2021-2022年吉林省松原市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年吉林省松原市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負債表時，因購買少數(shù)股權而調整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

2.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運輸設備以540萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備，預計尚可使用5年，預計凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運輸設備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設備的公允價值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設備應計入當期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

3.

第

3

題

下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

4.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

5.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

6.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

7.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

8.甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

9.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（）。

A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

C.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關信息

D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息

10.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

11.

12.

第

12

題

2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。

A.50B.40C.10D.O

13.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

14.

15.甲公司2×10年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預計每件將發(fā)生運雜費等相關費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關稅費，此前該模具未計提減值準備，2×10年12月31日甲公司對該模具應確認的減值損失為()萬元。A.10.5B.11C.16D.21

16.甲民辦大學2018年3月收到大海公司捐贈的款項50000元，大海公司要求甲民辦大學將此款項用于購買圖書，至2018年年末該筆支出尚未發(fā)生。在2019年1月2日，捐贈人撤銷了對所捐贈款項的用途限制。下列處理中不正確的是()。

A.甲民辦大學在收到捐款時確認“捐贈收人一限定性收入”50000元

B.2018年年末，將“捐贈收入一限定性收人”轉入到限定性凈資產(chǎn)

C.2018年年末，將該筆收人轉入到非限定性凈資產(chǎn)

D.2019年1月2日，將限定性凈資產(chǎn)轉入到非限定性凈資產(chǎn)

17.

第

16

題

企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性B.可比性C.謹慎性D.權責發(fā)生制

18.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

19.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2011～2013年每年應稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預計分別實現(xiàn)應稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

20.

第

2

題

2009年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2009年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內平均攤銷，2009年末，黃河公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列各項中，關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應予資本化計入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經(jīng)濟利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費用計入管理費用

22.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回的有()。

A.在建工程B.長期股權投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

23.

第

17

題

下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

24.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

25.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生嚴重火災，損失倉庫一棟

26.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

27.根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價值B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量

28.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資C.商譽D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

29.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權

C．閑置的土地

D．持有并準備增值后轉讓的建筑物

30.

第

23

題

下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

31.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎的說法中正確的有（）。

32.下列交易或事項中，需通過其他綜合收益科目核算的有（）。

A.其他權益工具投資在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

B.債權投資重分類為其他債權投資時，重分類日該投資的賬面價值與公允價值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

33.企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（）。

A.培訓活動支出

B.廣告支出

C.營銷活動支出

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產(chǎn)、構成購買日確認的正商譽的部分

34.下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

35.下列各項中，能引起資產(chǎn)和負債同時發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應付職工薪酬

C.債務重組中，用金融資產(chǎn)償還應付賬款

D.購進原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結算

36.下列有關固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入管理費用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產(chǎn)設備支付的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本

C.債務重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊

37.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費用

38.

第

25

題

在延期付款清償債務并附或有支出條件的情況下，下列說法正確的有（）。

A.修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值，與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計入當期損益

B.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值

C.或有應付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

D.債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的人賬價值之間的差額，計人當期損益

39.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

40.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

三、判斷題(20題)41.與或有事項相關的義務滿足確認條件的，應當確認為預計負債.一經(jīng)入賬，不能對預計負債的賬面價值進行調整.（）

A.是B.否

42.

第

37

題

企業(yè)為核算其按照合同約定應支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息，應當記入到“應付利息”科目。（）

A.是B.否

43.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

44.

第

31

題

導致以前減記存貨價值的影響因素消失而轉回原已計提存貨跌價準備的，應以該項存貨跌價準備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

45.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。（）A.是B.否

47.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

48.

第

30

題

民間非營利組織應當設置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

49.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

50.對于涉及損益的調整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調整本年度（即報告年度的次年）應納稅所得額。（）

A.是B.否

51.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。（）

A.是B.否

52.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

53.

第

29

題

企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本，有關的土地使用權與建筑物分別按照其應攤銷或應折舊年限進行攤銷、提取折舊。（）

A.是B.否

55.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。()

A.是B.否

56.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應調整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應保持一致，不得變更。()

A.是B.否

58.飛機的高價周轉件數(shù)量多，可反復修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中處置費用包括法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內部股權投資的抵銷；②內部債權債務的抵銷；③內部交易的抵銷。

62.第

43

題

甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的15%提取盈余公積，其合并會計報表報出日為次年的2月25日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

2006年至2008年有關交易和事項如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800萬元的價格協(xié)議購買乙公司法人股1500萬般，股權轉讓過戶手續(xù)于當日完成。購買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長期股權投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關稅費。

2006年1月1日乙公司的股東權益總額為36900萬元（假設可辨認凈資產(chǎn)公允價值始終等于乙公司的所有者權益），其中股本為15000萬元，資本公積為6800萬元，盈余公積為7100萬元，未分配利潤為8000萬元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利和股票股利。

③2006年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4800萬元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。

②2007年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東x公司簽訂股權轉讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價格購買X公司持有的乙公司股票8100萬股。甲公司于6月20日向X公司支付股權轉讓價款32400萬元。股權轉讓過戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購買時發(fā)生的相關稅費。

③2007年9月30日，甲公司以400萬元的價格將某項管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元，累計折舊為80萬元。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零。乙公司購入該項固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為零。

④2007年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權以5400萬元的價格轉讓給乙公司，轉讓手續(xù)于當日完成。乙公司于當日支付全部價款。甲公司該專利權系2006年10月10日取得，取得成本為4000萬元。甲公司對該專利權按10年平均攤銷。該專利權轉讓時，賬面價值為3600萬元，未計提減值準備。乙公司購入該專利權后即投入使用，預計尚可使用年限為9年；期末對該無形資產(chǎn)按預計可收回金額與賬面價值孰低計價。2007年12月31日該專利權的預計可收回金額為5300萬元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價格為每件O．5萬元，售價總額為500萬元。甲公司A產(chǎn)品的成本為每件O.3萬元。至12月31日，乙公司購入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對外出售，A產(chǎn)品的市場價格為每件0.375萬元。乙公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。

⑥2007年12月31日，甲公司應收賬款中包含應收乙公司賬款200萬元。

⑦2007年度乙公司實現(xiàn)凈利潤7200萬元，其中1月至6月實現(xiàn)凈利潤3000萬元，7月至12月實現(xiàn)凈利潤4200萬元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利潤分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺，銷售價格為每臺4萬元，售價總額為800萬元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺3.5萬元。

③2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2007年購入，購入價格為每件0.5萬元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。乙公司從甲公司購入的B存貨已全部銷售出去。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場價格為每件O.175萬元。

④2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入方式未發(fā)生改變，預計可收回金額為420萬元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的專利權的預計可收回金額降至3100萬元。

⑥2008年12月31日，甲公司應收賬款中包含應收乙公司賬款1000萬元。

⑦2008年度乙公司實現(xiàn)凈利潤630O萬元。

其他有關資料如下：

（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。

（2）甲公司和乙公司對壞賬損失均采用備抵法核算，按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。

（3）除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（4）乙公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權益變動的其他交易和事項。

（5）甲公司和乙公司均按凈利潤的15%提取盈余公積，計提盈余公積作為資產(chǎn)負債表日后調整事項；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調整事項。

（6）假定上述交易和事項均具有重要性。

要求：

（1）編制2006年與投資相關的會計分錄；

（2）計算甲公司2006年末對乙公司股權投資的股票數(shù)量；

（3）編制2007年與投資相關的會計分錄；

（4）計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽；

（5）計算甲公司2008年末對乙公司股權投資的股票數(shù)量；

（6）編制甲公司2008年度合并會計報表相關的調整分錄；

（7）編制甲公司2008年度合并會計報表相關的抵銷分錄。

63.（3）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，并指出需調整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目。

64.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結存40%。北方公司生產(chǎn)領用材料時，按材料賬面價值結轉成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。

65.根據(jù)資料(1)，計算甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2011年度利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。

參考答案

1.B編制合并資產(chǎn)負債表時，甲公司因購買少數(shù)股權而應調減的資本公積金額=220-2160×10%=4（萬元）;會計分錄如下：借：資本公積——股本溢價4貸：長期股權投資4

2.A【答案】A

【解析】本題售價高于公允價值的差額予以遞延沖減租金費用，2011年計入銷售費用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬元），該設備公允價值450萬元與賬面價值360萬元的差額90萬元計人營業(yè)外收入。

3.A確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年，屬于日常業(yè)務，不屬于會計估計變更；其余三項屬于會計估計變更。

4.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產(chǎn)負債表相關項目的年初數(shù)、利潤表相關項目的上年數(shù)也應一并調整。因此，選項B正確。

5.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

6.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應以產(chǎn)品的合同售價為基礎計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

7.D甲公司轉換債券時應確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券－可轉換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

8.B固定資產(chǎn)第一年計提的折舊金額=1200×5／15=400(萬元)；固定資產(chǎn)第二年計提的折舊金額=1200×4／15=320(萬元)；甲公司更換主要部件后的，固定資產(chǎn)入賬價值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(萬元)。

9.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，甲公司應確認的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應當披露相關的信息。

10.A政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補助。

11.A

12.C可收回金額為1840萬元，應計提減值準備10萬元。

13.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

14.B

15.C解析：該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應當分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5(萬元)，其成本為100萬元，應確認的減值損失為5.5萬元；沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5(萬元)，其成本為100萬元，應確認的減值損失為10.5萬元，合計應確認的減值損失16萬元。注意：不能把有合同的和沒有合同的合在一起計算確定是否發(fā)生了減值。

16.C此題捐贈收入具有限定用途，沒有解除限定條件的，期末要將捐贈收入一限定性收入轉入到限定性凈資產(chǎn)，選項C表述不正確。

17.A重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務本身的性質和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。

18.B100－20×5%＝99（萬元）。

19.C2011、2012、2013年度3年的預計盈利合計已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內轉回，應確認這部分遞延所得稅。2010年年末確認的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

20.A

21.ABCD以上選項均正確；固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。企業(yè)的固定資產(chǎn)在投入使用后，為了適應新技術發(fā)展的需要，或者為維護或提高固定資產(chǎn)的使用效能，往往需要對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行維護、改建、擴建或者改良。后續(xù)支出的處理原則：符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益。

22.ABD選項C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過資產(chǎn)減值損失轉回。【知識點】資產(chǎn)減值損失的轉回

23.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債；其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。所以本題應選AB。

24.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應調整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

25.ACD選項A，屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項，與報告年度無關，因此屬于非調整事項；選項B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯，屬于調整事項；選項C，屬于非調整事項中的股票和債券發(fā)行；選項D，屬于自然災害造成的損失，與報告年度無關，因此是非調整事項。

26.BCD選項A屬于會計政策變更。

27.BC選項AD不符合題意，選項BC符合題意，可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

綜上，本題應選BC。

存貨減值在《企業(yè)會計準則第1號—存貨》準則中有單獨的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

28.ABC【解析】企業(yè)采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應計提減值準備，其公允價值發(fā)生變動時通過“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”和“公允價值變動損益”科目反映，選項A、B、C均應計提減值準備。

29.AB【答案】AB

【解析】《企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用權；(3)持有并準備增值后轉讓的土地使用權。我國的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未動工開發(fā)的土地屬于閑置土地（但IFRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn)）。所以選項C不對。

30.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準備通常應按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務人因債務重組轉出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應地結轉；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負債表需要將其調整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負債表。

31.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎的有關規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。

32.ABC選項D，記入“公允價值變動損益”科目。

33.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的關于無形項目的支出，除下列情形外，均應于發(fā)生時計入當期損益：(1)符合準則規(guī)定的確認條件、構成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產(chǎn)、構成購買日確認的商譽的部分。

34.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

35.BCD選項A，企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，不會引起負債的變化；

選項B，該事項引起資產(chǎn)和負債同時減少；

選項C，該事項引起資產(chǎn)和負債同時減少；

選項D，該事項引起資產(chǎn)和負債同時增加，相關的會計處理為：

借：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)

綜上，本題應選BCD。

36.BCD【解析】企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損．應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本捆減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應計入營業(yè)外支出。因此，選項A錯誤，選項B、C、D正確。

37.BD營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項A不影響營業(yè)利潤，其他綜合收益影響所有者權益；

選項BD均影響營業(yè)利潤；

選項C不影響營業(yè)利潤，營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤；

綜上，本題應選BD。

38.ABCD

39.ABC選項D自然災害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

40.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.Y企業(yè)為核算其按照合同約定應支付的各類利息，如分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息，設置“應付利息”科目核算。

【該題針對“應付債券的核算”,“長期借款”知識點進行考核】

43.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。

44.Y

45.N根據(jù)謹慎性原則，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

46.N資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

47.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應將其視為減值，計提減值準備。

48.Y

49.N需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應計入委托加工物資成本。

因此，本題表述錯誤。

50.Y對于涉及損益的調整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的，應調整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調整本年度應納稅所得額和應納所得稅稅額。

因此，本題表述正確。

51.Y可供出售權益工具發(fā)生的減值損失轉回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務工具減值損失轉回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

因此，本題表述正確。

52.N應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

53.N本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計人材料成本，會增加材料的單位成本。

54.Y

55.N企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)應作為前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目處理。

56.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

57.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應保持一致，不得隨意變更。

58.N【解析】高價周轉件是指飛機在正常情況下維修和經(jīng)常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進行跟蹤管理、可以進行多次修復保用的另附件。如果這類周轉件符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的，也應確認為固定資產(chǎn)。故本題說法錯誤。

59.Y

60.N處置費用包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調整長期股權投資的賬面價值(包含商譽100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認權益。

(2)編制珠江公司計提應收丙公司賬款的壞賬準備的會計分錄；計算丙公司電子產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備，并進行相關的賬務處理

①珠江公司計提壞賬準備賬務處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準備5

②丙公司計提存貨跌價準備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預計售價89-預計銷售費用及相關稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應計提存貨跌價準備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價準備13

(3)計算丙公司購入的設備在2007年應計提的折舊額；計算該設備應計提的減值準備，并進行相關的賬務處理

①該設備應計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設備應計提的減值準備

2007年末該設備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調整分錄

編制合并財務報表時，首先需要將對子公司的長期股權投資按照權益法進行調整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調整分錄如下：

借：長期股權投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄

①內部股權投資的抵銷

2007年末調整后的長期股權投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽100

貸：長期股權投資2536

少數(shù)股東權益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內部債權債務的抵銷

將2007年末內部債權、債務抵銷

借：應付賬款234

貸：應收賬款234

將相應的壞賬準備抵銷

借：應收賬款——壞賬準備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

③內部交易的抵銷

a.將存貨內部交易抵銷

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本200

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計提存貨跌價準備13萬元，從集團公司角度看，其成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為87萬元，不需計提跌價準備，故應全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價準備13

貸：資產(chǎn)減值損失13

8.將內部固定資產(chǎn)交易抵銷

珠江公司將賬面價值為40萬元的固定資產(chǎn)，出售取得價款50萬元，轉入營業(yè)外收入10萬元，應抵銷：

借：營業(yè)外收入10

貸：固定資產(chǎn)——原價10

因資產(chǎn)虛增10萬元，使丙公司2007年下半年多提折舊2.5萬元(10÷2÷2)，應抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計折舊2.5

貸：管理費用2.5

2007年末丙公司計提固定資產(chǎn)減值準備7.5萬元；從集團公司角度看，固定資產(chǎn)的賬面價值=丙公司賬面價值37.5-由于內部交易虛增的資產(chǎn)7.5(10-2.5)=30(萬元)，正好等于可收回金額30萬元，不需計提減值準備。應抵銷子公司計提的減值準備：

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

62.(1)編制2006年與投資相關的會計分錄：

①1月1日

借：長期股權投資4800

貸：銀行存款4800

②3月10日

借：應收股利150(1500÷10×1)

貸：長期股權投資150

③3月20日

借：銀行存款150

貸：應收股利150

(2)計算甲公司2006年末對乙公司股權投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(萬股)

(3)編制2007年與投資相關的會計分錄：

①3月1日

現(xiàn)金股利=1800÷10×2＝360(萬元)

應沖減投資成本的金額=(150+360)一4800×10%－15=－120(萬元)

借：應收股利360

長期股權投資120

貸：投資收益480

②3月6日

借：銀行存款360

貸：應收股利360

③6月20日

借：預付賬款32400

貸：銀行存款32400

④7月1日

追加投資：

追加投資部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：長期股權投資32400

貸：預付賬款32400

(4)計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽：

2006年1月1日第一次投資產(chǎn)生商譽

=4800—36900×10%

=1110(萬元)

2007年7月1日第二次投資產(chǎn)生商譽

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(萬元)

二次商譽合計＝1110+14580＝15690(萬元)

(5)計算甲公司2008年末對乙公司股權投資的股票數(shù)量：

股票數(shù)量=1800+8100+990=10890(萬股)

(6)編制甲公司2008年度合并會計報表相關的調整分錄：

①調整2006年、2007年、2008年凈利潤：

借：長期股權投資6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

貸：未分配利潤——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公積463.5

投資收益3465(6300×55%)

②調整2007年現(xiàn)金股利：

借：未分配利潤——年初408

盈余公積72

貸：長期股權投資480

③2008年調整后長期股權投資

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(萬元)

(7)編制甲公司2008年度合并會計報表相關的抵銷分錄：

①投資業(yè)務的抵銷：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

資本公積6800

盈余公積9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利潤——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商譽15690

貸：長期股權投資43245

少數(shù)股東權益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投資收益的抵銷：

借：投資收益3465(6300×55%)

少數(shù)股東損益2835(6300×45%)

未分配利潤——年初

10100(8000—1500—3000+4800×85%一3600+7200×85%)

貸：本年利潤分配——提取盈余公積945(6300×15%)

——轉作股本的股利1800(18000÷IO×1)

未分配利潤——年末13655

③內部債權債務的抵銷：

借：應付賬款1000

貸：應收賬款1000

借：應收賬款——壞賬準備100(1000×10%)

貸：未分配利潤——年初(200×10%)20

資產(chǎn)減值損失80

④內部商品銷售業(yè)務的抵銷：

借：未分配利潤——年初160[800×(0.5一O.3)]

貸：營業(yè)成本——A產(chǎn)品160

借：營業(yè)成本——A產(chǎn)品80[400×(0.5一O.3)]

貸：存貨80

借：存貨——存貨跌價準備——A產(chǎn)品100[800×(O.5一O.375)]

貸：未分配利潤——年初100

抵銷A存貨出售部分結轉的跌價準備：

借：營業(yè)成本50

貸：存貨——存貨跌價準備——A產(chǎn)品50

期末抵銷本期計提的存貨跌價準備：

集團應計提跌價準備=400×(0.3—0.175)=50(萬元)

乙公司應補提跌價準備=400×(0.5一O.175)一50=80(萬元)：

借：存貨——存貨跌價準備——A產(chǎn)品30

貸：資產(chǎn)減值損失30

借：營業(yè)收800

貸：營業(yè)成本——B產(chǎn)品800

⑤內部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：未分配利潤——年初80[400一(400一80)]

貸：固定資產(chǎn)——原價80

借：固定資產(chǎn)——累計折舊2.5(80÷8×3/12)

貸：未分配利潤——年初2.5

借：固定資產(chǎn)——累計折舊10(80÷8)

貸：管理費用10

2008年年末固定資產(chǎn)預計可收回金額為420萬元，固定資產(chǎn)不需要計提減值準備。

⑥內部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

借：未分配利潤——年初1800(5400—3600)

貸：無形資產(chǎn)1800

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷50(1800÷9×3/12)

貸：未分配利潤——年初50

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷200(1800÷9)

貸：管理費用200

2007年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值=5400—5400÷9×3/12=5250(萬元)，可收回金額5300萬元，不計提減值準備，故2008年無減值準備期初抵銷。

2008年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值

=5400—5400÷9×3/12—5400÷9

=4650(萬元)

可收回金額=3100萬元

無形資產(chǎn)計提減值準備=4650—3100=1550(萬元)

2008年12月31日無形資產(chǎn)中未實現(xiàn)內部銷售利潤

=1800一50一200

=1550(萬元)

所以，計提的無形資產(chǎn)減值準備應全額抵銷：

借：無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn)減值準備1550

貸：資產(chǎn)減值損失1550

63.（1）資產(chǎn)負債表日后事項有：①調整事項⑦非調整事項⑧非調整事項

關聯(lián)交易有：②、③、⑨；或有事項有：④、⑤、⑥。

（2）對關聯(lián)方交易應披露的內容包括：主要披露關聯(lián)方交易的性質、交易類型及交易要素。

對或有事項應披露的內容包括：a或有負債：或有負債形成的原因、或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?；b或有資產(chǎn)：形成的原因、預期對企業(yè)產(chǎn)生的財務影響。

（3）有關資產(chǎn)負債表日后事項調整事項的會計處理：

A借：以前年度損益調整20000

貸：壞賬準備20000

B借：應交稅金——應交所得稅66000

貸：以前年度損益調整66000

C借：利潤分配——未分配利潤134000

貸：以前年度損益調整134000

D借：盈余公積——法定盈余公積134000——法定公益金6700

貸：利潤分配——未分配利潤20100

需要調整2002年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目：

a資產(chǎn)負債表中需調減應收賬款20萬元、調減應交稅金6.6萬元、調減盈余公積2.01萬元、調減未分配利潤11.39萬元。

b潤表和利潤分配表中需調增管理費用20萬元、調減所得稅6.6萬元、調減凈利潤13.4萬元、調減提取法定盈余公積1.34萬元、調減提取法定公益金0.67萬元、調減未分配利潤11.39萬元。

64.(1)債務重組日：2012年3月2日債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應收賬款1500(2)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產(chǎn)成品的成本為1270萬元(1000+270)，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應按其可變現(xiàn)凈值計量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應計提存貨跌價準備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準備60(3)借：應付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產(chǎn)——成本300——公允價值變動40投資收益60營業(yè)外收入——債務重組利得100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益40(4)年末時，結存原材料的成本=1000×40%=400（萬元），可變現(xiàn)凈值＝412-2=408（萬元），期末原材料按成本計量，因該部分材料原已計提存貨跌價準備24萬元（60×40%），故應將其轉回。借：存貨跌價準備24貸：資產(chǎn)減值損失24（5）借：無形資產(chǎn)479.7貸：其他業(yè)務收入410應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）69.7借：其他業(yè)務成本400貸：原材料400

65.因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：管理費用650貸：應付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備40因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：管理費用650貸：應付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備402021-2022年吉林省松原市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產(chǎn)負債表時，因購買少數(shù)股權而調整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

2.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運輸設備以540萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備，預計尚可使用5年，預計凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運輸設備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設備的公允價值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設備應計入當期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

3.

第

3

題

下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.確定某固定資產(chǎn)折舊年限為5年

B.將固定資產(chǎn)折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產(chǎn)凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

4.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

5.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

6.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

7.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

8.甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

9.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（）。

A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

C.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關信息

D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息

10.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

11.

12.

第

12

題

2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。

A.50B.40C.10D.O

13.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

14.

15.甲公司2×10年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預計每件將發(fā)生運雜費等相關費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關稅費，此前該模具未計提減值準備，2×10年12月31日甲公司對該模具應確認的減值損失為()萬元。A.10.5B.11C.16D.21

16.甲民辦大學2018年3月收到大海公司捐贈的款項50000元，大海公司要求甲民辦大學將此款項用于購買圖書，至2018年年末該筆支出尚未發(fā)生。在2019年1月2日，捐贈人撤銷了對所捐贈款項的用途限制。下列處理中不正確的是()。

A.甲民辦大學在收到捐款時確認“捐贈收人一限定性收入”50000元

B.2018年年末，將“捐贈收入一限定性收人”轉入到限定性凈資產(chǎn)

C.2018年年末，將該筆收人轉入到非限定性凈資產(chǎn)

D.2019年1月2日，將限定性凈資產(chǎn)轉入到非限定性凈資產(chǎn)

17.

第

16

題

企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性B.可比性C.謹慎性D.權責發(fā)生制

18.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

19.甲公司在2010年度的會計利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2011～2013年每年應稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2011、2012年度甲公司按照預計分別實現(xiàn)應稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

20.

第

2

題

2009年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2009年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內平均攤銷，2009年末，黃河公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列各項中，關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應予資本化計入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經(jīng)濟利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費用計入管理費用

22.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回的有()。

A.在建工程B.長期股權投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

23.

第

17

題

下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

24.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式的，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，對下列財務報表項目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

25.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生嚴重火災，損失倉庫一棟

26.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

27.根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價值B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量

28.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資