稅務基礎(chǔ)知識培訓及報銷注意事項(一)

主要內(nèi)容稅務知識培訓稅務知識概述重點稅種介紹營改增相關(guān)知識日常報銷、付款的相關(guān)要求及注意事項第一頁，共50頁。稅務知識概述構(gòu)成因素：構(gòu)成稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等。每個稅種一般都制定一個實體法，規(guī)定其具體的稅制要素，由征收雙方遵照執(zhí)行稅種第二頁，共50頁。稅務知識概述按征稅對象分：流轉(zhuǎn)稅所得稅財產(chǎn)稅行為稅資源稅稅種常見分類以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅(我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類）主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。是指以各種所得額為課稅對象的一類稅(我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類），主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種是以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象的一類稅(包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船稅等)是以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅(諸如城市維護建設稅、印花稅等)是對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅(如資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等)第三頁，共50頁。稅務知識概述按稅收計算依據(jù)標準分：從量稅從價稅稅種常見分類是以課稅對象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)，按固定稅額計征的一類稅。從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優(yōu)點。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅等。是以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的，從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。第四頁，共50頁。稅務知識概述按稅收與價格的關(guān)系為標準分：價內(nèi)稅價外稅稅種常見分類是稅款不在商品價格之內(nèi)，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅(目前商品的價稅合一并不能否認增值稅的價外稅性質(zhì))是稅款在應稅商品價格內(nèi)，作為商品價格一個組成部分的—類稅。如我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。第五頁，共50頁。價內(nèi)稅發(fā)票票樣第六頁，共50頁。價外稅發(fā)票票樣第七頁，共50頁。主要內(nèi)容稅務知識培訓稅務知識概述重點稅種介紹營改增相關(guān)知識日常報銷、付款的相關(guān)要求及注意事項第八頁，共50頁。重點稅種-企業(yè)所得稅對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅所有實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：定義納稅人國有企業(yè)集體企業(yè)私營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)股份制企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織第九頁，共50頁。重點稅種-企業(yè)所得稅征稅對象銷售貨物所得提供勞務所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得股息紅利所得利息所得租金所得特許權(quán)使用費所得接受捐贈所得其他所得第十頁，共50頁。重點稅種-企業(yè)所得稅征收方式A類-查賬征收B類-核定征收第十一頁，共50頁。重點稅種-企業(yè)所得稅應納所得稅=應納稅所得額×稅率不征稅收入：財政預算撥款、行政事業(yè)性收費、政府基金等免稅收入：國債利息收入等法定扣除項目：成本、費用、損失、其他支出應納稅額計算方法應納稅所得額=（收入總額—不征稅收入—免稅收入）—各項扣除—允許以前年度虧損余額第十二頁，共50頁。重點稅種-企業(yè)所得稅合理的工資薪金支出職工福利費（14%）、工會經(jīng)費（2%）、職工教育經(jīng)費（2.5%）業(yè)務招待費（按實際發(fā)生額60%扣除，但不能超過當年營業(yè)收入的0.5%）廣告費（營業(yè)收入15%）公益性捐贈支出（利潤總額12%）扣除項目的扣除標準第十三頁，共50頁。重點稅種-企業(yè)所得稅資本性支出超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈資產(chǎn)減值準備購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊和攤銷的方式逐步攤銷固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失各項稅收的滯納金、罰金和罰款自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠指鞣N贊助支出以及與取得收入無關(guān)的其他各項支出沒有取得正規(guī)發(fā)票支出稅法規(guī)定不得扣除的項目第十四頁，共50頁。收據(jù)不能作為報銷入賬憑證的法律依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財政部令【1993】6號）第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十一條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十條銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；第十五頁，共50頁。發(fā)票與收據(jù)的區(qū)別發(fā)票在性質(zhì)上具有典型的雙重性：合法的會計（記賬）憑證、合法的稅務憑證收款收據(jù)是非經(jīng)營活動中收付款項時開具的憑證，是證明收取往來款項的憑證，如：職工借款歸還、各種保證金的收訖等。不能作為稅務憑證，不能直接作為抵扣稅款和稅前扣除的憑證（行政事業(yè)單位專用收據(jù)除外）發(fā)票收據(jù)第十六頁，共50頁。合法的稅務憑證發(fā)票第十七頁，共50頁。合法的稅務憑證行政事業(yè)單位收據(jù)第十八頁，共50頁。合法的稅務憑證第十九頁，共50頁。合法的稅務憑證第二十頁，共50頁。合法的稅務憑證第二十一頁，共50頁。收據(jù)的分類在企業(yè)內(nèi)部成本核算過程中使用并以此入賬，如：員工內(nèi)部借款、保證金收訖等內(nèi)部收據(jù)不能對外使用，對外部而言等同于“白條”行政事業(yè)單位開具的非應稅業(yè)務的原始憑證按照監(jiān)制單位不同分為：財政部門監(jiān)制、部隊監(jiān)制、稅務部門監(jiān)制正式的監(jiān)制單位印章內(nèi)部收據(jù)外部收據(jù)第二十二頁，共50頁。涉及發(fā)票相關(guān)稅收法律規(guī)定法律后果征收滯納金第二十三頁，共50頁。涉及發(fā)票相關(guān)稅收法律規(guī)定法律后果稅收罰款第二十四頁，共50頁。涉及發(fā)票相關(guān)稅收法律規(guī)定法律后果稅收保全措施第二十五頁，共50頁。涉及發(fā)票相關(guān)稅收法律規(guī)定法律后果追究刑事責任第二十六頁，共50頁。第二十七頁，共50頁。撥打全國稅務服務電話進行舉報，舉報電話：12366第二十八頁，共50頁。重點稅種-增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅定義第二十九頁，共50頁。重點稅種-增值稅增值稅基本原理-認識增值稅A公司（開采鐵礦石、煉鐵）銷售10萬增值稅1.7萬稅務局1.7萬B公司（煉鋼、鋼材）銷售20萬增值稅3.4萬C公司（最終消費者）1.7萬收增值稅3.4萬23.4萬（20萬+3.4萬）11.7萬（10萬+1.7萬）特點：哪個環(huán)節(jié)增值哪個環(huán)節(jié)交稅，誰消費誰承擔第三十頁，共50頁。重點稅種-增值稅1979年-1983年，屬于增值稅的過渡性階段。首先在柳州、長沙、襄樊和上市等城市，對重復征稅矛盾較為突出的機器機械和農(nóng)業(yè)機具兩個行業(yè)試點開征增值稅;1981年試點范圍擴大到自行車、電風扇和縫紉機三種產(chǎn)品;1983年，征稅地點擴大到全國范圍。這一階段的增值稅的稅率檔次過多，征稅范圍并不包括全部產(chǎn)品和所有環(huán)節(jié)，只是引進了增值稅計稅方法，并非真正意義上的增值稅。1984年，國務院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例(草案)》，標志我國正式確定實行增值稅歷史沿革第一階段第三十一頁，共50頁。重點稅種-增值稅1993年-2004年，1993年我國工商稅制進行了較為徹底的全面改革。1993年12月13日發(fā)布的《增值稅暫行條例》，確立了自1994年1月1日起，增值稅的征稅范圍為銷售貨物，加工、修理修配勞務和進口貨物，因不允許一般納稅人扣除固定資產(chǎn)的進項稅額，故稱"生產(chǎn)型增值稅"。實行生產(chǎn)型增值稅，主要是基于控制投資規(guī)模、引導投資方向和調(diào)整投資結(jié)構(gòu)的需要。歷史沿革第二階段第三十二頁，共50頁。重點稅種-增值稅2004年-2008年，我國開始實行由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型試點。自2004年7月1日起，東北地區(qū)的遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市實行擴大增值稅抵扣范圍政策的試點;自2007年7月1日起，擴大增值稅抵扣范圍的改革由東北三省一市擴大到中部地區(qū)26個老工業(yè)基地城市;自2008年7月1日起，東北老工業(yè)基地擴大增值稅抵扣范圍試點政策適用于內(nèi)蒙古東部地區(qū);與此同時，增值稅轉(zhuǎn)型試點擴大到汶川地震中受災嚴重地區(qū)，包括極重災區(qū)10個縣市和重災區(qū)41個縣區(qū)。2008年11月5日，國務院修訂《增值稅暫行條例》，決定自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。歷史沿革第三階段第三十三頁，共50頁。重點稅種-增值稅

自2012年1月1日至2016年5月1日開始分步實施營業(yè)稅改增值稅，也就是我們現(xiàn)在經(jīng)常提到的“營改增”。歷史沿革第四階段第三十四頁，共50頁。重點稅種-增值稅銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。交通運輸業(yè)：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務部分現(xiàn)代服務業(yè)（主要是部分生產(chǎn)性服務業(yè)）：1、研發(fā)和技術(shù)服務2、信息技術(shù)服務3、文化創(chuàng)意服務（設計服務、廣告服務、會議展覽服務等）4、物流輔助服務5、有形動產(chǎn)租賃服務6、鑒證咨詢服務7、廣播影視服務

征稅范圍第三十五頁，共50頁。重點稅種-增值稅郵政服務業(yè)電信業(yè)建筑業(yè)

房地產(chǎn)業(yè)

生活服務業(yè)

金融業(yè)

征稅范圍2016年5月1日起全國范圍實行第三十六頁，共50頁。重點稅種-增值稅由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為：納稅對象小規(guī)模納稅人一般納稅人第三十七頁，共50頁。重點稅種-增值稅年銷售額超過50萬元年銷售額達到500萬元年銷售額超過80萬元生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務企業(yè)提供服務納稅人貨物批發(fā)或零售經(jīng)營企業(yè)一般納稅人認定標準第三十八頁，共50頁。重點稅種-增值稅稅率和征收率一般納稅人小規(guī)模納稅人稅率為：17%、13%、11%、6%、0%等征收率為：3%第三十九頁，共50頁。重點稅種-增值稅應納稅額計算一般納稅人應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）含稅銷售額=銷售額+銷售額×稅率銷售額含稅與不含稅換算：含稅銷售額=銷售額×（1+稅率）第四十頁，共50頁。重點稅種-增值稅應納稅額計算小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）第四十一頁，共50頁。重點稅種-增值稅應納稅額計算示例：公司5月份購買鑄件支付貨款11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1.7萬元；設備修理1.17萬元，取得增值稅普通發(fā)票，稅額0.17萬元。當月公司銷售輸油泵產(chǎn)品含稅銷售額為35.10萬元。公司5月份應納增值稅額計算如下：5月不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+17%）=35.10/（1+17%）=30萬元5月進項稅=1.7萬元（而不是1.7+0.17=1.87萬元）5月應納稅額=銷項稅-進項稅=5.10-1.7=3.4萬元5月銷項稅=不含稅銷售額×17%=30×17%=5.10萬元一般納稅人第四十二頁，共50頁。重點稅種-增值稅應納稅額計算示例：公司5月份購買鑄件支付貨款11.7萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額1.7萬元；設備修理1.17萬元，取得增值稅普通發(fā)票，稅額0.17萬元。當月公司銷售輸油泵產(chǎn)品含稅銷售額為35.10萬元。公司5月份應納增值稅額計算如下：5月應納稅額=銷售額×征收率=34.08×3%=1.02萬元小規(guī)模納稅人5月不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+