2021-2022年黑龍江省大慶市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021-2022年黑龍江省大慶市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

2.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，受讓股權(quán)的入賬價值為（）

A.應收債權(quán)賬面價值B.應付債務(wù)賬面價值C.股權(quán)的公允價值D.股權(quán)份額

3.會計職業(yè)道德（）。

A.具有一定強制性B.不具有強制性C.全都具有強制性D.無法判斷

4.

第

15

題

將企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應當編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目

B.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目

C.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目

D.借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目

5.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（）。

A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

6.

第

1

題

甲公司2006年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，重估的公允價值為240萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法攤銷，剩余使用年限為5年。會計按重估的公允價值進行攤銷，稅法按賬面價值攤銷。2006年12月31日前該企業(yè)遞延所得稅負債余額為O.該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為30%。則2007年12月31日應該確認的遞延所得稅負債金額為（）萬元。

A.2.4B.9.6C.一2.4D.32

7.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進度款1200萬元．1000萬元．1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借人款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?．4%。乙公司于2011年度應予資本化的專門借款費用是()萬元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

8.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。

A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

9.甲公司2010年1月1日購入一項商標權(quán)，原價是1000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預計使用5年。2011年由于用該商標權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴重的質(zhì)量問題，導致該商標權(quán)的市場價值發(fā)生嚴重下跌。2011年年末該商標權(quán)的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標權(quán)仍舊采用直線法進行攤銷，預計使用年限和預計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

10.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關(guān)交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

11.關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司，報告期末編制合并資產(chǎn)負債表時，下列表述中正確的是（）

A.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

C.多次交易分步處置子公司時，不屬于“一攬子交易”的，應將各項交易作為一項處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理

D.多次交易分步處置子公司時，不屬于“一攬子交易”的，在喪失對子公司控制權(quán)以前的各項交易，應按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司長期股權(quán)投資的規(guī)定進行會計處理

12.下列費用中，一般不應當包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

13.

第

3

題

甲公司2008年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2009年12月31日各應收款項及估計的壞賬率如下：應收賬款余額為500萬元(其中包含有應收A公司的賬款200萬元，因A公司財務(wù)狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應收賬款估計壞賬率為20%)：應收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%：其他應收款余額為120萬元，估計壞賬率為30%。2009年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2009年末應提取的壞賬準備為（）萬元。

14.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

15.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

16.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2008年2月1日從建行借入3000萬元用于該項目。此筆貸款期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息。該項目已于2008年1月1日以出包方式開工建造，預計工期為14個月。2008年度的有關(guān)資產(chǎn)支出為：2月1日支付工程款500萬元；5月1日支付工程款100萬元；7月31日支付工程款200萬元。2008年甲公司利用該筆借款未支出部分取得利息收入5萬元、投資收益15萬元。不考慮其他因素，則該項目2008年應予資本化的借款費用為（）萬元。

17.對于包括在商品售價范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費.下列說法中正確的是（）。

A.確認為商品銷售收入B.在取得時一次性確認為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入D.不確認收入

18.

19.年終結(jié)賬時應收“財政補助收入”和“上級補助收入”科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入()。A.A.“事業(yè)結(jié)余”科目B.“經(jīng)營結(jié)余”科目C.“結(jié)余分配”科目D.“事業(yè)收入”科目

20.甲公司以一項固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補價20000元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，該原材料的入賬價值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

二、多選題(20題)21.下列項目中，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)的有（）。

A.為客戶提供運輸服務(wù)

B.為客戶建造廠房

C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項

D.為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品

22.

第

19

題

企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。對實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額的會計處理方法應當包括（）。

A.一律在信用期間內(nèi)計人當期損益

B.一律在取得固定資產(chǎn)時計人當期損益

C.符合借款費用資本化的應當予以資本化

D.不符合借款費用資本化的應當在信用期間內(nèi)計入當期損益

23.關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

C.辭退福利應按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用

D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬

24.下列事項中，應采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財務(wù)狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性原則，多提了存貨跌價準備

C．由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

25.

第

25

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)賒購工程物資

D.計提在建工程人員工資

26.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

27.以下各項關(guān)于所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅影響的表述中正確的有（）。

A.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計算

B.因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和負債應按變化后的稅率計算，但無需對以前期間的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調(diào)整

C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，導致應交所得稅金額的減少或增加的情況

D.適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應交所得稅金額的變化

28.ANGRY公司應付DUIA公司貨款600萬元，因ANGRY公司經(jīng)營不善，難以按時還款。DUIA公司同意按400萬元結(jié)清該筆賬款。DUIA公司已經(jīng)為該筆賬款計提壞賬準備50萬元，在債務(wù)重組日，該事項對DUIA公司和ANGRY公司的影響分別為（）A.DUIA公司資本公積減少150萬元

B.ANGRY公司資本公積增加200萬元

C.DUIA公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.ANGRY公司營業(yè)外收入增加200萬元

29.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

30.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應抵銷“存貨”200萬元

B.應抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應抵銷“營業(yè)成本”750萬元

31.甲公司于2013年1月1日以100萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為700萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，當日乙公司所有者?quán)益的賬面價值為900萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列說法中，正確的有（）。

A.甲公司應從購買日開始編制合并財務(wù)報表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.甲公司應將乙公司購買日至2014年報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.甲公司應將乙公司購買日至2014年報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財務(wù)報表中，甲公司應確認的商譽為300萬元

32.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

33.

34.

第

25

題

關(guān)于所有者權(quán)益，下列說法中正確的有（）。

A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益

B.直接計人資本公積的利得和損失屬于所有者權(quán)益

C.所有者權(quán)益金額應單獨計量，不取決于資產(chǎn)和負債的計量

D.所有者權(quán)益項目應當列入利潤表

35.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術(shù)研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術(shù)的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為23．6萬元

36.下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行處理

D.會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與原有金額之間的差額

37.預計負債的計量應考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負債表日對預計負債賬面價值的復核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

38.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間，計入當期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期損益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時應當計入營業(yè)外收入

39.下列稅金中，應計入存貨成本的有（）

A.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅

C.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

D.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅

40.關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應當予以終止確認

B.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，應當予以終止確認

C.固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和減值準備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.對于受托代理的資產(chǎn)和收到的捐贈資產(chǎn)，民間非營利組織都是最終的受益人。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()

A.是B.否

45.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團中，母公司持有子公司一定比例股份。能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲瑫r子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

46.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，會減少應付債券的初始計量金額。（）

A.是B.否

47.

第

36

題

當關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應在會計報表附注中披露相關(guān)信息。（）

A.是B.否

48.企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

49.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

51.已計提減值準備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在持有期間不得轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

52.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

53.

第

31

題

廣告制作費，通常應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

54.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的公允價值的份額。（）

A.是B.否

55.總部資產(chǎn)可以單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

56.第

35

題

企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。()

A.是B.否

59.第

32

題

辭退福利支出應按辭退人員所在部門分別情況計入成本費用。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調(diào)整事項，對不利的調(diào)整事項整事項進行處理，并調(diào)整報告年度或報告中期的財務(wù)報表；如果屬于非調(diào)整事項，對有利的非調(diào)整事項在年度報告或中期報告的附注中進行披露。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，預計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應計利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應如何處理，并編制相關(guān)會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)

62.計算甲公司該設(shè)備2013年度應計提的折舊額。

63.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會計處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時：借：應收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認遞延所得稅負債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預計售價為95萬元，預計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收人15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應計提了壞賬準備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

65.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

參考答案

1.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預計可行權(quán)情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

2.C以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式抵償債務(wù)時，債權(quán)人應按受讓股權(quán)的公允價值計量入賬。

綜上，本題應選C。

3.A解析：會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。其含義包括以下幾個方面：會計作為社會經(jīng)濟活動中的一種特殊職業(yè)，除了具有職業(yè)道德的一般特征外，與其他職業(yè)道德相比還具有如下特征：具有一定的強制性；較多關(guān)注公眾利益。

4.A銷售企業(yè)以前會計期間由于該內(nèi)部交易存貨所實現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會計期間，在其個別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價舟購買食業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

5.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，甲公司應確認的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應當披露相關(guān)的信息。

6.C2006年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為240萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，遞延所得稅負債的金額=(240—200)×30%=12(萬元)。2007年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=240—240/5=192(萬元)，計稅基礎(chǔ)＝200—200/5=160(萬元)，2007年12月31日應該確認的遞延所得稅負債=(192—160)×30%一12=一2.4(萬元)。

7.B【答案】B

【解析】乙公司于2011年度應予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6（萬元）。注意：因可預見的氣候原因造成的工程中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

8.A銀行存款的匯兌差額＝1500×6．94－10350＝60(萬元)[匯兌收益]；應付賬款的匯兌差額＝100×6．94－690＝4(萬元)[匯兌損失]。所以，因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56(萬元)。

9.B2011年年末，該商標權(quán)的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標權(quán)發(fā)生減值，計提減值后，該商標權(quán)的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，因此2012年應計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

10.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

11.D選項A表述錯誤，因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；

選項B表述錯誤，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，多次交易分步處置子公司時，屬于“一攬子交易”的，應將各項交易作為一項處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理。不屬于“一攬子交易”的，在喪失對子公司控制權(quán)以前的各項交易，應按在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司長期股權(quán)投資的規(guī)定進行會計處理。

綜上，本題應選D。

12.D庫存商品驗收入庫后的倉儲費用一般應計入當期管理費用。

13.B

14.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

15.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

16.C

17.C包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入。

18.C

19.A解析：事業(yè)結(jié)余=財政補助收入+上級補助收人+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入-(撥出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

20.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

21.ABC選項A，客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益，應在一段期間內(nèi)確認收入；選項B，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，應在一段期間內(nèi)確認收入；選項C，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項，應在一段期間內(nèi)確認收入；選項D，不滿足在一段期間內(nèi)確認收入的條件，應在某一時點確認收入。

22.CD購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。

23.ABD選項C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費用，與辭退職工原所在崗位無關(guān)。

24.BD【答案】BD

【解析】選項B．D，濫用會計政策，有舞弊嫌疑，應當作為前期差錯采用追溯重述法進行處理；選項A．C均符合會計準則的要求，屬于正常的會計估計變更。

25.AB計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出；為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出屬于資產(chǎn)支出，賒購不屬于資產(chǎn)支出。

26.CD選項AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務(wù)，記入“其他業(yè)務(wù)收入"。

27.ACD因適用稅率發(fā)生變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計算，選項B不正確。

28.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計提的減值準備，為借方差額，應計入營業(yè)外支出，DUIA公司應確認的營業(yè)外支出＝600－50－400＝150（萬元）；

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，ANGRY公司應確認的營業(yè)外收入＝600－400＝200（萬元）。

同學們切記，一般情況下，債務(wù)重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

綜上，本題應選CD。

29.AD

30.ABC甲公司應編制的合并抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權(quán)益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項D錯誤。

31.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應考慮預計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

33.CD

34.AB所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負債的計量；所有者權(quán)益項目應當列入資產(chǎn)負債表。

35.ABD2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

36.AD會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應當采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。

37.ABCD

38.AC與收益相關(guān)的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

39.AC選項A符合題意，委托加工的應稅消費品在收回后直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的，消費稅應計入委托加工物資成本；

選項B不符合題意，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，準予抵扣；

選項C符合題意，小規(guī)模納稅人外購原材料支付的增值稅不可以抵扣，應計入外購原材料成本；

選項D不符合題意，一般納稅人進口原材料支付的增值稅，可以作為進項稅額抵扣。

綜上，本題應選AC。

40.ABCD

41.N

42.N在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受希人保管這些資產(chǎn)。

43.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

44.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

45.N

46.Y支付的發(fā)行費用使得發(fā)行債券取得的價款減少，所以減少了應付債券的初始計量金額。

因此，本題表述正確。

47.N當關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應在會計報表附注中披露相關(guān)信息。當存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應當按照準則要求披露相關(guān)信息。

48.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

49.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

50.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

51.Y

52.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

53.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費。兩者確認收入的條件是不同的。廣告制作費，通常應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認為收入；宣傳媒介的收費，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認為收人。

54.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

55.N總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

56.N本題考核的是金融資產(chǎn)的分類。劃分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)按照準則規(guī)定不能再劃分為其他的會融資產(chǎn)。

57.Y企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

58.Y

59.N辭退福利支出計入當期管理費用。

60.N暫無解析，請參考用戶分享筆記61.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應計提減值準備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應在原計提減值準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應超過假定不計提減值準備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應轉(zhuǎn)回減值準備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應計利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期