會計基礎(chǔ)知識口訣

'.會計基礎(chǔ)知識會計基本假定會計主體、（持）續(xù)經(jīng)營會計分期、錢幣（計）量會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)兩制度權(quán)責發(fā)生制為主少數(shù)收付實現(xiàn)制會計要素財產(chǎn)、欠債與（所有者）權(quán)益資本運動之靜態(tài)組成要素（財產(chǎn)）欠債表收入、費用和利潤資本運動之動向組成要素利潤表流動財產(chǎn)現(xiàn)金、存款和存貨應(yīng)收款與預(yù)付款金融財產(chǎn)交易性存貨：商品、原（材）料、半產(chǎn)品周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品委托加工（物資）、產(chǎn)成品非流動財產(chǎn)：長久股（權(quán)）投（資）與待攤（費用）固定財產(chǎn)與無形（財產(chǎn)）流動欠債：短期借錢、應(yīng)付款預(yù)收款項、應(yīng)交稅（費）應(yīng)付員工之薪酬應(yīng)付員工薪酬：薪資、獎金、津（貼）、補貼福利費、（工）會（經(jīng)）費、教育（經(jīng)）費住房公積（金）與醫(yī)（療）保（健）非流動欠債：長久借錢、（長久）應(yīng)付款預(yù)計欠債、應(yīng)付債（券）融資費用未確認;.'.所有者權(quán)益權(quán)益組成四部分實收資本資本公積盈余公積未分（配）利潤實收資本與（資本）公積投入形成（因）所有者盈余公積、未分利（潤）公司經(jīng)營（過程）所形成公積金三處使用公積金補虧、擴大（生產(chǎn)）、轉(zhuǎn)資本資本公積（金）不補虧特別罕有不常來法定盈余公積金稅后利潤百分十（10%）累計注冊二分一（50%）不再提取非必須法定公積（金）轉(zhuǎn)資本保存不少四分一（25%）利潤分派利潤分派有先后補虧（往年）、繳稅、再補虧提取法定（公積金）、提隨意（公積金）余下利潤比率分所有者權(quán)益根源資本投入所有者利得、損失直接（計）入保存利潤兩部分盈余公積、未分利（潤）收入主營業(yè)務(wù)兩部分銷售商品與勞務(wù)其他業(yè)務(wù)之收入出租固（定）資（產(chǎn)）與無形（財產(chǎn)）出租商品、包裝物銷售材料之收入費用營業(yè)成本、期間費（用）營業(yè)成本兩部分：生產(chǎn)成本、制造費（用）期間費用三部分管理（費）、財務(wù)（費）、銷售費;.管理費用籌建期間創(chuàng)辦費公司經(jīng)費統(tǒng)一擔董事會費、咨詢費業(yè)務(wù)招待（費）、中介費技術(shù)轉(zhuǎn)讓（費）、研究費土地使用（稅）、房產(chǎn)稅車船稅與印花稅財務(wù)費用籌集資本籌資費利息支出減（利息）收入?yún)R兌損益、手續(xù)費銷售費用運輸（費）、裝卸（費）、包裝費商品維修（費）、保險費廣告（費）、展覽（費）、業(yè)務(wù)費（區(qū)別與管理費中的業(yè)務(wù)費)銷售員工之薪酬利得利得走向有兩處當期損益與權(quán)益當期損益主要有處理財產(chǎn)非流動（包括固資和無形）無法支付應(yīng)付款債務(wù)重組與盤盈政府補助、受捐獻財產(chǎn)互換非錢幣長（期股權(quán)）投（資）核算權(quán)益法（成本）小于被投公允差（額）①直接計入所有者權(quán)益資本公積——其利他資本公積得和損失②直接計入當期利潤營業(yè)外收入或盈余公積和未營業(yè)外支出分派利潤直接計入當期損益的損失處理財產(chǎn)非流動（包括固資和無形）盤虧、捐獻、債（務(wù)）重組特別損失因客觀財產(chǎn)互換非錢幣稅務(wù)罰款、滯納金營業(yè)利潤

'.所有者權(quán)益;.'.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-財產(chǎn)減值損失+加上公允價值改動利潤（-損失）+投資利潤（-損失）營業(yè)利潤平時得營業(yè)收入逐項減營業(yè)成本與稅金（及附加）銷售、管理、財務(wù)費財產(chǎn)減值之損失改動利潤、投資（利潤）加營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)之收入其他業(yè)務(wù)之收入:出租固（定）資（產(chǎn)）與無形（財產(chǎn)）出租商品、包裝物銷售材料之收入營業(yè)稅金及附加消費、營業(yè)、資源稅關(guān)稅、土地增值稅城建(稅）、教育附加費利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出收入、支出營業(yè)外即指利得與損失（計入）當期損益之情形此塊得失非平時凈利潤=利潤總額—所得稅費用會計要素的計量屬性歷史成本、可變現(xiàn)（凈值）重置（成本）、現(xiàn)值、公允價（值）歷史成本初始時支付現(xiàn)金或?qū)r重置成本多盤盈現(xiàn)值計量須折現(xiàn)財產(chǎn)類科目現(xiàn)金、存款、原材料、庫存商品、應(yīng)收賬（款）長久股（權(quán)）投（資）與待攤（費用）固定財產(chǎn)與無形（財產(chǎn)）欠債類科目短期借錢與應(yīng)付應(yīng)交稅費、預(yù)收款（項）;.'.應(yīng)付薪酬與債券長久借錢、（長久）應(yīng)付款所有者權(quán)益類科目實收資本或股本資本公積與盈余（公積）、今年利潤、利潤分（配）專項儲備、庫存股成本類科目生產(chǎn)成本、制造費（用）勞務(wù)成本、研發(fā)支（出）待攤進貨之費用損益類科目主營業(yè)務(wù)之收入其他業(yè)務(wù)之收入主營業(yè)務(wù)之成本其他業(yè)務(wù)之成本收入、支出營業(yè)外營業(yè)稅金及附加管理、財務(wù)、銷售費財產(chǎn)減值之損失公允價值之改動投資利潤、勘探費從前年度損益調(diào)（整）以及所得稅費用會計等式財產(chǎn)=欠債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤新所有者權(quán)益＝舊所有者權(quán)益＋利潤新財產(chǎn)＝欠債＋新所有者權(quán)益＝欠債＋舊所有者權(quán)益＋收入－費用會計賬戶借增貸減是財產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。成本財產(chǎn)總相同，細細記牢莫弄亂。損益賬戶要分辨，費用收入不一般。收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。備抵科目財產(chǎn)類，財產(chǎn)減少用備抵（科目）。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額財產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額收入、費用類賬戶賬戶期末無余額;.'.借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等損益賬戶（期末）無余額今年利潤先轉(zhuǎn)到直接影響凈利潤利潤分派再轉(zhuǎn)到保存利潤受影響（最終會影響到財產(chǎn)欠債表的盈余公積和未分派利潤）資本時間價值復(fù)利現(xiàn)值的計算公式-nP=F×（1＋i）=F×（P/F，i，n）普通年金現(xiàn)值的計算公式-n1-（1+i）P=A×-------------=A×（P/A,i,n）i考試常用公式現(xiàn)值=年金現(xiàn)值+復(fù)利現(xiàn)值=A×（P/A，i，n）+F×（P/S，i，n）年金=票面利息=債券面值×票面利率復(fù)利終值=債券面值固定財產(chǎn)計提折舊的范圍當月增加下月計當月減少本月計固定財產(chǎn)計提折舊的方法工作量法、直線法（年限平均法）雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法年限平均法年折舊額=（原價-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限雙倍余額遞減法：年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命（年）×100%月折舊率=年折舊率÷12使用壽命到期前兩年內(nèi)，將賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈值平均派銷年數(shù)總和法年折舊率=（預(yù)計使用壽命-已使用年限）÷[預(yù)計使用壽命×（預(yù)計使用壽命+1）÷2]×100%月折舊率=年折舊率÷12公司歸并方式控股（歸并）、吸收（歸并）與新設(shè)（歸并）本書僅指（波及）控股類;.'.長久股權(quán)投資核算比率的區(qū)分投資比率性質(zhì)實質(zhì)含義50%以上（不包括50%）控制控股歸并20%(包括)～50%(包括)重要影響、共同控制正常核算20%（不包括）不擁有共同控制或重要影響，并且在活躍市正常核算場上沒有報價、公允價值不能可靠計量重點點：同一控制下的公司歸并和非同一控制下的公司歸并是指的控制的情形，與其他的（重要影響、共同控制、不擁有影響的投資）一丁點兒的關(guān)系也沒有。長久股權(quán)投資的初始計量投資比率性質(zhì)初始確認控制賬面價值50%以上（不包括50%）(同一控制下的公司歸并)（長久股權(quán)投資）控制（非同一控制下的公司歸并）公允價值20%(包括)～50%(包括)重要影響、共同控制（長久股權(quán)投資）不擁有共同控制或重要影響，20%（不包括）并且在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量長久股權(quán)投資的后續(xù)計量（成本法與權(quán)益法）后續(xù)計量投資比率性質(zhì)控制成本法50%以上（不包括50%）(同一控制下的公司歸并)控制（非同一控制下的公司歸并）權(quán)益法20%（包括)～50%(包括)重要影響、共同控制不擁有共同控制或重要影響，成本法20%（不包括）并且在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量

初始確認賬面價值（長久股權(quán)投資）（按照被歸并方的凈財產(chǎn)的賬面價值）公允價值（長久股權(quán)投資）（按照投資方投出財產(chǎn)的公允價值確認）長久股權(quán)投資應(yīng)按初始投資成本入賬。長久股權(quán)投資初始計量如下表所示。取得方式初始計量被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額，付出財產(chǎn)賬面價值與享有被公司合同一控制投資單位所有者權(quán)益賬面價值份額的差額計入資本公積。并方式不確認損益。非同一控制公司歸并以外的方式付出財產(chǎn)的公允價值+支付的有關(guān)稅費（確認損益），付出財產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益。（除對子公司以外的注意：刊行權(quán)益性證券方式取得的長久股權(quán)的初始確認。長久股權(quán)投資）;.'.后續(xù)計量的特殊考慮后續(xù)計量性