2021-2022年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

2.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

3.下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

4.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為上市公司，甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司于2012年12月1日銷(xiāo)售給乙公司產(chǎn)品－批，價(jià)款為1000萬(wàn)元。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付。甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元。2013年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

(1)乙公司當(dāng)日以100萬(wàn)元銀行存款償還部分債務(wù)。

(2)乙公司以自有－項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)和A材料－批抵償部分債務(wù)，專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年3月8日辦理完畢，A材料已于2013年3月8日運(yùn)抵甲公司。專(zhuān)利技術(shù)的賬面原價(jià)為380萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元。A材料賬面成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為100萬(wàn)元。

(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。乙公司已于2013年3月8日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.40．5B.53C.70D.160．5

5.企業(yè)因下列交易事項(xiàng)產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.固定資產(chǎn)處置損失

B.投資于銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益

C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售相關(guān)的保修義務(wù)

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用

6.第

5

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券。債券面值為10000萬(wàn)元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用）。票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19曰至8月20日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月21曰重新開(kāi)工；9月1曰支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2008年該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為30萬(wàn)元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.37.16

B.270

C.60

D.300

7.甲公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，該公司2017年的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其2017年年初未分配利潤(rùn)的是（）

A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2017年少計(jì)折舊費(fèi)用20萬(wàn)

C.為2016年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出40萬(wàn)元

D.發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元

8.下列各項(xiàng)中，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

9.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.744.33萬(wàn)元B.825.55萬(wàn)元C.900.60萬(wàn)元D.1149.50萬(wàn)元

10.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大。對(duì)于上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷(xiāo)售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫(kù)存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對(duì)外銷(xiāo)售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

11.第

13

題

某公司一境外子公司編報(bào)貨幣為美元，期初匯率為1美元=8.2元人民幣，期末匯率為1美元=8.4元人民幣，該企業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表采用平均匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為50萬(wàn)美元，折合人民幣405萬(wàn)元，本期提取盈余公積70萬(wàn)美元，則本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是人民幣（）萬(wàn)元。

A.581B.1008C.99D.986

12.第

10

題

下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

B.對(duì)賒銷(xiāo)的商品，出于對(duì)方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，沒(méi)有確認(rèn)收入

C.對(duì)資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.對(duì)有的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

13.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無(wú)效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對(duì)于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于交易性金融負(fù)債，其初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

14.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%。2019年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

15.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專(zhuān)利技術(shù)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

16.甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異貸方余額為3萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1000萬(wàn)元，成本差異借方發(fā)生額為6萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。A.A.399B.400C.401D.402

17.第

3

題

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，其增計(jì)的金額為（）。

A.實(shí)際后續(xù)支出B.固定資產(chǎn)凈值C.不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額D.累計(jì)折舊

18.甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2013年年初有一項(xiàng)對(duì)外出租的建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，資產(chǎn)負(fù)債表列示金額為1200萬(wàn)元(其中，建筑物原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)年9月30日該投資性房地產(chǎn)租賃期滿收回，甲公司準(zhǔn)備待其增值后對(duì)外出售。9月30日該項(xiàng)建筑物的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，假定不考慮轉(zhuǎn)換當(dāng)年的折舊和減值等因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.租賃期滿，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨項(xiàng)目，并按照1300萬(wàn)元入賬

B.轉(zhuǎn)換日應(yīng)與投資性房地產(chǎn)相關(guān)科目對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目1500萬(wàn)元，同時(shí)貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”300萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)貸記的金額為1300萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.本年末存貨項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為1200萬(wàn)元

19.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

20.以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與A公司（與甲公司有共同的董事長(zhǎng)）

B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）

C.甲公司與其主要投資者個(gè)人

D.甲公司與D公司（甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有D公司30%股權(quán)并能施加重大影響）

21.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

22.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用()對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

A.成本模式B.公允價(jià)值模式C.成本模式或公允價(jià)值模式D.重置成本模式

23.甲公司2×16年年末持有乙原材料100件專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，成本為每件4．9萬(wàn)元，每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的加工成本為每件0．8萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中估計(jì)需發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0．2萬(wàn)元，2×16年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件4．8萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元，2×16年之前未對(duì)乙原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×16年年末對(duì)原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.0B.30C.10D.20

24.笛卡爾最著名的思想莫過(guò)于“我思故我在”。從這句話來(lái)看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

25.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的影響中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.銀行存款B.短期借款C.交易性金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

26.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權(quán)，支付款項(xiàng)900萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，當(dāng)年乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權(quán)，出售價(jià)款為120萬(wàn)元，2013年乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權(quán)，不再對(duì)乙公司具有控制，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為640萬(wàn)元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則2014年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為（）。

A.410萬(wàn)元B.395萬(wàn)元C.425萬(wàn)元D.495萬(wàn)元

27.甲公司2011年年末對(duì)一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢測(cè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上已存在類(lèi)似專(zhuān)利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，從而對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷(xiāo)售造成重大不利影響。2011年年末該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，剩余攤銷(xiāo)年限為5年。2011年年末如果甲公司將該專(zhuān)利權(quán)予以出售，則其公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用的凈額為2000萬(wàn)元。但是，如果甲公司持續(xù)利用該專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來(lái)5年內(nèi)預(yù)計(jì)可以獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬(wàn)元，則專(zhuān)利權(quán)在2011年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1550C.2000D.0

28.甲公司在2018年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，商品并未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批商品成本為320萬(wàn)元。7月1日，簽訂的補(bǔ)充合同約定，甲公司應(yīng)于12月31日將所售商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)為450萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)影響2018年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元

A.20B.50C.60D.80

29.資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法B.收入－費(fèi)用=利潤(rùn)C(jī).借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

30.關(guān)于高危行業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費(fèi)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.提取安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)貸記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會(huì)減少所有者權(quán)益

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)構(gòu)建的固定資產(chǎn)，使用過(guò)程中不存在后續(xù)計(jì)量問(wèn)題

二、多選題(15題)31.下列金融工具中，以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.交易性金融負(fù)債E.持有至到期投資

32.事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式下購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.經(jīng)費(fèi)支出B.事業(yè)支出C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金D.財(cái)政補(bǔ)助收入

33.M公司適用的所得稅稅率為25%。2017年1月1日，M公司自證券交易所購(gòu)入1000萬(wàn)股股票，M公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款4000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。2017年12月31日，該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股3.5元，則下列關(guān)于M公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為4020萬(wàn)元

B.2017年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬(wàn)元

C.2017年12月31日M公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

D.2017年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4020萬(wàn)元

34.第

24

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。

35.2018年3月20日，甲基金會(huì)接受乙公司510萬(wàn)元捐款，按協(xié)議需向貧困家庭學(xué)生進(jìn)行捐贈(zèng)。當(dāng)月，甲基金會(huì)將其中500萬(wàn)元捐贈(zèng)給貧困家庭學(xué)生，發(fā)生管理費(fèi)用3萬(wàn)元，捐款結(jié)余7萬(wàn)元?dú)w甲基金會(huì)自由支配。該組織2018年進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.增加業(yè)務(wù)活動(dòng)成本500萬(wàn)元B.增加非限定性凈資產(chǎn)10萬(wàn)元C.增加管理費(fèi)用3萬(wàn)元D.增加限定性捐贈(zèng)收入7萬(wàn)元

36.某一分部原不符合報(bào)告分部的定義，本會(huì)計(jì)年度達(dá)到10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，以下正確的做法有()。

A.按照一貫性要求不應(yīng)將其作為報(bào)告分部

B.因經(jīng)營(yíng)狀況改變等原因達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)且預(yù)計(jì)今后仍將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)作為報(bào)告分部

C.只要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的就應(yīng)作為報(bào)告分部

D.因某一特殊事項(xiàng)導(dǎo)致偶然達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的不應(yīng)作為報(bào)告分部

E.超過(guò)10%重要性的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再作為報(bào)告分部

37.2018年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)公開(kāi)發(fā)行面值為1000萬(wàn)元人民幣、期限為5年的長(zhǎng)期融資券，票面利率為7%，共計(jì)10萬(wàn)張，分次付息、到期一次還本。甲公司將該融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2018年有關(guān)該融資券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）A.該金融負(fù)債的發(fā)行價(jià)格與面值之間的差額應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

B.該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.2018年年末計(jì)息，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息的金額為17.5萬(wàn)元

D.2018年年末計(jì)息，應(yīng)計(jì)入投資收益和應(yīng)付利息的金額為17.5萬(wàn)元

38.下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量及未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)處理中，說(shuō)法正確的有（）。

A.2007年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為64.15萬(wàn)元

B.2008年應(yīng)攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為44萬(wàn)元

C.2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額為465萬(wàn)元

D.2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額為527萬(wàn)元

E.2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額為372萬(wàn)元

39.甲公司2018年1月1日開(kāi)始執(zhí)行一項(xiàng)積分計(jì)劃，約定客戶每消費(fèi)一元可積一分，滿100分可抵現(xiàn)金1元。2018年共發(fā)生符合條件的銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元，積分2000萬(wàn)分；甲公司預(yù)計(jì)將有90%的積分被使用。當(dāng)年沒(méi)有客戶使用所授予積分。下列關(guān)于甲公司積分業(yè)務(wù)的處理，表述正確的有（）

A.甲公司應(yīng)按照銷(xiāo)售額確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)將積分價(jià)值20萬(wàn)元確認(rèn)為收入

C.2018年甲公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入總額為1982.2萬(wàn)元

D.客戶實(shí)際使用積分時(shí)，甲公司應(yīng)按照使用比例將積分對(duì)應(yīng)的價(jià)值轉(zhuǎn)入收入

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的有()。

A.按法律規(guī)定棄置資產(chǎn)時(shí)必須的修復(fù)費(fèi)用

B.企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷(xiāo)售退回

C.已確定并可計(jì)量的應(yīng)給予辭退職工的補(bǔ)償

D.企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品按協(xié)議約定必須承擔(dān)的修理費(fèi)用

41.非同－控制下，因追加投資導(dǎo)致原持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司投資的，下列處理正確的有（）。

A.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)日之前所持被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本

B.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期投資收益

D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益在將來(lái)處置股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益

42.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn).表述正確的有（）。

A.如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的－部分，那么應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

B.項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)包給其他方時(shí)，不能確認(rèn)建造服務(wù)收入

C.項(xiàng)目公司自授予方取得的授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供與獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為－項(xiàng)負(fù)債

D.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

43.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

44.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤(pán)盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

45.下列項(xiàng)目中，屬于處置費(fèi)用的有（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用

D.廣告費(fèi)

E.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

50.綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1月1日外購(gòu)－臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款150萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元，3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類(lèi)設(shè)備應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命與會(huì)計(jì)－致，當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對(duì)外出售。

(2)3月1日，購(gòu)入－項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，原價(jià)為480萬(wàn)元，該專(zhuān)利技術(shù)使用壽命不確定，期末進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)100萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。

(3)6月30日，綠園公司持有M公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，綠園公司對(duì)此確認(rèn)投資收益，并相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。該項(xiàng)投資為綠園公司2013年初取得，人賬價(jià)值為250萬(wàn)元，當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項(xiàng)。期末該投資可收回金額為350萬(wàn)元。綠園公司打算長(zhǎng)期持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(4)本期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出310萬(wàn)元，稅法規(guī)定，對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分不得扣除。

(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)上升80萬(wàn)元。

(6)其他資料：綠園公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，假定期初遞延所得稅項(xiàng)目余額均為0，未來(lái)期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分別計(jì)算會(huì)計(jì)和稅法的折舊金額，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值金額，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額；

(4)計(jì)算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；

(5)計(jì)算綠園公司2013年所得稅費(fèi)用的金額，并編制綠園公司確認(rèn)所得稅的相關(guān)分錄。

51.青城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)青城公司)為某快速消費(fèi)品的生產(chǎn)制造企業(yè)，2012年的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出和所得稅的匯算清繳均于2013年4月30日完成，適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。青城公司2013年1月1日至4月30日發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日發(fā)生火災(zāi)，主要生產(chǎn)設(shè)備毀損，所購(gòu)青城公司半成品無(wú)法繼續(xù)加工，因此短時(shí)間無(wú)法創(chuàng)造利益，預(yù)計(jì)在7月份才可以支付30％的貨款。該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)為2012年12月1日發(fā)生，按合同約定，青城公司向甲公司銷(xiāo)售1000萬(wàn)件半成品供甲公司繼續(xù)生產(chǎn)之用，合同價(jià)款為840萬(wàn)元，青城公司至2012年末未收到貨款，但是預(yù)計(jì)甲公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，也未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2)青城公司1月20日收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品為青城公司2012年12月份發(fā)生的銷(xiāo)售，該項(xiàng)銷(xiāo)售未約定退貨期，期末已確認(rèn)收入2000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬(wàn)元，但貨款尚未收到。該批產(chǎn)品1月份共退回60％，退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)青城公司2月1日涉及的某項(xiàng)未決訴訟進(jìn)行了判決，判決青城公司支付違約金115萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。該項(xiàng)訴訟為2012年7月因一項(xiàng)合同違約產(chǎn)生，至年末尚未判決，因此青城公司年末按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。法院判決之后，青城公司明確服從判決并于4月1日支付賠償。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。(4)青城公司3月15日發(fā)現(xiàn)，2012年取得的一項(xiàng)可供出售權(quán)益投資，當(dāng)年末公允價(jià)值增加600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員將其計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益中，并確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元。(5)青城公司4月1日復(fù)核利潤(rùn)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)投資收益中有141．6萬(wàn)元是2012年投資M公司產(chǎn)生的。該項(xiàng)投資為青城公司2012年初取得，持有M公司30％股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。2012年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，投資時(shí)M公司有一批庫(kù)存商品的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，2012年對(duì)外銷(xiāo)售了其中的30％，因此青城公司確認(rèn)了141．6萬(wàn)元的投資收益。假設(shè)不存在其他事項(xiàng)的變動(dòng)。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)判斷事項(xiàng)(1)(2)(3)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果不屬于，請(qǐng)說(shuō)明理由；如果屬于，請(qǐng)編制調(diào)整分錄。(2)判斷事項(xiàng)(4)(5)中所涉及業(yè)務(wù)在2012年的處理是否正確，說(shuō)明理由；如果不正確，請(qǐng)做出更正分錄。(3)根據(jù)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整或者更正分錄，計(jì)算對(duì)2012年留存收益的影響金額，并編制相關(guān)分錄。

52.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進(jìn)行了以下投資：(1)1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬(wàn)張，支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。(2)4月10日是，購(gòu)買(mǎi)丙公司首次發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后，對(duì)丙公司不具有控制，共同控制或熱點(diǎn)考試網(wǎng)重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。(3)5月15日是，從二級(jí)市場(chǎng)丁公司股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款920萬(wàn)元，取得丁公司股票時(shí)，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類(lèi)別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如慶計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類(lèi)別，說(shuō)明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類(lèi)別，說(shuō)明理由，并計(jì)算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。

53.1.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6句。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)三分之二以上成員通過(guò)即可實(shí)施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。上述公司之間的關(guān)系見(jiàn)下圖：(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①20×8年2月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60%股權(quán);以C公司20×8年5月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給B公司;定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬(wàn)元;C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成熱點(diǎn)考試網(wǎng)本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元;一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊;上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。20×8年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元;除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元;除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本8000萬(wàn)元，資本公積12000萬(wàn)元，盈余公積3000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)5200萬(wàn)元。本題中各公司按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒(méi)有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。(2)計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由;計(jì)算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×8年12月31日期間的凈利潤(rùn)。(5)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司20×9年1月1日至20×9年1月1日至20×9年6月30日期間的凈利潤(rùn)。(6)計(jì)算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.正保股份有限公司(本題下稱(chēng)“正保公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。正保公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)正保公司有關(guān)外幣賬戶2007年3月31日的余額如下:

(2)正保公司2007年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①4月3日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.0元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)人價(jià)為1美元=7.9元人民幣。②4月10日，從國(guó)外購(gòu)人一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收人庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣和增值稅537.2萬(wàn)元人民幣。③4月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=7.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存人銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)人美國(guó)施奈德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.8元人民幣。⑥4月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2007年1月1日從中國(guó)銀行借人，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線的專(zhuān)用設(shè)備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專(zhuān)用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。⑦4月30日，美國(guó)施奈德公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。⑧4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元＝7.7元人民幣。

要求：

(1)編制正保公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)填列正保公司2007年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.A公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為840萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(原價(jià)1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊360萬(wàn)元)、一項(xiàng)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元(成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。

56.

編制2012年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

57.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為l800萬(wàn)元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬(wàn)股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬(wàn)份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬(wàn)元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬(wàn)元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；2007年9月30日回購(gòu)500萬(wàn)權(quán)，沒(méi)有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

58.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2007年2月28日的佘額如下：

(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月3日，將30萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)人價(jià)為1美元=8.02元人民幣，銀行賣(mài)出價(jià)為1美元=8.05元人民幣。

②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為600萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元：8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅806萬(wàn)元人民幣，增值稅900萬(wàn)元人民幣。

③3月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為900萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款450萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。

⑤3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2007年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線的專(zhuān)用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2006年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1800萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專(zhuān)用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。

⑥3月31日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算匯兌損益金額并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.AB選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

2.C利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

3.D解析：A、B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，C屬于正常事件。

4.B甲公司債務(wù)重組損失=(1000×1．17—150)－100—100×(1+17%)—250—100×5=53(萬(wàn)元)。

5.A營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本)-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(一公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(一投資損失)。A項(xiàng)，固定資產(chǎn)處置損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入投資收益，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加；C項(xiàng)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少；D項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少。

6.B由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。利息資本化金額一專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)。用一尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=10000×3%—30=270（萬(wàn)元）。

7.D選項(xiàng)A不符合題意，改變壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)字，不影響2017年年初未分配利潤(rùn)的金額；

選項(xiàng)B不符合題意，發(fā)現(xiàn)2017年少計(jì)折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，屬于本期發(fā)現(xiàn)本期重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整2017年期末數(shù)，不影響2017年年初未分配利潤(rùn)金額；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于2017年支出，2016年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響2017年年初未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)D符合題意，發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，屬于前期重大差錯(cuò)，會(huì)影響2017年年初未分配利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)考慮的因素：

（1）以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)（時(shí)點(diǎn)），不考慮尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或資產(chǎn)改良

（2）不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)調(diào)整

（5）對(duì)于在建工程、開(kāi)發(fā)過(guò)程中無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類(lèi)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或者可銷(xiāo)售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.B答案解析：A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬(wàn)元）

B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬(wàn)元）

C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬(wàn)元）

D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬(wàn)元）

甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬(wàn)元）。

10.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

11.D盈余公積項(xiàng)目應(yīng)按歷史匯率折合。期末盈余公積由前期發(fā)生額（即本期期初余額）和本期發(fā)生額構(gòu)成，因此盈余公積期末折合后的數(shù)額=405+70×（8.2+8.4）÷2=986（萬(wàn)元）。

12.AB項(xiàng)，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；C項(xiàng)，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；D項(xiàng)，體現(xiàn)了相關(guān)性要求。

13.BB【解析】選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

14.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券——面值”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應(yīng)在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)?！皯?yīng)付債券”科目的賬面價(jià)值＝應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬(wàn)元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬(wàn)元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬(wàn)元），故該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.C選項(xiàng)A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資；

選項(xiàng)C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

16.C解析：第一步：計(jì)算本月材料成本差異率

＝(-3+6)/(200+1000)=0.25%

第二步：計(jì)算結(jié)存材料的實(shí)際成本

＝(200+1000-800)×(1+0.25%)

＝401(萬(wàn)元)

本題的處理在新準(zhǔn)則中沒(méi)有變化。

17.C

18.D成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值確定非投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，但如果轉(zhuǎn)換為存貨，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

參考分錄：借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：投資性房地產(chǎn)1500選項(xiàng)D正確。

19.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

20.B選項(xiàng)B，甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，但是甲公司與乙公司之間不能夠?qū)Ρ舜水a(chǎn)生影響，所以二者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

21.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

22.A根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》第九條規(guī)定，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。

23.A2×16年年末每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0．2=5．8(萬(wàn)元)，每件丙產(chǎn)品的成本=4．9+0．8=5．7(萬(wàn)元)，乙原材料專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此乙原材料不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

24.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺(jué)、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭(zhēng)作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

25.D選項(xiàng)A、B計(jì)入，銀行存款、短期借款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；

選項(xiàng)C計(jì)入，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目如交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)處理，計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)D不計(jì)入，對(duì)于外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）形成的匯兌差額，與其公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.C因兩次股權(quán)處置屬于一攬子交易，故處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬(wàn)元)

27.A在2011年年末應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3000—2000=1000(萬(wàn)元)。

28.B以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易具有融資交易性質(zhì)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，甲公司該項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)影響2018年度利潤(rùn)總額的金額＝450－400＝50（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.D

30.A選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤、選項(xiàng)B說(shuō)法正確，提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性出的應(yīng)沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，會(huì)減少所有者權(quán)益；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的同時(shí)，確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計(jì)提累計(jì)折舊。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ABD解析：應(yīng)付賬款屬于其他金融負(fù)債，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；持有至到期投資也應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

32.BCD對(duì)于由財(cái)政直接支付購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

33.AD選項(xiàng)A正確，該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝4000＋20＝4020（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，2017年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本4020（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（4020－3500）×25%＝130（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.ABC

35.AC民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)是，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”等科目，貸記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”或“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”科目。如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”科目，貸記“捐贈(zèng)收入——非限定收入”科目。

綜上，本題應(yīng)選AC。

收到有限制性的捐贈(zèng)借：銀行存款510

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入510

實(shí)際捐贈(zèng)時(shí)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本500

管理費(fèi)用3

貸：銀行存款503

限定性已經(jīng)解除時(shí)借：捐贈(zèng)收入——限定性收入7

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入7

36.BD解析：當(dāng)某一分部以前年度未達(dá)到報(bào)告分部的標(biāo)準(zhǔn)，但在本會(huì)計(jì)年度達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，并且預(yù)計(jì)在以后的會(huì)計(jì)年度也將達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的要求時(shí)，則應(yīng)將該分部作為報(bào)告分部披露其相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；若是由某一特殊事項(xiàng)而導(dǎo)致其達(dá)到10%的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則不應(yīng)將其作為報(bào)告分部披露其會(huì)計(jì)信息。

37.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債的發(fā)行價(jià)格與面值之間的差額應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券（利息調(diào)整）；

選項(xiàng)B正確，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，相關(guān)利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債在未兌付期間應(yīng)將確認(rèn)的應(yīng)付利息金額計(jì)入投資收益中，則本題應(yīng)計(jì)入投資收益和應(yīng)付利息的金額＝1000×7%×3/12＝17.5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.ABCDABCD

【答案解析】：2007年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝（1869.2－800）×6％＝64.15（萬(wàn)元）

2008年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝[（1869.2－800）－（400－64.15）]×6％＝44（萬(wàn)元）

2007年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（1890－30）×5/15×9/12＝465（萬(wàn)元）

2008年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（1890－30）×5/15×3/12＋（1890－30）×4/15×9/12＝155＋372＝527（萬(wàn)元）。

39.CD甲公司應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)將交易價(jià)格分?jǐn)傊龄N(xiāo)售的商品和授予的積分，積分公允價(jià)值＝2000/100×90%＝18（萬(wàn)元），

分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝2000×2000/（2000＋18）＝1982.2（萬(wàn)元），應(yīng)于銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；

分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝2000×18/（2000＋18）＝17.8（萬(wàn)元），應(yīng)于積分實(shí)際使用時(shí)，按照使用的比例分?jǐn)傁鄳?yīng)的價(jià)值轉(zhuǎn)入收入。

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.ACD解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相同的義務(wù)同時(shí)滿足兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：(1)該義務(wù)是企業(yè)的承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。上述A、C、D均符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件；而企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷(xiāo)售退回不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債的范疇，而應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的有關(guān)要求進(jìn)行處理。

41.ABC選項(xiàng)D，在個(gè)別報(bào)表中購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及的其他綜合收益，在將來(lái)處置股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買(mǎi)日所屬當(dāng)期投資收益。這里要注意個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中的區(qū)別。

42.BCD選項(xiàng)A，如果BOT業(yè)務(wù)中授予方提供的除基礎(chǔ)設(shè)施以外的資產(chǎn)，構(gòu)成了授予方應(yīng)付合同價(jià)款的－部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。

43.ABD【考點(diǎn)】利得

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額計(jì)入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。

44.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的損失。

45.ABCE處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

46.Y

47.Y

48.N

49.應(yīng)納入甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

50.(1)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝150+30＝180(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)折舊＝180×5/(1+2+3+4+5)×9/12＝45(萬(wàn)元)

稅法折舊＝180/5×9/12＝27(萬(wàn)元)

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝18×25%＝4.5(萬(wàn)元)

(2)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝480-480/10×10/12＝440(萬(wàn)元)

無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝480-100＝380(萬(wàn)元)

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15(萬(wàn)元)

(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值＝250+600×30%＝430(萬(wàn)元)

可收回金額＝350(萬(wàn)元)

因此，應(yīng)確認(rèn)減值損失＝430－350＝80(萬(wàn)元)

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝80×25%＝20(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅調(diào)整的金額＝－600×30%+80＝－100(萬(wàn)元)

(4)捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額＝2500×12%＝300(萬(wàn)元)，因此應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。

應(yīng)納稅所得額＝2500+45-27+100-480/10×10/12-100+10＝2488(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅＝2488×25%＝622(萬(wàn)元)

(5)所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅－遞延所得稅資產(chǎn)＝622-4.5-15-20＝582.5(萬(wàn)元)

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝80×25%＝20(萬(wàn)元)

因此所得稅相關(guān)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用582.5

遞延所得稅資產(chǎn)39.5

資本公積－其他資本公積20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅622

遞延所得稅負(fù)債20

51.(1)事項(xiàng)(1)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。理由：2012年末預(yù)計(jì)甲公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，不存在減值跡象，發(fā)生減值跡象是2013年發(fā)生的火災(zāi)引起的，并不是對(duì)2012年末已有事項(xiàng)的說(shuō)明，而是新發(fā)生的情況，因此不屬于調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)(2)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200貸：應(yīng)收賬款1200借：庫(kù)存商品1080貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1080借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用30事項(xiàng)(3)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用5——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出15貸：其他應(yīng)付款120借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用30借：其他應(yīng)付款120貸：銀行存款120[2013年當(dāng)年的分錄】(2)事項(xiàng)(4)中可供出售金融資產(chǎn)在2012年的處理有誤。理由：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“資本公積”，而不是“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，且遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)記入“資本公積”，而不應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益600貸：資本公積——其他資本公積600借：資本公積——其他資本公積150貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用150

事項(xiàng)(5)中該項(xiàng)投資在2012年確認(rèn)投資收益的金額有誤。對(duì)于投資時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，調(diào)整凈利潤(rùn)的時(shí)候，需要考慮的是出售的比例，而不是未出售的比例。2012年調(diào)整后的凈利潤(rùn)=500一(120--80)×

30％=488(萬(wàn)元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=488×

30％=146．4(萬(wàn)元)，因此更正分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4．8貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益4．8(3)以前年度損益調(diào)整累計(jì)影響金額=1200—1080—30+5+15+25—30-9600—150一4．8=550．2(萬(wàn)元)(借方余額)，因此應(yīng)當(dāng)調(diào)減留存收益的金額為550．2萬(wàn)元，分錄：借：盈余公積55．o2利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)495．18貸：以前年度損益調(diào)整550．252.1)甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)該劃分為持有至到期投資，因?yàn)椤肮芾韺訑M持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時(shí)的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資--成本(100*100)10000貸：銀行存款9590.12持有至到期投資--利息調(diào)整409.88(2)本題需要重新計(jì)算實(shí)際利率，計(jì)算過(guò)程如下：600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12利率現(xiàn)值6%10000.44r9590.127%9590.12根據(jù)上面的結(jié)果可以看出r=7%甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=9590.12*7%=671.31(萬(wàn)元)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)收利息(10000*6%)600持有至到期投資--利息調(diào)整71.31貸：投資收益671.31借：銀行存款600貸：應(yīng)收利息600(3)20×8年12月31日持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(萬(wàn)元)，此時(shí)的攤余成本是9590.12+71.31=9661.43(萬(wàn)元)因?yàn)?661.43>8983.88，所以發(fā)生了減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=9661.43-8983.88=677.55(萬(wàn)元)，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失677.55貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備677.55(4)甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因?yàn)槌钟斜鞠奘酃蓹?quán)且對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，熱點(diǎn)考試網(wǎng)應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)400(12*100-800)貸：資本公積--其他資本公積400(5)甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)椤肮芾韺訑M隨時(shí)出售丁公司股票”。甲公司20×8年度因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的損益=(920-200*0.6/10)-4.2*200=68(萬(wàn)元)。

53.1)甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并是非同一控制下的企業(yè)合并。因?yàn)锳公司直接和間接擁有48%的股權(quán)，只能派出6名B公熱點(diǎn)考試網(wǎng)司的董事會(huì)成員，沒(méi)有超過(guò)2/3，所以不能控制B公司，因此也就不能通過(guò)間接控制D公司進(jìn)而控制甲公司，因此甲公司和C公司不屬于同一企業(yè)集團(tuán)。取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=5.2×800+3760-12000×60%=720(萬(wàn)元)。(2)因?yàn)榧坠救〉肅公司60%的股權(quán)是非同一控制下的企業(yè)合并，所以初始投資成本為所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=5.2×800+3760=7920(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7920累計(jì)攤銷(xiāo)600貸：無(wú)形資產(chǎn)2000股本800資本公積――股本溢價(jià)3360營(yíng)業(yè)外收入――處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2360(3)甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)20%是不形成企業(yè)合并的，因?yàn)橹叭〉?0%C公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并，所以這里再次購(gòu)入C公司股權(quán)20%的話，是購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本是支付的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=3600(萬(wàn)元)。所以賬務(wù)處理是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600(4)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×8年12月31日期間的凈利潤(rùn)=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1000(萬(wàn)元)(5)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司20×9年1月1日起至20×9年6月30日期間的凈利潤(rùn)=1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=700(萬(wàn)元)(6)C公司資產(chǎn)、負(fù)債自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(萬(wàn)元)所以調(diào)整分錄中時(shí)由于購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東權(quán)益調(diào)減的資本公積金額=3600-13700×20%=860(萬(wàn)元);所以20×9年合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積金額=12000-860=11140(萬(wàn)元);盈余公積的金額=3000(萬(wàn)元)未分配利潤(rùn)=5200+(1000+700)×90%=6730(萬(wàn)元)。

54.(1)編制正保公司4月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①4月3日借：銀行存款——人民幣戶790財(cái)務(wù)費(fèi)用；——匯兌差額10貸：銀行存款——美元戶($100×8)800②4月10日借：原材料(1)編制正保公司4月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①4月3日借：銀行存款——人民幣戶790財(cái)務(wù)費(fèi)用；——匯兌差額10貸：銀行存款——美元戶($100×8)800②4月10日借：原材料

55.(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理840累計(jì)折舊360貸：固定資產(chǎn)1200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：固定資產(chǎn)清理840無(wú)形資產(chǎn)60交易性金融資產(chǎn)一成本800一公允價(jià)值變動(dòng)100資本公積一股本溢價(jià)1200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：投資(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理840累計(jì)折舊360貸：固定資產(chǎn)1200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000貸：固定資產(chǎn)清理840無(wú)形資產(chǎn)60交易性金融資產(chǎn)一成本800一公允價(jià)值變動(dòng)100資本公積一股本溢價(jià)1200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100貸：投資

56.2012年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=248.5-42=206.5(萬(wàn)元)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為220萬(wàn)元按新準(zhǔn)則規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。2012年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=248.5-42=206.5(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為220萬(wàn)元，按新準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

57.(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序?qū)⒂?jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

*發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)=2000+1000×6/12-500×3/12=2625(萬(wàn)股)根據(jù)上述計(jì)算甲公司稀釋的每股收益為0.58元(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

*發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)=2000+1000×6/12-500×3/12=2625(萬(wàn)股)根據(jù)上述計(jì)算，甲公司稀釋的每股收益為0.58元

58.編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①3月3日借：銀行存款—人民幣戶30×8.02＝240.6財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4貸：銀行存款—美元戶(30萬(wàn)美元)30×8.1＝243②3月10借：原材料5630應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)900貸：應(yīng)付賬款—美元戶(600萬(wàn)美元)600×8.04＝4824銀行存款—人民幣1706③3月14編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①3月3日借：銀行存款—人民幣戶30×8.02＝240.6財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4貸：銀行存款—美元戶(30萬(wàn)美元)30×8.1＝243②3月10借：原材料5630應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)900貸：應(yīng)付賬款—美元戶(600萬(wàn)美元)600×8.04＝4824銀行存款—人民幣1706③3月142021-2022年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

2.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生