2022-2023年四川省廣元市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年四川省廣元市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序獲取認定層次的審計證據(jù)，下列審計程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計價認定

C.對應(yīng)收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據(jù)

2.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率B.車船稅實行單一比例稅率C.車船稅實行幅度比例稅率D.車船稅實行超額累進稅率

3.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是()。

A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險

4.下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復(fù)雜計算的數(shù)量

D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

5.關(guān)于評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務(wù)報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務(wù)報表是否作出充分披露

D.財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

6.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2012年財務(wù)報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

7.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)

8.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.整體審計和局部審計

9.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

10.以下事項中，不屬于舞弊風(fēng)險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

11.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

12.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

13.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中，錯誤的是（）

A.內(nèi)部控制基準(zhǔn)日是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日

B.注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，因此注冊會計師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

C.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的預(yù)期保持一致

D.對控制有效性測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

14.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結(jié)論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

B.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項存在不實內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

15.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

16.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

17.下列關(guān)于銷售收入確認時點的說法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時確認收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時確認收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于收到款款時確認收入

D.長期工程合同收入，應(yīng)于工程完工時一次性確認收入

18.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

19.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

20.下列有關(guān)細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論

21.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域

22.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對波動性D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

23.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

24.下列有關(guān)審計證據(jù)數(shù)量的說法中，錯誤的是（）。

A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

D.為降低審計風(fēng)險，可以通過調(diào)高重要性水平來降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

25.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

26.在審計風(fēng)險模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險決定可接受的檢查風(fēng)險

C.可接受的檢查風(fēng)險水平越高時注冊會計師需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

27.下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試的是（）

A.由計算機將供應(yīng)商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進行比對，如有差異應(yīng)生成例外報告

B.由計算機將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進行比對，如果這些日期歸屬不同的會計期間，應(yīng)生成例外報告的打印文件

C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會計人員輸入必要的分錄，確保對計入當(dāng)期的負債的核算是恰當(dāng)?shù)?/p>

28.

第

9

題

審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

29.注冊會計師證實某項資產(chǎn)是接歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

30.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.審計工作底稿的編制集中在審計工作完成后

B.審計工作底稿可以代替被審計單位的會計記錄

C.注冊會計師的口頭解釋不能用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息

D.管理建議書屬于審計工作底稿的內(nèi)容

二、多選題(20題)31.A注冊會計師負責(zé)審計乙公司2011年度財務(wù)報表。在對乙公司存貨監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注乙公司存貨盤點范圍。下列事項中對盤點范圍的考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象，以避免盤點范圍不當(dāng)

C.對所有權(quán)不屬于乙公司的存貨，應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍

D.在乙公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有r盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點

32.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

33.關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)

34.下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風(fēng)險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險

D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

35.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?，并考慮期后事項(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

36.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

37.在對信息技術(shù)審計范圍進行考慮時，屬于注冊會計師需要考慮的事項有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

38.轉(zhuǎn)移風(fēng)險的方式有（）。

A.購買保險B.簽訂遠期合同C.開展期貨交易D.轉(zhuǎn)包

39.下列情況中，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計的有（）

A.根據(jù)敘利亞戰(zhàn)事發(fā)展計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.根據(jù)地震情況計提固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

C.根據(jù)對地下油氣存儲量的測量數(shù)據(jù)估計存貨數(shù)量

D.根據(jù)債務(wù)人的財務(wù)狀況計提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

40.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險和抽樣風(fēng)險的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

B.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能防范

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風(fēng)險的關(guān)注程度更高

D.對總體進行全查，可以避免抽樣風(fēng)險

41.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務(wù)審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟效益審計D.外部審計

42.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊會計師負責(zé)對庚公司2008年度的財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，G注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，G注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

43.下列方式中，會計師事務(wù)所可以建立健康的高層基調(diào)的有()。

A.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的政策

B.定期和員工進行口頭和書面溝通，強調(diào)事務(wù)所的價值觀、保持誠信、客觀、獨立性、職業(yè)懷疑以及對公眾的責(zé)任

C.對質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)

D.對故意違反事務(wù)所政策的行為采取懲戒措施

44.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務(wù)信息的鑒定

45.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

46.下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

47.下列有關(guān)審計報告的理解不正確的有（）。

A.審計報告的收件人為被審計單位的管理層

B.審計報告提及的管理層責(zé)任應(yīng)與在審計業(yè)務(wù)約定書中約定的責(zé)任在表述形式上保持一致

C.為特定目的編制的財務(wù)報表如果是按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務(wù)報表預(yù)期使用者使用

D.因為管理層應(yīng)對會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)的適當(dāng)性負責(zé)，所以在審計報告的管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段中需特別提及這一責(zé)任

48.在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響

B.內(nèi)部審計的職責(zé)范圍

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

49.下列關(guān)于審計工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔

C.會計師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，同時應(yīng)當(dāng)單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

D.會計師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

50.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末

B.應(yīng)當(dāng)將其視為特別風(fēng)險

C.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常足無效的

D.如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師在審計企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時,必須進行內(nèi)部控制的符合性測試。()

A.正確B.錯誤

52.購貨交易正確截止是要求將12月31日前購入的存貨，無論其是否已驗收入庫，都必須納入存貨盤點范圍。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計控制測試與實質(zhì)性程序，請對下列事項作出判斷。

注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。()

A.正確B.錯誤

54.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則其違反了完整性的認定。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計價和分?jǐn)傉J定提供充分、可靠的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

56.

當(dāng)注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部控制存在，且有效運行時，注冊會計師就應(yīng)對其進行控制測試。()

A.正確B.錯誤

57.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)：所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計已向Y公司發(fā)出價值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計報表時，K公司據(jù)此確認了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項)。

注冊會計師認為，能證實這一銷售業(yè)務(wù)真實性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提清相關(guān)鑒定機構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

58.同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計單位資產(chǎn)負債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

59.X會計師事務(wù)所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中，需要利用本所2001年審計X公司2000年度財務(wù)報表時所形成審計工作底稿以支持對Y公司一項長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。根據(jù)審計準(zhǔn)則中有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定，X事務(wù)所應(yīng)從2009年起重新計算其所保管的關(guān)于Y公司2000年度財務(wù)報表的審計檔案。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師在審計在建工程和固定資產(chǎn)時需要對被審計單位有關(guān)會計處理重新計算確定。請代為對以下處理做出專業(yè)判斷。

2004年12月，經(jīng)與F公司協(xié)商，Y公司以其擁有的一項專利權(quán)換取F公司一臺生產(chǎn)設(shè)備。Y公司專利權(quán)的賬面價值和賬面余額均為800萬元，公允價值和計稅價格均為900萬元，營業(yè)稅稅率為5%(不考慮教育費附加)；F公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，已提折舊100萬元，已提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價值為840萬元，F(xiàn)公司另支付60萬元現(xiàn)金給Y公司。2004年12月31日，Y公司辦妥專利權(quán)過戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到F公司匯付的銀行存款60萬元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費用忽略不計)，于當(dāng)日作如下會計處理：借記“固定資產(chǎn)”788.66萬元、“銀行存款”60萬元，貸記“無形資產(chǎn)”800萬元、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”45萬元、“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”3.66萬元，并擬在2003年度會計報表附注中對該交易事項按規(guī)定予以披露。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.甲注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所外勤工作小組中負責(zé)貨幣資金審計的外勤工作人員，在對w公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，對w公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，w公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天與w公司會計主管進行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作。考慮到出納日常工作安排，注冊會計師對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間要求分別定在。L午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊會計師及w公司會計主管與相關(guān)出納當(dāng)場盤點現(xiàn)金，由甲注冊會計師盤點一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤點，對盤點中出現(xiàn)的白條當(dāng)場由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計入現(xiàn)金余額，甲注冊會計師將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在盤點表中簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進建議。

62.ABC會計師事務(wù)所的章之含注冊會計師作為W公司2007年度財務(wù)報表審計項目的項目負責(zé)人，在對W公司財務(wù)報表的審計過程中，發(fā)現(xiàn)W公司管理層存在下列問題：

(1)在臨近會計期末時編制虛假的會計分錄；

(2)隨意修改固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限；

(3)專門構(gòu)造復(fù)雜的債務(wù)重組、非貨幣性交易歪曲財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。

針對W公司存在的上述問題，請代注冊會計師判斷屬于什么風(fēng)險，并說明注冊會計師針對該風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序?

63.簡述注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險的程序。

64.A注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所指派的甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風(fēng)險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯報風(fēng)險的反向變動關(guān)系，A注冊會計師決定在制定總體審計策略時，首先評估重大錯報風(fēng)險，然后據(jù)以確定財務(wù)報表整體的重要性水平。

(2)確定財務(wù)報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經(jīng)濟決策。

(3)為防止出現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)錯報和不重大錯報匯總后變成重大錯報的情況，在評估風(fēng)險和設(shè)計進一步審計程序時，A注冊會計師使用的實際重要性水平僅相當(dāng)于計劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無法進行現(xiàn)場評估，難以確定需要計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額，A注冊會計師據(jù)此調(diào)低了評估的重要性水平。

(5)為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務(wù)報表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯報的上限。凡是金額低于這個上限的錯報，都無需建議甲公司調(diào)整。

(6)雖然甲公司對應(yīng)收賬款的高估和對固定資產(chǎn)的低估均超過了財務(wù)報表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠遠低于重要性水平，A注冊會計師認為這些錯報均不重要。

要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認為存在或可能存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。

65.乙注冊會計師負責(zé)審計B公司2013年度財務(wù)報表，審計報告日為2014年3月15日，財務(wù)報表公布日為3月20日。B公司在財務(wù)報表日后有如下事項：

(1)B公司生產(chǎn)車間于2013年12月25日完工一批產(chǎn)品，價值500萬元．2014年1月5日由車間轉(zhuǎn)移到郊區(qū)倉庫途中由于交通事故起火，全部產(chǎn)品毀壞,已無商品價值。

(2)B公司內(nèi)部審計人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2013年度已審計財務(wù)報表存在1000萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。

要求：

(1)期后事項按是否影響財務(wù)報表金額，可以劃分為幾個類型?

(2)期后事項按時段，可以劃分為幾個時段?每一時段注冊會計師的審計責(zé)任分別是什么?

(3)假定乙注冊會計師在2014年3月11日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實施了必要審計程序后，應(yīng)當(dāng)提請B公司如何處理?

(4)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司財務(wù)報表中存在的重大錯報，并且B公司的管理層已經(jīng)修改了該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

(5)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司已審計財務(wù)報表中存在著1000萬元的重大錯報，并且被審計單位的管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有哪些?

參考答案

1.B選項B不恰當(dāng)，檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計證據(jù)。

2.A車船稅實行定額稅率。

3.B解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)檢查風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序；如果實施控制測試后確認應(yīng)將檢查風(fēng)險調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險，修改原先設(shè)計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項A，可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險；選項C，根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險越高；選項D，固有風(fēng)險是實際存在的，只能評估不能降低。

4.A信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項A錯誤。

5.B選項B不恰當(dāng)。管理層在編制財務(wù)報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當(dāng)判斷被審計單位是否依據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，需要特別評價下列內(nèi)容：(1)財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響；(6)財務(wù)報表使用的術(shù)語(包括每一財務(wù)報表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

6.C選項C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

7.D選項D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

8.B

9.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

10.C選項C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

11.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

12.B選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

13.B選項A表述正確，內(nèi)部控制審計基準(zhǔn)日，是指注冊會計師評價內(nèi)部控制在某一時日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計單位評價基準(zhǔn)日，即最近一個會計期間截止日；

選項B表述不正確但符合題意，注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況；

選項D表述正確，測試時間與審計證據(jù)的數(shù)量呈正比。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責(zé)任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責(zé)任的情形

15.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設(shè)置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

16.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

17.B選項A錯誤，采用交款提貨銷售方式的，通常于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認收入；

選項B正確，預(yù)收賬款銷售方式，貨款已經(jīng)收到，但商品的風(fēng)險報酬還未轉(zhuǎn)移，在發(fā)出商品時確認收入；

選項C錯誤，采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)；

選項D錯誤，長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠計量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認合同收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評估行為產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

19.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

20.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

21.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后、通過實施風(fēng)險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的問題。

22.B注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：(1)財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn))(選項D)；(3)被審計單位的性質(zhì)(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益)；(5)基準(zhǔn)的相對波動性(選項C)。

23.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

24.D注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。

25.C選項C不恰當(dāng)。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

26.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當(dāng)評估重大錯報風(fēng)險，不能人為控制重大錯報風(fēng)險。

27.A選項A，屬于應(yīng)對記錄的采購價格不正確的計算機控制；

選項B、C、D，屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.D在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

29.C歷史成本計價和公允價值計價兩種計價模式的入賬實質(zhì)是屬于“計價和分?jǐn)偂闭J定解決的問題。

30.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，而不應(yīng)集中在審計工作完成后，選項A錯誤；審計工作底稿包括被審計單位的很多信息和記錄，但是審計工作底稿的所有權(quán)屬會計師事務(wù)所，不能代替被審計單位的會計記錄，選項B錯誤；注冊會計師的口頭解釋本身不能為其執(zhí)行的審計工作或得出的審計結(jié)論提供足夠的支持，但可用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息，選項C錯誤。

31.BCD選項A，對乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因，分析其錯報風(fēng)險，不能對乙公司未納入盤點的存貨直接考慮實施存貨的替代審計程序。

32.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

33.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

34.AB在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風(fēng)險可以計量。無論在統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師在評價樣本結(jié)果時，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險，選項C錯誤；在細節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。

35.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

36.ABC選項AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;選項B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅;選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)繳納個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

37.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ABCD

39.ABC管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計。這些情況可能包括：（1）需要作出會計估計的事項（如在采掘行業(yè)對礦產(chǎn)或油氣儲量的測量）具有特殊性質(zhì)；（2）滿足適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型（如對某些公允價值計量采用的模型）具有一定的技術(shù)含量；（3）需要作出會計估計的情況、交易或事項具有異常性或偶性。

選項A、B、C符合題意，敘利亞的戰(zhàn)事發(fā)展、地震情況屬于需要利用專家做出會計估計的異常情況，地下油氣儲存計量具有特殊性質(zhì)，需要利用專家的工作；

選項D不符合題意，根據(jù)債務(wù)人的情況計提壞賬準(zhǔn)備屬于注冊會計師的工作領(lǐng)域，無須利用專家的工作。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.BC選項A說法正確但不符合題意，抽樣風(fēng)險是由于根據(jù)樣本得出的結(jié)論與根據(jù)總體得出的結(jié)論不同導(dǎo)致，只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)；

選項B說法不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平；

選項C說法不正確但符合題意，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更?yīng)予以關(guān)注誤受風(fēng)險；

選項D說法正確但不符合題意，如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不會存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。

綜上，本題應(yīng)選BC。

41.AC按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計。

42.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

43.ABCD會計師事務(wù)所可以通過下列方式建立健康的高層基調(diào)：確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項和價值觀；定期溝通；更新質(zhì)量控制手冊；使員工承擔(dān)責(zé)任；提高員工的勝任能力，獎勵高質(zhì)量的工作；持續(xù)改進；樹立典型。

44.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

45.AD選項A正確，如果審計業(yè)務(wù)沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)中止日后開始的60天內(nèi)；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務(wù)，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年?！驹囶}點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

46.ACD選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。

47.AD審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人，選項A不正確；由于會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)是內(nèi)部控制必要的組成部分，所以，無論在審計業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中，還是在審計報告的管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段中，都無需特別提及，選項D不正確。

48.ABCD在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；②內(nèi)部審計的職責(zé)范圍；③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

49.ABC在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，_同時應(yīng)當(dāng)單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，故D項錯誤。

50.ABCD對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性．那么注冊會計師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。因此，如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期巾得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

51.B

52.B

53.A解析：注冊會計師增強審計程序不可預(yù)見性的措施。

54.B解析：違反了“存在或發(fā)生”認定。

55.B解析：檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)傉J定提供充分、可靠的審計證據(jù)。

56.B

57.B解析：除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審計人員一般無須對證據(jù)的真?zhèn)芜M行鑒定。在命題的業(yè)務(wù)中，注冊會計師采取向Y公司函證的方式更為適當(dāng)。

58.B

59.B解析：在2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中利用因2000年度審計業(yè)務(wù)形成的審計檔案時，應(yīng)按2008年度審計檔案保管被利用的舊檔案，但這不意味著2000年度形成的全部審計檔案的保管期限都要重新計算。

60.A解析：會計處理正確。

61.(1)提前通知W公司會計主管