2021-2022年安徽省蕪湖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年安徽省蕪湖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.OB.25C.24D.22

2.

第

12

題

國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2007年12月31日，當(dāng)月購(gòu)人的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=O.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）元。

A.2000B.OC.－1000D.1000

3.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

4.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格吸收合并乙公司，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬(wàn)元，假定乙公司沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測(cè)試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬(wàn)元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，取得款項(xiàng)500萬(wàn)元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)不含商譽(yù)的價(jià)值為400萬(wàn)元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)后商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300B.200C.25D.175

5.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

6.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2017年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。甲公司2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2018年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2018年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.2018年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬(wàn)元

B.2018年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬(wàn)元

C.2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬(wàn)元

D.2018年應(yīng)交所得稅為400萬(wàn)元

7.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為3500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1300元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

8.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)

9.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

10.甲公司于2011年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120萬(wàn)股，每股市價(jià)5．9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元;6月30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對(duì)外提供半年報(bào)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬(wàn)元。

A.-48B.60C.72D.-36

11.

12.甲公司于2011年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2010年1月1日發(fā)行的到期一次還本付息債券，該債券期限為3年、票面年利率為6%，到期日為2013年1月1日。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為996．61萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為8%。2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.80B.81．2C.80．93D.76．13

13.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專(zhuān)利權(quán)，要求甲公司一次性支付專(zhuān)利使用費(fèi)500萬(wàn)元，至12月31日法院尚未做出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬(wàn)元至200萬(wàn)元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

14.

第

13

題

關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為

C.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額

15.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費(fèi)用B.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的大修理支出

16.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)均可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)

D.清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時(shí)，補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

17.

第

7

題

A公司對(duì)B公司投資，占8公司表決權(quán)資本的18%，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A．公司提供配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對(duì)B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理依據(jù)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

18.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

19.

第

5

題

我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

20.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒(méi)有滿(mǎn)足的，職工均不能行權(quán)

22.下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)利得的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的處置收入

B.固定資產(chǎn)處置凈收益

C.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)形成的資本公積

D.權(quán)益法下因被投資方其他權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積

23.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎(jiǎng)勵(lì)款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

24.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

25.

第

18

題

下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，不正確的有（）。

26.2013年12月.甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2014年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售3000件A產(chǎn)品.違約金為合同總價(jià)款的20％.2013年12月31日.甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品3000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本為1.6萬(wàn)元.假定甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用.假定2013年底市場(chǎng)每件價(jià)格為2.4萬(wàn)元.甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失正確的表述有（）.

A.由于該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

B.不執(zhí)行該合同的損失為720萬(wàn)元

C.執(zhí)行該合同的損失為1200萬(wàn)元

D.選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬(wàn)元

27.

第

17

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

28.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價(jià)值的差額

30.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，設(shè)置的科目有（）。

A.投資性房地產(chǎn)——成本B.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）C.投資性房地產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

31.關(guān)于費(fèi)用，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配的利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出

B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.營(yíng)業(yè)外支出符合費(fèi)用的確認(rèn)條件

D.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表，影響當(dāng)期損益

32.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費(fèi)B.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)C.融資費(fèi)用D.支付給咨詢(xún)公司的手續(xù)費(fèi)

33.為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保法律的規(guī)定，2018年4月28日，粵北公司對(duì)M生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。5月5日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為15年，已使用7年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限為5年。下列各項(xiàng)關(guān)于環(huán)保裝置的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

B.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

C.環(huán)保裝置不應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

D.環(huán)保裝置應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

34.第

17

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。

A.用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

B.一般納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所發(fā)生的合理?yè)p耗

35.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來(lái)核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

36.

第

23

題

企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)的費(fèi)用有（）。

A.轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)B.應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈值D.伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)

37.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。

A.甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)

38.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有()。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租入才能使用

D.承租入有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

39.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

40.按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)入的科目有（）

A.無(wú)形資產(chǎn)B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.在建工程D.其他業(yè)務(wù)收入

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間。（）

A.是B.否

42.在對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

43.當(dāng)期末匯率上升時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

46.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間獲知，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

51.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

52.企業(yè)在日?；顒?dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)該收到的金額計(jì)量；不確定的或者在非日?；顒?dòng)中取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照實(shí)際金額計(jì)量。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時(shí)，無(wú)論相互之間有無(wú)交易，均應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。（）

A.是B.否

54.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其本年相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

56.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以變更當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。（）

A.是B.否

57.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

企業(yè)因追加投資而將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的，應(yīng)在中止采用成本法時(shí)，按改為權(quán)益法核算前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

59.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值、部分自用，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn);該項(xiàng)房地產(chǎn)自用的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.

第

27

題

企業(yè)購(gòu)入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，該債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.融信股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價(jià)款1120.89萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10.89萬(wàn)元)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類(lèi)債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)到期可歸還的本金和利息合計(jì)為1300萬(wàn)元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過(guò)一系列改革措施，已消除財(cái)務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1000萬(wàn)元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷(xiāo)額和攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會(huì)計(jì)分錄。(5)簡(jiǎn)要說(shuō)明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(持有至到期投資需寫(xiě)出明細(xì)科目)62.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：上表中，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的，按形成無(wú)形資產(chǎn)成本的175％作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確定無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)均不考慮當(dāng)年度攤銷(xiāo)因素。預(yù)計(jì)負(fù)債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項(xiàng)所確認(rèn)。2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對(duì)上述事項(xiàng)或項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說(shuō)明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。(2)說(shuō)明哪些暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。(3)計(jì)算甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

63.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫(kù)存商品甲及－項(xiàng)股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫(kù)存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為210萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫(kù)存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場(chǎng)上出現(xiàn)了該類(lèi)商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷(xiāo)，截至2011年末，該批商品只銷(xiāo)售了20％給C公司，售價(jià)為80萬(wàn)元，款項(xiàng)于銷(xiāo)售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷(xiāo)的考慮，A公司對(duì)C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計(jì)未來(lái)期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項(xiàng)銷(xiāo)售收入的2％(假定該預(yù)計(jì)是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計(jì)剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。A公司2011年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷(xiāo)給D公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)為292.5萬(wàn)元。雙方簽訂的銷(xiāo)售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項(xiàng)。對(duì)于該筆銷(xiāo)售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2012年，銷(xiāo)售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司共發(fā)生修理支出10萬(wàn)元。(7)A公司2012年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬(wàn)元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償付所欠部分款項(xiàng)。A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項(xiàng)涉及所得稅納稅調(diào)整外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；③A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)－并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(2)分別計(jì)算A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(6)根據(jù)日后事項(xiàng)的相關(guān)處理，填列A公司報(bào)告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

64.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個(gè)資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和200萬(wàn)元，沒(méi)有商譽(yù)。這三個(gè)資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計(jì)提折舊。由于ABC公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場(chǎng)歡迎，從而對(duì)ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對(duì)各資產(chǎn)組需要進(jìn)行減值測(cè)試。

已知ABC公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由總部負(fù)責(zé)，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個(gè)研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，研發(fā)中心的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元。辦公大樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。對(duì)于辦公大樓的賬面價(jià)值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

ABC公司計(jì)算得到的資產(chǎn)組A的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬(wàn)元，資產(chǎn)組8的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬(wàn)元，資產(chǎn)組C的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬(wàn)元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬(wàn)元。

假定各資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定。

要求：計(jì)算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應(yīng)的減值損失金額為多少。

65.第

39

題

藍(lán)天股份有限公司(下稱(chēng)藍(lán)天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2007年12月5日藍(lán)天公司從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)電子設(shè)備，該設(shè)備買(mǎi)價(jià)為50萬(wàn)美元，境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2萬(wàn)美元，共計(jì)52萬(wàn)美元，尚未支付。當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣。同時(shí)藍(lán)天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅86萬(wàn)元。

藍(lán)天公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2007年起，藍(lán)天公司每年利潤(rùn)總額均為100萬(wàn)元。假定藍(lán)天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍(lán)天公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當(dāng)日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)可收回金額為427萬(wàn)元。

(4)2009年1月20日，藍(lán)天公司完成2008年所得稅申報(bào)，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍(lán)天公司對(duì)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬(wàn)元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬(wàn)元，支付配件費(fèi)5萬(wàn)元。

(6)2010年12月20日，因藍(lán)天公司欠某公司債務(wù)無(wú)法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬(wàn)元。抵債日，該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算藍(lán)天公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶(hù))的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對(duì)2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(8)對(duì)2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理。

(9)對(duì)2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

參考答案

1.A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。

2.A應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000×8×O.9—10000×7×1=2000(元)。

3.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

4.D合并商譽(yù)=3200－2900=300（萬(wàn)元），2012年末商譽(yù)的賬面價(jià)值為200（300－100）萬(wàn)元，處置后商譽(yù)的賬面價(jià)值為175（200×2800/3200）萬(wàn)元。

5.B【答案】B

【解析】對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A、C和D錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確。

6.D預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0，因此可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700萬(wàn)元；2018年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25％＝175(萬(wàn)元)；2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50(萬(wàn)元)；2018年應(yīng)交所得稅＝(1000＋600－400)×25％＝300(萬(wàn)元)；2018年所得稅費(fèi)用＝300－50＝250(萬(wàn)元)。

7.D購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

8.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。

9.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

10.B甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬(wàn)元），處置時(shí)將持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響處置時(shí)計(jì)入損益的金額。

11.C

12.C2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（996．61+15）×8%=80．93（萬(wàn)元）。

13.C甲公司對(duì)A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(100+200)／2+5=155萬(wàn)元。對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬(wàn)元，對(duì)于該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

14.C直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

15.C解析：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其相對(duì)應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。如果沒(méi)有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應(yīng)作為收益性支出。

16.C選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，是企業(yè)基于謹(jǐn)慎性的原則，對(duì)應(yīng)該收取還未收取的債權(quán)，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)信息所做出的不得高估資產(chǎn)或收入、不得低估負(fù)債或費(fèi)用的行為，并不屬于或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)只有在滿(mǎn)足負(fù)債的特征和確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，或有事項(xiàng)并不必然就是預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，或有資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定的事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴匈Y產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，其結(jié)果具有較大的不確定性，只是隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化，通過(guò)某些未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能證實(shí)其是否會(huì)形成企業(yè)真正的資產(chǎn)。故而或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

一定注意，對(duì)于或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的時(shí)候，是在“很可能”的狀態(tài)下，才能確認(rèn)；而對(duì)于或有資產(chǎn)確認(rèn)為資產(chǎn)，是在“基本確定”的狀態(tài)下，才能確認(rèn)。這都是根據(jù)謹(jǐn)慎性原則來(lái)確認(rèn)的。

17.D【解析】一般講，擁有被投資單位20%以上的投資份額才會(huì)對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響，但是本題中8公司生產(chǎn)產(chǎn)品完全依靠A公司提供技術(shù)資料，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，顯然A公司對(duì)其具有重大影響。

18.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

19.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

20.C選項(xiàng)A,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價(jià)值;選項(xiàng)B,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值,而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值;選項(xiàng)D,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),無(wú)須區(qū)分該差額是借方或貸方。

21.ABD【答案解析】選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

22.BCD【正確答案】BCD

【答案解析】投資性房地產(chǎn)的處置收入屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇，列入“其他業(yè)務(wù)收入”；無(wú)形資產(chǎn)的租金，一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇。

【該題針對(duì)“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

23.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入的一項(xiàng)內(nèi)容。

24.AC選項(xiàng)A可能，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項(xiàng)C可能，公允價(jià)值下降使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)D不可能，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項(xiàng)。

25.BD選項(xiàng)B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司(無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

26.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

27.ABD

28.AD選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

29.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

30.BCD選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)——成本”是投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)所設(shè)置的核算科目。

31.ABD費(fèi)用是日?；顒?dòng)中形成的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是由非日?；顒?dòng)引起的，不符合費(fèi)用的確認(rèn)條件。

32.BD選項(xiàng)AC不屬于,選項(xiàng)BD屬于，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于本章涉及的交易費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.AD選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。環(huán)保裝置和M機(jī)器實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，按各自使用壽命計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，環(huán)保裝置雖然不能直接給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.CD委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，一般納稅人委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的合理?yè)p耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

【該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”,“委托加工存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

35.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

36.ABD轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)與無(wú)形資產(chǎn)的凈值無(wú)關(guān)。

37.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)納入合并范圍。

38.ABCD融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：(1)在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入；(2)承租入有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75％)；(4)就承租入而言，租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(≥90％)租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租入才能使用。

39.BC選項(xiàng)AD不符合題意，選項(xiàng)BC符合題意，可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選BC。

存貨減值在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》準(zhǔn)則中有單獨(dú)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

40.ABC選項(xiàng)A可能，購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)B可能，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，持有時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，處置時(shí)再將因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為投資收益；

選項(xiàng)C可能，為建造固定資產(chǎn)借入的長(zhǎng)期借款，符合資本化條件的匯兌差額計(jì)入在建工程。

選項(xiàng)D不可能。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。

42.N在對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽(yù))是否發(fā)生了減值。

43.N當(dāng)期末匯率上升時(shí)，折算后的外幣貨幣性資產(chǎn)和外幣貨幣性負(fù)債用人民幣表示的金額都會(huì)增加，所以對(duì)于外幣貨幣性資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的是匯兌收益，對(duì)外幣貨幣性負(fù)債來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的是匯兌損失。

44.N

45.N這種情況，一般不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可。

46.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

47.Y

48.N

49.N當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

50.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。它包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

51.N企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

52.Y【解析】企業(yè)在日常活動(dòng)中按照固

定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額計(jì)量；不確定的或者在非日?；顒?dòng)中得的政府補(bǔ)助，應(yīng)按實(shí)際收到的金額計(jì)量。題目說(shuō)法正確。

53.N

54.N【答案】×

【解析】在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

55.N在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入和相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)按以下公式計(jì)算：本年確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完成程度－以前年度已確認(rèn)的收入本年確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完成程度－以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用

56.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。

57.N企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂;如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，則屬于差錯(cuò)，按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但企業(yè)發(fā)生重大虧損并沒(méi)有表示企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更是錯(cuò)誤的，不應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行更正。

58.N

59.Y

60.N企業(yè)購(gòu)入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，因不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)；若作為持有至到期投資核算，則屬于貨幣性資產(chǎn)。61.(1)2017年1月1日會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬(wàn)元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100(萬(wàn)元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=100-67.25=32.75(萬(wàn)元)；2017年12月31日，債券預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬(wàn)元)，計(jì)提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬(wàn)元)，計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬(wàn)元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備為158.41萬(wàn)元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬(wàn)元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計(jì)利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應(yīng)計(jì)利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

62.(1)①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無(wú)形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500萬(wàn)元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許未來(lái)稅前扣除的金額為500萬(wàn)元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬(wàn)元)；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬(wàn)元)；廣告費(fèi)形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬(wàn)元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬(wàn)元)；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元(2000×25％)對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925(萬(wàn)元)。(1)①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無(wú)形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500萬(wàn)元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬(wàn)元，稅法規(guī)定允許未來(lái)稅前扣除的金額為500萬(wàn)元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬(wàn)元)；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬(wàn)元)；廣告費(fèi)形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬(wàn)元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬(wàn)元)；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元(2000×25％)對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925(萬(wàn)元)。

63.(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準(zhǔn)備100營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失39貸：應(yīng)收賬款700(2)分別計(jì)算A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：A公司2011年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝300×(1-20％)－200＝40(萬(wàn)元)A公司2011年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝80×2％＝1.6(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40借：銷(xiāo)售費(fèi)用1.6貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1.6(3)計(jì)算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：A公司2011年的應(yīng)納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬(wàn)元)A公司2011年的應(yīng)交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬(wàn)元)(轉(zhuǎn)回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(29-210)×25％＝20(萬(wàn)元)，期末遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1235.4＋14.6＝1250(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用1250資本公積——其他資本公積20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負(fù)債20(4)計(jì)算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：A公司2012年的應(yīng)納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬(wàn)元)A公司2012年的應(yīng)交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬(wàn)元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬(wàn)元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1244.6＋5.4＝1250(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用1250遞延所得稅負(fù)債2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)整確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬(wàn)元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準(zhǔn)備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)16.05(6)填列A公司報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額：

64.在對(duì)各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)定與其相關(guān)的總部資產(chǎn)。由于ABC公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)由總部負(fù)責(zé)，因此相關(guān)的總部資產(chǎn)包括辦公大樓和研發(fā)中心，考慮到辦公大樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。因此，對(duì)于辦公大樓的賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用年限加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?，具體如下：

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計(jì)各資產(chǎn)組賬面價(jià)值100150200450各資產(chǎn)組剩余使用壽命102020按使用壽命計(jì)算的權(quán)重122加權(quán)計(jì)算后的賬面價(jià)值100300400800辦公大樓分?jǐn)偙壤?各資產(chǎn)組加權(quán)計(jì)算后的賬面價(jià)值/

各資產(chǎn)組加權(quán)平均計(jì)算后的賬面價(jià)值合計(jì))12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組的金額195675150包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價(jià)值的各資產(chǎn)組賬面價(jià)值119206275600企業(yè)隨后應(yīng)當(dāng)確定各資產(chǎn)組的可收回金額，并將其與賬面價(jià)值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓的賬面價(jià)值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失?？紤]到研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，因此確定由A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組組成最小資產(chǎn)組組合(在本例中即為整個(gè)企業(yè))，通過(guò)計(jì)算該資產(chǎn)組組合的可收回金額，并將其與賬面價(jià)值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓和研發(fā)中心的賬面價(jià)值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失。由于各資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定，企業(yè)根據(jù)它們的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來(lái)計(jì)算其可收回金額。

由于資產(chǎn)組A、B、C的可收回金額分別為199萬(wàn)元、164萬(wàn)元和271萬(wàn)元，而相應(yīng)的賬面價(jià)值(包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價(jià)值)分別為119萬(wàn)元、206萬(wàn)元和275萬(wàn)元，資產(chǎn)組B和C的可收回金額均低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)42萬(wàn)元和4萬(wàn)元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產(chǎn)組之間進(jìn)行分?jǐn)?。根?jù)分?jǐn)偨Y(jié)果，因資產(chǎn)組B發(fā)生減值損失42萬(wàn)元而導(dǎo)致辦公大樓減值11.42萬(wàn)元(42×56/206)，導(dǎo)致資產(chǎn)組8中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值30.58萬(wàn)元(42×150/206)；因資產(chǎn)組C發(fā)生減值損失4萬(wàn)元而導(dǎo)致辦公大樓減值1.o9萬(wàn)元(4×75/275)，導(dǎo)致資產(chǎn)組C中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值2.91(4×200/275)萬(wàn)元。

經(jīng)過(guò)上述減值測(cè)試后，資產(chǎn)組A、B、C和辦公大樓的賬面價(jià)值分別為100萬(wàn)元、119.42萬(wàn)元(150—30.58)、197.09萬(wàn)元(200—2.91)和137.49萬(wàn)元(150—11.42—1.09)，研發(fā)中心的賬面價(jià)值仍為50萬(wàn)元，由此包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合(即ABC公司)的賬面價(jià)值總額為604(100+119.42+197.09+137.49+50)萬(wàn)元，但其可收回金額為720萬(wàn)元，高于其賬面價(jià)值，因此，企業(yè)不必再確認(rèn)進(jìn)一步的減值損失(包括研發(fā)中心的減值損失)。

根據(jù)以上計(jì)算與分析結(jié)果，ABC公司資產(chǎn)組A沒(méi)有發(fā)生減值，資產(chǎn)組B和C發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)對(duì)其所包括資產(chǎn)分別確認(rèn)減值損失30.58萬(wàn)元和2.91萬(wàn)元。總部資產(chǎn)中，辦公樓發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失12.51萬(wàn)元，但是研發(fā)中心沒(méi)有發(fā)生減值。

65.(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=52×8+86=416+86=502(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)502

貸：應(yīng)付賬款——美元戶(hù)(52×8)416

銀行存款86

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶(hù))的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理

匯兌收益=52萬(wàn)美元×(8-7.8)=10.4(萬(wàn)元人民幣)

借：應(yīng)付賬款——美元戶(hù)10.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10.4

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理

2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(502—22)÷10=48(萬(wàn)元)

借：管理費(fèi)用48

貸：累計(jì)折舊48

2008年末固定資產(chǎn)凈值=502—48；454(萬(wàn)元卜可收回金額為427萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備27萬(wàn)元(454-427)。

借：資產(chǎn)減值損失27

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

①應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬(wàn)元)

②由于計(jì)提減值，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異27萬(wàn)元，即固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為427萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為454萬(wàn)元(計(jì)提的減值不得在稅前抵扣)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬(wàn)元)

③所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅一遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用25

遞延所得稅資產(chǎn)6.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅31.75

(5)對(duì)2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅31.75

貸：銀行存款31.75

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理

2009年應(yīng)計(jì)提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬(wàn)元)

借：管理費(fèi)用45

貸：累計(jì)折舊45

(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

①應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬(wàn)元)

說(shuō)明：該固定資產(chǎn)2009年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊45萬(wàn)元，稅收上可以計(jì)提折舊48萬(wàn)元，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。

②2009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為382萬(wàn)元(427-45)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為406萬(wàn)元(502-48×2)。該固定資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異24萬(wàn)元(382-406)。

應(yīng)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)=24×25%=6(萬(wàn)元)

③所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-(遞延所得稅資產(chǎn)年末余額-遞延所得稅資產(chǎn)年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅24.25

遞延所得稅資產(chǎn)0.75

(8)對(duì)2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用8

貸：銀行存款1

應(yīng)付職工薪酬2

銀行存款5

(9)對(duì)2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

抵債目該設(shè)備的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)清理337

累計(jì)折舊138

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27

貸：固定資產(chǎn)502

借：應(yīng)付賬款400

貸：固定資產(chǎn)清理337

營(yíng)業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(340-337)3

——債務(wù)重組利得(400-340)602021-2022年安徽省蕪湖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2008年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.OB.25C.24D.22

2.

第

12

題

國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2007年12月31日，當(dāng)月購(gòu)人的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=O.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）元。

A.2000B.OC.－1000D.1000

3.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

4.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格吸收合并乙公司，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬(wàn)元，假定乙公司沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測(cè)試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬(wàn)元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，取得款項(xiàng)500萬(wàn)元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)不含商譽(yù)的價(jià)值為400萬(wàn)元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)后商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300B.200C.25D.175

5.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

6.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2017年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。甲公司2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2018年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2018年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.2018年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬(wàn)元

B.2018年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬(wàn)元

C.2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬(wàn)元

D.2018年應(yīng)交所得稅為400萬(wàn)元

7.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為3500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1300元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

8.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)

9.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

10.甲公司于2011年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120萬(wàn)股，每股市價(jià)5．9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元;6月30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對(duì)外提供半年報(bào)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬(wàn)元。

A.-48B.60C.72D.-36

11.

12.甲公司于2011年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2010年1月1日發(fā)行的到期一次還本付息債券，該債券期限為3年、票面年利率為6%，到期日為2013年1月1日。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為996．61萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為8%。2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.80B.81．2C.80．93D.76．13

13.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專(zhuān)利權(quán)，要求甲公司一次性支付專(zhuān)利使用費(fèi)500萬(wàn)元，至12月31日法院尚未做出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬(wàn)元至200萬(wàn)元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬(wàn)元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

14.

第

13

題

關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為

C.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額

15.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費(fèi)用B.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的大修理支出

16.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)

B.或有事項(xiàng)均可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)

D.清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時(shí)，補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

17.

第

7

題

A公司對(duì)B公司