2021-2022年湖南省常德市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2021-2022年湖南省常德市中級會計職稱中級會計實務(wù)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)前后各期采用的會計政策應(yīng)保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相關(guān)性

2.

第

7

題

A公司對B公司投資，占8公司表決權(quán)資本的18%，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A．公司提供配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認對B公司具有重大影響。此項業(yè)務(wù)處理依據(jù)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.相關(guān)性C.謹慎性D.實質(zhì)重于形式

3.

4.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質(zhì)量優(yōu)良，則給予70萬元的獎勵。該工程預(yù)計工期為3年，2009年實際發(fā)生工程成本800萬元，至完工預(yù)計尚需發(fā)生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預(yù)計總成本的比例方法確定完工進度，則東方建筑公司2009年應(yīng)確認的合同毛利為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

5.

第

6

題

對于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項中不影響最低租賃付款額的是（）。

6.下列關(guān)于記賬本位幣變更的說法中正確的是（）。

A.記賬本位幣變更時應(yīng)當采用變更當期期初的即期匯率將所有的項目進行折算

B.企業(yè)的記賬本位幣變更產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益

C.記賬本位幣變更時應(yīng)當采用變更日的即期匯率將所有的項目折算為變更后的記賬本位幣

D.所有者權(quán)益項目除未分配利潤外，其他項目均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

7.

第

13

題

2010年某基金會共收到并確認捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將60萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2010年末該基金會的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

8.甲公司將兩輛大型運輸車與乙公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補價10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車的賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為130萬元；乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認的收益為（）萬元

A.5B.10C.15D.0

9.A公司對某一項固定資產(chǎn)進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1600萬元，已提折舊900萬元，已計提減值準備100萬元。改良中發(fā)生各項支出共計500萬元，改良時被替換部分的原價為400萬元。則改良后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.900B.950C.700D.860

10.年終結(jié)賬時應(yīng)收“財政補助收入”和“上級補助收入”科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入()。A.A.“事業(yè)結(jié)余”科目B.“經(jīng)營結(jié)余”科目C.“結(jié)余分配”科目D.“事業(yè)收入”科目

11.2013年7月21日，甲公司以一項固定資產(chǎn)作為合并對價。取得乙公司60％的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并當日。該項固定資產(chǎn)原值2800萬元，已計提折IEl700萬元。已

計提減值準備300萬元，公允價值為2000萬元。在合并過程中發(fā)生審計費和法律服務(wù)費等相關(guān)中介費用45萬元。2013年7月21日乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.3000B.2000C.2045D.1800

12.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費

13.

14.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

15.

16.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每股市價2元，假定不考慮相關(guān)交易費用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項金融資產(chǎn)2011年12月31日對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元

C.不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

D.應(yīng)確認遞延所得稅負債500萬元

17.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

18.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向()報告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會計機構(gòu)負責人(或會計主管人員)

B.單位負責人

C.總會計師

D.主管會計工作的負責人

19.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費用20萬元。則該批原材料的入賬價值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

20.下列各項費用或支出中，應(yīng)當計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）

A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標注冊后發(fā)生的廣告費

二、多選題(20題)21.以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有()。

A．投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量

B．滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應(yīng)當計入在建工程

C．采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷

D．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當期損益

22.2014年11月2日，甲民辦學校獲得一筆180萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于2015年資助貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

23.

24.關(guān)于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務(wù)報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

25.下列項目中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的有()。

A.鑒于企業(yè)會計準則的發(fā)布實施，對按成本計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準備

B.鑒于利潤計劃完成情況不佳，本期決定不計提存貨跌價準備

C.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款利息支出予以資本化

D.鑒于本期已經(jīng)出現(xiàn)的重大虧損局面，決定本期多計提壞賬準備

26.2019年12月，甲公司收到財政部門撥款1000萬元，是對甲公司2019年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A產(chǎn)品售價3萬元/件，成本為2萬元/件。自從納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的客戶售價2萬元/件，國家財政給予1萬元/件的補貼。2019年甲公司銷售A產(chǎn)品1000件，均在政策范圍內(nèi)。不考慮相關(guān)稅費，下列會計處理正確的有（）A.甲公司自財政部門收到的款項屬于政府補助

B.甲公司自財政部門收到的款項不屬于政府補助

C.甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入3000萬元

D.甲公司應(yīng)確認營業(yè)外收入1000萬元

27.甲民辦學校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應(yīng)確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應(yīng)在報表附注中披露

28.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)29.對或有事項的處理,下列正確的有()。A.A.對于或有事項中的不利事項,應(yīng)當按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認和披露

B.對于或有資產(chǎn),則不應(yīng)當加以確認,但如果發(fā)生的可能性很大,則應(yīng)作出披露

C.對于或有負債,對很可能發(fā)生和有可能發(fā)生兩種情形,都應(yīng)當加以披露

D.對于或有資產(chǎn),如果有可能發(fā)生,則不應(yīng)確認,但應(yīng)當披露

30.下列關(guān)于建造合同收入確認的表述中，正確的有（）。

A.如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入及合同費用

B.如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用

C.如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計，合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入

D.如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復(fù)存在的應(yīng)轉(zhuǎn)為按照完工百分比法確認合同收入和費用

31.債務(wù)重組中對于債務(wù)人而言，抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，處理正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益

B.抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益

32.下列說法可以表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公

允價值能夠可靠計量的有（）。

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場

C.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當采用估值技術(shù)確定其公允價值，采用估值技術(shù)確定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小，視為公允價值能夠可靠計量

D.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定，視為公允價值能夠可靠計量

33.

第

25

題

關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的一般原則，下列說法不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類項目應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.當期計提的盈余公積町采用當期平均匯率折算

C.企業(yè)境外經(jīng)營的財務(wù)報表必須進行折算

D.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算前，應(yīng)當調(diào)整境外經(jīng)營的會計期問和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相一致

34.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值為基礎(chǔ)進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和預(yù)計總使用年限進行攤銷

35.

第

28

題

下列各項中，屬于籌資活動的有（）。

A.取得短期借款B.發(fā)行股票支付的發(fā)行費用C.購買股票支付的手續(xù)費用D.支付分期付息的債券利息

36.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

37.下列各項目中，屬于會計政策變更的有()。A.A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計法

D.期末短期投資由戒本計價改為按成本與市價孰低計價

38.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有()。

A.將負債成份確認為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成份確認為資本公積

C.按債券面值計量負債成份初始確認金額

D.按公允價值計量負債成份初始確認金額

39.關(guān)于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產(chǎn)，都應(yīng)確認相應(yīng)的預(yù)計負債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認為負債

40.

第

38

題

當重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采?。ǎ┑雀深A(yù)措施。

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

或有應(yīng)收金額，是指需要根據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)收金額，而且該未來事項的I葉J現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘?yīng)收金額不計入未來應(yīng)收金額中。（）

42.

第

27

題

采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.如果某資產(chǎn)組在計算可收回金額時考慮了某項負債的金額，則該資產(chǎn)組在計算賬面價值時也應(yīng)考慮這部分負債的金額。（）

A.是B.否

45.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準備的抵銷。（）

A.是B.否

46.

第

31

題

對融資租入的固定資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

47.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預(yù)付承包單位的工程價款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

48.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，應(yīng)一律調(diào)整當期所得稅費用的金額。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

52.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)采用的折舊方法中，在計算時都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)決定關(guān)閉其一個事業(yè)部，該部門的設(shè)備可以轉(zhuǎn)為其他部門使用，為實現(xiàn)順利交接，需要將該部門的設(shè)備運到繼續(xù)使用的部門，這其中發(fā)生的運費是屬于與重組相關(guān)的直接支出。（）

A.是B.否

58.當投資者各方在投資合同或協(xié)議中約定的價值明顯高于或低于該項投資公允價值的，仍舊按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

59.授予客戶獎勵積分銷售，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的金額在最后一期確認收入。()

A.是B.否

60.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和資本公積（股本溢價），同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.1．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司，2010年相關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日，長江公司以銀行存款13000萬元，自大海公司購入甲公司80%的股份。長江公司與大海公司、甲公司在此之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。甲公司2010年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為15000萬元。（2）甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤2600萬元，提取盈余公積260萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。（3）2010年甲公司從長江公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1．5萬元。2010年甲公司對外銷售A商品100件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品300件。2010年12月31日，結(jié)存A商品可變現(xiàn)凈值為550萬元;甲公司對A商品計提存貨跌價準備50萬元。（4）2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券，面值5000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面年利率為6%。假定債券發(fā)行時的市場年利率為5%。甲公司該批債券實際發(fā)行價格為5216．35萬元。同日長江公司直接從甲公司購入其所發(fā)行債券的20%，并準備持有至到期。（5）假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）編制長江公司購入甲公司80%股權(quán)在其個別財務(wù)報表中的會計分錄。（2）編制2010年合并財務(wù)報表中與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制2010年合并財務(wù)報表中與內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。（4）編制2010年合并財務(wù)報表中對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

63.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益。

64.甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：①2019年3月1日，甲公司支付價款610萬元（包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元）購入A公司發(fā)行的股票500萬股，占A公司有表決權(quán)股份的5%，另支付交易費用1萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。2019年12月31日，該股票市價為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得A公司另外55%股權(quán)，于同日完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計持有A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。當日甲公司原持有A公司5%的股權(quán)的公允價值為1100萬元。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，公允價值為20000萬元，差額是由于一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值引起的，該項固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價值下降了50萬元，無其他所有者權(quán)益變動。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長期股權(quán)投資的1/3對外出售，取得價款6000萬元，當期A公司自購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值為25700萬元，在出售1/3股權(quán)后，甲公司對A公司的剩余持股比例為40%，不能夠?qū)公司實施控制，但仍具有重大影響，剩余股權(quán)投資在當日的公允價值為12000萬元。⑥2021年度第一季度A公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。其他資料：①甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；②本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年與投資相關(guān)的會計分錄。(2)計算甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)編制2020年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄并計算2020年年末長期股權(quán)投資的賬面價值。(4)編制2021年4月1日甲公司個別報表與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

65.計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

參考答案

1.A解析：會計信息質(zhì)量的可比性要求是指企業(yè)之間以及同一企業(yè)不同時期的會計信息應(yīng)相互可比。企業(yè)的會計核算程序和會計處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。

2.D【解析】一般講，擁有被投資單位20%以上的投資份額才會對被投資單位產(chǎn)生重大影響，但是本題中8公司生產(chǎn)產(chǎn)品完全依靠A公司提供技術(shù)資料，從經(jīng)濟實質(zhì)看，顯然A公司對其具有重大影響。

3.A

4.A

5.D

6.C企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有的項目折算為變更后的記賬本位幣;由于采用同一即期匯率進行折算，因此不會產(chǎn)生匯兌差額。

7.C2010年末限定性凈資產(chǎn)=(400-300)-60=40(萬元)。

8.D由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，因此，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補價，均不確認換出資產(chǎn)的當期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B改良后該項固定資產(chǎn)的人賬價值=(1600一900—100)+500一(400—900×400／1600一100×400／1600)=950(萬元)

10.A解析：事業(yè)結(jié)余=財政補助收入+上級補助收人+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入-(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

11.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.A解析：本題考核事業(yè)單位財政補助收入的核算。事業(yè)單位在收到財政補助收入時，會計處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財政補助收入

13.B

14.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

15.C

16.B2011年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=1000×2．5=2500（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬元），資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故應(yīng)確認遞延所得稅負債=（2500-2000）×25%=125（萬元）。

17.D合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額=(2000+1000)-100=2900(萬元)。

18.B會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

19.B一般納稅人外購原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），不計入存貨成本；在采購過程中發(fā)生的運雜費、保險費、采購費都應(yīng)該計入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價值＝100＋20＝120（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.A選項BCD，均應(yīng)費用化，計入當期損益。

21.AC【答案】AC

【解析】滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，通過“投資性房地產(chǎn)——在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。

22.ABC因為該筆收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，所以選項D不正確。

23.BC

24.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

25.BCD解析：選項A屬于有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；選項BCD是出于操縱損益目的所作的變更，屬于濫用會計估計、會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求。

26.BC選項AD處理錯誤，選項BC處理正確，此項事項不屬于政府補助，該款項不是公司自政府無償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為公司正常銷售價款的一部分，即政府給予的補貼恰好是正常售價與政策定價的差額。所以，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入3000萬元。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項。

27.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學校均不應(yīng)予以確認，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

28.AD選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

29.ABC

30.ABCD

31.AD選項AD處理正確,以金融資產(chǎn)抵償債務(wù)，視同處置金融資產(chǎn)，應(yīng)按相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，計入投資收益；

選項B處理錯誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當作為銷售處理，按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定以其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本；

選項C處理錯誤，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

32.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.AC資產(chǎn)負債表巾的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；企業(yè)境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務(wù)報表不存在折算問題。

34.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項D，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

35.ABD“C”屬于投資活動。

36.ABD債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備（壞賬準備），沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。又由于債務(wù)重組的一個重要特征，就是債權(quán)人作出讓步，故債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.ABCD解析：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。

38.ABD參考答案：ABD

答案解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積。將負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額確認為可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值。

試題點評：本題考查的是可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認，教材有明確的會計處理表述。

39.AB待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標的資產(chǎn)，應(yīng)對標的資產(chǎn)計提減值準備，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債，選項C錯誤；企業(yè)不應(yīng)將未來的經(jīng)營虧損確認為負債，選項D錯誤。

40.ABCD本題考核價格特別干預(yù)制度。當重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采取限定差價率或者利潤率、規(guī)定限價、實行提價申報制度和調(diào)價備案制度等干預(yù)措施。

41.1

42.Y會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時計人“投資收益”賬戶。

43.N改良支出應(yīng)先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

44.Y如果確定資產(chǎn)組可收回金額時包括了某項負債的價值，則根據(jù)可比性要求，在確定賬面價值時也應(yīng)考慮該部分負債的金額。

因此，本題表述正確。

45.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準備的抵銷。

46.N計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)計提折舊。

47.Y按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

48.N直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，由于稅率變動而確認的相關(guān)調(diào)整金額計入所有者權(quán)益，不調(diào)整所得稅費用的金額。

49.N按新準則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計人長期待攤費用科目，然后按期進行攤銷，不通過固定資產(chǎn)賬戶核算。

50.N

51.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進行重分類。

52.Y

53.Y

54.N

55.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.Y

57.N該運費支出與繼續(xù)進行的活動相關(guān)，因此不屬于與重組事項相關(guān)的直接支出。

58.N當投資各方在投資合同或協(xié)議中約定的價值明顯高于或低于該項投資公允價值的，應(yīng)以公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，有該項出資構(gòu)成實收資本（或股本）的部分與確認的長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）。

59.N【答案】×

【解析】授予客戶獎勵積分銷售，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計人遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入，確認為收入的金額應(yīng)當以被兌換用于換取獎勵的積分。

60.Y

61.

62.（1）借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000（2）借：營業(yè)收入800（400×2）貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本150[300×（2-1．5）]貸：存貨150借：存貨——存貨跌價準備50貸：資產(chǎn)減值損失50（3）實際利息費用（或投資收益）=5216．35×20%×5%=1043．27×5%=52．16（萬元）應(yīng)付利息（或應(yīng)收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（萬元）應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=60-52．16=7．84（萬元）持有至到期投資的賬面價值=5216．35×20%-7．84=1035．43（萬元）所以母公司在合并財務(wù)報表中應(yīng)做如下抵銷處理：借：應(yīng)付債券1035．43貸：持有至到期投資1035．43借：投資收益52．16貸：財務(wù)費用52．16借：應(yīng)付利息60貸：應(yīng)收利息60（4）①調(diào)整分錄甲公司調(diào)整后的凈利潤=2600-150+50=2500（萬元）借：長期股權(quán)投資2000（2500×80%）貸：投資收益2000借：長期股權(quán)投資240（300×80%）貸：資本公積240②抵銷分錄借：股本8000資本公積——年初3000——本年300盈余公積——年初2600——本年260未分配利潤——年末3640（1400+2500-260）商譽1000貸：長期股權(quán)投資15240（13000+2000+240）少數(shù)股東權(quán)益3560[（8000+3000+300+2600+260+3640）×20%]借：投資收益2000少數(shù)股東損益500未分配利潤——年初1400貸：提取盈余公積260未分配利潤——年末3640

63.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產(chǎn)生的商譽=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。

64.（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬元）。借：長期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價值變動99盈余公積40利潤分配——未分配利潤360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤分配——未分配利潤89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長期股權(quán)投資的賬面價值仍為13200萬元。（4）2021年4月1日出售部分長期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時點進行追溯調(diào)整。①投資時點的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬元），享有被投資