2022-2023年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022-2023年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務(wù)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導致的。該無形資產(chǎn)預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

2.A公司2011年的財務(wù)報告于2012年4月10日對外批準報出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷無形資產(chǎn)100萬元,具有重大影響,假設(shè)企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該項資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)進行的調(diào)整是（）。A.調(diào)增2011年當年凈損益75萬元

B.調(diào)減2011年當年凈損益75萬元

C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬元

3.

第

5

題

資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量，其會計計量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.公允價值

4.

第

13

題

2009年12月31日A公司以融資租賃方式從B公司租入一臺公允價值為280萬元的大型專用設(shè)備。雙方簽訂租賃合同約定，租賃期為3年，每滿一年支付租金80萬元，A公司的母公司擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7%，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則A公司在租賃開始日應(yīng)計人“未確認融資費用”的金額為（）萬元。[(P/A，7%，3)=2.6243；(P/F，7%，3)=0.8163]

5.A公司自行研發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)，2009年9月初至2010年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關(guān)支出500萬元，其中2009年發(fā)生支出200萬元，2010年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2010年5月1日進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關(guān)支出540萬元，2010年11月，該無形資產(chǎn)達到預定用途，采用直線法攤銷，預計使用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項對2010年度損益的影響金額是()萬元。

A.300B.430C.439D.630

6.A公司應(yīng)收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務(wù)困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)對該筆應(yīng)收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務(wù)重組日，下列關(guān)于A公司和B公司相關(guān)會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

7.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當在企業(yè)不同的會計期間，分別認定

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的項目為()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

9.2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為()萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

10.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

11.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當承擔連帶責任，要求其進行補償。A公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為很可能敗訴，如果敗訴對原告進行賠償?shù)慕痤~在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補償基本確定可以收到，補償金額為160萬元，則A公司應(yīng)在年末進行的會計處理為（）。A.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預計負債——未決訴訟150借：其他應(yīng)收款150貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預計負債——未決訴訟100貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預計負債——未決訴訟200借：其他應(yīng)收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預計負債——未決訴訟40

12.

第

9

題

A公司為建造一棟辦公樓于2008年1月1日專門從銀行借入2000萬元款項，借款期限為3年；2008年2月10日，A公司為建造該辦公樓購人一批工程物資，開出一張100萬元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個月；2008年3月1日，該辦公樓開工興建；2008年4月1日，A公司領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，該項工程4月1日以前所占用的物資均為2008年2月10日購入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項工程的預計工期為1年零6個月。不考慮其他因素，則該項工程借款費用開始資本化的時點為（）。

A.2008年1月1日B.2008年2月10日C.2008年3月1日D.2008年4月1目

13.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

14.某投資企業(yè)于2×15年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×15年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2015年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.294D.240

15.

16.

17.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

18.有關(guān)事業(yè)單位存貨的會計處理，下列說法中，錯誤的是()。

A.事業(yè)單位的存貨在取得時，應(yīng)當按照實際成本記賬

B.材料采購過程中發(fā)生的保險費、運雜費等計入庫存材料的成本

C.存貨發(fā)出時，可以根據(jù)實際情況選擇先進先出法、加權(quán)平均法等方法

D.對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，不需要進行調(diào)整

19.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

20.

二、多選題(20題)21.下列各項中，影響當期損益的有（）A.無法支付的應(yīng)付款項

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

22.第

25

題

采用權(quán)益法核算的，能引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。

A.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

23.下列各項中，應(yīng)采用重置成本計量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計量

24.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費用C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價值變動損益

25.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中錯誤的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券中不僅包含負債成份還包含權(quán)益成份

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費用應(yīng)在權(quán)益成份和負債成份之間進行分攤

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費用全部由負債成份承擔，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權(quán)益成份的公允價值應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目核算

26.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當期損益

27.

28.企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。

A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費D.職工教育經(jīng)費

29.第

19

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.貸款和應(yīng)收賬款C.持有至到期投資D.交易性金融資產(chǎn)

30.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述正確的有（）

A.出租無形資產(chǎn)的租金計入利潤表“營業(yè)收入”項目

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，但不需要計提減值準備

C.若無形資產(chǎn)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計入當期損益

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認為存貨

31.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益

D.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用

32.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述正確的有（）

A.企業(yè)于2018年5月15日開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年5月15日

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年6月30日決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

C.2018年10月20日，企業(yè)將某項土地使用權(quán)停止自用，2018年11月30日正式確定該項資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年10月20日

D.企業(yè)2018年6月4日將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

33.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。

A.對于非同一控制下多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額應(yīng)當調(diào)整資本公積

B.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，對于剩余股權(quán)，在合并報表上應(yīng)當按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量

C.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，在合并報表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當調(diào)整所有者權(quán)益

34.下列有關(guān)會計政策變更的處理中，不正確的有（）

A.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃資產(chǎn)，屬于會計政策變更

B.會計計量基礎(chǔ)的變更屬于會計估計變更

C.首次執(zhí)行會計準則時，原計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合條件的應(yīng)單獨確認為無形資產(chǎn)，不屬于會計政策變更

D.對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，屬于會計政策變更

35.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.由于當期財務(wù)費用過高，借款費用由費用化改為資本化

B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認由完工百分比法改為完成合同法

36.2018年6月30日甲公司能夠持續(xù)、可靠取得投資性房地產(chǎn)的公允價值，將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量。當日投資性房地產(chǎn)的賬面原值6000萬元，已提折舊2500萬元，已提減值準備500萬元，公允價值為4000萬元。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，則下列會計處理正確的有()。

A.賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益

B.賬面價值與公允價值的差額計入其他綜合收益

C.賬面價值與公允價值的差額計入留存收益

D.投資性房地產(chǎn)應(yīng)按變更當日的公允價值計量

37.下列關(guān)于存貨期末計量的表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應(yīng)提取存貨跌價準備并計入公允價值變動損益

C.期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當提取存貨跌價準備并計入當期損益

D.期末存貨提取跌價準備只能按照單個項目計提，不能按照類別匯總計提

38.

第

22

題

下列關(guān)于或有事項的說法錯誤的有（）。

39.下列關(guān)于商品銷售收入確認的表述中，正確的有()。

A.采用預收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入

B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時確認收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時確認收

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理

40.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項投資在限售期內(nèi)的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)計入當期損益

D.對該投資應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量

三、判斷題(20題)41.在識別履約義務(wù)時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應(yīng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)進行處理。（）

A.是B.否

42.謹慎原則要求會計核算工作中做到不夸大企業(yè)資產(chǎn)、不虛增企業(yè)收益。（）√

A.是B.否

43.

第32題企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

44.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

45.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)按原預計年限繼續(xù)分攤。（）

A.是B.否

46.母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。()

A.是B.否

47.第

35

題

企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.附注不屬于合并財務(wù)報表的重要組成部分，企業(yè)可以自行選擇編制或不編制。（）

A.是B.否

49.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。()

A.是B.否

50.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

51.母公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)的，在合并財務(wù)報表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當按照其在處置日的公允價值重新計量。（）

A.是B.否

52.將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

53.

第

33

題

民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目，再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.是B.否

54.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

55.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

56.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計人當期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

57.

第

27

題

企業(yè)支付的所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，列入“支付的各項稅費”項目。（）

A.是B.否

58.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

59.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

60.

第30題無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當全部計入當期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

62.編制仁達公司2011年12月31日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。

63.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2013年1月1日“存貨跌價準備”科目余額為180萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為180萬元，其他存貨未計提存貨跌價準備。2013年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4．5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4．5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，約定在2014年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4．8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．4萬元。(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2．55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。此外，2013年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)期初已計提的存貨跌價準備130萬元。(4)D原材料400公斤，單位成本為2．25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1．2萬元。現(xiàn)有D原材料擬用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0．38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：

分別計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日的賬面價值。64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

65.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

2.D該事項屬于報告年度以前的重大差錯應(yīng)調(diào)整2011年報表期初留存收益，調(diào)整的金額為100×（1-25%）=75（萬元）。

3.D在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。

4.A

5.C解析：該項無形資產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額=300+130+540/10×2/12=439(萬元)。

6.CA公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

7.A認定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更，選項C、D不正確。

8.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算，選項A正確。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分以下情況處理：(1)通常應(yīng)當按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確認為無形資產(chǎn)；(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當按照投資性房地產(chǎn)進行會計處理；(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。

9.D2004年度對該項建造合同確認的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。

10.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認的收入=400×75=30000(元)。

11.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應(yīng)確認預計負債，且所需支出存在一個連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認為負債的同時，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不超過所確認負債的金額，而且確認的資產(chǎn)和負債不可以相互抵銷，因此，應(yīng)確認其他應(yīng)收款150萬元，選項A正確。

12.D2008年3月1日，雖然該項工程的借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費用開始資本化的時點，故選項C錯誤。

13.A該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

14.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2×15年應(yīng)確認的投資收益=［1000-（500÷10-300÷10）］×30%=294（萬元）。

15.D

16.B債務(wù)重組收益＝18．5－(58．5－18．5)×2%＝17．7(萬元)。

17.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應(yīng)提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復，所以應(yīng)維持16萬元不變。

18.D對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。

19.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

20.A

21.ABCABC；A計入營業(yè)外收入，B計入銷售費用，C應(yīng)于發(fā)生當期計入管理費用，均影響當期損益；D計入資本公積，不影響當期損益。

【試題點評】本題考核“當期損益”知識點。

22.ABC對被投資單位提取盈余公積，被投資單位的所有者權(quán)益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長期股權(quán)投資的賬面價值不需調(diào)整。

23.AB選項C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D應(yīng)采用公允價值計量。

24.BCD股本是以權(quán)益結(jié)算的股份支付才有可能涉及的會計科目，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不會涉及此科目。

25.CD選項C錯誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時發(fā)生的發(fā)行費用應(yīng)在權(quán)益成份和負債成份之間進行分攤，負債部分承擔的發(fā)行費用記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目;選項D錯誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權(quán)益成份的公允價值應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算。

26.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當期進行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

27.AC

28.ABD選項C不屬于職工薪酬,發(fā)生時的會計分錄為借:管理費用貸:銀行存款等

29.ABC以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不計提減值準備。

30.AC選項A表述正確，出租無形資產(chǎn)的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)收入；

選項B表述錯誤，使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，并進行減值測試，需要計提減值準備的，相應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備；

選項C表述正確，如果無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當期損益（營業(yè)外支出）；

選項D表述錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，為建造商品房購入的土地使用權(quán)應(yīng)當確認為存貨。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.CD模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益，選項C正確;對立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認當期成本費用，選項D正確。

32.ABD選項A表述正確，將投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理的日期；

選項B表述正確，作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日；

選項C表述錯誤，企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期，即該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年11月30日；

選項D表述正確，自用建筑物改用于出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.AC解析：選項A，通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；選項C，母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，在合并報表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)入當期投資收益。

34.ABD選項A不正確，經(jīng)營租賃和融資租賃存在本質(zhì)差別，因而改變會計政策不屬于會計政策變更；

選項B不正確，屬于會計政策變更；

選項C處理正確，對發(fā)生的交易和事項執(zhí)行新的會計準則，不屬于會計政策變更；

選項D不正確，屬于對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABD

36.CD甲公司的會計分錄：借：投資性房地產(chǎn)一成本4000投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)2500投資性房地產(chǎn)減值準備500貸：投資性房地產(chǎn)6000盈余公積100利潤分配一未分配利潤900

37.AC資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量;存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當提取存貨跌價準備并計入當期損益;一般情況下企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準備。

38.AD或有負債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對同一事項，并不一定是同時存在的，故選項A是不正確的?；蛴胸搨婕皟深惲x務(wù)：一類是潛在義務(wù)；另一類是現(xiàn)時義務(wù)，所以選項D也是不正確的。

39.CD選項A，采用預收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入;選項B，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認收入。【知識點】商品銷售收入的確認

40.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.N企業(yè)向客戶承諾商品時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應(yīng)當作為可明確區(qū)分履約義務(wù)。

42.Y

43.N企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，公允價值大于賬面價值的差額計人資本公積。

44.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計量。

45.Y尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入處置當期的損益。

46.Y母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。

47.N本題考核的是金融資產(chǎn)的分類。劃分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)按照準則規(guī)定不能再劃分為其他的會融資產(chǎn)。

48.N附注是合并財務(wù)報表不可或缺的組成部分，與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表具有同等的重要性，也需要編制。

49.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費用化。

50.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入。

51.Y

52.N將采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

53.N民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

54.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

55.N某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產(chǎn)。

56.Y

57.N企業(yè)支付的耕地占用稅應(yīng)計人固定資產(chǎn)價值，作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

58.N未實現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財務(wù)費用。

59.Y【答案】√

60.Y

61.（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計640560802060甲公司在20×5年年末按公允價值計量的賬面價值為510萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為450萬元，兩者的所得稅影響合計為15萬元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬元，即為該公司2006年期初由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價值計量的賬面價值為640萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為560萬元，兩者的所得稅影響合計為20萬元，兩者差異的稅后凈影響額為60萬元，其中，45萬元是調(diào)整20×6年累積影響數(shù)，15萬元是調(diào)整20×6年當期金額。甲公司按照公允價值重新計量20×6年年末B股票賬面價值，其結(jié)果為公允價值變動收益少計了20萬元，所得稅費用少計了5萬元，凈利潤少計了15萬元。（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄：①對20×5年有關(guān)事項的調(diào)整分錄：調(diào)整會計政策變更累積影響數(shù)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動60貸：利潤分配——未分配利潤45遞延所得稅負債15調(diào)整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積45×15%=6．75（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤6．75貸：盈余公積6．75②對20×6年有關(guān)事項的調(diào)整分錄：調(diào)整交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20貸：利潤分配——未分配利潤15遞延所得稅負債5調(diào)整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積15×15%=2．25（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤2．25貸：盈余公積2．25（3）財務(wù)報表調(diào)整和重述甲公司在列報20×7年財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整20×7年資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初余額、利潤表有關(guān)項目的上年金額及所有者權(quán)益變動表有關(guān)項目的上年金額和本年金額。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560640遞延所得稅負債020……盈余公積170260未分配利潤400451…………資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：調(diào)增交易性金融資產(chǎn)年初余額80萬元;調(diào)增遞延所得稅負債年初余額20萬元;調(diào)增盈余公積年初余額9萬元;調(diào)增未分配利潤年初余額51萬元。②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元本期金額上期金額項目調(diào)整前調(diào)整后……加：公允價值變動損益020……二、營業(yè)利潤390410……三、利潤總額580600減：所得稅費用160165四、凈利潤420435……利潤表項目的調(diào)整：調(diào)增公允價值變動收益上年金額20萬元;調(diào)增所得稅費用上年金額5萬元;調(diào)增凈利潤上年金額15萬元。

62.轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價2495．32轉(zhuǎn)股數(shù)=(5000+100)／2／10=255(萬股)借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2500其他權(quán)益工具254．55應(yīng)付利息50貸：股本255應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54．23資本公積——股本溢價2495．3263.①A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=300×(18-1)=5100(萬元)成本=300×15=4500(萬元)則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。2013年12月31日A產(chǎn)品賬面價值=4500(萬元)②B產(chǎn)品：簽訂合同部分：可變現(xiàn)凈值=300×(4．8-0．3)=1350(萬元)成本=300×4．5=1350(萬元)則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分：可變現(xiàn)凈值=200×(4．5-0．4)=820(萬元)成本=200×4．5=900(萬元),應(yīng)計提存貨跌價準備=900-820=80(萬元)。2013年12月31日B產(chǎn)品賬面價值=1350+820=2170(萬元)③C產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=1000×(3-0．3)=2700(萬元)產(chǎn)品成本=1000×2．55=2550(萬元)不需要計提存貨跌價準備,同時需要將原有余額50萬元(180