(yè)務(wù)支出39貸：銀行存款

57.計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計計入損益的借款利息金額：累計計入損益的借款利息金額=830+1130+1130-(337.5+318.75)=2433.75(萬元)計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計計入損益的借款利息金額：累計計入損益的借款利息金額=830+1130+1130-(337.5+318.75)=2433.75(萬元)

58.0(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄：借：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)3300貸：銀行存款3300(2)計算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：借：應(yīng)收股利250貸：長期股權(quán)投資——乙公司(成本)250借：銀行存款250貸：應(yīng)收股利250應(yīng)調(diào)整凈利潤金額=(6200/10-6000/15)+(2200/5-2000/10)=(620-400)+(440-200)=220+240=460(萬元)調(diào)整后凈利潤=1200-460=740(萬元)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=740×25%=185(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)185(其他權(quán)益變動)125貸：投資收益185資本公積——其他資本公積125(3)計算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：①借：資本公積——其他資公積50貸：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)50②應(yīng)調(diào)整凈利潤金額=(6200/10-6000/15)+(2200/5-2000/10)=(620-400)+(440-200)=220+240=460(萬元)調(diào)整后凈虧損=18000+460=18460(萬元)按凈虧損計算應(yīng)確認(rèn)的投資損失=18460×25%=4615(萬元)應(yīng)確認(rèn)的投資損失=3310+400=3710(萬元)借：投資收益3710貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)(3300+125+185-250-50)3310長期應(yīng)收款——乙公司400③未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額=4615-3710=905(萬元)(4)計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：①應(yīng)享有凈利潤的份額=(6800-460)×25%=1585(萬元)應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額=1585-905-400=280(萬元)應(yīng)確認(rèn)投資收益=280+400=680(萬元)借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)280長期應(yīng)收款——乙公司400貸：投資收益680②借：長期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動)75貸：資本公積——其他資本公積75(5)計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值：長期股權(quán)投資的賬面價值=33004-(125+185-250)+(-50-3310)+(280+75)=355(萬元)2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

2.甲公司2010年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司提起訴訟，至2010年12月31日法院尚未判決。甲公司2010年1213負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了2000萬元的賠償款。2011年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失2500萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出13為2011年4月20日，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增500萬元；“其他應(yīng)付款”項目0萬元

B.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減2000萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增2500萬元

C.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)增500萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增2500萬元

D.“預(yù)計負(fù)債”項目調(diào)減2500萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增500萬元

3.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

4.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務(wù)進行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬元。

A.1200B.600C.1800D.0

5.甲公司20×4年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價為975元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于20×4年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×4年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司于20×4年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()。

A.0B.0.45萬元C.0.594萬元D.-0.45萬元

6.甲公司自行建造的－項投資性房地產(chǎn)于2