2021年山東省濟南市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2021年山東省濟南市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

21

題

A、B、C共同出資設立了有限責任公司，其中C以機器設備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設備出資時僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個人財產5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

2.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權的使用權轉讓給W公司，每年收取租金16萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉讓期間L公司不使用該項專利。該專利權系L公司20×8年2月1日購入的，初始入賬價值為24萬元，預計使用年限為6年。該無形資產按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

3.

4.2011年5月，甲公司與乙公司的一項廠房經營租賃合同即將到期。該廠房原價為5000萬元，已計提折舊1000萬元。為了提高廠房的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對該廠房進行改擴建，并與丙公司簽訂了經營租賃合同，約定自改擴建完工時將該廠房出租給丙公司。2011年5月31日，與乙公司的租賃合同到期，該廠房隨即進入改擴建工程。2011年12月31日，該廠房改擴建工程完工，改擴建中共發(fā)生支出500萬元（均符合投資性房地產確認條件），上述款項均已由銀行存款支付，當日按照租賃合同出租給丙公司。假定甲公司對投資性房地產采用成本模式計量。則下列各項有關甲公司對上述事項的會計處理中，正確的是（）。

A.借：在建工程4000投資性房地產累計折舊1000貸：投資性房地產5000

B.借：投資性房地產——在建4000貸：投資性房地產4000

C.借：投資性房地產——在建500貸：銀行存款500

D.借：投資性房地產——成本4500貸：投資性房地產——在建4500

5.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

6.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經核實產品確實存在包裝瑕疵，經協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關因素，則大華公司因該批產品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19．4D.一3

7.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建—幢辦公樓，預計2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預計合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

8.下列會計處理中，不正確的是()。

A.通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及歸屬于該存貨的間接費用確定

B.非常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.公允價值模式下，非貨幣性資產交換換出存貨結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失

D.“存貨跌價準備”科目不能出現(xiàn)借方余額

9.

10.某科研所（事業(yè)單位）實行國庫集中收付制度，2019年1月1日根據(jù)經過批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請財政授權支付用款額度100萬元。3月6日，財政部門經過審核后，采用財政授權支付方式下達了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設備一臺，實際成本為60萬元。下列關于該科研所會計處理表述中，不正確的是（）。

A.3月10日在預算會計中確認財政撥款預算收入增加100萬元

B.3月10日在財務會計中確認財政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預算會計中確認事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財務會計中確認銀行存款減少60萬元

11.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達到預定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預計其使用年限為40年，預計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

12.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

13.下列關于同時銷售商品和提供勞務的會計處理中正確的是（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，應全部按照銷售商品來處理

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，應全部按照提供勞務來處理

C.銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理

D.銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供勞務處理

14.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術，成本為200萬元，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產核算。該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術生產的產品在未來10年內會為公司帶來經濟利益。就該項非專利技術，第三方承諾在4年內以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預計4年后轉讓給第三方。該項非專利技術經濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

15.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產品已生產并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應支付違約金10萬元。ANGRY公司應確認的預計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

16.A公司擁有B公司30％的股權，但根據(jù)章程、協(xié)議等有權任免B公司董事會等類似權力機構的多數(shù)成員，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，A公司能夠對B公司實施控制。企業(yè)會計準則的上述規(guī)定主要體現(xiàn)了（）要求。

A.重要性B.實質重于形式C.相關性D.謹慎性

17.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進三套型號、生產能力不同的設備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅額122.4萬元、包裝費6萬元。A設備在安裝過程中領用產成品賬面成本為4.5萬元，該產成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。B設名在安裝過程中領用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進項稅額為0.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。C設備購入后即達到預定可使用狀態(tài)。假定設備A、B和C都滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關稅費，則A、B和C設備的入賬價值分別是（）。(計算結果保留兩位小數(shù))

18.下列金融資產中，應作為可供出售金融資產核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

19.

第

8

題

資產負債表日后的調整事項是指（）。

A.資產負債表日或以前已經存在的事項

B.資產負債表日或以前已經存在、資產負債表日后得以證實的事項

C.資產負債表日或以前已經存在、資產負債表日后得以證實，且對按資產負債表日存在狀況編制的報表產生重大影響的事項

D.資產負債表日不存在，但其對分析財務狀況有重大影響的事項

20.A企業(yè)接受一項固定資產投資，該固定資產在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90萬元，專業(yè)資產評估機構對這項資產進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定二、多選題(20題)21.下列關于收入的表述中，不正確的有（）。

A.需要經過安裝和檢驗的商品銷售，如果安裝程序是銷售商品的重要組成部分，企業(yè)通常在發(fā)出商品時確認收入

B.銷售商品相關的經濟利益可能流入企業(yè)并滿足收入確認的其他條件時應該確認收入

C.在資產負債表日，已發(fā)生的合同成本預計全部不能收回時，公司應將已發(fā)生的成本確認為當期營業(yè)成本，不確認收入

D.在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

22.

第

24

題

采用權益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.投資單位以資本公積轉增資本

D.計提長期股權投資減值準備

23.存在下列跡象時，表明資產可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

B.資產的市價當期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預計的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低

D.資產已經陳舊過時

24.第

27

題

在債務重組的會計處理中，以下正確的說法有（）。

A.債務人應確認債務重組收益

B.無論債權人或債務人，均不確認債務重組損失

C.用非現(xiàn)金資產清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產公允價值與相關稅費之和的差額計入營業(yè)外收入

25.

26.下列關于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。

A.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

D.在購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

27.關于投資性房地產表述正確的有（）

A.已出租的建筑物包括以經營租賃方式和以融資租賃方式出租兩種情況

B.用于出租的土地使用權是指企業(yè)通過出讓方式取得并以經營租賃方式出租的土地使用權

C.部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，不能夠單獨計量和出售則均確認為固定資產

D.企業(yè)計劃出租尚未出租的土地使用權屬于投資性房地產

28.下列各項中，投資方應確認投資收益的事項有（）

A.采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現(xiàn)的凈利潤

B.采用權益法核算長期股權投資，被投資方取得的直接計入所有者權益的利得和損失

C.采用權益法核算長期股權投資，收到被投資方實際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

29.下列事項中可能對固定資產賬面價值產生影響的有（）

A.對固定資產計提折舊

B.經營租入固定資產更新改造支出

C.對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用

D.調整原暫估入賬固定資產的實際成本

30.關于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認預計負債時，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實義務，同時滿足該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認預計負債;如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應該確認預計負債

31.以下適用于《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》準則規(guī)范的債務重組事項不包括()。A.A.企業(yè)破產清算時的債務重組

B.企業(yè)進行公司制改組時的債務重組

C.企業(yè)兼并中的債務重組

D.持續(xù)經營條件下的債務重組

32.采用資產負債表債務法時，調減所得稅費用的項目包括（）

A.本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債

B.本期轉回前期確認的遞延所得稅資產

C.本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債

D.本期轉回前期確認的遞延所得稅負債

33.下列各項有關遞延所得稅資產的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產可以進行折現(xiàn)

34.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產線工程支出300萬元，B設備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預定可使用狀態(tài)，預計A生產線使用20年，B設備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預計凈殘值率5%。下列有關B設備的處理表述，正確的有（）。

A.B設備的入賬價值為170萬元

B.B設備的入賬價值為150萬元

C.B設備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設備2011年計提的折舊額為4．25萬元

35.下列關于母子公司交叉持股在合并財務報表上的會計處理，表述正確的有（）

A.母公司持有子公司股權，應當?shù)咒N母公司長期股權投資和子公司所有者權益

B.子公司持有母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的資本公積

C.子公司持有母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的庫存股

D.子公司相互之間持有的長期股權投資，應當比照母公司對子公司的股權投資的抵銷方法，將長期股權投資與其對應的子公司所有者權益中所享有的份額相互抵銷

36.第

29

題

w公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權益性資本比例分別是63%、32%、25%和28%，此外，甲公司擁有乙公司26%的權益性資本，丙公司擁有丁公司30%的權益性資本，應納W公司合并會計報表合并范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

37.下列項目中，不會引起固定資產賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經營租出固定資產滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產日常維護支出

C.允許抵扣的增值稅進項稅額

D.計提固定資產減值準備

38.2011年1月21日，甲公司應收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貸款預計短期內無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務重組的有()。

A.減免100萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產償還

39.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調整所得稅費用

40.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

三、判斷題(20題)41.

第

29

題

完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表目，依然按照賬面價值計量。（）

A.是B.否

42.債務人以定向增發(fā)股票方式抵償債務的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費用應沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

43.企業(yè)對境外經營子公司的外幣利潤表進行折算時，應采用資產負債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.對于可供出售權益工具投資，資產負債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產發(fā)生減值，應計提減值準備。()

A.是B.否

46.第

32

題

在采用預收貨款方式銷售產品的情況下，應當在收到貨款時確認收入的實現(xiàn)。（）

A.是B.否

47.在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產負債表日)應當確認的減值準備。（）

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

50.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉件等，盡管具有固定資產的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

51.因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費不得計入合同成本，在實際發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

52.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內產生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。（）

A.是B.否

53.企業(yè)將采用經營租賃方式租入的土地使用權轉租給其他單位的，應該將土地使用權確認為投資性房地產（）

A.是B.否

54.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時性差異產生遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

55.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

56.資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。()

A.是B.否

57.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

58.事業(yè)單位出現(xiàn)經營活動虧損時，可以用事業(yè)收入彌補。（）

A.是B.否

59.處置固定資產的凈收益屬于收入。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

購入交易性金融資產支付的交易費用，應該計入交易性金融資產的成本中。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產賬面價值為8000萬元，經評估后E公司可辨認資產公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

62.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應確認收入，簡要說明理由并作出相關會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關差錯的會計分錄(有關差錯按當期差錯處理，不需要編制結轉損益的會計分錄)。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

64.對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

65.新華公司系一家主要從事電子設備生產和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產的某產品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產200萬元；④抵銷遞延所得稅資產50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給甲公司，該專利權在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權后作為管理用無形資產，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

參考答案

1.B本題考核有限責任公司股東非貨幣資產出資不實的處理。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實物、工業(yè)產權、非專利技術、土地使用權的實際價值顯著低于公司章程所定價額時，應當由交付出資的股東補繳其差額，公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任。本題中，公司設立時的股東為A、B，因此正確答案如B。

2.C影響營業(yè)利潤的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬元）

【該題針對“無形資產的出租1”知識點進行考核】

3.A

4.C甲公司上述業(yè)務相關會計處理為：2011年5月31日：借：投資性房地產——在建4000投資性房地產累計折舊1000貸：投資性房地產5000改擴建發(fā)生的支出：借：投資性房地產——在建500貸：銀行存款5002011年12月31日：借：投資性房地產4500貸：投資性房地產——在建4500注：企業(yè)對投資性房地產進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

5.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

6.B大華公司因此產品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

7.D05年應確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前期間累計已確認的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）。

8.C公允價值模式下，非貨幣性資產交換換出存貨結轉的相關存貨跌價準備應沖減主營業(yè)務成本，而不是資產減值損失。

9.D

10.D正確會計處理如下：3月10日收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”：①在預算會計中：借：資金結存——零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款預算收入100②同時在財務會計中：借：零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款收入1003月20日按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度：①在預算會計中：借：事業(yè)支出60貸：資金結存一零余額賬戶用款額度60②同時在財務會計中：借：固定資產60貸：零余額賬戶用款額度60

11.D2011年1月1日甲公司該項投資性房地產的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉換日影響資產負債表中“盈余公積”項目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

12.A【答案】A

【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

13.C企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議既包括銷售商品又包括提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理;銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

14.C由于該項非專利技術經濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預計在4年后轉讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術應計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

15.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預計負債100000元。

綜上，本題應選A。

ANGRY公司應選擇不執(zhí)行合同，賬務處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預計負債100000

16.B投資企業(yè)雖然直接擁有被投資單位的表決權資本在50％以下，但具有實質控制權，根據(jù)實質重于形式要求，企業(yè)會計準則規(guī)定該類投資企業(yè)能夠控制被投資單位。

17.D

18.A【答案】A

【解析】選項A，應作為可供出售金融資產核算；選項B，應作為持有至到期投資核算；選項C，應作為長期股權投資核算；選項D，應作為交易性金融資產核算。

19.C資產負債表日后調整事項特點是：(1)在資產負債表日或以前已經存在，資產負債表日后得以證實的事項；(2)對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響。

20.A市場價、協(xié)議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應按市場價確定資產的入賬價值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

21.AB選項A，應該是安裝完成驗收合格后確認收入；選項B，應該是很可能流入企業(yè)才能確認收入。

22.AC

23.ABCD企業(yè)應當在資產負債表日，判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；

②企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內部：

①有證據(jù)表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；

②資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；

③企業(yè)內部報告的證據(jù)表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。

綜上，本題應選ABCD。

24.AD選項B，債權人應確認債務重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產公允價值與相關稅費之和的差額，直接計人當期營業(yè)外收入。

25.BCD

26.ACD符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化，選項A正確，選項B不正確；購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化，選項C正確；購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產整體完工后停止借款費用的資本化，選項D正確。

27.BC投資性房地產指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產，主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。

選項A表述錯誤，已出租的建筑物指以經營租賃方式出租的建筑物，以融資租賃方式出租的建筑物不屬于投資性房地產；

選項B表述正確；

選項C表述正確，部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，能夠單獨計量和出售的、用于賺取租金部分應當確認為投資性房地產，不能夠單獨計量和出售的，應當確認為固定資產；

選項D表述錯誤，企業(yè)計劃出租尚未出租的土地使用權不屬于投資性房地產。

綜上，本題應選BC。

28.AD選項A符合題意，權益法下，投資企業(yè)應按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤計算應享有的份額確認投資收益；

選項B不符合題意，權益法下，投資方應按享有的份額計入所有者權益，不確認投資收益；

選項C不符合題意，權益法下，按照權益法核算的長期股權投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應抵減長期股權投資的賬面價值，不確認投資收益，收到股利時，應借記“銀行存款”，貸記“應收股利”；

選項D符合題意，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應按持股比例確認投資收益。

綜上，本題應選AD。

29.ACD固定資產賬面價值＝固定資產原值－累計折舊－減值準備。

選項A符合題意，對固定資產計提折舊影響固定資產賬面價值；

選項B不符合題意，經營租入固定資產不確認為本公司的固定資產，其發(fā)生的更新改造支出，通過“長期待攤費用”核算，不影響固定資產賬面價值；

選項C符合題意，企業(yè)對固定資產進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本，不符合固定資產的確認條件的應當費用化，計入當期損益，可能影響固定資產賬面價值；

選項D符合題意，調整原暫估入賬固定資產的實際成本將會改變固定資產賬面原值，進而影響固定資產賬面價值。

綜上，本題應選ACD。

30.ABCD

31.ABC債務人破產清算時發(fā)生的債務重組、債務人改組、債務人借新債償舊債等，不屬于債務重組。

32.CD選項AB不調減，遞延所得稅資產的減少和遞延所得稅負債的增加會增加所得稅費用；

選項CD調減，遞延所得稅資產的增加和遞延所得稅負債的減少會減少所得稅費用。

綜上，本題應選CD。

①遞延所得稅費用（或收益）＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產的增加；

②所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）；

③同時請注意，本題要求選出“調減所得稅費用”的選項。

33.AC資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

34.AC待攤支出按照該項目支出占全部工程支出比例進行分攤，設備入賬價值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

35.ACD選項ACD表述均正確；

選項B表述錯誤，子公司持有母公司股權，應當按照子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的庫存股，作為所有者權益的減項，在合并資產負債表中所有者權益項目下“減：庫存股”項目列示。

綜上，本題應選ACD。

36.ABw公司直接擁有甲公司63%權益性資本，直接和間接擁有乙公司共計58%的權益性資本.應將甲公司和乙公司納入合并范圍。

37.BC固定資產賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產減值準備。凡是影響固定資產原價、累計折舊、固定資產減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當期損益；選項A、D，影響固定資產賬面價值。

38.AB解析：選項CD債權人均沒有作出讓步，不屬于債務重組。

39.AC與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

40.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

41.N完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，應當以可行權情況的最佳估計為基礎，按照資產負債表日權益工具的公允價值重新計量。

42.N發(fā)行股票的手續(xù)費應沖減資本公積(股本溢價)，無溢價或溢價不足沖減的，沖減留存收益。

43.N對境外經營財務報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

44.N

45.N對于可供出售權益工具投資，資產負債表日其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產發(fā)生減值，可供出售金融資產只有在發(fā)生嚴重或非暫時性下跌時，才需計提減值準備。

46.N一般應在發(fā)出商品時確認收入。

47.Y在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產負債表日)應當確認的減值準備。

48.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

49.Y

50.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設備等資產，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉材料，以及地質勘探企業(yè)所持有的管材等資產，盡管該類資產具有固定資產的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。但符合固定資產定義和確認條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉件等，應當確認為固定資產。

51.N因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

52.N外幣專門借款在資本化期間內符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產生的匯兌損益不管是否在資本化期間內產生，都不能資本化，均計入當期損益。

53.N企業(yè)并不擁有其經營租入的土地使用權的所有權，因此該企業(yè)不得將其確認為投資性房地產。

54.Y

55.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

56.Y

57.N政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

58.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補經營活動虧損。

59.N收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與向所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。處置固定資產是非日?；顒?，產生的凈收益屬于利得。

60.N購入交易性金融資產支付的交易費用應該記入“投資收益”中。

61.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益，由此導致出售部分確認的投資收益和剩余部分期末確認的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應確認投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應確認的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入所有者權益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。(3)事項(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產的會計處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(不包括股權分置改革中持有的限售股權)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產，除非滿足該準則規(guī)定劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。(4)事項(4)甲公司的會計處理正確。理由：可供出售金融資產是初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產?；颍杭坠举徣隒公司3年期債券沒有隨時出售意圖，也沒有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應將其確認為可供出售金融資產。(5)事項(5)甲公司的會計處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產。正確做法：根據(jù)金融工具確認和計量會計準則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產。(6)事項(6)甲公司的會計處理不正確。理由：因本并購屬于非同一控制下的企業(yè)合并，應以發(fā)行權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。正確做法：長期股權投資初始投資成本=1000×10=10000(萬元)；甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元，應計入當期損益(管理費用)；為定向發(fā)行股票，甲公司支付的證券商傭金、手續(xù)費200萬元應沖減資本公積。

62.0①甲公司對事項(1)會計處理不正確。理由：應收關聯(lián)方賬款與其他應收款項會計處理相同,期末應根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎上計提壞賬準備,甲公司的會計政策不符合準則規(guī)定。更正分錄：借：資產減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準備1500②甲公司對事項(2)的會計處理不正確。理由：回購股票不應沖減股本和資本公積,應確認庫存股。更正分錄：借：庫存股1000貸：股本100資本公積900甲公司對母公司授予本公司高管股票期權處理不正確。理由：集團內股份支付中,接受服務企業(yè)無結算義務應當作為權益結算的股份支付,確認相關費用。更正分錄：借：管理費用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600貸：資本公積1600

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產——成本2000應收利息100(2000×5%)可供出售金融資產——利息調整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(3)2013年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產——利息調整17.1可供出售金融資產賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應確認公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(5)2014年12月31日應確認的投資收益=