2021年貴州省遵義市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年貴州省遵義市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列有關(guān)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)的次月開(kāi)始，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)核算

2.

3.閩南公司一臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)為300000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在使用3年6個(gè)月以后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為1000元、取得的殘值收入為20000元，則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)閩南公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為（）元

A.﹣31350B.﹣33350C.﹣32840D.﹣45248

4.長(zhǎng)江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.168B.192C.219D.180

5.2018年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入500萬(wàn)元，其中350萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將100萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬(wàn)元由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元A.350B.450C.400D.500

6.下列事項(xiàng)中，不屬于重組事項(xiàng)的是（）

A.出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組

D.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)

7.2011年12月1日，甲公司購(gòu)入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為25％。對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會(huì)計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬(wàn)元

B.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響金額為-120萬(wàn)元

C.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬(wàn)元

D.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

8.為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開(kāi)始，2011年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬(wàn)元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值4800萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)尚可使用8年。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本2600萬(wàn)元直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值800萬(wàn)元終止確認(rèn)

D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

9.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國(guó)進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬(wàn)元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

10.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時(shí)，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的，在銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷(xiāo)售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

12.

第

11

題

某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余20萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余30萬(wàn)元，所得稅率33%，提取專(zhuān)用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額為（）萬(wàn)元。

A.32.1B.35.1C.28.5D.50

13.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購(gòu)置了一項(xiàng)具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開(kāi)始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

14.

第

15

題

某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷(xiāo)售合同，合同銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元，乙商品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元。合同售價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，截止到2009年12月31日，該公司尚未對(duì)甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則2009年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

15.

第

9

題

A公司2008年4月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2006年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)入賬金額為300萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限為10年，無(wú)凈殘值。A公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。A公司2008年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)年初余額”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

16.某事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，2018年3月向同級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬(wàn)元，4月6日財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了90萬(wàn)元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入90萬(wàn)元

B.4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入90萬(wàn)元

C.4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記零余額賬戶用款額度90萬(wàn)元

D.4月6日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記資金結(jié)存90萬(wàn)元

17.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借人一筆長(zhǎng)期借款，本金為6000萬(wàn)元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開(kāi)工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬(wàn)元；7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬(wàn)元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債可取得0．3%的月收益。則2009年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化額為（）萬(wàn)元。

18.企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2013年12月l8日，_甲公司以每股5美元的價(jià)格購(gòu)入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．2元人民幣。2013年12月31日，丁公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6．5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2013年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)()。A.A.公允價(jià)值變動(dòng)損益86500元人民幣

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌收益)一86500元人民幣

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益85000元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)1500元人民幣

D.投資收益85000元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)1500元人民幣

20.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專(zhuān)指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

二、多選題(20題)21.

22.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)人的科目有()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營(yíng)業(yè)外收入D.在建工程

23.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元；2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為l820萬(wàn)元；2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬(wàn)元。2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬(wàn)元存人銀行。不考慮其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A．2007年12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元

B．2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)資本公積．200萬(wàn)元

C．2008年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

D．2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1780萬(wàn)元

24.

第

24

題

下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

25.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而一般盤(pán)盈存貨的仍然通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算

B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算

D.土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程成本，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)

26.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。

A.商品銷(xiāo)售收入B.處置無(wú)形資產(chǎn)取得的收益C.轉(zhuǎn)讓軟件的使用權(quán)取得的收入D.利息收入

27.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬(wàn)元到期無(wú)法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬(wàn)元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬(wàn)元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬(wàn)元(面值l3萬(wàn)元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬(wàn)元

28.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B.無(wú)論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

29.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.將長(zhǎng)期借款利息予以資本化

30.企業(yè)確定無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.該資產(chǎn)通常的產(chǎn)品壽命周期、可獲得的類(lèi)似資產(chǎn)使用壽命的信息

B.技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的估計(jì)

C.現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期采取的行動(dòng)

D.以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品（或服務(wù)）的市場(chǎng)需求情況

31.2011年1月21日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。

A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還

32.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

33.下列屬于民間非營(yíng)利組織收入來(lái)源的有()。

A.捐贈(zèng)收入B.會(huì)費(fèi)收入C.政府補(bǔ)助收入D.商品銷(xiāo)售收入

34.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費(fèi)用D.凈資產(chǎn)

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷(xiāo)

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對(duì)被投資單位有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

36.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

37.甲公司于2013年1月1日以100萬(wàn)元取得乙公司10%的股份，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司對(duì)持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬(wàn)元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)從購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.甲公司應(yīng)將乙公司購(gòu)買(mǎi)日至2014年報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C.甲公司應(yīng)將乙公司購(gòu)買(mǎi)日至2014年報(bào)告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為300萬(wàn)元

38.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報(bào)告年度銷(xiāo)售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過(guò)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

39.

40.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)三類(lèi)金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類(lèi)。

D.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.在資產(chǎn)減值測(cè)試中，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)問(wèn)價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅后利率。()

A.是B.否

42.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)保持一致，不得變更。()

A.是B.否

43.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書(shū)面協(xié)議。（）

A.是B.否

44.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.

第

29

題

購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

46.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）

A.是B.否

47.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。（）

A.是B.否

48.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。()

A.是B.否

49.

第

27

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)論是有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

52.在會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

53.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的貸方差額應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.第

29

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

56.境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

57.共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)形成合營(yíng)企業(yè)。（）A.是B.否

58.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款金額的，發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息扣除該期間與專(zhuān)門(mén)借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

27

題

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

62.（二）計(jì)算xyz公司2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

63.

64.甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬(wàn)元取得B公司10％的股權(quán)，對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。取得投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。

(2)2010年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

(3)2010年5月10日，B公司實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

(4)2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬(wàn)元，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。

(5)2011年1月1日，甲公司又以－項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、－批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得B公司20％的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。

當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。追加投資時(shí)B公司的－項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批給甲公司，商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為600萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購(gòu)入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。

(7)2011年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元，提取盈余公積25萬(wàn)元。

(8)2012年度，B公司發(fā)生虧損5466．67萬(wàn)元，2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬(wàn)元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款60萬(wàn)元且B公司無(wú)任何清償計(jì)劃。2012年末，甲公司從B公司購(gòu)入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。

(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元。2013年末甲公司從B公司購(gòu)入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。

假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)，盈余公積計(jì)提比例為10％。

要求：

(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；

(2)編制甲公司2010年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(3)試簡(jiǎn)述甲公司2011年追加投資時(shí)應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理；

(4)編制甲公司2叭1年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理；

(5)編制甲公司2012年關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(6)編制甲公司2013年長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。

(金額單位以萬(wàn)元表示)

65.計(jì)算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率并編制2010年末確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C【解析】選項(xiàng)A，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；選項(xiàng)B，對(duì)于按月計(jì)提攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”；選項(xiàng)D，對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

2.A

3.B雙倍余額遞減法下，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值對(duì)折舊的影響，折舊率為年限平均法的“雙倍”，以固定資產(chǎn)的“原值－折舊”后的余額為折舊基數(shù)，逐年遞減，達(dá)到加速折舊的目的。但需要注意的是，雙倍余額遞減法下，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

本題中，預(yù)計(jì)使用年限為5年，則第1～3年，閩南公司年折舊金額分別為：

第一年：年折舊金額＝300000×2/5＝120000（元）

第二年：年折舊金額＝（300000－120000）×2/5＝72000（元）

第三年：年折舊金額＝（300000－120000－72000）×2/5＝43200（元）

前三年累計(jì)折舊金額＝120000+72000+43200＝235200（元）

第4、5年，閩南公司年折舊金額＝（64800－300000×5％）÷2＝24900（元）

該固定資產(chǎn)于3年6個(gè)月提前報(bào)廢，則報(bào)廢時(shí)的賬面價(jià)值＝300000－（235200＋24900×1/2）＝52350（元）。共發(fā)生清理費(fèi)用1000元、取得的殘值收入為20000元，報(bào)廢凈損益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收支，則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)閩南公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額＝20000－1000－52350＝33350（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

固定資產(chǎn)的處置相對(duì)較簡(jiǎn)單，一般不會(huì)出錯(cuò)，但雙倍余額遞減法若是沒(méi)掌握扎實(shí)，這道題能否拿分基本上只能看天意了。夯實(shí)基礎(chǔ)的重要性不言而喻。本書(shū)前幾章都是基礎(chǔ)章節(jié)，大家學(xué)習(xí)過(guò)程中一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打，力求學(xué)一個(gè)掌握一個(gè)，切莫一味追求進(jìn)度。

4.A長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬(wàn)元)。

5.C2018年末非限定性凈資產(chǎn)＝350＋50＝400（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.C選項(xiàng)ABD屬于重組事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不屬于重組事項(xiàng)，屬于債務(wù)重組，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為，債務(wù)重組不符合上述定義。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

①出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

②對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；

③關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)。

（2）債務(wù)重組：指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。

7.D變更前累計(jì)已計(jì)提折舊=(3000-200)／10×4=1120(萬(wàn)元)，2016年會(huì)計(jì)估計(jì)變更后計(jì)提折舊=(300-1120-120)／4=440(萬(wàn)元)。2016年年末賬面價(jià)值=3000-1120-440=1440(萬(wàn)元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-(3000-200)／10×5=1600(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=160萬(wàn)元：遞延所得稅資產(chǎn)=160×25％=40(萬(wàn)元)。對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響金額=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(萬(wàn)元)。

8.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊;選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

9.C原材料的初始入賬金額=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（萬(wàn)元人民幣）。注：進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入到原材料成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入到原材料成本中。

10.C選項(xiàng)C，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理。

11.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

12.B該事業(yè)單位期末事業(yè)基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(萬(wàn)元)。

13.D選項(xiàng)AB和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)D，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

14.C

15.C

16.D在財(cái)政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

17.D①2009年1～7月和12月為資本化期間；

②2009年專(zhuān)門(mén)借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用=6000×8%×8/12=320(萬(wàn)元)；

(要)2009年專(zhuān)門(mén)借款資本化期間因投資國(guó)債而創(chuàng)造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(萬(wàn)元)；

③2009年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化額=320-77．1=242．9(萬(wàn)元)。

18.C應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期收益即營(yíng)業(yè)外收入科目。

19.A2013年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000×6．5×6．1-10000×5×6．2=86500(元人民幣)。

20.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

21.AC

22.ABD為建造固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借入的長(zhǎng)期借款，符合資本化條件的匯兌差額計(jì)人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

23.ACD答案】ACD

【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。所以，選項(xiàng)B不正確。

24.ABCD

25.CDEC選項(xiàng)，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。D選項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊。E選項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。

26.CD選項(xiàng)A屬于商品銷(xiāo)售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，選項(xiàng)B是企業(yè)的非日?；顒?dòng)，這里轉(zhuǎn)讓的是無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將其收益作為營(yíng)業(yè)外收支處理，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

27.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。所以選項(xiàng)C不正確。

28.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來(lái)反映，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29.ABCABC【解析】選項(xiàng)D，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用；將長(zhǎng)期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性要求。

30.ABCD在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響，其中通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

（1）運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類(lèi)似資產(chǎn)使用壽命的信息（選項(xiàng)A）；

（2）技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)實(shí)情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展的估計(jì)（選項(xiàng)B）；

（3）以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場(chǎng)需求情況（選項(xiàng)D）；

（4）現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的行動(dòng)（選項(xiàng)C）；

（5）為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力預(yù)期的維護(hù)支出，以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力；

（6）對(duì)該資產(chǎn)的控制期限，以及對(duì)該資產(chǎn)使用的法律或類(lèi)似限制，如特許使用期間、租賃期等；

（7）與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.AB解析：選項(xiàng)CD債權(quán)人均沒(méi)有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

32.AB參考答案：AB

答案解析：對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非?；A(chǔ)。

33.ABCD

34.ABCD民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.AC選項(xiàng)B屬于以前期間的差錯(cuò)，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來(lái)適用法；選項(xiàng)D，長(zhǎng)期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。

36.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

37.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

38.BCD選項(xiàng)A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

39.BCD

40.AB選項(xiàng)CD表述正確；

選項(xiàng)AB表述不正確，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不得與其他幾類(lèi)金融資產(chǎn)相互重分類(lèi)，只有劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.N在資產(chǎn)減值測(cè)試中，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所采用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。

42.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)保持一致，不得隨意變更。

43.N受托代理業(yè)務(wù)通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書(shū)面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒(méi)有書(shū)面協(xié)議。

44.Y

45.N應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

46.N需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

48.N委托加工物資應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

49.Y

50.N所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

51.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

52.N在會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

53.N采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)時(shí)，不考慮借方差額還是貸方差額，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要考慮差額的借貸方問(wèn)題，借方差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方差額計(jì)入其他綜合收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N

55.N匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

56.N境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

區(qū)分某實(shí)體是否為該企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵有2項(xiàng)：

（1）該實(shí)體與企業(yè)的關(guān)系，是否為企業(yè)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；

（2）該實(shí)體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實(shí)體是否在企業(yè)所在地的境外作為標(biāo)準(zhǔn)。

57.N合營(yíng)企業(yè)是通過(guò)設(shè)立一個(gè)企業(yè)，有一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)并不是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。

58.Y對(duì)于專(zhuān)門(mén)借款而言，應(yīng)是在資本化期間內(nèi)按照專(zhuān)門(mén)借款的利息費(fèi)用扣除該期間閑置資金進(jìn)行投資所獲得的投資收益或利息收入來(lái)確認(rèn)資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

59.Y

60.N對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤(rùn)。

61.（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0【思路點(diǎn)撥】對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200（萬(wàn)元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100（萬(wàn)元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬(wàn)元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬(wàn)元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬(wàn)元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬(wàn)元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬(wàn)元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525

62.（一）編制會(huì)計(jì)分錄

（1）借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850000

貸：庫(kù)存商品850000

借：銀行存款1160000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：應(yīng)收賬款1170000

（2）

1）2004年6月30日銷(xiāo)售商品時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000

貸：庫(kù)存商品16000

2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時(shí)：

貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：銀行存款23397.66

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.34

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

（3）

1）編制a公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款2340000

貸：庫(kù)存商品1700000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340000

待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)300000

2）編制a公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄

每月計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)50000

3）編制a公司11月30日回購(gòu)商品的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品2150000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）365500

貸：銀行存款2515500

借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)400000

財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：庫(kù)存商品450000（4）發(fā)出商品時(shí)：

借：分期收款發(fā)出商品30000

貸：庫(kù)存商品30000

第一次收取價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7500

貸：分期收款發(fā)出商品7500（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400

貸：應(yīng)收賬款23400

借：庫(kù)存商品10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

（6）發(fā)出商品時(shí)：

借：委托代銷(xiāo)商品100000

貸：庫(kù)存商品100000

收到代銷(xiāo)清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

貸：委托代銷(xiāo)商品20000

（7）借：應(yīng)收賬款175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500

借：勞務(wù)成本200000

貸：應(yīng)付工資200000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：勞務(wù)成本200000

（8）借：銀行存款400000

貸：預(yù)收賬款400000

（二）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）

63.64.(1)甲公司在2010年對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，2011年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－B公司240貸：銀行存款240借：應(yīng)收股利5貸：投資收益5借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5(3)①對(duì)于新取得的股權(quán)，其成本為1202萬(wàn)元(500＋600＋600×17％)，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資－－成本”；將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益100萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。按庫(kù)存商品的市價(jià)，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理400累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－B公司－－成本1202貸：固定資產(chǎn)清理400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102營(yíng)業(yè)外收入－－處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：庫(kù)存商品550對(duì)于新取得的投資，初始投資成本為1202萬(wàn)元，享有新增投資時(shí)點(diǎn)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝3000×20％＝600(萬(wàn)元)，因此不需調(diào)整初始投資成本。②對(duì)于原持有10％長(zhǎng)期股權(quán)投資，原投資時(shí)點(diǎn)初始投資成本為240萬(wàn)元，享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝2400×10％＝240(萬(wàn)元)，因此不需調(diào)整初始投資成本。在原投資日至新增投資交易日之間，應(yīng)根據(jù)原投資日至新取得投資當(dāng)期期初被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中享有的份額，調(diào)整留存收益。對(duì)2010年被投資單位分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：盈余公積0．5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4．5貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－B公司－－成本5對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的追溯調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－B公司－－損益調(diào)整65貸：盈余公積6．5利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)58．5也可以合并做分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司－－損益調(diào)整65貸：盈余公積6(60×10％)利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)54長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司－－成本5(4)2011年末B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝250＋(300－200)／10＋(100－50)／10－(600－400)×50％＝165(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－B公司－－損益調(diào)整49．5(165×30％)貸：投資收益49．52011年末B公司提取盈余公積，甲公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。(5)2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－B公司－－其他權(quán)益變動(dòng)30(100×30％)貸：資本公積－－其他資本公積302012年B公司調(diào)整后的凈虧損＝5466．67－(300—200)／10－(100—50)／10＝5451.67(萬(wàn)元)。當(dāng)被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)，也可以將虧損額以負(fù)數(shù)來(lái)表示，則對(duì)虧損額的調(diào)整就和實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的調(diào)整思路是－致的，即2012年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝—5466.67＋(300－200)／10＋(100－50)／10＝－5451．67(萬(wàn)元)。在調(diào)整虧損前，甲公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝240＋1202＋60＋49.5＋30＝1581．5(萬(wàn)元)。當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，因此應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額1581．5萬(wàn)元，而不是1635．5萬(wàn)元(5451.67×30％)。借：投資收益1581.5貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－損益調(diào)整1581.5借：投資收益54貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款54(6)2013年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝520＋(300—200)／10＋(100—50)／10＋(600—400)×50％＝635(萬(wàn)元)，甲公司按持股比例享有190．5萬(wàn)元，做如下分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－B公司－－損益調(diào)整136．5長(zhǎng)期應(yīng)收款54貸：投資收益190．5

65.0假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r,則5000-449．09=5000×1％×(P／F,r,1)+5000×2％×(P／F,r,2)+5000×3％×(P／F,r,3)+5000×(P／F,r,3)利率為5％時(shí),等式右邊的金額=4586．89(萬(wàn)元)利率為r時(shí),等式右邊的金額=4550．91(萬(wàn)元)利率為6％時(shí),等式右邊的金額=4460．11(萬(wàn)元)根據(jù)插值法：=(5％-r)／(5％-6％)=(4586．89-4550．91)／(4586．89-4460．11)解得,r=5．28％2010年應(yīng)確認(rèn)的資本化利息金額=(5000-449．09)×5．28％=240．29(萬(wàn)元)借：在建工程240．29貸：應(yīng)付利息50應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)190．292021年貴州省遵義市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列有關(guān)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)的次月開(kāi)始，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)核算

2.

3.閩南公司一臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)為300000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在使用3年6個(gè)月以后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為1000元、取得的殘值收入為20000元，則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)閩南公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為（）元

A.﹣31350B.﹣33350C.﹣32840D.﹣45248

4.長(zhǎng)江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.168B.192C.219D.180

5.2018年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入500萬(wàn)元，其中350萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將100萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬(wàn)元由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬(wàn)元A.350B.450C.400D.500

6.下列事項(xiàng)中，不屬于重組事項(xiàng)的是（）

A.出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組

D.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)

7.2011年12月1日，甲公司購(gòu)入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為25％。對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會(huì)計(jì)估計(jì)后計(jì)提的折舊為440萬(wàn)元

B.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2016年凈利潤(rùn)的影響金額為-120萬(wàn)元

C.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬(wàn)元

D.因會(huì)計(jì)估計(jì)變更而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

8.為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2010年12月31日開(kāi)始，2011年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬(wàn)元。至2010年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3200萬(wàn)元，賬面價(jià)值4800萬(wàn)元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，被替換構(gòu)件已無(wú)使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)尚可使用8年。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本2600萬(wàn)元直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

C.B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值800萬(wàn)元終止確認(rèn)

D.B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限10年計(jì)提折舊

9.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國(guó)進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬(wàn)元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

10.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時(shí)，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的，在銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷(xiāo)售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（）。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

12.

第

11

題

某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余20萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余30萬(wàn)元，所得稅率33%，提取專(zhuān)用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額為（）萬(wàn)元。

A.32.1B.35.1C.28.5D.50

13.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購(gòu)置了一項(xiàng)具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開(kāi)始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

14.

第

15

題

某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷(xiāo)售合同，合同銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元，乙商品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元。合同售價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，截止到2009年12月31日，該公司尚未對(duì)甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則2009年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

15.

第

9

題

A公司2008年4月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2006年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)入賬金額為300萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限為10年，無(wú)凈殘值。A公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。A公司2008年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)年初余額”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

16.某事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，2018年3月向同級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬(wàn)元，4月6日財(cái)政部門(mén)經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了90萬(wàn)元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入90萬(wàn)元

B.4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入90萬(wàn)元

C.4月8日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記零余額賬戶用款額度90萬(wàn)元

D.4月6日，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記資金結(jié)存90萬(wàn)元

17.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借人一筆長(zhǎng)期借款，本金為6000萬(wàn)元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開(kāi)工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬(wàn)元；7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬(wàn)元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。閑置資金因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債可取得0．3%的月收益。則2009年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化額為（）萬(wàn)元。

18.企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2013年12月l8日，_甲公司以每股5美元的價(jià)格購(gòu)入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．2元人民幣。2013年12月31日，丁公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6．5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2013年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)()。A.A.公允價(jià)值變動(dòng)損益86500元人民幣

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌收益)一86500元人民幣

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益85000元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)1500元人民幣

D.投資收益85000元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用(匯兌損失)1500元人民幣

20.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專(zhuān)指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

二、多選題(20題)21.

22.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)人的科目有()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營(yíng)業(yè)外收入D.在建工程

23.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元；2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為l820萬(wàn)元；2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬(wàn)元。2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬(wàn)元存人銀行。不考慮其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A．2007年12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元

B．2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)資本公積．200萬(wàn)元

C．2008年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

D．2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1780萬(wàn)元

24.

第

24

題

下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

25.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而一般盤(pán)盈存貨的仍然通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算

B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算

D.土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程成本，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)

26.按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括（）。

A.商品銷(xiāo)售收入B.處置無(wú)形資產(chǎn)取得的收益C.轉(zhuǎn)讓軟件的使用權(quán)取得的收入D.利息收入

27.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬(wàn)元到期無(wú)法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬(wàn)元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬(wàn)元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬(wàn)元(面值l3萬(wàn)元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬(wàn)元

28.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B.無(wú)論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

29.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.將長(zhǎng)期借款利息予以資本化

30.企業(yè)確定無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.該資產(chǎn)通常的產(chǎn)品壽命周期、可獲得的類(lèi)似資產(chǎn)使用壽命的信息

B.技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的估計(jì)

C.現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期采取的行動(dòng)

D.以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品（或服務(wù)）的市場(chǎng)需求情況

31.2011年1月21日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。

A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還

32.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

33.下列屬于民間非營(yíng)利組織收入來(lái)源的有()。

A.捐贈(zèng)收入B.會(huì)費(fèi)收入C.政府補(bǔ)助收入D.商品銷(xiāo)售收入

34.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素的有（）

A.資產(chǎn)B.收入C.費(fèi)用D.凈資產(chǎn)

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷(xiāo)

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年

D.追加投資以后對(duì)被投資單位有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

36.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

37.甲公司于2013年1月1日以100萬(wàn)元取得乙公司10