2022-2023年安徽省阜陽市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省阜陽市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司正在建造一幢包含多個單元的住宅樓。某客戶與甲公司訂立一項針對指定在建單元的約束力的銷售合同。每一住宅單元均具有類似的建筑平面圖及類似的面積，但單元的其他屬性(例如單元在樓宇中的位置)則有所不同。客戶在訂立合同時按房價的20％支付保證金，且該保證金僅在甲公司未能按照合同完成該單元的建造時才可返還。剩余合同價格須在合同完成后客戶實際取得該單元時支付。如果客戶在該單元建造完成前違約，則甲公司僅有權(quán)保留已收取的保證金。下列會計處理表述中正確的是（）。

A.保證金在簽訂合同時確認收入

B.該單元房在一段期間確認收入

C.該單元房在簽訂合同時確認收入

D.該單元房在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認收入

2.第

5

題

甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2003年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實際成本為40萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為16萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2003年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為（）萬元。

A.0B.4C.16D.20

3.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元／股。

A.2.42

B.2

C.2.2

D.2.09

4.A公司于2012年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程于2013年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造工程過程中發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2012年1月1日，支出5500萬元；2012年8月1日，支出7200萬元；2012年12月31日，支出3500萬元。超出借款金額占用自有資金。針對該項工程，A公司存在兩筆一般借款：(1)2011年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％；(2)2011年12月1日，發(fā)行公司債券4000萬元，期限為5年，年利率為7％。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2012年第三季度有關(guān)借款利息的計算，正確的是()。

A.一般借款第三季度加權(quán)平均資本化率3．25％

B.一般借款當期資本化金額164．8萬元

C.一般借款當期費用化金額24萬元

D.對于占用的一般借款應(yīng)按照取得時間的先后來計算利息費用

5.大明公司應(yīng)收大唐公司賬款的賬面余額為15000元，由于大唐公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務(wù)重組，假定大唐公司普通股的市價為每股5元，大唐公司以1800股普通股抵償該項債務(wù)。大明公司已對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，大明公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失是（）

A.3000元B.6000元C.5000元D.0元

6.下列關(guān)于預(yù)計負債的相關(guān)會計處理中不正確的是（）

A.預(yù)計負債是承擔的現(xiàn)時義務(wù)

B.預(yù)計負債最佳估計數(shù)的確定應(yīng)當綜合考慮有關(guān)風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素

C.預(yù)計負債的金額通常應(yīng)當?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額

D.預(yù)計負債的計量應(yīng)當考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

7.

下列關(guān)于A公司2008年銷售退回會計處理的表述中，不正確的是()。

A.估計退貨部分在銷售當月月末沖減收入和成本

B.實際退貨量高于原估計退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入和成本

C.實際退貨量低于原估計退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時將原沖減的收入、成本重新確認

D.2008年7月1日，應(yīng)該按照考慮估計退貨率后的銷售數(shù)量確認銷售收入和成本

8.下列事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

9.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2×16年12月31日．該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

10.

第

12

題

甲公司在2010年年末確認投資收益的金額為（）萬元。

11.2013年11月2日，甲公司與乙公司簽訂－項不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定在2014年4月1日將甲公司的－臺管理用設(shè)備以300萬元的價格出售給乙公司。此設(shè)備在2013年11月2日的賬面原值為500萬元，已經(jīng)計提折舊300萬元，計提減值準備30萬元，此設(shè)備尚可使用年限為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計處置時將發(fā)生清理費用3萬元，則此業(yè)務(wù)對甲公司2013年營業(yè)利潤的影響為（）。

A.93萬元B.－34萬元C.127萬元D.0

12.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2017年10月1日以每股3美元的價格購入乙公司20萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1美元＝6.16元人民幣，款項已經(jīng)支付。12月31日，乙公司股票市價為每股3.5美元，當日匯率為1美元＝6.14元人民幣。就購買乙公司股票，甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額為（）A.－1.2萬元B.61.4萬元C.60.2萬元D.62.6萬元

13.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認預(yù)計負債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債200萬元，同時發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

14.第

10

題

下列事項中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務(wù)報告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財務(wù)狀況惡化的原因，沒有確認收入

C.對資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應(yīng)計提減值準備

D.對有的資產(chǎn)采用公允價值計量

15.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“預(yù)付賬款”項目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

16.大唐公司應(yīng)收大明公司700萬元（含稅）的產(chǎn)品銷售款，大明公司對應(yīng)收款項計提10萬元的壞賬準備，由于大唐公司財務(wù)困難無法歸還，3月3日進行債務(wù)重組。大唐公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，大明公司所占份額為甲公司注冊資本1000萬元的50%，該份額的公允價值為600萬元，下列說法正確的是（）

A.大唐公司的債務(wù)重組利得是200萬元

B.大唐公司的債務(wù)重組利得是100萬元

C.大唐公司的實收資本是600萬元

D.大明公司的債務(wù)重組損失是100萬元

17.下列項目中，應(yīng)通過“資本公積——其他資本公積”賬戶核算的是（）

A.因重新計算設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險精算收益

B.收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元

C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)按照持股比例應(yīng)享有的份額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額

18.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按因承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

19.乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

20.下列屬于政府派出機構(gòu)的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省駐京辦

21.2×14年8月30日，甲公司自公開市場購入乙上市公司100萬股普通股股票，購買價款為每股4元，另支付手續(xù)費5萬元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×14年12月31日，甲公司按照市場法確定對乙上市公司股票的公允價值。2×14年12月31日，乙上市公司的股票收盤價為每股5元。2×14年12月31日，甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為（）。

A.400萬元B.405萬元C.500萬元D.無法確定

22.下列關(guān)于被套期項目的說法，不正確的是（）

A.當企業(yè)出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目

B.企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目

C.若某一層級部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風險變化影響，且企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目

D.被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目

23.某企業(yè)于1998年7月1日對外發(fā)行4年期、面值為1000萬元的公司債券，債券票面年利率為8%，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部價款(發(fā)行費用略)976萬元。該企業(yè)對債券溢折價采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時計提債券應(yīng)付利息。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值為()萬元。

A.1000B.1080C.1105D.1120

24.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項對外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負債表列示金額為1200萬元(其中，建筑物原價為1500萬元，已計提減值準備300萬元)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。當年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準備待其增值后對外出售。9月30日該項建筑物的公允價值為1300萬元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當年的折舊和減值等因素，下列會計處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項目，并按照1300萬元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬元，同時貸記“存貨跌價準備”300萬元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬元，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益

D.本年末存貨項目應(yīng)列示的金額為1200萬元

25.

第

18

題

某股份制企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：北京市的甲國有企業(yè)占25%，上海市的乙國有企業(yè)占35%，深圳市的丙個人獨資企業(yè)占40%。2003年4月，該股份制企業(yè)擬與某集體企業(yè)合并。根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，下列選項中，正確的是（）。

A.由甲企業(yè)向北京市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

B.由乙企業(yè)向上海市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

C.由丙企業(yè)向深圳市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

D.經(jīng)協(xié)商委托其中一方辦理備案手續(xù)

26.甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。

A.105B.455C.475D.675

27.下列屬于權(quán)益的是()。

A.發(fā)行一般公司債券

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認股權(quán)證

D.發(fā)行金融工具時，該工具合同價款中含有在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)

28.下列各項關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，錯誤的是（）。

A.固定資產(chǎn)報廢毀損凈損失在“營業(yè)外支出”項目列報

B.處置投資性房地產(chǎn)確認的收入應(yīng)在“營業(yè)收入”項目列報

C.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，在“投資收益”項目列報

D.自國家取得的重大自然災(zāi)害補助款，在“營業(yè)外收入”項目列報

29.某商業(yè)企業(yè)采購A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購商品過程中發(fā)生運雜費400元，裝卸費80元，包裝費300元，入庫前的挑選整理費用是30元，入庫50件（另5件是合理損耗導致的損失），本月銷售30件。假設(shè)本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的金額是（）元

A.2286B.2078.18C.2268D.2061.82

30.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)股份支付的處理中，說法正確的有()。A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價值汁量

C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

D.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)汁人當期公允價值變動損益

E.在職工行權(quán)購買本企業(yè)股票時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照差額調(diào)整資本公積(股本溢價)

32.下列選項中屬于出售費用的是（）

A.特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用B.所得稅費用C.消費稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅D.財務(wù)費用

33.

第

32

題

按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列項目中應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.無償提供給職工使用的住房計提的折舊費

B.無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費

E.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

34.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。A.A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值

35.下列關(guān)于資產(chǎn)組的減值測試的說法中，正確的有（）A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當確認相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當與其公允價值的確定基礎(chǔ)相一致

C.在確定資產(chǎn)組的可收回金額時，應(yīng)當按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

D.資產(chǎn)組的賬面價值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價值以及可以按照合理和一致的方式分攤至資產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價值，通常不應(yīng)包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產(chǎn)組可收回金額的除外

36.甲公司2012年和2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款8000萬元向A公司購買其所持有的乙公司90%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2012年1月2日辦理完成，并于當日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。包括乙公司一棟辦公樓評估增值400萬元和應(yīng)收賬款評估減值200萬元。乙公司辦公樓預(yù)計使用15年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。截至2012年末，應(yīng)收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2012年12月31日期間，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動，乙公司未分配現(xiàn)金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期間，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1400萬元，其他綜合收益增加120萬元，分配現(xiàn)金股利180萬元。

(5)2013年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%(即出售9%股權(quán))對外出售，取得價款1800萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

假定不考慮所得稅的影響

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的有（）。

A.購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽為260萬元

B.購買日將子公司賬面價值調(diào)整為公允價值確認資本公積200萬元

C.乙公司自購買日開始持續(xù)計算至2012年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額為9800萬元

D.乙公司自購買日開始持續(xù)計算至2013年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額為11110萬元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股權(quán)個別報表確認投資收益為1000萬元

37.下列各項中，應(yīng)計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運輸費

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

38.

第

26

題

《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產(chǎn)（）無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當進行減值測試。

A.固定資產(chǎn)B.企業(yè)合并所形成的商譽C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)E.對子公司的長期股權(quán)投資

39.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2×10年有關(guān)資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司換出：

（2）乙公司換出：

（3）甲公司另向乙公司支付銀行存款355萬元。

假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關(guān)于甲公司換出資產(chǎn)的會計處理，正確的有（）。

A.換出庫存商品確認商品銷售收入100萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本80萬元

B.換出投資性房地產(chǎn)確認其他業(yè)務(wù)收入500萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本100萬元

C.換出無形資產(chǎn)確認營業(yè)外收入90萬元

D.換出可供出售金融資產(chǎn)確認投資收益140萬元

E.換出交易性金融資產(chǎn)確認投資收益－200萬元

40.上述各項屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

41.辭退福利被視為職工福利的單獨類別，下列關(guān)于辭退福利的說法中正確的有（）A.企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償屬于辭退福利

B.對于所有辭退福利，均應(yīng)當于辭退計劃滿足負債確認條件的當期一次計入費用，不計入資產(chǎn)成本

C.辭退福利應(yīng)當在職工提供了服務(wù)的年限之間分期確認

D.辭退福利預(yù)期在年度報告期間期末后12個月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)以補償金額計入當期損益

42.

第

30

題

上述業(yè)務(wù)的外幣處理正確的有（）。

43.下列項目中，屬于潛在普通股的有()。

A.認股權(quán)證B.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行在外的普通股D.股份期權(quán)E.可轉(zhuǎn)換公司債券

44.下列項目中，不屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是()。

A.罰款收入B.出租投資性房地產(chǎn)的租金收入C.材料銷售收入D.出售無形資產(chǎn)收入E.出租固定資產(chǎn)的租金收入

45.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是()。A.A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

三、判斷題(3題)46.甲企業(yè)擁有的下列非流動資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機構(gòu)批準，甲公司不確定能不能獲得批準

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預(yù)計將在三個月內(nèi)出售

47.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，按年對外提供財務(wù)報告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項建造合同，約定工期為兩年，合同總造價為1200萬元，預(yù)計總成本為1000萬元。至12月31日已實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計還將發(fā)生400萬元。期末結(jié)算工程價款350萬元。假定工程完工進度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價值模式進行后續(xù)計量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬元，12月31日收到本年租金100萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為1200萬元，期末公允價值為1600萬元。(3)甲公司12月10日將持有的一項可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價款為1250萬元。該項可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購人的另一公司當日發(fā)行的10萬份債券，面值總額為1000萬元，購買價款為1177萬元(含手續(xù)費27萬元)，每年年末確認并支付當年度利息，票面利率為8％，假定實際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價值為1300萬元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤表的部分資料如下(單位：萬元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計算該項業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表中存貨項目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計算處置可供出售金融資產(chǎn)對損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計算甲公司2013年利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本和營業(yè)利潤的列示金額。

50.計算合并財務(wù)報表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

51.星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2013年財務(wù)報告經(jīng)董事會批準報出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財務(wù)報告批準報出前．XYZ會計師事務(wù)所于2014年對該公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。

(1)2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價格購人－項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年．星美公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。星美公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對該無形資產(chǎn)按照15年采用直線法進行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。星美公司對該無形資產(chǎn)的購人以及該無形資產(chǎn)2013年1月至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費用270貸：累計攤銷270借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：所得稅費用22．5(2)2013年5月1日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500萬元用于進口某臺機器設(shè)備。2013年12月31日，該機器設(shè)備尚未到貨。星美公司將該筆1500萬元的預(yù)付設(shè)備采購款在“預(yù)付賬款”科目進行核算。在編制2013年年度財務(wù)報表時，將這1500萬元預(yù)付設(shè)備款包含在流動資產(chǎn)中的“預(yù)付款項”中進行列報。

(3)2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1350萬元，售價1500萬元。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場價格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價款。當日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價與賬面價值的差額，應(yīng)計人當期損益。

星美公司對上述交易或事項的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1200營業(yè)外收入300借：管理費用45貸：銀行存款45(4)2013年7月，星美公司按法院裁定進行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準了星美公司的破產(chǎn)重整計劃。截至2014年1月20日。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。

星美公司認為，在年報報出之前，有關(guān)重整事項已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報時確認了該項破產(chǎn)重整收益并在附注中進行了披露。

要求：假定你是XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師，判斷星美公司對上述事項作出的會計處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配－未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。)

52.對可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制甲公司2013年度與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄。

53.神農(nóng)股份有限公司(以下簡稱神農(nóng)股份)為－家專門從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營狀況－直良好。

(1)2012年末神農(nóng)股份計劃新建－座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動工興建上述溫室，預(yù)計工期為1年零3個月，工程采用出包方式交給M公司進行建造，合同總價款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進度款。

此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆－般借款，其詳細資料如下：

①向A銀行借入－筆長期借款1000萬元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。

②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份，每份面值I00元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項于當日收到，存人銀行。假定這兩筆－般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

(2)神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：

2013年1月1日，支付工程進度款1000萬；2013年7月1日，支付工程進度款2500萬元；2014年1月1日，支付工程進度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實際發(fā)生各項支出3500萬元(應(yīng)付職工薪酬、材料費各占50%，下同)，由于原材料價格和人工工資上漲等原因，預(yù)計還將發(fā)生支出1500萬元。當年結(jié)算款項3800萬元，實際收到價款3500萬元。2014年實際發(fā)生各項支出1500萬元，結(jié)算工程價款700萬元，實際收到價款1000萬元。M公司采用實際發(fā)生的成本占預(yù)計發(fā)生總成本的比例確定完工進度。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，分別計算神農(nóng)股份2013年和2014年－般借款應(yīng)予以資本化、費用化的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(3)，判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認存貨跌價準備，如果不需要，請說明理由；如果需要，請計算應(yīng)該確認的跌價準備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

取得借款收到的現(xiàn)金；

55.

中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

56.甲公司2004年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額34萬元，款項尚未收到。雙方約定2005年4月1日付款，2004年12月25日與中國工商銀行約定：甲公司將應(yīng)收丙公司的應(yīng)收賬款出售給中國工商銀行，價款100萬元；在應(yīng)收丙公司的賬款到期時，丙公司如果不能按期償還，中國工商銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，預(yù)計該批商品將發(fā)生的銷售退回價稅合計金額為120萬元，實際發(fā)生的銷售退回由甲公司承擔。2005年3月15日收到丙公司退回商品，價稅合計117萬元，對應(yīng)成本為80萬元。甲公司按3.9%計提了壞賬準備4.68萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準在應(yīng)收款項余額5%。的范圍內(nèi)計提的壞賬準備可以在稅前扣除，本年度除其他應(yīng)收款計提的壞賬準備外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，2005年2月15日完成了2004年所得稅匯算清繳，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。甲公司2004年財務(wù)會計報告在2005年3月31日經(jīng)批準報出。

要求：(1)做出債權(quán)出售及銷售退回的相關(guān)會計處理；

(2)若2005年甲公司實現(xiàn)的稅前會計利潤200萬元，除本題所述情況處無其他特殊納稅調(diào)整事項，做出2005年的所得稅的相關(guān)會計處理；

(3)根據(jù)上述資料調(diào)整2004年的現(xiàn)金流量表的附表。

57.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

58.

計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

參考答案

1.D當客戶違約時，甲公司僅能保留已收取的保證金，未享有就累計至今已完成的履約部分收取能夠補償其已發(fā)生成本和合理利潤的款項的權(quán)利，不能按一段期間確認收入，只能在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認收入。

2.BA產(chǎn)品的成本=40+16=56（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60－8=52（萬元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料的可變現(xiàn)凈值＝60－16－8＝36（萬元），成本為40萬元，所以應(yīng)計提存貨跌價準備＝40-36=4（萬元）

3.B

4.C占用了一般借款的按季度計算的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=5500×3／3+4500×2／3=8500(萬元)一般借款第三季度的利息費用=(6000×6％+4000×7％)×3／12=160(萬元)一般借款第三季度的加權(quán)平均資本化率=160／(6000×3／3+4000×3／3)=1．6％一般借款利息資本化金額=8500×1．6％=136(萬元)一般借款費用化金額=160一136=24(萬元)

5.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意，屬于以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本進行債務(wù)重組，大明公司是債權(quán)人，將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面價值與股份公允價值的差額，先沖減已提取的減值準備，減值準備不足沖減的，將該差額確認為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出。

大明公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失＝（15000－1000）－1800×5＝5000（元）；

綜上，本題應(yīng)選C。

大明公司（債權(quán)人）

借：長期股權(quán)投資9000

壞賬準備1000

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失5000

貸：應(yīng)收賬款15000

6.D選項A會計處理正確，或有事項同時滿足三個條件時確認為負債，作為預(yù)計負債進行確認和計量：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能可靠的計量；

選項B會計處理正確，企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮有關(guān)風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素；

選項C會計處理正確，預(yù)計負債的金額通常應(yīng)當?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額；

選項D會計處理不正確，預(yù)計負債計量中考慮相關(guān)未來事項的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。

綜上，本題應(yīng)選D。

若預(yù)計負債的確認時點距離實際清償有較長的時間跨度，貨幣時間價值的影響重大，則應(yīng)考慮用現(xiàn)值計量確認預(yù)計負債的金額，即通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。

7.D解析：2008年7月1日，應(yīng)該按照1000臺電腦確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。估計退貨的部分在銷售當月月末沖減收入和成本。

8.D解析：A、B屬于會計估計變更，C屬于正常事件。

9.B該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=賬面價值200-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額200=0。

10.C應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的凈利潤確認投資收益，應(yīng)確認的投資收益=[600-(700-500)×80%-(150-90)]×30%=114(萬元)。

11.B甲公司取得該股票的初始投資成本＝1500—50＝1450(萬元)，應(yīng)確認的處置損益＝2300－1450—850(萬元)。

12.C交易性金融資產(chǎn)以公允價值，期末公允價值以外幣反映，應(yīng)當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額作為公允價值變動損益，計入當期損益，本題甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額＝20×3.5×6.14－20×3×6.16＝60.2（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

10月1日購入乙公司股票

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（20×3×6.16）369.6

貸：銀行存款369.6

12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動60.2

貸：公允價值變動損益60.2

60.2萬元人民幣既包含股票公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響。這兩部分的影響金額均記入“公允價值變動損益”科目核算。

13.D預(yù)計負債項目：2011年年末預(yù)計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計負債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

14.AB項，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；C項，體現(xiàn)了謹慎性要求；D項，體現(xiàn)了相關(guān)性要求。

15.A資產(chǎn)負債表中的預(yù)付賬款項目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細賬借方余額合計和應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)之和填列。

16.B選項A錯誤，選項B正確，大唐公司的應(yīng)付賬款700－所轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價值600＝100（萬元），是債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。

選項C錯誤，按照大明公司享有的股權(quán)份額500萬元（1000×50%）確認為實收資本，股權(quán)的公允價值（600萬元）與實收資本（500萬元）的差額確認為資本公積；

選項D錯誤，大明公司的應(yīng)收賬款700－轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價值600＝100（萬元），扣除計提的壞賬準備10萬元，即90萬元，是債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出，在計算債權(quán)人的債務(wù)重組損失時，一定要記得扣除壞賬準備。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大唐公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款700

貸：實收資本500

資本公積——資本溢價100

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得100

（2）大明公司（債權(quán)人）

借：長期股權(quán)投資——大唐600

壞賬準備10

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失90

貸：應(yīng)收賬款700

17.C選項A不符合題意，因重新計算設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險精算收益，應(yīng)計入到其他綜合收益；

選項B不符合題意，收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元，銀行存款增加，應(yīng)收股利減少，不通過“資本公積——其他資本公積”核算；

選項C符合題意，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動計算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）；

選項D不符合題意，非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計入到當期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

19.C乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

20.C根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府可以根據(jù)工作需要，在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立派出機關(guān)。我國地方人民政府的派出機關(guān)有三種類型：省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的行政公署；縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級人民政府批準設(shè)立的街道辦事處。派出機關(guān)不是獨立的一級行政主體，其主要任務(wù)是檢查、督促下級行政機關(guān)貫徹執(zhí)行上級行政機關(guān)的法規(guī)、政策和指示以及完成上級行政機關(guān)交辦的其他工作。故選C。

21.C該項交易性金融資產(chǎn)于2×14年12月31日的公允價值＝100×5＝500（萬元）。

22.C選項A不符合題意，當企業(yè)出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目；一組風險相互抵銷的項目形成風險凈敞口，一組風險不存在相互抵銷的項目形成風險總敞口；只有當企業(yè)出于風險管理目的以凈額為基礎(chǔ)進行套期時，風險凈敞口才符合運用套期會計的標準；

選項B不符合題意，企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目；

選項C符合題意，項目名義金額的組成部分，是指項目整體金額或數(shù)量的特定部分，其可以是項目整體的一定比例部分，也可以是項目整體的某一層級部分；若某一層級部分包含提前還款權(quán)，且該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風險變化影響的，企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目，但企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外；

選項D不符合題意，被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目；企業(yè)可以將下列單個項目、項目組合或其組成部分指定為被套期項目：（1）已確認資產(chǎn)或負債；（2）尚未確認的確定承諾；（3）極可能發(fā)生的預(yù)期交易；（4）境外經(jīng)營凈投資；（5）項目組成部分。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.C解析：面值1000萬元—尚未攤銷的折價15萬元(24-24÷4X1.5)+應(yīng)計利息120萬元(1000×8%×1.5)=1105萬元。

24.D成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準備不能對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價準備。

參考分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項D正確。

25.B（1）涉及多個產(chǎn)權(quán)主體的評估項目，按“國有股權(quán)”最大股東（乙企業(yè)）的資產(chǎn)財務(wù)隸屬關(guān)系辦理備案手續(xù)；（2）持股比例相同的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方辦理備案手續(xù)。

26.B解析：“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額=所有管理費用-未付現(xiàn)的管理費用-不應(yīng)在該項目反映的管理費用=2200-25-420-200-150-950=455萬元。

27.C企業(yè)發(fā)行金融工具時，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)，那么該工具應(yīng)確認為權(quán)益工具。選項A、D屬于金融負債；選項B，可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合工具。

28.C選項C符合題意，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，在“其他收益”項目列報。

29.A企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，均計入購入商品的成本。

本題中入庫的50件A商品成本＝3000＋400＋80＋300＋30＝3810（元），本月銷售30件，則相應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的金額＝3810/50×30＝2286（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

31.ABCDE

32.AC出售費用是企業(yè)發(fā)生的可以直接歸屬于出售資產(chǎn)或處置組的增量費用，出售費用直接由出售引起，并且是企業(yè)進行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費用將不會發(fā)生。出售費用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，也包括相關(guān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財務(wù)費用和所得稅費用。

選項A、C正確，屬于出售費用，出售費用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，也包括相關(guān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等；

選項B、D錯誤，不屬于出售費用，出售費用是直接由出售引起，并且是企業(yè)進行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費用將不會發(fā)生。財務(wù)費用和所得稅費用是企業(yè)正常營業(yè)所需發(fā)生的，它與出售無關(guān)，即企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，財務(wù)費用和所得稅費用也是正常發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.ABCDE

34.BD選項A屬于采用新的政策，選項CE屬于政策變更，故選項BD正確。

35.AD選項A說法正確，資產(chǎn)組（包括資產(chǎn)組組合、總部資產(chǎn)或商譽的減值測試時所涉及）的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當確認相應(yīng)的減值損失；

選項B說法錯誤，資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當與其可收回金額的確定基礎(chǔ)相一致，而非其公允價值；

選項C說法錯誤，在確定資產(chǎn)組的可收回金額時，應(yīng)當按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定；

選項D說法正確，資產(chǎn)組的賬面價值應(yīng)當包括可直接歸屬于資產(chǎn)組的與可以合理一致分攤至資產(chǎn)組的賬面價值，通常不應(yīng)當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。

綜上，本題應(yīng)選AD。

36.ABE購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽=8000—8600×90%=260(萬元)，選項A正確；購買日將子公司賬面價值調(diào)整為公允價值，應(yīng)確認資本公積=400-200=200(萬元)，選項B正確；乙公司自購買日開始持續(xù)計算的至2012年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額=8600+1000-400／(15-5)+200=9760(萬元)，選項c錯誤；乙公司自購買日開始持續(xù)計算至2013年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額=9760+1400-400／10+120-180=11060(萬元)，選項D錯誤；甲公司2013年6月30日出售乙公司股權(quán)的投資收益=1800-8000X10%=1000(萬元)，選項E正確。

37.ABD存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項A，選項B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計入制造費用，參與成本核算,選項D正確。

38.BC需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當進行減值測試。這兩類資產(chǎn)的價值往往較大，一旦減值產(chǎn)生的影響較大，同時價值的不確定性也比較大。

39.ABCDE【正確答案】：ABCDE

【答案解析】：C選項，換出無形資產(chǎn)確認營業(yè)外收入＝200－100－10＝90（萬元）；

D選項，換出可供出售金融資產(chǎn)確認投資收益＝400－260＝140（萬元）；

E選項，換出交易性金融資產(chǎn)確認投資收益＝300－500＝－200（萬元）。

40.AC事項l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項4，應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.AB選項A說法正確，辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償；

選項B說法正確，選項C說法錯誤，由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此對于所有辭退福利，均應(yīng)當于辭退計劃滿足負債確認條件的當期一次計入費用，不計入資產(chǎn)成本；

選項D說法錯誤，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實施完畢但補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應(yīng)當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當期損益的辭退福利金額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

42.ABCDE7月份銀行存款匯兌損益=(100000+400000+500000)×7.9-(100000×7.8+400000×7.7+500000×7.85)=7900000-7785000=115000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)收賬款的匯兌損益=(500000+200000-500000)×7.9=(500000×7.8+200000×7.78-500000×7.8)+(7.85-7.8)×500000=1580000-1556000+25000=49000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)付賬款的匯兌損益=(200000+300000)×7.9-(200000×7.8+300000×7.88)=3950000-3924000=26000(人民幣元)(損失)；收到外商投資應(yīng)確認實收資本=400000×7.7=3080000(人民幣元)；7月31日在建工程余額=300000×7.88+392500+10000=2766500(人民幣元)。

43.ADE解析：潛在普通股，是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認股權(quán)證、股份期權(quán)等。

44.AD解析：罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

45.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務(wù)費用。

46.CD選項A錯誤，企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。未獲批準，不能劃分為持有待售類別；

選項B錯誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當同時滿足兩個條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。

47.N

48.Y

49.(1)此建造合同截至2013年末的完工進度=600--(600+400)×100％=60％合同收入=1200×

60％=720(萬元)合同成本=1000×

60％=600(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本600工程施工——合同毛利120貸：主營業(yè)務(wù)收入720該項業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表中存貨項目的影響金額=工程施工科目余額一工程結(jié)算科目余額一(600-F120)一350=370(萬元)(2)發(fā)生維修支出：借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：銀行存款30收到本年租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100期末確認公允價值變動：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動400貸：公允價值變動損益400(3)處置可供出售金融資產(chǎn)對損益的影響金額一處置價款一處置時賬面價值+原確認資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額=1250一1300+日300一(1177+1177×4％一1000×8％)]=105．92(萬元)(4)營業(yè)收入=60000+720+100=60820(萬元)營業(yè)成本=48000+600+30=48630(萬元)營業(yè)利潤=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(萬元)[解析]參考分錄：資料(1)除確認收入和成本外，還需做：借：工程施工600貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等600借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350資料(3)：2012年初取得可供出售金融資產(chǎn)：借；可供出售金融資產(chǎn)——成本1000——利息調(diào)整177貸：銀行存款1177期末確認利息：借：應(yīng)收利息80貸：投資收益47．o8可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整32．92期末攤余成本=1177+1177×4％一1000×8％=1144．08(萬元)因此2012年期末確認公允價值變動的金額=1300—1144．08=155．92(萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動155．92貸：資本公積——其他資本公積155．92處置時分錄：借：銀行存款1250投資收益50貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000一利息調(diào)整144．08一一公允價值變動155．92借：資本公積155．92貸：投資收益155．92[Answer](1)Thestageofcompl目ionofthisconstructioncontractbytheendof2013=600÷(600+400)×100％=60％Contractincome=1200×60％=720(tenthousandYuan)Contractcost=1000×60％=600(tenthousandYuan)Dr．MainbusinesscOSt600Engineeringconstruction--Contractgrossprofitl20Cr．Mainbusinessincome720Theamountofthistransactionaffectsoninventoryitemofstatementoffinancialposition=Engineeringconstructionbalance—Engineerings目tlementbalance=(600+120)一350=370(tenthousandYuan)(2)Occurredrepaire×penditure：Dr．Otherbusinesscost30Cr．Bank10an30Receivedcurrentyearrental：Dr．Cashatbankl00Cr．Otherbusinessincom日

OOD目erminedfairvaluechangeattheendofterm：Dr．Investmentproperty--fairvaluechange400Cr．ProfitOr10ssoffairvaluechange400(3)Theamountofdisposingavailableforsalefinancialass目

affectsonstatementofcom—prehensiveincome—Disposalvalue——Bookvaluewhendisposin9上Theamountofrecognizedfairvaluechangeconvertintocapitalreserve=1250—1300+[1300一(1177+1177×4％一l000×8％)]=105．92(tenthousandYuan)(4)Businessincome=60000+720+100=60820(tenthousandYuan)BusinesscOst=8000+600+30=48630(tenthousandYuan)Businessprofit=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(tenthousandYuan)

50.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤=4000－25－250－200+25=3550(萬元)，合并財務(wù)報表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬元)。

51.(1)處理不正確。理由：計提的攤銷金額不正確，正確的攤銷額＝(2700—1875)／5＝165(萬元)，同時調(diào)整所得稅費用。調(diào)整分錄為：借：累計攤銷105貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費用(270—165)105借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費